关于营业税金及附加为什么不包括增值税和企业所得税
企业主要经济业务核算和成本计算习题
第五章企业主要经济活动核算和成本计算一、名词解释1．资金筹集2．存货3．销项税额4．进项税额5．存货采购成本6．存货采购费用7．生产费用8．产品生产成本9．成本项目10．成本计算对象二、填空题1．从企业资金筹集渠道来看，企业的资金来源主要包括两部分：是，即企业的实收资本（或股本）；二是，即企业的各种负债。
2．企业的资本金有多种形式，如按投资主体不同，可以分为、、和；按投入资本的物质形态不同，可以分为、和等。
3．为核算企业投入资本的增减变动及其结果，应设置“”账户；为核算企业向银行或其他金融机构借入的还款期在1年以内（含1年）的各种借款，应设置“”账户；为核算企业向银行或其他金融机构借入的还款期在1年以上的各种借款，应设置“”账户。
4．在企业的经济业务中，属于资金退出业务的主要包括：、、和等。
5．存货范围的确定，应以企业对存货是否具有为标准。
按此标准，企业的存货主要包括：、、、和。
6．存货的采购成本包括、附带成本和。
其中，附带成本主要包括、、、等。
7．对增值税一般纳税人来说，其当期应纳增值税额的计算是：应纳税额＝－。
增值税是一种税。
8．“应付票据”账户是用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的，包括和。
9．《企业会计准则第1号——存货》规定，企业应当采用、、确定发出存货的实际成本。
10．企业为生产产品而发生的各项耗费的货币表现，称之为；企业为生产一定各类、一定数量的产品所发生的各种费用，即为，也称为，简称。
11．按生产费用计入产品成本的方式不同，生产费用可分为和。
12．为核算产品生产成本，企业一般设立、、三个成本项目。
13．期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各项费用，包括、和。
14．收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括、和。
15．利润是指企业在一定会计期间的经营成果,利润润包括、等。
16．为核算企业的利润总额的形成和计算净利润，应设置“”账户；为核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或亏损弥补）后的积存余额，应设置“”账户。
2023修正版季度企业所得税申报表及填写说明
季度企业所得税申报表及填写说明季度企业所得税申报表及填写说明1. 简介季度企业所得税申报表是企业按照税务部门的要求，对该季度的企业所得税进行申报的表格。
本文档将详细介绍季度企业所得税申报表的各个字段及其填写说明。
2. 表格字段说明2.1 公司基本信息- 公司名称: 填写企业的正式名称，与营业执照上一致。
- 纳税人识别号: 填写企业的统一社会信用代码或税务登记证号码。
- 所属行业: 填写企业所属的行业分类代码，例如制造业为C 类。
- 所属地区: 填写企业所在的行政区域，例如江苏省南京市。
2.2 税务主体分类- 税务主体分类代码: 填写企业的税务登记类型代码，如一般纳税人为10101。
2.3 申报期间- 申报年度: 填写所申报的年份，例如2022年。
- 申报季度: 填写所申报的季度，如第一季度填写1。
2.4 应纳税所得额计算- 营业收入: 填写企业该季度的营业收入金额，包括主营业务和其他业务收入。
- 营业成本: 填写企业该季度的营业成本金额，包括原材料、人工成本等。
- 营业税金及附加: 填写企业该季度的营业税金及附加金额，包括增值税等税费。
- 营业利润: 根据上述数据计算得出，即营业收入减去营业成本和税金及附加。
- 减：已免、减按计算的税收优惠: 填写企业享受的已免、减按计算的税收优惠金额。
- 减：免税收入: 填写企业该季度的免税收入金额。
- 减：非货币性资产处置所得: 填写企业该季度的非货币性资产处置所得金额。
- 减：其他扣除项目: 填写其他需要扣除的项目的金额。
- 应纳税所得额: 根据上述数据计算得出，即营业利润减去减免税收入和其他扣除项目。
- 税率: 根据企业所在地区和所属行业的税务政策确定。
- 应缴税款: 根据上述数据计算得出，即应纳税所得额乘以税率。
- 减: 减免税额: 填写享受的减免税额。
2.5 附注- 其他需要申报的信息和说明。
3. 填写说明- 填写季度企业所得税申报表时，务必仔细核对各个字段的填写内容，保证准确无误。
一般纳税人和小规模营业税金及附加怎么算
一般纳税人和小规模营业税金及附加怎么算一般纳税人和小规模纳税人是税务部门常用的两个分类，用于确定企业应缴纳的税金和附加费的计算方式。
本文将详细介绍一般纳税人和小规模纳税人的税金及附加的计算方法。
一、一般纳税人一般纳税人是指符合税务部门规定，并按照一般纳税人纳税管理办法进行纳税申报的企业。
一般纳税人需要在每月的15日前，通过电子税务局或前往所在地税务机关进行纳税申报。
一般纳税人的税额计算主要包括增值税、企业所得税和其他税金及附加。
1. 增值税增值税是一般纳税人中最常见的税种之一。
增值税的计算方法是将销售额减去进项税，然后按照国家规定的税率计算税额。
进项税是指企业在购买商品和接受服务时支付的税款。
一般纳税人需要在每月进行进销存的明细账务核对，计算出当月的销售额和进项税，然后计算出应缴纳的增值税税额。
2. 企业所得税企业所得税是指企业在一定期间内的税务利润所应缴纳的税款。
税务利润是指企业在一年内的收入减去成本、费用和损失后所得到的利润。
企业所得税的计算方法是将税务利润乘以相应的税率，然后减去享受的减免和优惠等项减免。
一般纳税人需要在每年的年度报表中计算并申报企业所得税。
3. 其他税金及附加除了增值税和企业所得税，一般纳税人还需要缴纳其他一些税金及附加。
例如，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
这些费用的计算方法根据国家和地方政府的规定有所不同。
一般纳税人需要按照相关规定计算这些税金及附加的金额，并在纳税申报时进行缴纳。
二、小规模纳税人小规模纳税人是指企业在一定范围内符合税务部门的规定，按照简易征收办法进行纳税的企业。
小规模纳税人不需要每月进行纳税申报，而是按照季度进行申报，并在每个季度的15日前进行纳税。
1. 销售额的计算小规模纳税人的销售额计算方法较为简单，可以根据每笔销售的发票金额累加得出。
销售额的计算不包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和其他税金及附加。
2. 简易征收额的计算小规模纳税人的简易征收额是按照国家和地方政府规定的标准计算的，一般是根据企业所在地的行业平均利润率或固定额度进行计算。
会计的营业税金与所得税
会计的营业税金与所得税会计是一门重要的职业，负责处理企业的财务信息和账务记录。
在会计工作中，营业税金与所得税是两个重要的方面。
本文将详细介绍会计的营业税金与所得税的相关知识。
一、营业税金营业税金是指企业在经营业务活动中需要支付的各种税费。
营业税金通常包括增值税、营业税、消费税等。
下面将分别介绍这三种税费。
1. 增值税增值税是指对企业在销售商品或提供服务过程中增加的价值部分征税的税费。
增值税的税率是根据商品或服务的不同而有所区别，通常有17%和13%两个税率。
企业在销售商品或提供服务时，需要将增值税计算在内，最后由消费者承担。
2. 营业税营业税是指基于企业的营业收入征收的税费。
营业税的税率是根据企业的行业和经营范围而有所区别。
营业税通常适用于一些特定行业，如金融、房地产等。
企业在向客户收取营业收入时，需要同时计算并支付相应的营业税。
3. 消费税消费税是指对特定消费品征收的税费。
消费税的税率是根据不同消费品的不同而有所区别。
一些特定的商品，如烟酒、汽车等，在销售过程中需要支付消费税。
企业在销售这些消费品时，需要将消费税计算在内，并由消费者承担。
二、所得税所得税是指企业根据其盈利状况计算并缴纳的税费。
所得税适用于企业的经营利润，其中利润是指企业从业务活动中获得的净收益。
下面将介绍企业所得税的计算方法和税率。
1. 所得税计算方法企业所得税的计算方法是通过将企业的纳税所得额与适用税率相乘得出纳税金额。
纳税所得额是指企业的应纳税所得额减去各种减免项目后的金额。
企业在计算所得税时，可以根据国家相关规定享受一些减免政策，例如对科技创新、环境保护等方面的投入可以获得税收减免。
2. 所得税税率企业所得税的税率是根据企业的盈利水平而有所区别。
一般来说，企业的所得税税率分为两档，即15%和25%。
一部分小型微利企业可以适用更低的税率，为5%或10%。
三、会计处理在会计工作中，营业税金与所得税的处理方法如下：1. 营业税金的处理营业税金会计处理主要包括计提和结转两个步骤。
[最新知识]税金及附加包括所得税吗
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税金及附加包括所得税吗1。
营业税金及附加包括五个税和二个附加。
其中五个税种是营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税；二个附加是教育费附加和地方教育费附加。
2.营业税金及附加不包括企业所得税。
税金及附加现金流量表计入哪个科目按实际缴纳情况记录，现金流量表是按照收付实现制来编制的。
当年的缴税总额计入”支付的各项税费”科目；如果企业有退税情况，退税计入”收到的税费返还”科目。
现金流量表主表项目中关于”应交税金”的填写项目是：(一)经营活动产生的现金流量收到的税费返还=返还的(增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金(应交增值税-销项税额)+(应收帐款期初数-应收帐款期末数)+(应收票据期初数应收票据期末数)+(预收帐款期末数-预收帐款期初数)-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本(或其他支出支出)+存货期末价值-存货期初价值)]+应交税金(应交增值税-进项税额)+(应付帐款期初数-应付帐款期末数)+(应付票据期初数-应付票据期末数)+(预付帐款期末数-预付帐款期初数)+库存商品改变用途价值(如工程领用)+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税) =所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税-已交税金)+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等(二)投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金(不包括长期债权投资收回的利息)=短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容，已被删除)、到期收回)+长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容，已被删除)、到期收回)+长期债券投资收到的本金取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额(包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿)(如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金(不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映)投资所支付的现金=本期(短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资)及手续费、佣金(三)筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在”支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。
营业税金及附加怎么算？
营业税金及附加怎么算？营业税金及附加怎么算？营业税金及附加帐户属于损益类帐户，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。
计算方式如下：这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。
其计算公式为：1、消费税=应税消费品的销售额*消费税税率；2、城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*城市维护建设税税率；3、教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*教育费附加税率；4、地方教育费附加=（增值税+消费税+营业税）×2%。
现行制度规定，市区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加的提取比例为3%。
营业税金及附加的构成：1、销售应交消费税产品；2、对外提供运输劳务计算的营业税；3、计算应交城建税和教育费附加；4、对外销售应交资源税的产品。
营业税金及附加属于营业成本吗？税务部门所发“企业所得税年度纳税申报表填表说明”中是这样解释的：第二行“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。
本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。
据此，营业税金及附加不属于营业成本的范围。
营业税金及附加怎么计算？1 一般纳税人，是增值税发票，税率17%；没有进项抵扣税额，本月开出发票一张价税金额为55319.56。
如下：借：应收账款（或银行存款）55319.56贷：主营业务收入47281.68应交税费-应交增值税-销项税额8037.88按城区区域的税率计算:应纳增值税=8037.88营业税金及附加-城建税8037.88*7%（城区是7%，乡镇是5%）=562.65营业税金及附加-教育附加费8037.88*3%=241.14营业税金及附加-地方教育附加费8037.88*2%=160.76营业税金及附加-印花税47281.68*80%（工业80%，50%商业单位）*0.0003=11.35营业税金及附加-水利基金47281.68*0.1%＝47.28营业税金及附加合计：1023.182 小规模纳税含税发票就是整张发票的金额：比如销售开票100元，就是含税的金额；小规模纳税不含税的金额是要计算的：100元/（1+3%（假如你司应纳的税率））＝97.09元（不含税的价），97.09*3%＝2.91元（要缴纳的税额，也就是要缴纳营业税2.91元）；再计算营业税金及附加的各项税费。
不征收增值税的十六种情形
不征收增值税的十六种情形根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。
但有些情况下，虽然属于发生了销售货物或者加工、修理修配劳务或发生了销售服务、无形资产、不动产行为，但属于不征收增值税项目。
不征收增值税与免征增值税虽然均不缴纳增值税，但在增值税抵扣政策上有所不同：免征增值税的，相应已抵扣的进项税应当转出；而不征收增值税的，其已抵扣的进项税不用转出处理。
所以，对于增值税一般纳税人的影响是不同的。
不征收增值税项目项目有哪些？本文结合现行增值税税收政策梳理如下：一、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供“工资”的服务不属于增值税征税范围。
单位员工为本单位提供的职务性服务（即取得工资的服务），不征收增值税，但单位员工为本单位提供的与工作岗位无关的服务，凡属于应税服务征税范围的，仍应按规定征收增值税。
例如，甲公司财务人员利用自己的交通工具为本单位运输货物收取的运费应按规定缴纳增值税。
二、企业向雇员提供服务不属于增值税征税范围。
比如单位向员工提供班车接送服务、餐饮服务等，无论是否收费，均不属于应税行为，不征收增值税。
三、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的，不属于增值税征税范围。
一般来说，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应当视同销售，应当缴纳增值税。
但用于公益事业或者以社会公众为对象的，不视同销售，即不属于增值税的征税范围。
如：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，则不属于增值税征税范围。
四、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
一般来说，单位或者个人向其他单位或者个人无偿无偿转让无形资产或者不动产应当视同销售，应当缴纳增值税。
财会[2016]22号关于印发《增值税会计处理规定》的通知
![财会[2016]22号关于印发《增值税会计处理规定》的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/0672f9f081c758f5f61f67c7.png)
关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：增值税会计处理规定财政部2016年12月3日增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
(一) 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
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所得税是一项费用，计提时
借：
所得税
贷：
应缴税费-应缴所得税
不通过税金及附加
增值税是价外税，不在利润表中体现，你销售商品确认收入时是不含销项税的，同理，你购买商品支付货款时，成本是不含进项税的，都是在资产负债表中的应交税金中体现企业所得税税款是依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到，本质上是企业利润分配的支出，是国家参与企业经营成果分配的一种形式，而非为取得经营收入实际发生的费用支出，不能作为企业的税金在税前扣除。
可能很多人会质疑，我们现在讨论的就是企业所得税的税前扣除，既然是税前扣除，那么就还没计算出企业所得税，缘何说“企业所得税”不得扣除，似乎有本末倒置的感觉。
这种疑问存在一定的道理，因为我们在讲企业所得税的税前扣除时，确实还未计算出企业应缴纳的企业所得税。
但是实践中，企业在会计账本中，往往是根据经营活动常规或者一般会计制度，预先列支企业本纳税年度应缴纳的企业所得税，来确定本企业本纳税年度的会计利润，这时企业会计上出现的“企业所得税”一项实际上企业并未实际支付，是属于企业税后的列支，在计算企业应纳税所得额时，是不允许其扣除的，为了税务实践操作上的需要，就有必要明确企业所列支的“企业所得税”是不能税前扣除的。
增值税是以商品在流转过程中的增值额作为计税依据的一种商品税，它的主要特征就是税不重征，能避免重复征税，而且增值税能够通过一定的方式，转嫁给购买方，是一种价外税，实际上并非由企业所负担，根据企业所得税税前扣除中的实际发生和负担原则，这部分支出的所谓增值税税金，是不允许税前列支扣除的。
对于企业未实际抵扣，由企业最终负担的增值税税款，按规定允许计入资产的成本，在当期或以后期间扣除。
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