内部控制中的不相容岗位
不相容职务相分离的内部控制要求及缺陷分析
不相容职务相分离的内部控制要求及缺陷分析【摘要】不相容职务问题是内部控制的一个基本问题,制定内部控制制度需要对不相容职务进行界定.本文首先阐述了何为不相容职务相分离控制，然后通过实务中的事例分析了不相容职务相分离制度,最后总结出不相容职务相分离控制存在的缺陷。
【关键词】不相容职务分离控制缺陷一、不相容职务相分离控制概述财会管理最主要的一项组织原则，就是对存在于财会组织中的不相容职务实行分离控制.所谓的不相容职务,是指在经济业务处理过程中，集中一人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的职务.例如，一名员工既负责签发支票、记录支票登记簿,又负责企业银行账的对账工作，那么如果该员工伪造签名、贪污企业款项，他就有可能隐瞒对贪污款项的支票记录，而且又因掌管对账工作，可以使得舞弊行为被隐瞒而不被发现。
这样,上述签发支票、记录支票登记簿与银行对账两种职务就成为不相容职务，这两种职务必须由两名员工分别担任以便进行控制。
不相容职务分离控制，概括而言，即经济业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离，物资财产的保管者与使用者、与记录者要分离.不相容职务分离的核心是内部牵制。
企业在设计内部控制制度时,首先要确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。
不相容岗位是指设置的岗位不能交叉，不能重叠,不能由同一个人担任.货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保等所有经济业务的会计控制，按不相容职务相互分离的要求,必须合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
企业的经济业务活动一般可划分为五个步骤，即授权、签发、核准、执行和记录.如果上述几个步骤分别由不同的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务相分离。
无论各行各业,从总体上看不相容职务主要有五种：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。
从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置
从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置[摘要]文章从行政事业单位内部控制为出发点，阐述了在人力资源岗位设置过程中，强调设置不相容岗位的重要性，并对不相容岗位进行分析疏理，举例说明如何设置和明确不相容岗位职责。
［关键词]行政事业单位；内部控制；不相容岗位［DOI]10.13939/j。
cnki。
zgsc。
2018。
03。
1221 引言为了建设廉洁高效、人民满意的服务型政府要求，提高我国行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设的要求，《行政事业单位内部控制规范》（试行）于2014年1月1日开始在全国范围内正式实施,2017年财政部在全国范围内下发《财政部关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》，进一步加强行政事业单位内部控制建设工作，更好地规范内部权力运行，促进依法行政。
2 行政事业单位设置不相容岗位的重要性在《行政事业单位内部控制规范解读》中,对“制衡性原则”进行了详细的条文解读,指出相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念，行政事业单位应当确保经济活动的决策、执行、监督相互分离。
确保不相容岗位相互分离和制约；确保单位内部各有?P部门或岗位之间加强沟通协调和实行相互监督；确保履行内部监督检查职能的部门能够独立、客观、公正地开展监督检查工作。
要实现这个目标就离不开人力资源管理的重要工作环节，即岗位设置分析，特别是不相容岗位设置，如何控制风险点，因事设岗？既要做到事岗匹配、人尽其才，又要符合内部控制制度,不相容岗位之间能起到相互牵制、相互监督的作用。
内部控制制度的建立和完善是目前所有行政事业单位的重点工作,也是加强廉政风险防控的重要手段之一。
要把好内控关，首要的基本工作就是抓住风险点，即不相容岗位的设置和职责必须落到实处。
3 剖析不相容岗位所谓不相容岗位，是从相互牵制的角度出发，不能有一人兼任的岗位。
对于行政事业单位而言，各项经济活动通常需要事项申请、内部审批、业务执行、信息记录、监督等环节，不言而喻，不相容岗位意味着事项申请的岗位应当与内部审批的岗位分离，内部审批的岗位应当与业务执行的岗位分离，业务执行的岗位应当与信息记录的岗位分离，监督岗位应当与业务执行、信息记录岗位分离。
银行不相容岗位分离制度
银行不相容岗位分离制度
银行不相容岗位分离制度是一种内部控制方法，旨在通过将某些职务分配给不同的人来相互监督和制约，以减少错误、舞弊和其他不端行为的发生。
具体来说，不相容岗位包括：
1. 授权批准与业务经办相分离：未经授权的人员不能办理银行结算账户的事务。
2. 业务经办人与稽核相分离：按规定程序对银行业务进行日常检查和监督是必要的。
3. 支票印鉴保管与日记账登记相分离：这有助于防止非法或越权操作的风险。
4. 对公业务的会计记录与现金库存管理相分离：可以避免贪污、挪用和资金安全问题。
5. 重叠审批与事后监督相分离：这是为了弥补先前的审批流程可能存在的问题，通过对相同事项的再次审核，实现风险控制效果的叠加。
6. 存款支付结算过程中的各种印章（如转讫印鉴章、帐户印鉴章等）应分人分管、不得由一人同时保管收付款项所需的全部印章。
这一原则也是为了防范风险，确保资金的安全。
总之，实施不相容岗位分离制度可以提高银行的运营效率和管理水平，降低经营风险和损失发生的可能性。
公司岗位回避及不相容岗位分离制度
公司岗位回避及不相容岗位分离制度2022年10月公司岗位回避及不相容岗位分离制度根据我国财政部、证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，为加强企业内部岗位回避及不相容岗位的管理，进一步控制舞弊风险，特制定本制度。
一、定义1.岗位回避，是指企业内有上下级关系的岗位或在处理存在利害关系业务时，如果由有亲属关系的人员担任，可能发生错误或舞弊行为，又可能掩盖其错误或舞弊行为，这些岗位之间有亲属关系的人员需要进行回避。
2.不相容岗位，是指企业内如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的岗位。
不相容岗位一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
二、职能职责（一）企业管理部：负责核查、办理不相容岗位分离；负责收集、核查公司内存在亲属关系人员情况并办理岗位回避。
（二）职能部门：负责针对本单位（部门）内情况主动提出不相容岗位分离申请。
（三）需要岗位回避的人员，要及时、主动向企业管理部提出岗位回避书面申请。
三、业务风险（一）相关单位掩盖真实情况或企业管理部监控不到位，对不相容岗位未进行分离，有造成并掩盖错误和舞弊行为的风险。
（二）员工不按照规定及时报告其存在应回避情形的亲属关系或企业管理部对员工的亲属关系不清晰，造成在人员晋升、定岗、考核、奖惩等业务工作中不能实行岗位回避，有发生并掩盖错误和舞弊行为的风险。
四、不相容岗位分离管理内容原则上，不相容岗位均应适当分离，包括但不限于以下内容：（一）预算1.预算编制（含预算调整）与预算审批。
2.预算审批与预算执行。
3.预算执行与预算考核。
（二）货币资金1.出纳与稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账面的登记。
2.核对银行对账单和银行存款余额与负责银行存款账、现金帐、应收账款账、应付账款账。
3.支票的保管与现金日记账和银行存款账。
4.货币资金支出的审批同出纳、支票保管和记账。
内部控制中的不相容岗位汇总
内部控制中的不相容岗位汇总1.现金管理职责与会计处理职责冲突：企业内部往往设置了财务部门和现金管理部门。
如果同一人既负责日常的现金管理工作，又负责会计处理和财务报表编制，就容易发生现金管理中的漏洞和违规行为，丧失了财务信息的独立性和准确性。
2.采购职责与供应商管理职责冲突：企业的采购部门负责与供应商洽谈、签订合同以及采购商品和服务，而供应商管理部门负责与供应商的日常往来、质量管理、评估和付款等事宜。
如果同一人同时掌握这两个部门的职责，就可能利用职务之便向供应商索要回扣、侵占企业利益，甚至干扰公平竞争。
3.信贷审批职责与风险控制职责冲突：在金融机构等行业中，信贷部门负责审批客户的借款申请，而风险管理部门则负责监控和控制风险，包括评估客户的信用状况和还款能力等。
如果同一人同时负责这两个部门的职责，就可能因为个人的私利而放宽审批标准，让高风险的借款通过。
4.内部审计与财务管理职责冲突：内部审计部门负责对公司内部的各项业务、流程和财务等进行检查和审计，而财务管理部门负责企业的财务决策、资金管理和风险控制等。
如果同一人同时负责这两个部门的职责，就存在审计过程中的潜在利益冲突和数据篡改的风险。
对于不相容岗位的处理，企业需要遵循以下原则：1.分离职责原则：将关键岗位的职责和权限分散给不同的人员，避免同一人同时掌握可能产生冲突的岗位，确保内部控制的有效性和独立性。
2.多层审批原则：对一些涉及重大财务决策和风险的事项，应设置多层审批机制，确保决策过程的公正性和透明度，减小个体职权的滥用。
3.岗位轮换原则：定期或不定期地对关键岗位进行轮换，使得不同的人员都能够了解和掌握这些岗位的职责和流程，减少个体的权力滥用和信息不对称。
4.监督检查原则：企业应加强对不相容岗位的监督和检查，建立有效的内部控制体系，及时发现和纠正岗位冲突可能产生的问题，保护企业的合法权益和经济效益。
总之，内部控制中的不相容岗位是企业内部管理的一大难题，需要企业重视并采取有效的措施进行管理和防范。
【审计实操经验】内部控制中的不相容岗位
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【审计实操经验】内部控制中的不相容岗位
一、货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：
（一）货币资金支付的审批与执行；
（二）货币资金的保管与盘点清查；
（三）货币资金的会计记录与审计监督。
（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
二、企业采购与付款业务的不相容岗位，至少包括：
（一）请购与审批；
（二）询价与确定供应商；
（三）采购合同的订立与审核；
（四）采购、验收与相关会计记录；
（五）付款的申请、审批与执行。
三、存货业务的不相容岗位，至少包括：
（一）存货的请购与审批，审批与执行；
（二）存货的采购与验收、付款；
（三）存货的保管与相关会计记录；
（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；
（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
四、对外投资不相容岗位，至少应当包括：
（一）对外投资项目的可行性研究与评估；
（二）对外投资的决策与执行；。
内部控制不相容岗位规章制度（精选5篇）
内部控制不相容岗位规章制度(精选5篇)内部控制不相容岗位规章制度(精选5篇)在日新月异的现代社会中,我们都跟制度有着直接或间接的联系,制度对社会经济、科学技术、文化教育事业的发展,对社会公共秩序的维护,有着十分重要的作用,下面是由小编给大家带来的内部控制不相容岗位规章制度5篇，让我们一起来看看!内部控制不相容岗位规章制度（篇1）(一)转变观念，走出对内部审计的认识误区。
内部审计毕竟是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。
发挥内部审计在内部控制中的更大作用，必须要有企业管理当局的积极呼应。
只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。
因此，企业的各级领导必须充分认识到市场经济环境下，加强企业内部审计工作，是强化内部控制的重要举措;现代企业内部审计所从事的是总经理或总裁想做而又没有时间和精力去做的事;内部审计不是企业的第二纪委，而是企业管理当局的参谋或顾问。
(二)进一步提高内部审计的独立性以及地位。
独立性则是内部审计机构的灵魂，其表现为形式上的独立和实质上的独立。
形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上是受资本所有者委托而不受企业内部其他组织机构的束缚;实质上的独立表现为内部审计机构和人员在执行业务时除受资本所有者的委托事项及相关规章约束外，不受其他事项的干扰。
科学、有效的内部审计机构设置是内部审计发挥作用的保障。
内部审计机构在企业中处于什么样的地位，内部审计部门与业务部门及其他各职能部门之间存在着怎样的制衡关系等因素，最终决定了内部审计工作的独立性程度。
国外比较通行的做法是内审机构直接隶属董事会或总经理。
董事会作为企业的最高经营决策机构，拥有最高的权威。
总经理作为企业决策执行系统的最高领导，也拥有非常高的权威。
实践证明，在董事会或总经理领导下设立内审机构，有利于保持内审机构较强的独立性和较高的权威性，从而有利于内部审计职能作用的有效发挥。
银行不相容岗位分离制度
银行不相容岗位分离制度
银行不相容岗位分离制度是一种内部控制制度，旨在确保银行的各种业务活动由不同的员工或团队负责，以防止权力过于集中，从而减少欺诈和错误的风险。
以下是一些常见的不相容岗位：
1. 授权和执行：授权岗位负责批准交易，执行岗位负责实际执行交易。
这两个岗位应由不同的人或团队负责，以防止执行人员超越授权进行操作。
2. 记录和复核：记录岗位负责记录交易，复核岗位负责检查记录的准确性。
这两个岗位也应由不同的人或团队负责，以防止记录人员篡改记录。
3. 处理和审查：处理岗位负责处理客户的请求，审查岗位负责审查处理
的正确性。
这两个岗位也应由不同的人或团队负责，以防止处理人员
\*\*\*\*。
4. 保管和检查：保管岗位负责保管重要的文件和资料，检查岗位负责检查保管的有效性。
这两个岗位也应由不同的人或团队负责，以防止保管人员私自销毁或篡改文件。
5. 决策和监督：决策岗位负责做出重要的业务决策，监督岗位负责监督决策的执行。
这两个岗位也应由不同的人或团队负责。
以上只是一些基本的不相容岗位分离制度，实际的制度可能会根据银行的具体情况有所不同。
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内部控制中的不相容岗位
一、货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：
（一）货币资金支付的审批与执行；
（二）货币资金的保管与盘点清查；
（三）货币资金的会计记录与审计监督。
（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
二、企业采购与付款业务的不相容岗位，至少包括：
（一）请购与审批；
（二）询价与确定供应商；
（三）采购合同的订立与审核；
（四）采购、验收与相关会计记录；
（五）付款的申请、审批与执行。
三、存货业务的不相容岗位，至少包括：
（一）存货的请购与审批，审批与执行；
（二）存货的采购与验收、付款；
（三）存货的保管与相关会计记录；
（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；
（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
四、对外投资不相容岗位，至少应当包括：
（一）对外投资项目的可行性研究与评估；
（二）对外投资的决策与执行；
（三）对外投资处置的审批与执行；
（四）对外投资绩效评估与执行。
五、工程项目业务不相容岗位，一般包括：
（一）项目建议、可行性研究与项目决策；
（二）概预算编制与审核；
（三）项目决策与项目实施；
（四）项目实施与价款支付；
（五）项目实施与项目验收；
（六）竣工决算与竣工决算审计
六、固定资产业务不相容岗位，至少包括：
（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；（二）固定资产采购、验收与款项支付；
（三）固定资产投保的申请与审批；
（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；（五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。
七、销售与收款不相容岗位，至少应当包括：
（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；（二）销售合同的审批、签订与办理发货；
（三）销售货款的确认、回收与相关会计记录；（四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；（五）销售业务经办与发票开具、管理；
（六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。
八、筹资业务的不相容岗位，至少包括：
（一）筹资方案的拟订与决策；
（二）筹资合同或协议的审批与订立；
（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；（四）筹资业务的执行与相关会计记录。
九、成本费用业务的不相容岗位，至少包括：（一）成本费用定额、预算的编制与审批；
（二）成本费用支出与审批；
（三）成本费用支出与相关会计记录。
十、担保业务不相容岗位，至少包括：
（一）担保业务的评估与审批；
（二）担保业务的审批与执行；
（三）担保业务的执行和核对。