《建设项目全过程跟踪审计》课件
建设项目全过程跟踪审计ppt课件
❖建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进 行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的 政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式， 是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
建设项目有时也称作投资项目、工程项目，是指以一定量的 资金经过决策和实施(包括可行性研究、设计、施工管理等) 等一系列的程序，在一定的约束条件下，以形成固定资产为 明确目标的一次性事业
❖ 2、合同及变更均要采取书面形式，包括：勘 察、设计、施工合同
❖ 3、 FIDIC合同条件：国际工程师联合会
❖ 4、审计建设工程合同是否有效 ❖ 高院法释认定无效：
❖ （一）承包人未取得建筑施工企业资质或者 超越资质等级的；
❖ （二）没有资质的实际施工人借用有资质的 建筑施工企业名义的；
❖ （三）建设工程必须进行招标而未招标或者 中标无效的
建设工程项目全过程跟踪审计的概念
❖ 简称建设项目跟踪审计，是指在项目实施的 各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取 全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益 审计;
❖ 是效益审计的一种新的探索方式，是促进提 高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
实际支出超过概预算的部分(己经构成建 设项目实体)并不会因为审计的揭露与评 价而重新变成货币资金
项目建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有一次性、隐蔽性、实 施状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各 样的建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物. 事后审计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。
建设工程全过程跟踪审计
建设工程全过程跟踪审计简介建设工程全过程跟踪审计是指在建设工程项目实施的始终过程中，对各项工程活动进行跟踪和审计，以确保项目的顺利进行，实现项目目标。
本文将介绍建设工程全过程跟踪审计的意义、目的以及实施的步骤和方法。
意义和目的建设工程全过程跟踪审计对于建设工程项目的顺利进行和实现项目目标具有重要的意义和作用。
其主要目的有以下几点：1.确保工程质量和安全：通过对工程全过程的跟踪审计，可以及时发现和纠正工程实施过程中存在的质量问题和安全隐患，确保工程质量和工程安全。
2.监督工程进度和成本控制：跟踪审计可以对工程进度进行监督，及时发现施工延误的问题，避免工程进度滞后；同时也可以监督工程成本控制，发现和预防造成工程成本超标的因素。
3.提升施工管理水平：通过跟踪审计，可以发现施工管理中存在的问题，并及时采取措施加以改进和优化，提升施工管理水平，提高效率和质量。
4.保证法律法规的遵守：跟踪审计可以加强对建设工程项目合规性的监督，确保项目在执行过程中符合相关的法律法规规定，避免违法行为的发生。
实施步骤和方法建设工程全过程跟踪审计的实施主要包括以下步骤和方法：1.制定审计计划：在项目启动阶段，审计团队应制定详细的审计计划，明确审计的内容、范围、目标和时间计划等，并与项目管理团队进行沟通和协调。
2.进行初期审计：在项目实施初期，进行初期审计，包括对工程方案的审查和评估、对施工组织设计的审查和评估、对投标文件的审查等，以确保项目在开始前进行了充分的规划和准备。
3.跟踪审计：在建设工程项目实施过程中，定期进行跟踪审计，包括对施工图设计、施工计划、材料采购、施工现场管理、质量检验等各个环节进行审计，及时发现和纠正问题，确保工程进行顺利。
4.最终审计：在建设工程项目结束后，进行最终审计，对整个工程项目的实施过程进行全面的审计和评估，总结经验教训，提出改进措施。
5.报告和总结：根据审计结果，编写并提交审计报告，报告应包括审计的目标、范围、具体审计内容、发现的问题和建议等，并对整个项目进行总结和评价。
建设项目全过程跟踪审计
建设工程全过程跟踪审计编辑：尚凤国赤峰天骄建设工程造价咨询有限责任公司概述一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据二、建设工程全过程跟踪审计的目的三、审计模式四、跟踪审计架构五、跟踪审计流程六、相关部门职责七、跟踪审计内容八、全过程造价控制及跟踪审计相关表格一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据1、《中华人民共和国审计法》；2、《中华人民共和国建筑法》；3、《中华人民共和国合同法》；4、《中华人民共和国招标投标法》；5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》6、财政部《基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》财协（1999）103号7、财政部《财政性投资基本建设项目工程概、预、决算审查若干规定》（财建［2000］43号）；8、财政部《财政投资评审管理规定》（财建〔2009〕648号）；9、财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》财建[2004]369号10、内蒙古自治区财政厅《财政投资项目评审操作规程》（内财建[2003]186号）；11、内蒙古自治区财政厅《内蒙古自治区财政性投资项目评审管理办法》（内财建[2003]500号）；12、内蒙古自治区财政厅《自治区本级财政专项资金管理暂行办法》（内政字[2004]155号）；13、内蒙古自治区财政厅《自治区关于加强重点建设项目资金管理的若干规定》（内政发[2001]107号）；14、中国建设工程造价管理协会《工程造价咨询单位执业行为准则》（2002）第015号；15、中国建设工程造价管理协会《建设工程招标控制价编审规程》（2011）6号16、中国建设工程造价管理协会《建设项目投资估算编审规程》（2007）003号17、中国建设工程造价管理协会《建设项目全过程造价咨询规程》（2009）4号18、国家及自治区、市造价管理部门有关规定。
二、建设工程全过程跟踪审计的目的1)有利于及时贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，严肃财经纪律，维护国家利益和建设秩序。
建设工程项目审计全过程跟踪
工程量清单审核
总结词
准确性与完整性
详细描述
对工程量清单进行审核，确保其准确反映施工图纸内容，无遗漏项，为后续的工程造价审核提供基础数据。
工程造价审核
总结词
合理性与合规性
详细描述
对每一项工程的计价进行审核，包括人工、材料、机械等费用，确保其符合国家及地方的相关规定， 合理反映工程实际造价。
审计报告阶段
01
审计结果汇总
对审计过程中发现的问题进行汇 总和分析，形成详细的审计报告 。
02
问题整改与建议
03
报告报送与归档
针对审计报告中指出的问题，提 出整改意见和建议，促进项目管 理的持续改进。
将审计报告报送给相关部门和单 位，并做好档案管理工作，以便 日后查阅和监督。
PART 03
建设工程项目审计重点
建设工程项目审计全 过程跟踪
REPORTING
• 建设工程项目审计概述 • 建设工程项目审计全过程 • 建设工程项目审计重点 • 建设工程项目审计方法与技巧 • 建设工程项目审计案例分析
目录
PART 01
建设工程项目审计概述
REPORTING
审计的定义与目的
审计的定义
审计是对建设工程项目进行全面、系 统、独立的审查和监督，以确保项目 按照预定的计划、预算和规范进行。
审计的目的
审计的目的是确保建设工程项目在质 量、成本、进度等方面达到预期目标 ，同时发现并纠正项目实施过程中的 问题，提高项目管理水平。
审计的流程与内容
审计流程
审计流程包括审计计划制定、审计实 施、审计报告编制和审计整改等阶段 。
审计内容
审计内容包括对项目合同、预算、财 务、质量、安全等方面的审查，以及 对项目变更、索赔等问题的处理。
建设项目全过程跟踪审计(DOC)
建设项目全过程跟踪审计什么是建设项目全过程跟踪审计？建设项目全过程跟踪审计是指在建设项目从立项到竣工的整个过程中，对其进行全面、系统、持续的审计活动。
该审计模式的目的是为了对建设项目的投资过程、开发过程、施工过程、交接验收过程等环节进行监督，确保项目各个环节的合规性和合法性，并提供有价值的意见与建议，帮助企业降低投资风险、优化投资效益。
建设项目全过程跟踪审计的目的和意义在当今市场竞争日益激烈的环境下，建筑企业要想在市场上获得更多的经济利益，就必须通过提高质量、降低成本等方式来提升效益。
而对建设项目进行全过程跟踪审计，就可以从反映问题、分析问题、解决问题等方面，为企业提供有益的参考意见与建议，帮助企业优化投资结构，降低风险，提高效益。
建设项目全过程跟踪审计的主要内容从建设项目全过程跟踪审计的角度来看，该审计内容应当包括以下几个方面：1.建设项目立项审批过程；2.建设项目投资决策过程；3.建设项目后评价过程；4.建设项目实施过程（包括招标、施工、验收等）。
建设项目全过程跟踪审计的程序和方法建设项目全过程跟踪审计的程序和方法是审计工作必须严格遵循的规程和标准，常规的程序和方法包括：1.确定审计目标；2.制定审计计划；3.采取采样方法选择审计对象；4.收集有关信息资料；5.进行现场踏勘；6.分析和评价有关信息资料；7.执行审核程序；8.综合分析和审计结果；9.编写审计报告；10.给予反馈，督促改正。
建设项目全过程跟踪审计的应用范围建设项目全过程跟踪审计适用于各种建设项目，无论是政府出资、企业自建还是合资建设，都需要进行审计。
其应用范围主要包括：1.大型基础设施项目；2.工矿企业项目；3.铁路、公路等交通工程项目；4.建筑施工项目；5.新能源、节能环保等项目。
建设项目全过程跟踪审计是企业进行合规化管理和管理成本优化的重要手段，对于提高企业的效益和市场竞争力具有重要的意义。
在具体实施时，审计工作应严格按照规定的程序和方法进行，并针对不同的项目类型和行业特点，制定相应的审计标准和程序。
建设工程全过程跟踪审计
建设工程全过程跟踪审计第一部分 导论一、工程含义及分类 1、建设工程含义 2、建设工程分类 ○1按建设过程划分建设项目○2按建设在国民经济中的作用划分建设项目按建设性质划分建设项目○4按项目录属关系划分建设项目○5按项目实施进度划分建设项目二、工程建设程序三、建设工程审计（一）审计的定义（二）审计的分类1、按审计的目的和内容分类（1）财政审计（2）财务审计（3）财经法纪审计（4）经济效益审计（5）经济责任审计（6）基建维修工程审计2、按审计的主体分类（1）国家审计（2）内部审计（3）社会审计3、按审计执行的时间分类（1）事前审计（2）事中审计（3）事后审计（4）跟踪审计四、建设项目管理 1、建设项目2、建设项目管理3、项目规划4、项目管理的范畴项目的规划过程资源投开始时间结束项目的生命期示意图第二部分建设工程跟踪审计一、从多角度审视建设工程开展跟踪审计的客观性和必要性（一）审计法第23条“审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督”。
（二）建设工程管理体制国家订计划、批项目、分投资、企业无偿使用。
企业不属投资主体，不承担投资的经济责任。
（三）工程组织管理体制及变革1、建设单位自筹自管方式2、工程指挥部管理方式1977年——1979年国家建委等部门颁发关于建设程序、勘探设计、工程施工、工程质量等文件。
1981年国家建委等部门颁发了“关于施工企业推行经济责任制”若干规定。
1988年建设部“开展建设监理试点”。
1992年国家计委颁发“关于建设项目实行业主责任制的暂行规定”。
1996年国家计委发布“关于建设项目法人责任制”。
1997年全国人大通过《中华人民共和国建筑法》。
1977——1997年20年管理体制变革，从过去采用集中计划体制下的行政管理模式改变为由以项目法人为主体的工程招标发包体系以设计、施工、物资供应为主的招标承包体系，以及建设监理单位为主体的技术咨询、监理管理体系构成的三元主体，三者之间以经济为纽带，以合同为依据，相互协作、相互制约、构成项目现行管理体制的新模式。
建设项目全过程跟踪审计
建设工程全过程跟踪审计编辑：尚凤国赤峰天骄建设工程造价咨询有限责任公司概述一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据二、建设工程全过程跟踪审计的目的三、审计模式四、跟踪审计架构五、跟踪审计流程六、相关部门职责七、跟踪审计内容八、全过程造价控制及跟踪审计相关表格一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据1、《中华人民共和国审计法》；2、《中华人民共和国建筑法》；3、《中华人民共和国合同法》；4、《中华人民共和国招标投标法》；5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》6、财政部《基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》财协（1999）103号7、财政部《财政性投资基本建设项目工程概、预、决算审查若干规定》（财建［2000］43号）；8、财政部《财政投资评审管理规定》（财建〔2009〕648号）；9、财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》财建[2004]369号10、内蒙古自治区财政厅《财政投资项目评审操作规程》（内财建[2003]186号）；11、内蒙古自治区财政厅《内蒙古自治区财政性投资项目评审管理办法》（内财建[2003]500号）；12、内蒙古自治区财政厅《自治区本级财政专项资金管理暂行办法》（内政字 [2004]155号）；13、内蒙古自治区财政厅《自治区关于加强重点建设项目资金管理的若干规定》（内政发[2001]107号）；14、中国建设工程造价管理协会《工程造价咨询单位执业行为准则》（2002）第015号；15、中国建设工程造价管理协会《建设工程招标控制价编审规程》（2011）6号16、中国建设工程造价管理协会《建设项目投资估算编审规程》（2007）003号17、中国建设工程造价管理协会《建设项目全过程造价咨询规程》（2009）4号18、国家及自治区、市造价管理部门有关规定。
二、建设工程全过程跟踪审计的目的1)有利于及时贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，严肃财经纪律，维护国家利益和建设秩序。
建设项目全过程跟踪审计
建设项目全过程跟踪审计首先，项目规划是建设项目的第一步，这一阶段的审计主要关注项目的可行性研究、选址、规划方案等方面。
审计人员可以检查项目立项的合法性和合规性，评估规划方案的合理性和可行性，并对项目投资计划进行审查，确保项目的开展符合相关法律法规以及政府的规划和指导意见。
其次，项目设计阶段的审计主要关注项目设计文件的编制情况、设计成果和方案的科学性和合理性等方面。
审计人员可以检查设计文件的编制过程是否符合相关规范和标准，评估设计成果的质量和可操作性，并对项目设计变更进行审查，确保项目设计符合工程实际需要并具备可行性。
然后，项目招标阶段的审计主要关注招标文件的编制、评标过程和中标人的资质等方面。
审计人员可以检查招标文件的编制是否符合规范和标准，评估评标过程是否公正、透明和合理，并对中标人的资质和履约能力进行审查，确保项目的招标过程合法、公正、透明，并保证中标人能够按合同履约。
接着，项目施工阶段的审计主要关注施工进度、质量和安全等方面。
审计人员可以检查施工合同的履行情况，评估施工进度的合理性和合规性，监督施工质量和安全措施的落实情况，并对施工变更进行审查，确保项目施工符合合同要求和相关规范，并具备良好的质量和安全记录。
最后，项目验收阶段的审计主要关注项目竣工验收材料的齐全性和合规性，以及验收结果的真实性和合理性等方面。
审计人员可以检查验收材料的编制和提供情况，评估验收结果的合理性和准确性，并对验收过程进行跟踪审查，确保项目验收符合相关规范和标准，验收结果真实、合理并具有法律效力。
总之，建设项目全过程跟踪审计旨在通过对建设项目各个环节的审查，确保项目的合规性、透明度和效益。
审计人员通过审查项目文件、过程记录、财务报表和相关凭证等，发现问题、提出建议，促进项目管理的规范化和持续改进，确保项目的顺利进行和顺利竣工。
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事后 审计
弱效性 或无效性
跟踪 审计
事后‘决算审计’（财务审计→财务审计与造价审计）
事中‘预算执行审计’（财务审计与造价审计→拓展工 程管理审计与工程技术审计内容）
事中‘跟踪审计’
全过程‘跟踪审计’
设
计
合
招
同
标
代
理
合 同
设计单位
招标代理单位
业主/管理部门 跟踪审计单位
施工监督
监
理
合
同 施
工
承
监理单位
（其他）计 价单元1 ……
工程费用的涵盖范围
直接费
间接费用
利润
规费
竞
税金
争
性
费
用
/
不
可
竞
争
费
用
序号 项目名称
计量 单位金额来自备注1 暂列金额其 2 暂估价 他 项 2.1 材料暂估价 目 2.2 专业工程暂估价
费 3 计日工 用
4 总承包服务费
类似香港(Contingency)
材料暂估单价进入清单项目综合单价 类似香港(Prime Cost Sum)，一般是指定 分包 类似(Day work) 类似(Attendance+ Profit)。管理、服务 的内容应讲清楚。
(2003) 《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署第4号令)第二条 内部审计是独立 监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的 行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
1. 《中华人民共和国审计法》(2006) 第二十二条 审计机关对政府投资和以政府投资为主的建 设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。 2.《中华人民共和国审计法实施条例》(2010) 第二十条 审计机关对前款规定的建设项目的总 预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算， 依法进行审计监督；对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货 等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。
考虑到招标文件、施工合同均需要备案，备案机关可以审查招标文 件是否违背了08版清单规范强制性条文的规定，违背了，则责令改正， 否则，不予备案。
清单单价特点分析
项目编码 项目名称
项目特征
1. 土壤类别 2. 基础类型 010101003 挖基础土方 3. 垫层底宽、底面积 4. 挖土深度 5.弃土运距
【思考案例】某建设单位的内部审计机构，能否对施工单位与项目相关的财 务收支情况进行延伸审计？
延伸审计施工、勘察设计等单位的财务收支，查清层层转分包中的利益分配、 权钱交易等。
“承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程 肢解以后以分包的名义分别转包给第三人。禁止承包人将工程分包给不具备相应资质 条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。建设工程主体结构的施工必须由 承包人自行完成。”（《中华人民共和国合同法》第272条、《建设工程质量管理条 例》第78条 ）
Price were usually obtained by competitive tender; the documents
业主提供统一工程量（工程量清单计价方式） sent to a number of general contractors who would submit sealed of opened by the architect at a time and date set in advance. The j normally be given to the firm whose tender was the lowest. 两种方式的基本区别：工程量提供主体不一样！ In order for contractors to prepare their tenders they had to calc quantities of labour and material which would be needed to build th This was done by measuring the work off the drawings, and since the
【实例】某工程采用清单计价，在有关土方工程签证资料中， 监理工程师认可工程量按1:0.7的放坡加两边的工作面各300mm 考虑计算；因场地限制，开挖的土方场内机动翻斗车倒运500m。 施工单位结算时根据签证计算实际开挖量乘“清单单价”来计 取土方费用，并另计算了土方倒运费用。你觉得应如何结算？
L处长举例说，施工图纸上体育中心外墙装饰要做双向龙骨，但审计人员在施工现 场发现，施工单位做的是单向龙骨，而施工方结算工程款却要求按图纸上标明的双向 龙骨。
审计人员计算出单向龙骨和双向龙骨用钢量相差200多吨，工程款相差170多万 元。审计人员提出，既然实际上是按单向龙骨施工，当然就不能按双向龙骨结算，这 样投资部门就可以少付款170多万元。
核心内容：
工程费用性质分析 招标计价方式剖析 招标计价范围分析 招标计价风险分析 招标定价评审机制分析 招标合同计价合规性分析 招标合同计价完备性分析
1、工程费用性质分析
可项
初
研目
步
阶建 段议
②
设 计
书
阶
①
段
技
术
③
设 计
阶
段
/
/
算初
投 资
步 投
估资
算估
前期决策
概 算 造 价
修 正 价概 算 造
×税率 = 税金
3%(1 7%/ 5%/1% 3%) 3.3%/ 3.24%/ 3.12%
—— 如某镇工程报价中税金投标人按3.41%计取（按规定应为 3.35%)，结果中标了，结算时发现如何处理呢？
【案例】中外合作经营企业X公司，是M地大桥工程的建设单位；香港 Y公司为承包商。1998年7月，X公司与Y公司签订工程施工合同，合同 总金额4.12亿元，并明确不包括由X公司自购所有进口材料本身价款、 进口材料的国内加工费及其相关的关税、增值税、营业税等。
第八十二条 审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基 础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确 定的审计事项进行审查所获取的证据。
第九十四条 审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收 支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料，应当由提供 证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事 实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。
2002年12月，大桥的工程竣工验收。2003年2月，当地主管税务 机关在对Y公司的建桥项目部进行日常税收检查中发现建设单位X公司 自购进口材料价款部分应纳的营业税未申报纳税。Y公司认为：由X公 司自购进口材料价款计算的应纳税款应由X公司负担，纳税义务人是X 公司而不是Y公司。
你认为应由谁申报缴纳税款?如何计算计税依据?
包 合
同
施工单位
合同关系
工作关系
监督关系
山东省审计厅的审计人员，在投资近2亿元的山东省体育中心改造工程的跟踪审 计中，替政府投资部门把关，严防资金跑冒滴漏，最后结算时，愣是替投资部门省下 了5000多万元工程造价款，审减率27%。
2003年年底工程动工后，山东省审计厅的L处长和她的同事就进驻工地，对工 程进行全过程跟踪审计。在随后的9个月里，审计人员一边看紧政府投资，一边研究 工程项目花钱时，哪些地方容易出现“跑冒滴漏”。
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3.《中华人民共和国国家审计准则》2010（署令第8号） --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.《政府投资项目审计规定》2010.12 5.《建设项目审计处理暂行规定》 105号 1996.六部委 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6.《审计署关于内部审计工作的规定》2003(署令第4号) 7.《内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计》2005 ---------------------------------------------------------------------------------8.《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法 》财协字[1999]103号
2、招标计价方式剖析
计价方式比较分析
“计价单元”的“造价”=工程量×单价 （08）3.1.1 工程量清单应由具有编制能力的招标人或受其委托，具有相应资 质的工程造价咨询人编制。
投标人各自计算工程量（施工图预算计价方式）
招标方式下：①‘重复劳动’; ②‘因漏而中’; ③‘压量抬单’
Origin of the BQ
……
…………
……
…… 3.4.2也可根据实际情况补充
工程税金的计取 “营业额”
[税前造价（不含税工程造价）+税金]
A T 3.3% / 3.24% / 3.12% T
T A 3.3% / 3.24% / 3.12% 1- 3.3% / 3.24% / 3.12%
A 3.41% / 3.35% / 3.22%
计量 工程量计 单位 算规则