建立与实施内部控制应遵循的原则
企业内部控制基本规范及应用指引
企业内部控制基本规范第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（二）重要性原则。
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（五）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第五条企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（一）内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（四）信息与沟通。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
内部控制试题及答案
1、内部控制的基本概念是从早期( B )思想的基础上逐步发展起来的。
A.科学管理B.内部牵制C.内部审计D.管理控制2、下列有关企业内部控制的表述中，正确的有(ABD)。
A.内部控制是一个过程B。
内部控制是由企业的董事会和管理层实施的C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现D。
内部控制不仅仅是制度和手册,而是渗透到企业活动之中的一系列行为3、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有(BD ).A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息，不涉及企业外部的信息B。
信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从而使对业务的管理和控制成为可能C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或者平行地贯通于企业之中 D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式4、下列各项中，属于导致内部控制固有局限原因的有( ABCD)。
A。
控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响B。
内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证C.管理人员可能会凌驾于内部控制之上D.内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益5、关于美国科索委员会(COSO)发布的《内部控制—-整合框架》(1992)和《企业风险管理--整合框架》(2004)之间的关系,下列说法正确的有( ABC )A.后者并没有取代前者，对于那些着眼于内部控制的主体,前者依旧实用B.后者增加了战略目标，并将报告目标扩大到非财务报告C。
后者延续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念，将风险评估扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素D。
前者和后者都认为风险发生在主体的各个层次上，并且来源于许多内部和外部因素6、与《内部控制—-整合框架》(1992)相比， 2022 年 5 月，美国科索委员会(COSO) 发布的修订后的《内部控制—-整合框架》主要变化表现有( BC )A。
修改了内部控制核心定义B.概括了"对诚信和道德价值观的承诺"等 17 条原则C.将报告的范围从对外财务报告目标扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标D。
2015年继续教育企业内部控制基本规范
企业内部控制基本规范在线练习一、单选题1、董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营（）∙A：表决权∙B：监督权∙C：决定权∙D：决策权答案： A B C D很遗憾，答错了。
正确答案为： D2、（）负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。
∙A：经理层∙B：监事会∙C：董事会答案： A B C D恭喜您，答对了。
3、（）负责内部控制的建立健全和有效实施∙A：经理层∙B：监事会∙C：董事会答案： A B C D恭喜您，答对了。
4、（）对董事会建立与实施内部控制进行监督∙A：经理层∙B：监事会∙C：董事会答案： A B C D恭喜您，答对了。
5、（）负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
∙A：经理层∙B：监事会∙C：董事会∙D：审计委员会答案： A B C D恭喜您，答对了。
6、企业开展（），应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度∙A：风险评估∙B：风险承受∙C：风险预计∙D：风险分析答案： A B C D恭喜您，答对了。
7、组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等属于企业识别内部风险的（）∙A：人力资源因素∙B：管理因素∙C：财务因素∙D：安全环保因素答案： A B C D恭喜您，答对了。
8、营运安全、员工健康、环境保护等属于企业识别内部风险的（）∙A：人力资源因素∙B：管理因素∙C：财务因素∙D：安全环保因素答案： A B C D恭喜您，答对了。
9、放弃与该风险相关的计划和抵制与该风险相关的计划属于（）∙A：风险规避∙B：风险降低∙C：风险分担∙D：风险承受答案： A B C D恭喜您，答对了。
10、（）要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
∙A：授权审批控制∙B：会计系统控制∙C：不相容职务分离控制∙D：运营分析控制答案： A B C D恭喜您，答对了。
会计继续教育 行政事业单位内部控制规范解读(整理保过)
行政事业单位内部控制规范解读课后练习（点此刷新练习不同题目）判断题：1、可以由建立内部控制和实施内部控制的有关人员进行内部监督。
[题号：Qhx]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。
2、会计控制指建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。
[题号：Qhx]A、对B、错您的回答：A正确答案：A3、内部控制就是帮助单位实现目标。
[题号：Qhx]A、对B、错您的回答：A正确答案：B题目解析：内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
4、单位应当单独设置内部控制职能部门，完成内部控制所有工作。
[题号：Qhx]A、对B、错您的回答：A正确答案：B题目解析：单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。
同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。
5、根据制衡性原则，在全面控制的基础上，行政事业单位内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
[题号：Qhx]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：根据重要性原则，在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
单选题：1、单位应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员；单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。
这属于内部控制控制方法中的（）。
[题号：Qhx]A、财产保护控制B、会计控制C、单据控制D、信息内部公开您的回答：A正确答案：B题目解析：会计控制是指建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。
行政事业单位内部控制年继续教育练习题
正确答案Y
您的答案Y正确
13、预算在执行中原则上不予调整;因特殊情况确需调整预算的,行政单位应当按照规定程序报送审批;
Y、对N、错
正确答案Y
您的答案Y正确
14、企业应定期对政府采购业务信息进行分类统计,并在内部进行通报;
Y、对N、错
正确答案Y
您的答案Y正确
15、单位对外投资,应当由单位全体人员决定;
A、出纳
B、采购人员
C、财政部门
D、销售部门
正确答案C
您的答案C正确
8、建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的,单位应当根据对建设项目的实际投资暂估入账,转作相关 管理;
A、资产
B、负债
C、所有者权益
D、净资产
正确答案A
您的答案A正确
9、合同发生纠纷的,单位应当在规定时效内与对方 ;
A、协商谈判
您的答案D正确
16、单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的 ,明确轮岗周期;
A、轮岗制度
B、不相容岗位分离
C、授权审批制度
D、监督制度
正确答案A
您的答案A正确
17、向上一级预算单位申报预算,且没有下级预算单位的行政单位,为 ;
A、一级预算单位
B、二级预算单位
C、基层预算单位
D、三级预算单位
正确答案C
行政事业单位内部控制练习题一
一、单选题
1、本规范第一章介绍了行政事业单位内控规范的适用范围、基本定义、主要目标及建立内控的原则,并明确 对内控的责任;
A、单位负责人
B、出纳
C、市场总监
D、财务总监
正确答案A
您的答案A正确
2、内部控制的 是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略;
论内部控制中的制衡性原则
论内部控制中的制衡性原则作者：宋新军来源：《财会学习》 2018年第16期摘要：制衡性原则是内部控制中一个比较重要的原则。
如果不能运用好这个原则，内部控制的工作就难以展开。
认真遵循制衡性原则，在关键业务中严格执行不相容职务分离，确保内审机构或人员具有良好的独立性。
在企业组织架构、机构设置、职责分配等方面形成相互制约、相互监督。
关键词：内部控制；制衡性原则一、内部控制应重视制衡性原则企业在建立与实施内部控制制度时应遵循以下五项原则：全面性原则、重要性原则、有效性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。
企业在建立与实施内部控制时，如果未能很好的考虑到制衡性原则，出现违规或舞弊的风险会较大。
二、企业内部控制中容易出现的制衡性问题随着市场竞争的日益激烈，企业内部控制制度也日趋完善。
但企业在运用制衡性原则时，容易陷入两个极端，过度的制衡会降低企业的运营效率、影响企业的发展，但长期忽视制衡性原则，也会带来很大的舞弊与违规风险。
在讨论企业内部控制制衡性原则时，我们需要考虑股权架构的设置方面。
股权架构的设置，直接影响公司权力的分配。
如果股权较为分散，且股东间各自为政和勾心斗角，内部控制制度实施的良好环境已不存在，此时的制衡已成为了内耗。
企业在内部控制建立与实施过程中，在运用制衡性原则方面经常会出现下列一些问题。
( 一) 不相容职务未实施严格分离一般情况下，企业的经济业务活动可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个环节。
如果上述每一环节都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够在一定程度上保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。
当某项经济业务活动的不相容职务未实施严格分离时，可能会造成该项业务活动在实施过程中存在违规或舞弊的风险。
( 二) 内部审计工作缺乏相对的独立性1. 当企业利益与内部审计人员的利益一致时，审计作用会有所降低。
当公司利益与个人利益一致时，内审人员为了维护自身利益，往往对企业不正常行为采取默许的态度。
《企业内部控制》习题答案 (3)
《企业内部》习题和答案第一章总论（一）单项选择题1.内部控制的基本概念是从早期（）思想的基础上逐步发展起来的。
A.科学管理B.内部牵制C.内部审计D.管理控制2.内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（）要素。
A.控制环境B.风险评估C.会计系统D.控制程序3.COSO著名的《内部控制——整合框架》是在（）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。
A.20世纪80年代B.1992年C.2002年D.2004年4.（）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。
A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通5.2002年美国国会通过的《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款（SOX 404）及相关规则采用的是（）。
A.内部控制体系B.内部控制结构C.内部控制整合框架D.企业风险管理整合框架6.相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新之处不包括（）。
A.新提出了一个更具有管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴B.新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C.提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度D.提出了风险评估概念7.在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为（）。
A.经营、财务报告及合规三个类别B.经营、信息及合规三个类别C.信息、财务报告及监察三个类别D.经营、信息及监察三个类别8.代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是（）。
A.美国注册会计师协会《企业准则公告第55号》B.英国《综合守则》C.COSO委员会的《内部控制——整合框架》D.特恩布尔委员会的特恩布尔报告9.关于我国企业内部控制规范的框架体系，下列说法错误的是（）。
A.我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指引、评估指引和审计指引四部分组成的B.内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭作用C.内部控制评估指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评估提供的指引D.内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则10.依据《企业风险管理——整合框架》的内容，下面有关内部控制的说法中错误的是（）。
公司治理简答案例
习题一1.公司治理结构的特征有哪些？答：（1）权责分明，各司其职。
从公司的内部关系来考察，其领导体制由权利机构、决策机构、监督机构和执行机构组成。
各个机构的权利与职责都是确定、明确的，他们各司其职、相互配合，并相互制约、相互协调。
（2）委托代理，纵向授权。
首先是资产所有者将资产委托给企业经营管理人员进行生产；其次是在公司中存在多层次的的委托代理关系，如董事会将公司财产委托给经理层经营。
从公司的经理层到公司的基本作业层，还存在着若干中间层次，这样就形成了由上至下的多层次的委托代理关系。
（3）激励与制衡机制并存。
在委托代理关系中，存在着代理人的动力、信息不对称等问题，所以就有必要对代理者实行激励与制约机制。
一方面，通过直接或间接报酬的形式，激励经理人员，促使其采取适当的行为，最大限度地实现委托人所预期达到的目标；另一方面，通过明确企业内部各机构的职责、权限，以实现机构、人员之间的相互制约和监督。
2. OECD公司治理原则核心内容是什么？（红字）答：《OECD公司治理结构原则》是政府间为公司治理结构开发出的第一个国际标准，代表了OECD成员国对于建立良好的公司治理结构共同基础的考虑。
包括：（1）公司治理框架应当维护股东的权利。
（2）公司治理框架应当确保包括小股东和外国股东在内的全体股东受到平等的对待；如果股东的权利受到损害，他们应有机会得到补偿。
（3）公司治理框架应当确认利益相关者的合法权利，并且鼓励公司和利益相关者为创造财富和工作机会以及保持公司财务健全而积极地进行合作。
（4）公司治理框架应当保证及时、准确地披露与公司有关的任何重大问题。
包括财务状况、经营状况、所有权状况和公司治理状况的信息。
（5）公司治理框架应当确保董事会对公司的战略性指导和对管理人员的有效监督，并确保董事会对公司和股东负责。
3.激励的基本原则有哪些？（1）目标结合原则：目标设置必须同时体现组织目标和员工需要的要求。
（2）物质激励和精神激励相结合的原则：物质激励是基础，精神激励是根本。
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建立与实施内部控制应遵循的原则(1)全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
因为，在内部控制程序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用的环节，也会变得无用。
(2)重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。
内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。
(3)制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
内部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，权力分配合理，约束适当是内部控制的难点。
内部控制过于复杂会影响效率，风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。
(4)适应性原则内部控制应当与行政事业单位的规模、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
内部控制不能拷贝，也不能克隆。
别人的成功经验，拿过来不一定能用。
行政事业单位发展的不同阶段、外部环境的变化、战略目标的调整等，内部控制要随之变动。