内控1
1内控测试工作指南
信永中和会计师事务所内控测试工作指南一前言1为了规范内控有效性测试工作，根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师审计准则第1231号–针对评估的重大错报风险实施的程序》以及《中国注册会计师审计准则第1314号– 审计抽样和其他选取测试项目的方法》制定本指南。
2本指南主要目标在于指导审计人员在执行内控测试过程中如何编制测试程序、确定样本总体、确定样本量等工作，以实现内控测试的工作目标。
二适用范围1本指南所指内控测试主要在于判断内部控制运行的有效性，是建立在了解内控设计并对设计有效性进行评价基础上，以确定控制设计有效为前提。
2本指南中的内控测试主要针对会计报表审计所需内控测试工作，对于专项的内部控制审核项目可参照执行。
三内控测试范围选择1 识别与财务报告可靠性相联系的内部控制在进行内控测试前，首先需识别与财务报告相关的内控，从会计报表审计的角度进行内控测试首要原因为内控有效是保障财务报告可靠的基础。
识别与财务报告有关的内部控制流程一般需经过如下步骤：首先，项目组需分析并确定被审计单位重要会计报表项目、披露事项；其次，项目组需分析判断影响重要会计报表项目的业务流程循环，同时确定重要会计报表项目与业务循环之间的对应关系；第三，分析确定各个重要会计报表项目和披露事项影响的相关会计报表认定，根据内部控制了解到的对各个重要会计报表项目和披露事项涉及的关键控制点及相关控制措施确定需进行内控测度的范围。
2 确定进行内控测试的经营场所被审计单位的组织结构往往比较复杂，会涉及到公司总部、分公司、子公司等，以下统称为经营场所。
项目组在执行内控测试前，应根据被审计单位的组织结构特点分析确定对哪些经营场所进行内控测试，主要考虑下列要素：经营场所相关财务状况和经营状况在合并会计报表中的重要程度通过内控了解及评价经营场所出现重大错报风险的可能性选定的经营场所在拟测试的业务循环和内控程序的位置，如属集中处理或共享服务中心通常情况下，应选择如下公司执行内控测试：被审计单位母公司（或总公司）进行内控测试，因其属于管理的中心；资产及收入占报表比重较大的子、分公司，因其内控是否有效对报表影响重大；业务特殊且重要的分、子公司，因其业务区别于集团内其他公司，可通存在特定风险。
内控管理制度1(1范本)
内控管理制度11. 引言内控管理制度是指一个组织或企业为了达到其目标，保护其资产、资金安全、规范运营活动，对各项经济业务活动进行规范与控制的一系列制度和措施的总称。
内控管理制度对组织的正常运营和可持续发展至关重要，是保证组织运作顺利的基础。
本文将介绍内控管理制度的概念、重要性以及设计与实施的步骤。
2. 内控管理制度的概念内控管理制度是指一个组织或企业为了达到其目标，保护其资产、资金安全、规范运营活动，对各项经济业务活动进行规范与控制的一系列制度和措施的总称。
内控管理制度的目标包括风险识别与管理、资产保护、规范经营行为、信息与沟通、合规性和违法行为的防范等。
内控管理制度包括组织结构与职责划分、流程设计、内部控制流程及监控、信息系统与数据安全、风险管理和内部审计等方面内容。
通过明确职责、规范流程、建立监控和反馈机制，内控管理制度能够帮助组织有效地预防和控制各种风险，提高管理效率，保障组织的长期发展。
3. 内控管理制度的重要性内控管理制度对于组织的正常运营和可持续发展具有重要意义。
是内控管理制度的几个重要方面：3.1 风险防范与控制内控管理制度能够帮助组织及时识别和评估各种风险，并采取相应措施加以预防和控制。
通过建立合适的风险管理制度，组织能够降低被各种风险侵害的可能性，保护组织的安全和稳定。
3.2 资产保护与管理内控管理制度能够帮助组织做好对各种资产的管理和保护工作。
通过建立明确的资产管理制度，组织可以合理利用和保护资产，防止资产的浪费和滥用。
3.3 规范经营行为内控管理制度能够帮助组织建立规范的经营行为准则，并通过监控和反馈机制来确保这些准则的执行。
规范的经营行为有助于提升组织的管理水平，减少违法和违规行为发生的可能性。
3.4 信息与沟通内控管理制度能够帮助组织建立高效的信息与沟通机制，确保信息的准确流动和及时传递。
良好的信息与沟通机制有助于提高组织内部各个部门之间的协作和配合，推动组织整体运营的顺利进行。
内部控制1-2章习题
页眉内容第一章内控的产生与发展一、单项选择题1.内部控制定义的演变经历了若干个阶段，第一个阶段是（）。
A.内部牵制阶段B.内部控制制度阶段C.内部控制结构阶段D.内部控制框架阶段2.（）是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
A.内部环境B.控制活动C.信息与沟通D.内部监督3.（）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
A.内部控制B.内部管理C.内部监督D.内部会计控制4.内部控制的目标是（）。
A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的B.合理保证财务报表是公允的，是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展5.1999年修订的（）第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。
A.《会计法》B.《注册会计师法》C.《内部会计控制规范——基本规范》D.《商业银行内部控制指引》6.（）是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督7.（）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。
A.风险降低B.风险规避C.风险分担D.风险承受8.下面有关内部控制的说法中错误的是（）。
A.内部控制的思想是以风险为导向的控制B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工C.内部控制是一种管理，是对风险的管理D.内部控制是一种合理保证9.下列有关内部环境的说法中错误的是（）。
A.企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。
这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制C.内部环境包含组织基调，具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查10、企业为提高会计信息质量，保护财产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和，称为( )。
内控的基本原则
内控的基本原则在现代企业管理中，内控是一种重要的管理手段，它能够帮助企业有效地管理风险、提高经营效率、保护企业的利益。
内控的基本原则是内控体系建立的基础，它们为企业提供了明确的指导和规范。
本文将从六个方面介绍内控的基本原则。
一、明确责任明确责任是内控的首要原则。
企业要明确内控的责任归属，建立健全的内控组织架构，明确各级管理人员的职责和权限。
同时，企业要推行全员内控，让每个员工都参与到内控工作中来，形成全员参与、共同维护的内控格局。
二、风险评估风险评估是内控的核心原则之一。
企业要全面识别和评估内外部风险，制定相应的风险管理策略和控制措施。
风险评估需要依靠科学的方法和工具，如风险矩阵、风险地图等，对不同的风险进行量化和评估，从而为企业制定合理的风险管理方案提供依据。
三、流程优化流程优化是内控的关键原则之一。
企业要通过优化管理流程，提高工作效率，减少资源浪费，降低操作风险。
流程优化需要从流程设计、流程执行、流程监控等方面入手，确保流程规范、流程合理、流程有效。
四、信息披露信息披露是内控的重要原则之一。
企业要及时、准确地披露经营信息，让内外部利益相关方了解企业的经营状况和风险情况。
信息披露需要遵循法律法规的要求，同时要注重信息的可靠性和透明度，以增强市场信心和信任度。
五、监督检查监督检查是内控的保障原则之一。
企业要建立健全的监督检查机制，对内控制度和措施进行监督和检查，及时发现和纠正问题。
监督检查需要采取多种方式，如内部审计、外部审计、风险评估等，以确保内控的有效性和持续性。
六、持续改进持续改进是内控的追求目标。
企业要不断总结经验教训，改进内控制度和措施，提高内控水平和效果。
持续改进需要与时俱进，关注业务环境的变化和风险的演变，及时调整和完善内控系统，以适应企业的发展需求。
内控的基本原则是企业内控体系建立的基础，它们为企业提供了明确的指导和规范。
明确责任、风险评估、流程优化、信息披露、监督检查和持续改进是内控的基本原则，企业要在实践中不断完善和落实这些原则，以提高内控水平，保障企业的长期稳定发展。
内部控制体系介绍
内部控制体系介绍什么是内部控制体系内部控制体系是指一个组织或企业为了实现其目标，通过建立一系列的控制措施和制度，对其各项活动进行规范、管理和监督的体系。
它是组织内部进行风险管理和运营控制的基础，为组织提供合理保证，以确保业务的规范性、合法性、安全性和可靠性。
内部控制体系的目标内部控制体系的主要目标是保障组织的资产安全，促进业务的高效运作，并确保其财务信息的准确性和可靠性，以及遵守相应的法律法规和规章制度。
内部控制体系能够帮助组织预防、识别和应对各种风险，增强决策的科学性和可信度，最终达到提升整体管理水平和业绩的目标。
内部控制体系的要素内部控制体系包含五个基本要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
1. 控制环境控制环境是内部控制体系的起点，它反映了组织管理层对内控的重视程度和推行力度。
良好的控制环境包括：明确的组织结构和责任分工、高效的人事管理制度、明确的权责清单和职责权限制度、鼓励员工参与内控的培训和教育以及建立有效的问责制度。
2. 风险评估风险评估是内部控制体系的核心，组织需要识别并评估各种潜在的风险和影响因素。
在风险评估的基础上，组织需要制定相应的风险管理策略，通过风险防范和控制措施来减少和承担风险。
3. 控制活动控制活动是指为了控制和减少风险，组织制定的一系列操作控制和管理措施。
例如，制定明确的制度和规范、确保资产安全的物理和技术控制、进行业务流程管理和审计、建立合理的内部审批和授权制度等。
控制活动需要确保内控目标的实现，并与业务活动相结合，达到良好的内外部配合。
4. 信息与沟通信息与沟通是内部控制体系的重要组成部分，它确保信息的准确、及时和全面。
组织需要建立一个高效的信息管理和传递体系，确保信息的流通畅通，实现信息的共享与知识管理，通过相应的沟通渠道将关键信息传达给相关利益相关方。
5. 监督监督是内部控制体系的重要环节，它包括内部监督和外部监督。
内部监督由组织内部的管理机构、内部审计以及员工自我监督等完成，它通过检查、评估和监督来确保控制措施的有效性和落实情况。
内部控制的定义和作用是什么
内部控制的定义和作⽤是什么企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建⽴现代企业制度的内在要求。
有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提⾼劳动⽣产率，⽽且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈⾏为。
但是⽬前有相当⼀部分企业对建⽴内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发⽣，以致管理失控，资产流失、经营失败。
因此。
建⽴和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理⾯临的⼀个重要问题。
⼀、企业内部控制的内涵1、企业内部控制的概述内部控制作为企业管理活动中的⼀种⾃我调整和制约的⼿段，从其形成⾄完善，⼤体经历了内部牵制的采⽤—制约机制的建⽴—控制体系的形成三个阶段。
企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进⾏⽽制定和实施的会计政策和程序，它的主要作⽤是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执⾏，约束企业内部涉及会计⼯作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理⽬的与企业价值最⼤化⽬标保持⾼度⼀致⽽成为企业内控体系的核⼼组成部分。
2、企业内部控制的作⽤(1)解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。
当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业⽣产经营正常持久地进⾏，⽽且有碍于宏观经济的发展。
失真现象的背后，体现出在⽇常⼯作中，单位的各项制度有章不循或⽆章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。
财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前控制制度，多为事后补救措施等问题。
当前会计改⾰应将重点放在解决会计信息失真这⼀问题上，加强内部会计控制是保证国民经济正常运转之必需。
(2)建⽴现代企业制度，强化内部管理，提⾼经济效益的客观要求。
内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项⼯作的正常进⾏、促进企业经营管理效率的提⾼及建⽴现代企业制度有着⾮常重要的作⽤。
(3)统合企业整体的有⼒⼯具。
现代企业的经营成功，离不开⽣产、营销、物资、计划、财务、⼈事等部门的通⼒合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务⼜必然发⽣联系，并受其他部门作业的牵制和监督。
产品质量内控标准(一)
同卷膜端面颜色
不能出现明显色差。
气味
除PE本身味外、无任何刺鼻异味。
晶 点
不允许有影响印刷、复合、涂胶质量的晶点；允许少量不影响使用的小晶点。
3、物理机械性能
4、抽样
公司检验员对各生产班组的产品质量和工作质量进行监督和检查，对经过跟班质检员检验后判“批合格品”的产品进行不定期的监督抽查，规格、外观按GB/T2828规定的一般检查水平Ⅱ，二次抽样方案，AQL＝6.5进行抽取。
产品质量内控标准（一）
1、尺寸偏差
2、外观
产品外观质量应符合表3要求
表3
检测项目
要
≤ 5mm
皱褶
不可有死折，轻微皱不可影响印刷和复合效果
端面划痕
不允许有
卷膜管芯
采用3寸纸管，不允许有凹陷和影响使用的缺口
接头要求
接头应牢固，应有明显的标识
杂质、污染
无肉眼可见杂物及昆虫污染，外包装无明显积聚灰尘
内部控制管理制度最新(1范本)
内部控制管理制度最新引言内部控制是指公司为实现经营目标，保护企业资产和财务信息的完整性，以及促进合规性和有效性而采取的措施和流程。
内部控制管理制度是建立和维护内部控制的框架和规范，对公司的运营和风险管理起到关键作用。
随着市场和监管环境的变化，公司需要不断更新和完善内部控制管理制度以适应新的挑战和要求，确保公司的长期稳定发展。
内部控制管理制度的组成部分风险评估和控制目标内部控制管理制度必须基于全面的风险评估，识别和评估可能对公司运营和经济状况产生负面影响的风险。
通过风险评估，公司能够确定适当的控制目标，并将其纳入内部控制管理制度中。
控制目标包括但不限于资产保护、内部合规、财务报告的准确性和及时性等。
控制流程和程序内部控制管理制度需要明确规定各种控制流程和程序，以确保有效的内部控制。
这些流程和程序可能涉及到财务管理、采购、销售、人力资源、信息技术等各个方面。
例如，公司可以建立采购审批制度、销售订单审核制度、财务报告流程等。
责任和授权内部控制管理制度必须明确各个职能部门和个人的责任和授权范围。
公司应设立内部控制部门或委员会，负责协调和监督所有控制活动，并定期向高层管理层汇报。
此外，还需要明确各个部门和个人在控制活动中的职责和权限，并建立相应的责任制度和授权机制。
监控和评估内部控制管理制度需要建立有效的监控和评估机制，以确保内部控制的有效性和合规性。
公司可以通过内部审计、内部检查、外部审计等方式对内部控制进行监控和评估。
监控和评估结果应及时反馈给相关部门和人员，并采取必要的纠正措施。
内部控制管理制度的更新和改进内部控制管理制度需要不断更新和改进以适应新的市场和监管环境。
公司应定期评估内部控制管理制度的有效性，并根据评估结果进行相应的调整和改进。
同时，公司还应及时关注法律法规的变化，以保持内部控制管理制度的合规性。
在更新和改进内部控制管理制度时，公司应考虑几个方面：风险识别和评估公司应通过全面的风险识别和评估，了解新的风险和挑战，并确定相应的控制目标。
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内部控制复习知识点第一章内部控制概论1、内部控制学的发展阶段：五阶段①内部牵制阶段------起步阶段两个设想是：（1）两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少；（2）两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性。
②内部控制制度阶段-----进化阶段③内部控制结构阶段----提高阶段（内部控制结构是指为了实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。
）④内部控制框架阶段----演进阶段⑤风险管理阶段------提升阶段2 、内部控制框架（COSO报告）：（COSO委员会提出）内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
（1）三目标提高经营效率，取得好的经营效果合理保证财务报告的可靠性遵循有关的法规制度（2）五要素控制环境风险评估控制活动信息和沟通监察3、风险管理模型：是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。
（具有多目标驱动、全员、全过程、合理保证的特性。
）（1）四目标战略目标经营目标报告目标合规目标（2）八要素内部环境目标设定事项识别风险评估风险应对控制活动信息与沟通监控4、我国企业内部控制体系：（1）定义内部控制定义：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
（2）目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。
（3）五要素内部环境、风险评估、控制活动、信cc息与沟通、内部监督（4）原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则（5）我国企业内部控制体系中《基本规范》的作用规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制标准体系中起统领作用。
《应用指引》的作用是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制体系中占据主体地位。
《评价指引》的作用是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业“事后控制”的指引，是对企业贯彻《基本规范》和《应用指引》效果的评价与检查。
5、内部控制的局限性①人为错误：在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。
②串通舞弊：由于两个或更多的人员进行串通或共谋导致内部控制失效。
③滥用职权：管理层的凌驾。
④非常性事项：例外事项。
⑤制度失效：环境系统的改变。
⑥成本效益原则。
第二章内部环境1、内部环境的构成内容：主要包括治理结构、内部机构设置与权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化和法治环境等。
2、企业处理“三重一大”问题的程序重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金使用。
应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度。
任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。
监督检查中发现任何内部控制缺陷，应按照内部审计工作程序进行报告。
如发现的内部控制缺陷属于重大缺陷，内部审计机构有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
3、在企业内部控制中的职责董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。
监事会对股东大会负责，监督企业董事会、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。
审计委员会审查企业内部控制的设计；监督内部控制有效实施；领导开展内部控制自我评价；与中介机构就内部控制设计和其他相关事宜进行沟通协调等。
4、人力资源政策包含的内容以及有关选拔、聘用、轮岗、退出原则人力资源政策概念：是指企业组织生产经营活动而录用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。
选拔、聘用（1）企业应根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制订年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，规范工作流程。
按人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求遵循得才兼备、通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。
（2）企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准。
会计人员职业道德：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务等主要内容。
（3）企业应设法招聘最具资格的人选、核实潜在雇员的背景，证实他们的学历和工作经验。
（4）通过对应聘者的面试，深入了解应聘者，并向潜在的雇员传递信息，使他们了解企业的价值观、文化和经营风格。
（5）企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系。
对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，企业应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。
5、轮岗制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度。
明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，形成关键岗位员工的有序流动，可体现以人为本的企业管理及提升员工素质。
6、退出原则企业应按照有关法律法规规定，结合企业实际，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施。
对于考核不能胜任岗位要求的员工，应当及时暂停其工作，安排再培训或调整工作岗位，安排转岗培训；假若仍不能满足岗位职责要求的，应当根据法律法规的权限和程序解除劳动合同。
7、企业应当与退出员工依法约定保守关键技术、商业秘密、国家机密和竟业限制的期限，确保知识产权、商业秘密和国家机密的安全。
企业关键岗位人员离职前，应当根据有关法律法规的规定进行工作交接或离任审计。
5、内部审计机构的职责及报告程序职责：当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。
内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部控制审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
程序1、审计准备与审计计划2、内部控制环境与业务流程分析3、审计测试：穿行测试、控制设计测试、符合性测试、实质性测试4、确认与评估审计发现5、审计报告6、企业文化缺失的风险、坚持诚信和道德观是强化内部环境的关键因素。
（1）诚信和道德观是企业建立内部环境的关键因素，直接影响企业内部控制的设计与运行。
（2）企业应制定商业行为守则。
商业行为守则应强调诚信和道德观，并且所有利益相关者都遵守守则，那么，这意味着企业已拥有相当高的道德观。
管理层应该明确向员工传达职业道德规范；管理层的言行与行动方面必须遵守职业道德规范；可以防止不正当竞争、内幕交易等情况的发生。
（2）行为守则是公司治理的重要组成部分，守则中的内容应当具体、全面及具权威性。
（3）所有管理者及股东都应对企业行为守则的内容、应用和传达方式有充分的了解。
（4）已经过时的行为守则可能不能解决企业面临道德方面的重要问题；如果公司管理者不能反复向所有利益相关者传达行为守则，将会削弱企业内部环境的健全性。
第三章风险评估1、风险评估的定义、企业内部风险因素风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
企业内部风险因素：A、人力资源因素，如董事、监事、经理和其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等；B、管理因素，如组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等；C、自主创新因素，如研究开发、技术投入、信息技术运用；D、财务因素，如现金流量、经营成果；E 、安全环保因素，如营运安全、环境保护等。
2、风险评估的主要环节（四个）以及程序（两步式程序）主要环节（四个）目标设定、风险识别、风险分析和风险应对程序（两步式程序）第一步是采用定性与定量相结合的方法，评估风险发生的可能性或频率，以及为企业带来的影响程度；第二步是对识别的风险进行分析和排序。
之后企业可利用风险分析的结果为依据，考虑如何对重要风险进行管理及采取适当的应对风险行动。
企业可以综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承担等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
3、风险识别主要方法：定性方法分两个阶段：一是辨别风险，即寻找各种风险及其所在领域；二是分析风险，即分析引起风险事故的各种原因和可能的后果。
风险识别主要有七种方法：现场调查法、风险清单分析法、财务状况分析法、组织结构图分析法、流程图法、事故树法、可行性研究。
4、风险分析的方法：定性方法、定量方法定性方法：访问、集体讨论、专家咨询、问卷调查以及标杆分析等。
定性分析法的质量主要取决于管理层的风险知识和判断能力、对潜在事项的了解等。
定量方法：概率技术、情景分析、压力测试、敏感性分析、计算机模拟等。
5、风险应对策略：4个风险规避、风险降低、风险承受、风险分担第四章控制活动1、常见的控制活动不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、营运分析控制、绩效考评控制。
2、不相容职务控制:包含授权审批与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。
3、授权控制控制：类型:常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序的授权，用以规范办理经济业务的权力、条件和有关责任，其时效性一般较长特别授权是企业在特殊情况、特定条件下对办理例外的非常规性交易和事项的权力、条件和责任的应急授权授权的形式可以是书面的，也可以是口头的。
（1）书面形式的授权：制度、备忘录、授权书、委托书等（2）制度形式存在的岗位职责说明书就是典型的书面形式的常规授权4、会计系统控制的主要内容a依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约。
b选择适用的会计准则和会计制度c选择和运用恰当的会计政策d根据企业具体情况，作出合理的会计估计e采用业务流程图的方式编制业务流程手册f会计凭证控制（1）按照规定取得和填制原始凭证。
（2）设计良好的凭证格式。
（3）对凭证进行连续编号。
g合理设置会计账簿，登记会计账簿，进行复式记账。
H按照《会计法》和国家统一的会计准则和制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。
（1）财务报告编制环节的关键控制点及控制措施（2）对外提供环节的关键控制点及控制措施（3）财务报告分析利用环节的关键控制点及控制措施i建立会计档案管理5、财产保护控制以及措施财产保护控制是指为了确保企业财产物资安全、完整所采用的各种方法和措施。
包括建立财产日常管理制度和定期清查制度。
包括采用财产记录、使用保险箱储存现金和重要文件、为大楼或其内的区域设立门禁系统、为贵重资产采取双重保管方法（即必须两人同时出现才能取得某些资产）、定期对存货进行盘点、雇用保安和利用闭路电视摄像头等措施，确保财产安全。