增值税对净利润的影响
中国对天然气进口给予增值税返还,液化天然气受益最大
观点聚焦证券研究报告2011年8月23日石油天然气 研究部中国对天然气进口给予增值税返还关滨1分析员，SAC 执业证书编号：S0080210030004guanbin@液化天然气受益最大行业动态：• 根据财关税[2011]39号2，政府对进口管道天然气和液化天然气按一定比例返还进口环节增值税，进口管道天然气和进口液化天然气参照的国内销售基准价分别为0.88元/立方米和0.97元/立方米，进口增值税返还金额根据实际进口价格和国内销售基准价的倒挂比例确定。
这一政策对进口液化天然气更加有利。
假设液化天然气进口成本为3元/立方米，新政策下68%的进口增值税将返还给进口商，高于中亚进口管道天然气62%的返还比例。
详细计算公式请参见正文图表1。
进口增值税将按季度予以返还。
•新政策有效期为2011年1月1日至2020年12月31日。
该政策亦适用于2010年底前从中亚进口的全部管道天然气。
评论：• 中石油作为国内最大的天然气进口商，显然是最大的受益者。
增值税返还将减少该公司销售进口天然气导致的亏损，有助于盈利的稳定。
我们假设中石油2011年进口150亿立方米中亚管道天然气，2012年及以后进口约250-300亿立方米中亚管道天然气，以及大连和如东LNG 接收站进口的液化天然气，预计2011年实际收到的退税相当于2%左右的全年净利润或40亿人民币（包括2011年之前的进口退税），2012年及以后为4~5%的全年净利润或70~80亿人民币。
•液化天然气进口受益更大，因为当液化天然气的进口价格较低、有利可图时，进口商仍可以获得进口增值税返还。
从遥远的中国西部进口管道天然气，其高昂成本几乎肯定令进口商（即中石油）招致亏损，而东部沿海城市的富裕消费者对海上进口液化天然气的现货价格承受能力较强。
液化天然气进口并不总是处于亏损状态，新的增值税返还政策将增加进口商的利润。
• 利好中海油母公司和中石化。
中海油母公司目前运营3个液化天然气码头，未来5年还将新建3个。
第二章 增值税税收筹划案例
促销方式税收筹划综合案例华天时装经销公司是一家专业服装零售企业，是一般纳税人。
公司以几个世界名牌服装的零售为主，2008年度实现销售收入42 680万元，在当地具有一定的知名度。
2009年国庆节很快就要到了，公司的销售部准备在节日期间开展一次促销活动，以提升公司的盈利能力。
对于这个活动，公司的决策层很重视，他们给出了活动的价格区间。
经测算，如果将商品打8折让利销售，达到一定的销售量，企业可以维持在计划利润的水平上。
因此，公司决定本次促销活动的目标销售额是5 000万元。
在促销活动的酝酿阶段，由于企业的有关部门对销售活动的涉税问题了解不深，公司主管、市场部、财务部在具体促销方案上存在如下分歧：1)公司总经理认为，目前人们越来越讲实惠，如果采用返还现金的方式促销，一定能够吸引更多的顾客。
2)市场部经理则认为，采用赠送优惠券的方式可以增加商品销售的吸引力，不仅可销售更多的商品，而且可以为公司带来更大的利润。
3)财务部主管则认为，以现金返还的形式，企业不仅没有利润，还会出现较大的亏损；赠送优惠券的方式不仅会增加资金运用量，而且会增加税收负担。
如果采用让利销售的方式，则可以使企业少交税。
筹划思路对于一个促销活动，在其他因素不变的条件下，税收成本的支出是活动成败的一个重要因素，所以，经营者应该充分考虑一项活动的涉税问题。
但是，一项筹划活动是否成功，其衡量的标准应当与企业的发展目标结合起来。
为了分析不同促销方案的纳税义务差别，以下部分以10000元销售额为一个单元做基数，对三种促销操作方案进行筹划分析。
其一，让利（折扣）20%销售商品，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售，或者企业的销售价格仍为1 0 000元，但是，在同一张发票上反映折扣额为2 000元。
其二，赠送20%的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人还可以凭购物券购买商品。
其三，返还20%的现金，即企业销售1 0 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。
各种利润的含义和计算方法
各种利润的含义和计算方法2008-11-12一、毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额，因为增值税是价税分开的，所以特别强调的是不含税，，现有进销存系统中叫税后毛利。
1.毛利计算的基本公式是：毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价×100%2.不含税售价=含税售价÷（1+税率）3.不含税进价=含税进价÷（1+税率）4.从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。
5.从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%进税额，销售按17%交纳销项税额。
6.从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。
7.总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。
要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。
二、净利：是指毛利减掉所有的费用及税额所剩下的利润。
三、营业利润是企业利润的主要来源。
它是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。
其内容为主营业务利润和其他业务利润扣除期间费用之后的余额。
其中主营业务利润等于主营业务收入减去主营业务成本和主营业务应负担的流转税，通常也称为毛利。
其他业务利润是其他业务收入减去其他业务支出后的差额。
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用四、本年利润的会计分录四步做：一、先结转收入：借：主营业务收入借：其他业务收入借：营业外收入贷：本年利润二、结转成本、费用和税金：借：本年利润贷：主营业务成本贷：主营业务税金及附加贷：其他业务支出贷：营业费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业外支出贷：所得税三、结转投资收益：净收益的：借：投资收益贷：本年利润净损失的：借：本年利润贷：投资收益四、年度结转利润分配：将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如果是亏损：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润五、未分配利润(1)按净利润转入利润分配帐户借：本年利润贷：利润分配——未分配利润(2)提取盈余公积金15%其中法定公积金10%法定公益金5% 借：利润分配——提取法定公积金借：利润分配——提取法定公益金贷：盈余公积——法定公积金贷：盈余公积——法定公益金(3)根据股东会决议可以提取任意盈余公积金(股东会定比率)借：利润分配——提取任意盈余公积金贷：盈余公积——任意公积金(4)向投资者分配利润——股东会定票准借：利润分配——分配股东利润贷：应付利润(5)将利润分配的所有明细科目全部转入利润分配(未分配利润)明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定公益金\法定公益金\任意公积金\向股东分配利润等明细科目六、税前利润=利润总额七、利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。
“营改增”对建筑业盈利水平影响论文
浅析“营改增”对建筑业盈利水平的影响中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2012)08-000-01国务院2011年11月16日印发《营业税改征增值税试点方案》（以下简称“营改增”），本次改革试点的主要税制安排。
一、“营改增”为何选择在上海进行试点“营改增”涉及面较广，利益调整复杂，上海市的服务业门类齐全，经济发展水平高，各项管理制度较为完善，执行力度高，辐射作用非常明显，有利于为全面实施改革积累经验。
二、“营改增”试点推进情况自从上海被选择做为进行“营改增”试点地区后，由于试点地区的税收洼地效应，各经济发达地区迅速作出反应，北京市已获批于今年7月1日实施试点，其他地区如：天津、重庆、江苏和深圳等地区也正在积极申请试点，可以预见未来短时间内“营改增”将迅速在全国铺开。
三、现阶段“营改增”对建筑企业的影响及对策上海进行试点后，使得市场资源配置向上海流动，更多的外地交通运输业和部分现代服务业一般增值税纳税人更希望和上海市企业做生意，但是对于建筑业企业来说，由于暂时不能享受增值税抵扣，跟上海交通运输业和部分现代服务业合作，会加大施工成本。
所以现阶段，在满足施工的前提下，应尽量选择试点外地区企业合作。
四、“营改增”对建筑业盈利水平影响分析下面通过数学模型简要分析“营改增”前后，建筑业净利润变化情况：假定施工项目合同总价a，工程成本为b（含税），营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加的综合税率3.36%、增值税率11%、企业所得税率25%。
(一)建筑业未实行“营改增”净利润（营业税下）=（a-b-a*3.36%）-（a-b-a*3.36%)*25%(二)建筑业实行“营改增”后因施工成本中如现场经费等费用无法进行增值税抵扣，施工成本中可抵扣进项税额占销项税额比例多少，对建筑业“营改增”后净利润水平产生至关重要影响，具体参见下列模型计算分析。
假定施工成本中可抵扣进项税额占销项税额比例为x%，其他条件见如上例，营改增后相比之前的收入、成本、净利润等情况如下：①收入=a/1.11 ②成本=b- a/1.11*11%*x%③主营业务税金及附加= a/1.11*11%（1-x%）*12%④所得税=（①-②-③）*25% ⑤净利润（增值税下）=①-②-③-④若“营改增”后建筑企业盈利水平保持与之前一致。
浅析企业增值税收入与所得税收入不一致的原因
浅析企业增值税收入与所得税收入不一致的原因企业增值税收入与所得税收入不一致的原因有多方面的原因造成的。
下面将从税率差异、利润计算方式不同以及税收政策调整三个方面来进行分析。
首先，税率差异是导致企业增值税收入与所得税收入不一致的重要原因之一、在中国的税收法律中，增值税和所得税分别以不同的税率进行征收。
目前，中国的增值税税率普遍较高，一般为13%或者17%，而所得税税率则相对较低，一般为25%。
由于税率的不同，企业在计算税负时，增值税的税额较大，因此企业在实际缴纳税款时，增值税收入更大，所得税收入相对较少。
其次，利润计算方式不同也是导致企业增值税收入与所得税收入不一致的原因之一、在征收增值税时，是以营业收入为基础计算增值税的，而在征收所得税时，是以利润为基础计算所得税的。
而由于中国目前采用的企业会计准则与税收规定有一定的差异，在利润的计算方式上存在着差异。
企业在会计核算上可能存在很多合法的调整项目，通过合理的会计政策选择和会计处理方法，可以降低企业所得税的计算基数，从而减少企业的所得税负担。
而在增值税方面，由于征收基础是营业收入，不受企业会计核算调整的影响，因此增值税的税额往往更高。
最后，税收政策的调整也是导致企业增值税收入与所得税收入不一致的原因之一、税收政策的调整会直接影响到企业的税负水平。
在税收政策调整时，往往会对增值税和所得税同时进行调整，但调整的方向和程度可能不同，从而导致企业增值税收入与所得税收入不一致。
例如，政府可能在一些行业的增值税税率上调，而在所得税税率上降低，或者相反，这就会导致增值税收入和所得税收入的差异。
总的来说，企业增值税收入与所得税收入不一致的原因主要包括税率差异、利润计算方式不同以及税收政策调整。
这些原因导致了企业在缴纳税款时，增值税收入较多，所得税收入相对较少。
为了促进税收制度的健康发展，应当进一步完善税收制度，提高税收政策的透明度和稳定性，减少税率差异，统一利润计算方式，以及优化企业的税收政策调整等，从而提高企业的税收合规性，减少税收风险。
增值税转型对企业财务报表的影响分析
被停牌的时候可能会使他们 “ 起死 回生” 而对那些 ， ＩＯ的公 司上 市也 有 间接 的“ Ｐ 助推 ” 。
第三， 资本 结 构 指 标 的变 化 。根 据 Ｍ— Ｍ 定 理
可知 ， 企业 的资本结 构 的改 变 是 会 改 变企 业 的市 场
价值的， 企业其他条件不变的情况下， 如果企业有较 多的负债 ， 避税效益产生的效果就越 明显， 债务越多
＼ ＼
而影响企业 的净利润。消费型 的增值税 ， 固定资 使 产 的原值降低 ， 旧费用相应减少 ， 折 所得税的增加会 给企业带来不利因素 ， 但这种不利 因素并不影响企 业 净利 润 的绝 对 数 。 比如 ， 业 购人 的生 产 经 营 用 企 固定 资产 的不含税 价格 为 ２０ ０ ， ００ ０ 增值 税税 率为 １％ ， ７ 年折 旧率为 １ ％ ， ０ 所得税税率为 ２ ％， ５ 则消费 型增值税下净利润的增加过程如下 ：
在 资产 中 占有 较 大 的 比重 ， 其 是 制 造 业 的公 司。 尤 企业 依 据它才 能 维 持正 常 的生 产 、 公 、 售 ， 办 销 可见 对 固定 资产 的准确 定位 和计 量是 一个 至关 重要 的 问
借： 固定资产 ２ ００ ０ ００ 借： 固定资产 ２ ４０ ３ ００ 贷： 银行存 款 ２ ４０ ３ ００ 应交税 费——应 交增 值 税 （ 代 扣 固定资产进项税 ）３０ ０ ４０ 贷： 银行存 款 ２４ ０ ３０ ０
—Байду номын сангаас
９一
张 古及
经潸 ‘ 律
表 ２ 资产 负债 表 变动情 况
项目 转型前 转型后 项目 转 型前 转型后
３ Ｏ ｏ ４ ０
有 了好 转 ， 与 国外 的企 业 竞 争 时 而 且 还 可 以加 强 在 企 业 在成 本方 面 的竞争 力 。 利润 表 中 “ 营业 务 成 本 ” 目与 固定 资 产 折 主 科
碧桂园财务报告税务分析(3篇)
第1篇一、引言碧桂园集团作为中国领先的房地产开发企业，其财务报告的披露对于投资者、分析师以及政府相关部门具有重要意义。
本文将通过对碧桂园财务报告的分析，特别是对其税务情况的探讨，旨在揭示其税务管理的现状、风险及合规性，为相关利益方提供参考。
二、碧桂园财务报告概述碧桂园集团于2021年发布了年度财务报告，报告期内实现营业收入约5,672.3亿元，同比增长约12.2%；归属于母公司所有者的净利润约519.2亿元，同比增长约30.2%。
以下是针对其税务情况的详细分析。
三、税务收入分析1. 增值税：碧桂园作为房地产开发企业，增值税是其主要的税种之一。
根据财务报告，报告期内增值税收入约为275.6亿元，占营业收入的比例约为4.9%。
这一比例与同行业其他企业相比处于合理水平。
2. 企业所得税：企业所得税是碧桂园的第二大税种。
报告期内，企业所得税收入约为328.5亿元，占营业收入的比例约为5.8%。
企业所得税的缴纳体现了碧桂园的盈利能力和合规经营。
3. 土地增值税：土地增值税是针对土地增值部分征收的税种。
碧桂园在报告期内土地增值税收入约为68.9亿元，占营业收入的比例约为1.2%。
土地增值税的缴纳反映了碧桂园对土地资源的合理利用。
4. 其他税费：除了上述主要税种外，碧桂园还需缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。
报告期内，其他税费收入约为12.4亿元，占营业收入的比例约为0.2%。
四、税务支出分析1. 税收优惠政策：碧桂园作为房地产开发企业，符合国家关于房地产开发企业的税收优惠政策。
报告期内，碧桂园享受的税收优惠政策主要包括土地增值税减免、企业所得税减免等。
这些优惠政策有助于减轻企业的税收负担，提高企业盈利能力。
2. 税务筹划：碧桂园在税务管理方面具有较强的筹划能力。
通过优化业务结构、调整收入确认方式等手段，碧桂园实现了税收成本的最优化。
例如，通过合理规划项目进度，使得收入确认更加合理，从而降低税收风险。
浅析增值税转型对企业净利润的影响
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增值税对净利润的影响
(2007-07-09 23:11:31)
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增值税是流转税，尽管增值税实行价外核算，销项税额和依法可以抵扣的进项税额在企业的主营业务收入和成本费用之外的核算系统进行核算，而企业的净利润是收入减去成本、费用和损失后的余额，增值税与企业的净利润没有直接的关系。
但是，企业因销售货物或提供工业性劳务而增加的现金流人量是增值税与价款的合计，在现金流入量一定的情况下，增值税销项税额与企业实现的收入成反向变化关系：增值税销项税额减少，意味着企业实现的收入额增多；增值税销项税额增多，企业的收入减少。
所以，增值税销项税额的多少还是与企业的净利润有很大的关系。
增值税应纳税额对企业净利润影响的另一方面体现在进项税额的处理问题上。
企业取得的进项税额如果能够抵扣，可以有效地减少企业的应纳税额；企业取得的进项税额由于不符合抵扣的条件或者未取得进项税额，相应的现金流出额就会因为得不到抵扣而计入相关的成本中，进而影响企业的净利润。
同时，按照现行税法规定，企业在计算缴纳流转税之后，还要依据当期计算缴纳的流转税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，而城市维护建设税和教育费附加作为企业的产品销售税金及附加，需要企业在税前扣除，进而影响到企业的净利润。
无论一般纳税人还是小规模纳税人，只要经过税费筹划，合法地减少了当期企业应缴的增值税额，都会相应减少城市维护建设税、教育费附加的上缴数额并引起企业所得税税费的变化，进而对企业的净利润带来影响。
同样，企业如果通过税费筹划合法地将应缴的流转税由增值税转变为营业税或者将营业税转变为增值税，都会因为流转税当期应缴数额的变化而相应地影响到企业的净利润。
同样的道理，企业当期缴纳消费税的金额发生变化，其净利润也会发生相应的变化。
与营业税、消费税不同的是，因为增值税是价外税，增值税应纳税额对企业净利润的影响，主要的在于附加税费对所得税的影响。
因为营业税和消费税是价内税，营业税、消费税对企业净利润的影响，还包括主流转税种本身，需要从收入中直接扣除。
假如企业通过合法的税费筹划减少当期销项税额X万元。
在进项税额一定的情况下，企业当期减少的应纳增值税额为X万元，同时减少的城市维护建设税和教育费附加为10％X(在这里我们假定城市维护建设税的税率为7％，教育费附加费率为3％)，企业由此增加的企业所得税额为10％X×33％=3．3％X，共间接增加净利润为10％X-3．3％X=6．7％X，即利润增加额为增值税当期减少额的6．7％。
同样地道理，企业如果减少了当期依法可以抵扣的进项税额X，那么在企业当期销项税额一定的情况下，当期企业就会增加应纳增值税额X，企业就要增加支出城市维护建设税和教育费附加10％X，由于应税利润的减少，会相应减少企业所得税10％X×33％=3．3％X，即在
企业增加增值税缴纳额的同时，减少了净利润6．7％X，净利润减少额为增值税应纳税额增加数的6．7％。
我们研究间接税费对企业净利润的影响，对于企业进行营销决策有着重大的意义。
例如，企业在购入相同货物时，虽然从一般纳税人供货商处取得的增值税专用发票上注明的货物价款与从小规模
纳税人供货商处取得的普通发票上标明的总价款(含税价)相同，购货企业计入货物成本的金额相同，似乎获利能力相同了，但实质上企业获取净利润的能力并不相同。
假如，企业在购人100万元货物的同时，获得了17万元的进项税额，那么企业在当期产生的增值税销项税额一定的情况下，当期应缴增值税的数额就少17万元，如果城市维护建设税税率按7％计算，教育费附加按3％计算，那么相应的也就少缴纳1．7万元的附加税费。
由于城市维护建设税和教育费附加是要从所得税税前扣除的，相应的要多缴所得税1．7×33％=0．561万元。
因此企业要多产生效益1．7—0．561=1．139万元，即在多抵扣增值税进项税额或减少销项税额进而减少当期增值税应纳税额减少的情
况下，从获取净利润角度来说，企业要相应地多产生净利润1．139万元，间接税费效应为多抵扣进项税额的1．139／17=6．7％.同样的道理，企业如果在购入同样货物、计入货物的成本完全相同的情况下，由于未取得17万元的增值税专用发票，那么在企业当期销项税额一定的情况下，就要多缴17万元的增值税，进而多缴城市维护建设税和教育费附加1．7万元，进而少缴企业所得税0．561万元。
从
获取净利润的角度来说，企业因此要间接发生税费损失1．139万元，净利润减少额占多纳增值税额的6．7％。
需要说明的是，在取得进项税专用发票多抵扣当期应缴增值税款的情况下，企业可相应的获得多抵扣进项税额6．7％的间接效益；反之，企业相应的要发生少抵扣进项税额6．7％的间接税费损失。
我们研究间接税费对企业净利润的影响，不仅对企业进行税费筹划有很大的意义，而且对企业的购销决策也有一定的意义。
如果企业既可以从一般纳税人企业进货，也可以从小规模纳税人企业进货，那么企业就不能仅仅将一般纳税人供货方的不含税价与小规模纳税人供货方的普通发票总额进行比较，而还应考虑间接税费对企业净利润的影响，将取得进项税额后少缴的城市建设维护税和教育费附加等因素考虑在内，然后做出正确的决策。
假如企业享受税收优惠政策时，可以直接免税，也可以先缴后返，那么，企业就应该尽力争取直接免税的优惠政策。
因为直接免税可以减少现金流出再返还的占用时间，获得货币的时间价值；同时由于没有应纳税额，也省下了税金附加。
再如，企业出口退税中的“免、抵、退”方式与“先征后返”方式节省的增值税可能相同，但企业承担的城市维护建设税和教育费附加并不相同。
在“免、抵、退”方式下，假设未形成应纳税额，企业就可以不产生城市维护建设税和教育费附加。
而“先征后返”方式下则需要在计算缴纳增值税的同
时，计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，增值税额可以获得返还，而城市维护建设税却不能得到返还。
所以，我们在对增值税进行筹划时，应将间接税对企业净利润的影响一并考虑在内。