会计实务：内部控制中的不相容岗位
不相容岗位分离制度
不相容岗位分离制度不相容岗位分离制度第一章总则第一条为促进本单位内部管理规范,建立规范得工作秩序，提高业务工作水平,根据《中华人民共与国会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行)》等有关规定以及单位内部管理得实际情况，制定本制度。
第二条通过全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及得不相容岗位,实施相应得分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约得工作机制。
第二章不相容岗位分离得目标与原则第三条不相容岗位分离达到以下基本目标１、规范单位会计行为,保持会计资料真实、完整、准确；２、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产得安全、完整；３、确保国家有关法律法规与单位内部管理规章制度得贯彻执行。
第四条不相容岗位分离应遵守以下原则1、不相容岗位分离应当符合国家有关规定，以及单位得实际情况;２、不相容岗位分离应当约束单位内部涉及经济与业务活动得所有人员,任何个人不得拥有超越不相容岗位分离规定得权力;3、不相容岗位分离应当涵盖单位内部涉及经济与业务活动得各项工作及相关岗位;4、不相容岗位分离应当保证单位内部工作岗位得合理设置及其职责权限得合理划分，确保各岗位之间权责分明、相互制约、相互监督;5、不相容岗位分离制度应当随着外部环境得变化、单位业务职能得调整与管理要求得提高，不断修订与完善。
第三章不相容岗位分离得内容第五条不相容岗位主要包括：负责人、业务经办、会议记录、档案管理、财产保管、稽核检查等职务.经济业务事项与会计事项得审批人与经办人及记账人员职责权限应当相互分离、相互制约.1、出纳人员不得监管稽核、会计档案保管与收入、费用、债权债务账目得登记工作,不得兼任票据核销工作；2、货币资金得收付及保管应由被授权批准得出纳人员负责,其她人员不得接触；3、出纳人员不能同时负责总分类账得登记工作；4、出纳人员不能同时负责非货币资金账户得记账工作；5、出纳人员应与货币资金审批人员相互分离，实施严格得审批制度;6、货币资金得收入与控制货币资金支出得专用印章不得由一个人兼管；7、负责货币资金收付得人员应与负责现金得清查盘点人员与负责与银行对账得人员相互分离,要进行此类操作时，必须征得相关操作员得授权，并接受授权者得监督;8、系统管理员负责业务操作人员得登录账户开设、注销及密码初始化工作，并根据操作员得工作内容分配权限。
不相容职务相分离的内部控制要求及缺陷分析
不相容职务相分离的内部控制要求及缺陷分析【摘要】不相容职务问题是内部控制的一个基本问题,制定内部控制制度需要对不相容职务进行界定.本文首先阐述了何为不相容职务相分离控制，然后通过实务中的事例分析了不相容职务相分离制度,最后总结出不相容职务相分离控制存在的缺陷。
【关键词】不相容职务分离控制缺陷一、不相容职务相分离控制概述财会管理最主要的一项组织原则，就是对存在于财会组织中的不相容职务实行分离控制.所谓的不相容职务,是指在经济业务处理过程中，集中一人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的职务.例如，一名员工既负责签发支票、记录支票登记簿,又负责企业银行账的对账工作，那么如果该员工伪造签名、贪污企业款项，他就有可能隐瞒对贪污款项的支票记录，而且又因掌管对账工作，可以使得舞弊行为被隐瞒而不被发现。
这样,上述签发支票、记录支票登记簿与银行对账两种职务就成为不相容职务，这两种职务必须由两名员工分别担任以便进行控制。
不相容职务分离控制，概括而言，即经济业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离，物资财产的保管者与使用者、与记录者要分离.不相容职务分离的核心是内部牵制。
企业在设计内部控制制度时,首先要确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。
不相容岗位是指设置的岗位不能交叉，不能重叠,不能由同一个人担任.货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保等所有经济业务的会计控制，按不相容职务相互分离的要求,必须合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
企业的经济业务活动一般可划分为五个步骤，即授权、签发、核准、执行和记录.如果上述几个步骤分别由不同的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务相分离。
无论各行各业,从总体上看不相容职务主要有五种：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。
终于，有人把不相容职务分离说透彻了！
终于，有人把不相容职务分离说透彻了！不相容职务分离是企业内部控制体系的一项重要控制措施，是防范企业内部错误和舞弊的主要手段。
在财政部和国资委的多个法规中都强调了不相容职务分离的重要性。
《内部会计控制规范》第十九条指出：不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
《中央企业全面风险管理指引》第三十四条指出：建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离。
……对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。
《企业内部控制基本规范》第二十九指出：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
然而在很多企业，内部控制的实施人员对不相容职务分离存在很多理解上的困惑。
比如：在企业组织架构中，财务、采购、仓储均由同一个副总经理分管(三个部门内部权责清晰）是否存在不相容职务未分离的内控缺陷？企业所有的不相容职务是否一定要分离？不相容职务未分离是否一定有风险？这些困惑源自于内部控制实施人员对不相容职务的教条化认识和外延理解的误区，并制约了他们对内控方案的实施推进。
1什么是不相容职务分离虽然在以上的多个法规中都提到了不相容职务分离的要求，但是对于到底什么是不相容职务分离，财政部、国资委等各部委却没有给出一个完整统一的定义。
几个法规都只强调不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
翻阅相关文献我们可以发现：在朱荣恩编著的《内部控制评价》一书中，“所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其错弊行为的职务。
”这一说法也成为了百度等中文搜索中最为普及的提法。
在阿尔文·A·阿伦斯(Alvin A.Arens)编写的北美最流行教材《审计学：一种整合方法（Auditing：An Integrated Approach）》一书中，作者则提出了恰当的职责分离（Adequate separation of duties）这一提法，强调企业必须要建立合适的职责分离来防范有意或无意的错弊。
内部控制对于不相容职务分离的基本要求
基本规范 》 第七 条规 定 ： “ 内部会汁控制应 保证单位 内部 涉及会 汁 ｌ 的机构 、 作 岗位 的合 没 及其职责权 限的合理 甲 划分 ，坚持不相容职务相互分离 。确保不 同机构和 岗位之间 权责分明 、卡互 制约 、相互监督 。” 《 闩 会计 法 》第二 卜匕 条 规定 ： “ 记账人员 卜经济业务事项和会 汁事项 的审批人员 、 ｊ 经办人员 、 财物保管人员的职责权限应 明确 ， 并相互分离 ，
内部控制对于不相容职务分离的基本要求 财 政 部 等 五 部 委联 合 Ｅ 发 了 《 ０ ０年 ｌ Ｊ 企业 内
管 职 务 、稽 核 检 查 职 务 。所有 经 济 业 务 的会 计 控 制 ，必 须按
部控制规范 》和 《 企业 内部控制配 会指 引 》，对 于促 进企业
个 人 或 部 ¨ 的 Ｉ 必 须 其 他 人 或 部 ¨ 的 Ｉ 相 一 致 或 相 作 作 联 系 ，并 相 互 监 督 、 约 。我 的 《 制 内部 会 计 控 制规 范— —
串谋挪用公款涉案金额 ２４ 元的案件 ， 圳极 为深刻 ， －亿 教 也促
使 我 们 结 合 家 相 关 规 定 ，更 加 令 而 、 深 层 次 地 关 注实 施 更 企 业 内 部 控 制 对 于 不 相 容 职 务 分 离 的 要 求 和 其 中 可 能 存 在 的 缺 ， 对 复 杂 多 变 的 市 场 环 境 和 企 业 自身 不 断 发 展 壮 大 而 的 要求 ， 时 俱 进 ，不 断 补 充 措 施 ，调 整手 段 ，确 保 企 业 内
记支票 记录 银 ｉｘ 账 这 两 种 职 务 行 为 就 成 为 不 相 容 职 务 ， ， ｉＪ
制 ，既足企业 建 内部 控制捌度应 遵循的一项基本原则 ，
高校内部控制——会计不相容岗位的研究
度 的不 断 加 大 ，特 别是 高 校 办学 自主权 的扩 大 ，筹 资 的 多渠
道 ， 金使 用 的 多去 向 ， 资 巨额 贷 款 ， 场化 因素 的渗 透 、 督 和 市 监
管 理 乏 力 ， 我 国 高 校 现 阶 段 普 遍 存 在 的 现 象 。这 些 因 素 同 时 是
【 ） 容职 务 的本质 二 不相
校 发展 而 实施 、 计 良好 的 内部 控 制将 保证 学校 各级 各部 门 的 设 职 责得 到 正确 履行 。其 次 。 高校 内部 控 制是 为 了达到 一定 目的
而 进 行 的过 程 ， 且是 一 种 动态 的过 程 ， 校 内部 控 制与 高 校教 高 学科研 、 勤产 业 、 后 行政 管理 相 互交 织 ， 学校各 项业 务 活动 而 为
囊
， 蔫
－ ＿ ＿●
口
同
校 内部控 制
南 京 医科 大 学
会 计 不相 容 岗位 的研 究
丁新 农 雒 敏 陆 美娟 （ 讯 作 者 ） 通
【 摘
要 】文章 首先分析 了高校 内部控制与 不相容 岗位的本质 ， 并在分析 当前 高校会计 岗位设 置现 状的基础上 ， 出了会计不相容 岗 提
了激烈的竞争 ， 而这一切都需要 以雄厚的物质基础作后盾 。 因此 ， 作
为承担高校财务管理工作重任 的财务部 门， 其工作效率和水平直接
关 系 到 高 校 的生 存 和 发 展 。 目前 ， 国很 多高 校 的财 务 管 理 机 构 及 我
岗位设置主要形式是校本部设置计划管理科 、 会计科 、 基建会计科、 资金结算科 、 科研会计科 、 重点项 目会计科 等职能科 室， 各校区设置
许 多新 的课 题 ， 中强化 高校 内部 控 制 、 理 设 置财 务 机构 与 其 合
内部控制中的不相容岗位汇总
内部控制中的不相容岗位汇总1.现金管理职责与会计处理职责冲突：企业内部往往设置了财务部门和现金管理部门。
如果同一人既负责日常的现金管理工作，又负责会计处理和财务报表编制，就容易发生现金管理中的漏洞和违规行为，丧失了财务信息的独立性和准确性。
2.采购职责与供应商管理职责冲突：企业的采购部门负责与供应商洽谈、签订合同以及采购商品和服务，而供应商管理部门负责与供应商的日常往来、质量管理、评估和付款等事宜。
如果同一人同时掌握这两个部门的职责，就可能利用职务之便向供应商索要回扣、侵占企业利益，甚至干扰公平竞争。
3.信贷审批职责与风险控制职责冲突：在金融机构等行业中，信贷部门负责审批客户的借款申请，而风险管理部门则负责监控和控制风险，包括评估客户的信用状况和还款能力等。
如果同一人同时负责这两个部门的职责，就可能因为个人的私利而放宽审批标准，让高风险的借款通过。
4.内部审计与财务管理职责冲突：内部审计部门负责对公司内部的各项业务、流程和财务等进行检查和审计，而财务管理部门负责企业的财务决策、资金管理和风险控制等。
如果同一人同时负责这两个部门的职责，就存在审计过程中的潜在利益冲突和数据篡改的风险。
对于不相容岗位的处理，企业需要遵循以下原则：1.分离职责原则：将关键岗位的职责和权限分散给不同的人员，避免同一人同时掌握可能产生冲突的岗位，确保内部控制的有效性和独立性。
2.多层审批原则：对一些涉及重大财务决策和风险的事项，应设置多层审批机制，确保决策过程的公正性和透明度，减小个体职权的滥用。
3.岗位轮换原则：定期或不定期地对关键岗位进行轮换，使得不同的人员都能够了解和掌握这些岗位的职责和流程，减少个体的权力滥用和信息不对称。
4.监督检查原则：企业应加强对不相容岗位的监督和检查，建立有效的内部控制体系，及时发现和纠正岗位冲突可能产生的问题，保护企业的合法权益和经济效益。
总之，内部控制中的不相容岗位是企业内部管理的一大难题，需要企业重视并采取有效的措施进行管理和防范。
银行不相容岗位分离制度
银行不相容岗位分离制度
银行不相容岗位分离制度是指银行内部不相容岗位应当相互分离、相互制约、相互监督，确保银行稳健经营和规范运作。
具体而言，以下是一些常见的银行不相容岗位：
1. 业务经办与审批分离：业务经办人员负责处理日常业务，而审批人员则根据授权对业务进行审批。
这样可以避免一个人同时担任业务经办和审批，从而降低舞弊和错误的风险。
2. 资金交易与会计核算分离：资金交易人员负责制定和执行交易策略，而会计核算人员则负责记录和处理相关账务。
这样可以确保交易和核算的独立性，提高核算的准确性和交易的公正性。
3. 风险管理与业务经办分离：风险管理人员的职责是评估和控制风险，而业务经办人员则负责执行具体的业务。
这样可以避免风险管理和业务执行的混淆，确保风险管理工作的独立性和有效性。
4. 内部审计与业务经办分离：内部审计人员的职责是对业务执行进行监督和检查，而业务经办人员则负责具体的业务操作。
这样可以确保内部审计的独立性和客观性，提高监督和检查的效果。
通过建立银行不相容岗位分离制度，可以有效地降低银行内部的风险，提高银行的稳健性和规范性。
同时，这种制度也有助于提高银行的内部控制水平，确保银行资产的安全和完整。
不相容职务分离控制
不相容职务分离控制（企业内部控制基本规范第四章控制活动第二十九条规定不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
）一含义：所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
（不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
）二内容：(内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：)①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。
三单位内部应加以分离的主要不相容职务:( 一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。
如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。
概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：)①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。
②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。
③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。
④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。
⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。
⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。
⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。
四、不相容职务失效和优化（不相容职务对于解决舞弊的作用是有限的, 可以说,任何内部控制制度都是有漏洞的, 不存在完美的内部控制制度, 不相容职务也是如此。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
内部控制中的不相容岗位
一、货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：
（一）货币资金支付的审批与执行；
（二）货币资金的保管与盘点清查；
（三）货币资金的会计记录与审计监督。
（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
二、企业采购与付款业务的不相容岗位，至少包括：
（一）请购与审批；
（二）询价与确定供应商；
（三）采购合同的订立与审核；
（四）采购、验收与相关会计记录；
（五）付款的申请、审批与执行。
三、存货业务的不相容岗位，至少包括：
（一）存货的请购与审批，审批与执行；
（二）存货的采购与验收、付款；
（三）存货的保管与相关会计记录；
（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
四、对外投资不相容岗位，至少应当包括：
（一）对外投资项目的可行性研究与评估；
（二）对外投资的决策与执行；
（三）对外投资处置的审批与执行；
（四）对外投资绩效评估与执行。
五、工程项目业务不相容岗位，一般包括：
（一）项目建议、可行性研究与项目决策；
（二）概预算编制与审核；
（三）项目决策与项目实施；
（四）项目实施与价款支付；
（五）项目实施与项目验收；
（六）竣工决算与竣工决算审计
六、固定资产业务不相容岗位，至少包括：
（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；（二）固定资产采购、验收与款项支付；
（三）固定资产投保的申请与审批；
（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；（五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。
七、销售与收款不相容岗位，至少应当包括：
（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；（二）销售合同的审批、签订与办理发货；
（三）销售货款的确认、回收与相关会计记录；
（四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；（五）销售业务经办与发票开具、管理；
（六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。
八、筹资业务的不相容岗位，至少包括：
（一）筹资方案的拟订与决策；
（二）筹资合同或协议的审批与订立；
（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；（四）筹资业务的执行与相关会计记录。
九、成本费用业务的不相容岗位，至少包括：
（一）成本费用定额、预算的编制与审批；
（二）成本费用支出与审批；
（三）成本费用支出与相关会计记录。
十、担保业务不相容岗位，至少包括：
（一）担保业务的评估与审批；
（二）担保业务的审批与执行；
（三）担保业务的执行和核对。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。