天津市国家税务局转发《财政部国家税务总局关于外商投资企业执行

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国家税务总局关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复

国家税务总局关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.07.27•【文号】国税函[2009]399号•【施行日期】2009.07.27•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文国家税务总局关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复（国税函[2009]399号）甘肃省国家税务局：你局《关于外商投资产业指导目录有关税收问题的请示》（甘国税发〔2009〕97号）收悉。

根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）文件规定，《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行到期。

经研究，现将《中华人民共和国企业所得税法》实施后，西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题批复如下：一、享受西部大开发企业所得税优惠政策的国家鼓励类产业内资企业适用目录及衔接问题，继续按照《财政部国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》（财税〔2006〕165号）的规定执行。

二、享受西部大开发企业所得税优惠政策的国家鼓励类产业外商投资企业适用目录及衔接问题，按以下原则执行：（一）自2008年1月1日起，财税〔2001〕202号文件中《外商投资产业指导目录》按国家发展和改革委员会公布的《外商投资产业指导目录（2007年修订）》执行。

自2009年1月1日起，财税〔2001〕202号文件中《中西部地区外商投资优势产业目录》（第18号令）按国家发展和改革委员会与商务部发布的《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》执行。

（二）在相关目录变更前，已按财税〔2001〕202号文件规定的目录标准审核享受企业所得税优惠政策的外商投资企业，除属于《外商投资产业指导目录（2007年修订）》中限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录外，可继续执行到期满为止；对属于《外商投资产业指导目录（2007年修订）》中限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录的企业，应自执行新目录的年度起，停止执行西部大开发企业所得税优惠政策。

财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知

财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,中国人民银行•【公布日期】2012.06.12•【文号】财预[2012]40号•【施行日期】2013.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算,企业所得税正文财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知（财预[2012]40号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局，地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会（首府）城市中心支行，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行：现将《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

财政部国家税务总局中国人民银行二〇一二年六月十二日附件：跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法为了保证《中华人民共和国企业所得税法》的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关系，做好跨省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作，制定本办法。

一、主要内容（一）基本方法。

属于中央与地方共享范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，25％由总机构所在地分享，50％由各分支机构所在地分享，25％按一定比例在各地间进行分配。

统一计算，是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。

总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别按适用税率计算应纳所得税额。

分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。

就地预缴，是指居民企业总机构、分支机构，应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。

国家税务总局关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复-国税函[2000]704号

国家税务总局关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复
（２０００年９月１４日国税函[2000]704号）
天津市国家税务局：
你局《关于对天津肯德基有限公司餐厅装修费用摊销年限的请示（津国税外〔２０００〕５９号）》收悉。

关于企业发生的房屋装修费用的税务处理问题，经研究，现批复如下：
一、外商投资企业和外国企业发生的房屋装修费，凡房屋产权属于本企业拥有的，其投入使用前所发生的房屋装修费，应并入房屋价格，按照税法所规定的房屋固定资产折旧年限计提折旧，房屋投资使用后所发生的房屋装修费，可在房屋重新装修后投入使用的次月开始，按５年平均摊销。

二、外商投资企业和外国企业发生的房屋装修费，凡房屋产权不属于本企业的，可在房屋装修后投入使用的次日开始，按５年平均摊销。

——结束——。

财政部税务总局关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知-[86]财税外字第331号

财政部税务总局关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部税务总局关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知（一九八六年十二月三十一日[８６]财税外字第３３１号）为了解决各地对中外合资经营企业、合作经营企业和外商独立经营企业（以下简称企业）征收所得税工作存在的问题，现根据中外合资经营企业所得税法、外国企业所得税法及其施行细则的规定，就有关成本、费用列支问题补充解释规定如下：一、关于企业固定资产的分类问题中外合资经营企业所得税法施行细则第十三条，外国企业所得税法施行细则第十八条对企业固定资产作了原则分类，并分别规定了最短折旧年限。

为便于计算折旧，现对各类固定资产的划分补充规定如下：（一）房屋、建筑物是指企业拥有的，供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施（不包括合营企业中方用职工住房补助基金建造、购置的中方职工住房）。

房屋包括厂房、车间、客房、商场（店）、办公用房、住宅、食堂及其它房屋设施等。

建筑物包括各类仓库、各种塔、池、槽、井、架、棚、场、路（不包括临时性简易设施如：临时工棚、自行车棚等）、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的各种管道、烟囱、围墙等。

房屋、建筑物附属设施是指房屋、建筑物内不单独计算价值的配套设施。

如房屋、建筑物内通讯、通气、通水、通油管道、输电线路以及电梯、卫生设备等。

（二）火车、轮船、机器设备和其它生产设备火车包括各种机车、客车、货车等以及各类不单独计算价值的车上设施。

轮船包括除摩托艇和帆船外的各种机动轮船、气垫船、驳船、渔轮等以及各类不单独计算价值的船上设施。

财政部税务总局关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知

乐税智库文档财税法规策划乐税网财政部税务总局关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知【标签】所得税若干政策,外商投资企业【颁布单位】财政部【文号】﹝1987﹞财税外字第33号【发文日期】1987-02-22【实施时间】1987-02-22【有效性】全文废止【税种】外商投资企业和外国企业所得税自2008年1月1日起，全文废止。

《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》《中华人民共去年以来，各地在执行、和国外国企业所得税法》的过程中，反映了一些政策业务问题，为便于各地执行，经研究，现对有关问题明确如下：一、（编者略）二、（编者略）三、关于外国公司、企业和其他经济组织在我国境内提供管理服务收入的征税问题。

外国公司、企业和其他经济组织在我国境内为企业提供管理服务而取得的收入和所得，应视为在我国境内设有机构和提供劳务的场所征收工商统一税和外国企业所得税。

在征企业所得税时，纳税人如不能提供准确的成本费用、账册、凭证等，可采用核定利润率方式征收。

利润率的核定由提供服务所在地的省、自治区、直辖市税务机关根据当地同行业利润率水平在20%—;40%之间确定，并报财政部税务总局备案。

《中外合资经营企业所得税法》四、关于企业的获利年度的计算问题。

第五条规定：“……合营期在10年以上的，经企业申请，税务机关批准，从开始获利的《外国企业所得税法》年度起，第一年免征所得税，第二年和第三年减半征收所得税。

”第五条规定：“从事农业、林业、牧业等利润率低的外国企业，经营期在10年以上的，经企业申请、税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免征所得税，第二年和第三年减半征收所得税。

”这两条规定中，所说开始获利的年度是指企业开始经营活动（包括试营业和部分营业）以后获取利润在抵补以前年度的亏损额后仍有利润的第一个年度。

税法规定的免税、减税期应从这一年度开始计算。

财政部、国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复

财政部、国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2007.09.12•【文号】财税[2007]l02号•【施行日期】2007.09.12•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文财政部、国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复（财税[2007]l02号）江苏省财政厅、地方税务局：江苏省地方税务局《关于外商投资企业购买内资企业资产并向股东个人支付保密费用有关个人所得税问题的请示》（苏地税发[2007]42号）收悉。

请示中要求明确对外商投资企业在购买内资企业经营资产过程中向内资企业自然人股东支付的不竞争款项，应如何征收个人所得税。

经研究，现对企业向个人支付的不竞争款项有关征收个人所得税政策问题批复如下：不竞争款项是指资产购买方企业与资产出售方企业自然人股东之间在资产购买交易中，通过签订保密和不竞争协议等方式，约定资产出售方企业自然人股东在交易完成后一定期限内，承诺不从事有市场竞争的相关业务，并负有相关技术资料的保密义务，资产购买方企业则在约定期限内，按一定方式向资产出售方企业自然人股东所支付的款项。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第十一项有关规定，鉴于资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，为此，资产出售方企业自然人股东取得的所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》第二条第十项“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由资产购买方企业在向资产出售方企业自然人股东支付不竞争款项时代扣代缴。

请遵照执行。

财政部国家税务总局二○○七年九月十二日。

财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知-财税字[1995]81号

财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知（１９９５年８月９日财税字［１９９５］８１号）各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：根据各地在企业所得税执行过程中反映的情况，现将企业补贴收入等几个具体问题的执行口径统一明确如下：一、企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

二、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。

三、企业的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。

四、投资方从联营企业分回利润，若投资方企业发生亏损的，应先用于弥补亏损，弥补亏损后有盈余的，应依照对联营企业补税的有关规定，按投资方企业法定税率与联营企业适用税率的差额计算补税。

五、纳税人根据各省、自治区、直辖市人民政府统一规定交纳的残疾人就业保障金，可在企业所得税税前扣除。

六、企业按规定向职工发放的住房补贴和住房困难补助，在企业住房周转金中开支。

企业交纳的住房公积金，在住房周转金中列支；不足部分，经主管税务局审核后可在税前列支。

七、凡设在经济特区等各类经济区域的外商投资企业（不含高新技术产业开发区），适用１５％或２４％的税率征税的，其中方投资者的分回利润，按联营企业分回利润规定补税。

八、对企业购买财政部发行的公债之利息所得不征收企业所得税。

财税[2009]125号财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知

财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知[条款废止]财税[2009]125号 2009-12-25国家税务总局2018年第一季度政策解读辅导——鼓励外商投资及企业‘走出去’税收抵免新规要点归集<邓昌平>“分国不分项”与“不分国不分项”政策解析<华政税务>存货作为职工福利如何确认及预付卡费用取得发票能否税前扣除等6个企业所得税热点问题解答（北京国税）<北京国家税务局>财税[2017]84号财政部税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知财税[2017]88号关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知（税总函[2015]327号国家税务总局关于做好居民企业报告境外投资和所得信息工作的通知）（国家税务总局公告2015年第47号国家税务总局关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题的公告）财税[2017]84号财政部税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知税屋提示——依据国家税务总局公告2015年第70号国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告，自2015年10月10日起，企业境外所得符合本法规第十条第（一）项和第（二）项规定情形的，可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免。

企业在年度汇算清缴期内，应向主管税务机关报送备案资料，备案资料的具体内容按照《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）第30条的规定执行。

第十条中“经企业申请，主管税务机关核准”的规定同时废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的有关规定，现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下：一、居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定，应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的，适用本通知。

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天津市国家税务局转发《财政部国家税务总局关于外商投资企业执行软件和集成电路企业所得税政策有关审批程序的通知》的通
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【标签】企业所得税政策
【颁布单位】天津市国家税务局
【文号】津国税际﹝2005﹞19号
【发文日期】2005-08-12
【实施时间】2005-08-12
【有效性】全文有效
【税种】企业所得税
各区、县国家税务局，开发区、保税区、新技术产业园区国家税务局，直属税务分局，海洋石油税务分局：
现将《财政部、国家税务总局关于外商投资企业执行软件和集成电路企业所得税政策有关审批程序的通知》（财税〔2005〕109号）转发给你们，现做补充规定如下，请一并贯彻执行。

企业购进的软件，集成电路生产企业的生产性设备需要缩短折旧或摊销年限的，企业应在按照缩短折旧年限计提折旧后的首个纳税年度，在报送企业年度所得税申报表时，附送以下资料：
1.企业缩短折旧或摊销年限的书面说明，包括固定资产或无形资产的购置时间、品名、数量、折旧或摊销的具体年限等内容。

2.缩短折旧或摊销年限固定资产或无形资产的价值证明（发票复印件或帐载净值）。

3.集成电路生产企业的生产性设备缩短折旧年限，还应提供有关政府部门批准该企业为集成电路企业的批准文件。