营业税改增值税
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响营业税改征增值税是一项重要的税改政策，是中国国家税务总局自2009年开始全面推行的一项税制改革。
该政策的实施对企业的营业税负和增值税负有很大的影响，但是对于企业来说，如果能够灵活应对政策的变化，不仅可以减少税负，还可以提高企业的竞争力和盈利能力。
下面，本文将就“营业税改征增值税”对企业的变化及影响进行详细的分析。
一、政策背景在营业税时代，企业是按照销售额的一定比例缴纳营业税的。
营业税的税率一般比较高，而且不同的行业和产品，税率也不同，这就导致了企业的税负比较大。
同时，营业税的社会保障和减免等方面的政策并不完善，不能满足企业的多元化诉求。
因此，2009年，国务院决定对营业税改征增值税。
二、营业税改征增值税的主要内容营业税改征增值税的主要内容包括两个方面：税率和税基。
1、税率增值税税率相对营业税税率较低，是营改增政策的主要优势之一。
增值税的税率一般为17%，但是不同的企业类型和行业还有不同的税率，比如小微企业可以享受3%的简易征收税率。
同时，增值税还有票据抵扣的制度，也就是说，企业可以通过购买发票等方式来抵扣增值税，这样就可以有效降低企业的税负。
2、税基营业税税基主要是指企业的销售收入，也就是企业每月销售额乘以对应的税率。
而增值税的税基是企业每月的销售收入减去采购成本和税金。
这样，就可以避免了在很多行业（比如房地产、汽车等）出现的多重征税现象，从而减轻了企业的负担。
三、“营业税改征增值税”对企业的变化及影响1、增加了企业的税负营业税的税率一般比较高，而且不同的行业和产品的税率也不同，这使得企业的税负比较大。
而营改增后，虽然增值税的税率相对较低，但是增值税的计算方式和营业税不同，导致了一些企业的税负有所增加。
因此，对于一些小微企业和小规模纳税人来说，政策的实施可能会导致税负的增加。
2、增加了企业的现金流压力营改增后，企业需要提前缴纳增值税。
而在一些行业中，企业的应收账款往往需要较长时间才能收回，这就对企业的现金流形成了较大的压力。
营业税改为增值税的具体实施方案
营业税改为增值税的具体实施方案一、背景介绍近年来，我国经济发展迅速，税制改革也在不断推进。
其中，营业税改为增值税的举措备受关注。
本文将重点介绍营业税改革为增值税的具体实施方案。
二、营业税改革的必要性1. 简化税制：营业税是一种繁琐的税种，改革后的增值税能够简化税制，提高税收征管效率。
2. 减轻企业负担：原营业税对企业的税负较高，改革后的增值税能够减轻企业负担，促进企业发展。
3. 促进消费：增值税通过抵扣环节内的税款，减少经济活动中的多重税收，提升消费能力。
三、增值税改革的具体实施方案1. 纳税人范围扩大改革后，增值税纳税人范围将扩大至所有应税行为的提供者，包括商品销售、服务提供等。
2. 税率调整根据实施方案，增值税税率将根据不同行业和商品的特点进行分类调整，以最大限度地减轻企业负担。
3. 纳税申报与征收方式改革后的增值税征收将采用一般计税方法和简易计税方法相结合的方式，以便更好地满足不同企业的纳税需求。
4. 税收管理与监督税收管理部门将加强对增值税改革的监督与管理，确保税收制度的正常运行和税款的正常征收。
5. 优化税收政策为了更好地适应改革的需要，政府将进一步优化税收政策，促进企业发展和经济增长。
四、实施方案的效益与挑战1. 增加税收收入：通过扩大纳税人范围和调整税率，改革将带来更多的税收收入，促进财政收入增长。
2. 降低企业成本：改革后的增值税能够减轻企业负担，提高企业的经营效益。
3. 推动经济发展：增值税改革将促进市场活力和消费能力提升，推动经济持续健康发展。
4. 需要解决的问题：在实施过程中，仍然存在着税制法律框架的不完善以及一些企业对税制改革的适应能力等问题，需要进一步解决。
五、总结营业税改革为增值税的具体实施方案在促进经济发展、降低企业成本和增加税收收入方面具有重要的意义。
同时，我们也要关注实施过程中可能出现的问题，不断完善和优化税收制度，为经济发展和企业创新创造更好的环境。
营改增的利与弊
利处：1、减少营业税的重复征税，对大部分企业来说税负下降；2、由于发票可以抵扣，增加了企业的议价能力；3、营改增一旦完成，全行业会形成抵扣链。
弊端：没有办法核算进项的企业，或者科技企业等以人力为成本的企业将实际上吃亏。
1、什么是营改增？营改增进程是怎么样的？营改增，全称是营业税改征增值税，也就国家打算在“十二五”期间，将营业税这一税种基本取消，本来在营业税征收范围的行业，全都转为增值税。
我们都知道税务局分为国家税务局和地方税务局两种，国税局主要征收增值税和企业所得税，地税局主要征收营业税和个人所得税。
因此，营业税取消后，地税局也可能会被取消，当然这是另一个话题了。
原营业税的行业，主要包括建筑、房产、金融、餐饮、交通等，简单地说就是“衣食住行”，而传统行业比如制造业等一直是增值税范畴。
先说一下大背景，征收增值税的国税局，顾名思义就是为国家征税，先交给中央再分配给地方；地税局，顾名思义就是为地方征税，先交给地方再交给中央（我这么归纳国地税的关系是方便大家理解，但其实严格意义上有出入）。
因此营业税改增值税，一个大背景是中央要把税权上收，是一种加强集权的举措（有没有想起1994年）。
营改增是2012年开始试点的，最早只在北京、上海、江苏等地方试点，后来推广到全国。
最早纳入营改增的是交通运输业、有形动产租赁业和现代服务业（比如软件开发等），后来又纳入了邮政业、物流业等。
到了2014年，剩下还没有纳入营改增的只有餐饮、房地产、金融、建筑等硬骨头了。
而营改增工程要在十二五期间完成，也就是2017年就要完成，现在是2015年了，时间只有2年。
原本我们接到消息说1月1号就要纳入的，后来说是7月1日，现在说年底，但反正是快了。
2、营业税和增值税有什么区别？营改增的好处是什么？营业税，是一种根据营业额征收的税，一般税率是5%。
比如你营业额100万，那么就要交5万的税，优点是非常方便简单，是个人都会算（所以很多营业税户连会计都不请，法人自己报税）。
营业税改征增值税方案
营业税改征增值税方案一、背景介绍随着我国经济的快速发展，营业税已经成为限制经济发展的瓶颈之一。
为了进一步改善税收体制、促进经济发展，我国政府决定对营业税进行改革，将其改征为增值税。
本文将详细介绍营业税改征增值税方案。
二、改革目标1. 降低税负营业税的税率较高，对企业的生产经营产生了很大压力。
改征增值税将减轻企业税负，提高其竞争力。
2. 统一税收体系目前我国的税收体系复杂繁琐，不利于企业发展。
通过改征增值税，可以实现税收体系的统一，简化税收流程。
3. 优化经济结构增值税作为间接税，可以通过调整税率结构，引导企业优化经济结构。
通过降低对资源密集型企业的税收负担，推动我国经济向高技术、高附加值领域转型升级。
三、具体方案1. 征收范围改革后的增值税将逐步取代营业税，执行的是征收销售商品、提供应税劳务、进口货物等环节增值税。
2. 税率调整为了降低企业税负，新的增值税方案将适当调低税率。
针对不同行业和不同产品，采取不同的税率策略，促进各行业的发展。
3. 税收优惠政策为了鼓励创新和技术进步，改革后的增值税方案将对科技创新企业及其产品给予税收优惠政策。
同时，对一些绿色环保、节能减排企业也将给予一定的税收优惠。
4. 税收流程优化改革后，税收流程将进一步优化。
通过提供更加便捷的纳税服务，简化企业纳税手续，降低企业纳税成本，提高纳税人的满意度。
四、改革的意义1. 推动经济发展营业税改征增值税，将为企业减轻税负，促进经济发展。
优化税收结构，鼓励产业转型升级，推动经济持续健康发展。
2. 促进公平竞争通过税率调整和税收优惠政策，改革后的增值税将促进企业之间的公平竞争。
激发市场活力，提高资源配置效率。
3. 简化税收流程通过改革，税收流程将更加简化便捷，减少税务部门的干预，降低企业纳税成本。
提高纳税人的满意度，增强企业的纳税主动性。
五、改革的挑战和风险1. 财政收入压力改革后，由于税率调低和税收优惠政策的实施，将对财政收入带来一定的压力。
营业税改征增值税内容详细讲解
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因购买方不是增值税一般纳税人，税改后本案例中的提供方增加税收1.4万元 。
目录
内容
一、营业税改征增值税的意义 二、营业税改征增值税的主要内容 三、几个需要强调的政策 四、增值税纳税申报 五、会计处理
营业税改征增值税的主要内容
一
政策 设计
营业税改征增值税的主要内容
在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的适 用税率，即交通运输业的适用税率为11%；其余部分现代服务业（除有形动 产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。
小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3％。 出口服务适用零税率
营业税改征增值税的主要内容
纳税人
年销售额未超过500万元：小规模纳税人 年销售额超过500万元：一般纳税人
一般计税方法
适用一般纳税人
小规模纳税人 简易计税方法 一般纳税人提供公共交通运输服务等
营业税改征增值税的主要内容
二
试点过 渡政策
营业税改征增值税内容 详细讲解
2024年2月4日星期日
目录
内容
一、营业税改征增值税的意义 二、营业税改征增值税的主要内容 三、几个需要强调的政策 四、增值税纳税申报 五、会计处理
文件依据
文件
一、财税文件，共7份 财税【2011】110、财税【2011】111
二、会计处理文件，共3份 三、国家税务总局公告，共8份 四、广东省国家税务局公告，共6份
营业税改征增值税的意义
在一般计税方法下，增值税的实质 是对生产经营各环节的增值额部分征 收，具有消除重复征税、促进专业化 协作的优点 。
环环征收 层层抵扣
一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度，即允许抵扣销项 的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。
营改增的主要内容
优化税收结构
逐步降低间接税比重，提高直接税 比重，促进税收结构与经济发展相 适应。
完善税收优惠政策
对符合国家产业政策和社会发展目 标的企业和行业，继续实行税收优 惠政策，鼓励创新和绿色发展。
完善税收优惠政策
扩大税收优惠范围
加强税收优惠监管
根据经济发展需要，逐步扩大税收优 惠政策的覆盖范围，加大对新兴产业、 绿色产业、小微企业等的支持力度。
建立健全税收优惠政策监管机制，加 强对税收优惠政策实施情况的监督和 评估，确保税收优惠政策的有效执行。
优化税收优惠方式
通过优化税收优惠方式，提高税收优 惠政策的针对性和有效性，避免税收 优惠政策的滥用和浪费。
加强税收征管和信息化建设
提高税收征管效率
通过加强税收征管信息化建设，提高税收征 管效率和税收遵从度，减少逃税和避税行为 。
04
营改增的案例分析
案例一：某制造企细描述：该制造企业在进行营改增后，由于增值税抵扣链条的完善，降低了企业的整体税负，提高 了企业的经济效益。
案例二：某服务业企业营改增后的税负变化
总结词：税负增加
详细描述：该服务业企业在营改增后，由于增值税税率较高，且部分进项税额无法抵扣，导致企业税负增加，经营压力增大 。
经营策略调整
企业需要根据增值税的特点调整经营策略，如合理利用增值税优惠政策、优化供应链管理 、提高议价能力等。
对税收制度的影响
简化税制
营改增有助于简化我国的税收制 度，减少营业税与增值税并行的 局面，提高税收征管的效率。
防止重复征税
增值税的抵扣机制可以避免商品 和服务在流转过程中重复征税的 问题，提高税收公平性。
扣缴义务人
是指在中国境内有义务代收代缴 税款的单位和个人，如代理人或 经纪人等。
企业营业税改增值税内容包括什么？
企业营业税改增值税内容包括什么？1、营业税改增值税范围。
营业税改增值税主要涉及范围是交通运输业和部分现代服务业。
2、营业税改增值税税率。
缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率６％（现代服务业）和１１％（交通运输业）。
营业税改征增值税后税率。
⼴告代理业在营业税改增值税范围内，税率为：６％。
⼀、营业税改的征收范围1、征收范围营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;2、营业税改增值税交通运输业包括：陆路运输、⽔路运输、航空运输、管道运输。
现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、⽂化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
⼆、营业税改增值税的实施阶段1、第⼀阶段：部分⾏业，部分地区2012年1⽉1⽇，率先在实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点;2012年9⽉1⽇⾄2012年12⽉1⽇，营改增试点由上海市分4批次扩⼤⾄、、、、、、、8省(市)。
2、第⼆阶段：部分⾏业，全国范围2013年8⽉1⽇，营改增试点推向全国，同时将⼴播影视服务纳⼊试点范围;2014年1⽉1⽇，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;2014年6⽉1⽇，电信业在全国范围实施营改增试点。
3、第三阶段：所有⾏业，从2016年5⽉1⽇起，将试点范围扩⼤到建筑业、房地产业、⾦融业、⽣活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳⼊抵扣范围，确保所有⾏业税负只减不增。
三、计算规则1、转型后认定为⼀般纳税⼈的，可按取得的增值税专⽤发票计算抵扣进项税额，如取得外地或本市⾮试点纳税⼈的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票⾦额在销售额中扣除;如取得税务机关代开的专⽤发票可按发票注明的税款抵扣销项税额2、转型后认定为的，交通运输业、国际货运业务纳税⼈取得的外省市和本市⾮试点纳税⼈的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票⾦额在销售额中扣除;3、其他⾏业如取得外省市和本市⾮试点纳税⼈的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除，但取得的本市试点⼀般纳税⼈或试点⼩规模纳税⼈的发票，不可扣除销售额。
营业税改增值税内容.(DOC)
第一章营业税改征增值税的重点内容及意义一、为何进行营业税改征增值税的改革2011年3月14日，第十一届全国人大四次会议表决通过了关于国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要的决议，决定批准“十二五”规划纲要的颁布与实施。
“十二五”规划中明确提出“按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。
扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收……”对我国税制改革提出了指导性、纲领性意见。
根据中央和地方的事权划分，将维护国家权益、实施宏观调控所需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适应地方征管的税种划为地方税并充实地方税税种，增加地方收入。
增值税被划入中央税和中央与地方共享税，其中海关代征增值税为中央税归中央，税务机关征缴的增值税为中央地方共享税，中央分享75％，地方分享25％，而营业税被划入地方税。
在该次税制改革中，对工业生产领域和批发、零售商业普遍征收增值税，取消产品税，选择少量消费品交叉征收增值税和消费税，对不实行增值税的劳务和第三产业征收营业税。
1994年，税制改革在我国形成了增值税和营业税两大流转税并存的局面，适应了我国当时的经济发展形势，即产业链条短、服务业不发达、企业大多以全能型企业为主。
该次税改在我国历史上具有举足轻重的地位，对于筹集财政收入和促进经济健康发展都起到了重要的作用。
然而，随着改革开放的不断深入以及经济增长方式的快速转变，传统服务业不断向现代服务业转型，出现了有别于传统服务业的分工精细化、产业融合化、业态新型化、服务国际化的四大特征，服务企业越来越向专业化的方向发展。
并且，由于产业融合化的发展，服务业内部、不同服务业之间以及服务业与制造业之间的产业边界变得越来越模糊，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不含理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。
（1）从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税中性税收作用的发挥。
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B.为什么未将人力成本支出纳入进项抵扣范围
纵观世界主要增值税国家，其税制设计虽然各不相同，但其实质上都是对纳税人本环节的增加值 征税，纳税人为进行生产经营所雇佣员工而支付的人力成本，属于增加值的一个组成部分，因增值 税普遍实行发票扣税，故不能纳入增值税进项税额的抵扣范围，我国增值税税制设计也运用了这一 原则。 纳税人也应注意到：增值税进项税额抵扣范围与企业成本费用并非完全一致，除了人力成本不得 进行进项税额抵扣外，纳税人发生的个人消费、集体福利支出以及非正常损失等所耗用的外购货物、 劳务和应税服务的进项税额也不得进行抵扣。
抓住机遇
打通抵扣链条
避免重复征税
利于生产性服务业发展
试点企业
其它地区 服务业 试点地区 服务业
其它地区 生产企业
加快服务业招商引资
三、怎样理解营业税改征增值税的意义？
对纳税人的影响
一、试点小规模纳税人税负全面下降且降幅明显。
6%
表二：小规模纳税人税负影响测算
单位：% 试点行业 交通运输业 部分现代服务业 增值税征收率 营业税税率 税负降低比例 3% 3% 3% 5% 2.91% 41.75%
企业所得税
增值税
营业税
车辆购置税
消费税
一、为什么要进行营业税改征增值税的改革？
2、我国目前的货物和 劳务税税制情况
目前，我国的税制结构 是以货物和劳务税为主体， 现行的增值税和营业税两税 并存的税制格局是1994年税 制改革确立的。
征收范围： （1）交通运输业 （3）邮电通信业 （5）娱乐业 （7）服务业 （9）销售不动产
关于企业关注的几个问题
（一）如何认识试点期间抵扣不完全问题
A.为什么不考虑试点企业的期初存货
交通运输业和部分现代服务业自身具有存货（不含存量固 定资产）较少的特点； 固定资产的期初因素在原增值税一般纳税人2009年增值税 转型（生产型转为消费型）时未予考虑； 日常管理中小规模纳税人申请认定为一般纳税人时也不考 虑，有保持政策一致的要求。
三）点】
二、营业税改征增值税的主要内容是什么？ 差额征税政策规定
差额征税项目
交通运输业服务
试点物流承揽的仓储业务
代理业务
勘察设计单位承担勘察设计劳务
有形动产融资租赁
二、营业税改征增值税的主要内容是什么？ 差额征税政策规定
差额征税扣 税凭证
1.发票
2.行政事业收费或政府基金的财政票据 3.境外单位或个人的签收单据 4.其他（如航空货运单）
实施之日起至2012年12月31日止，财税〔2012〕53号第二 点） 试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施前购进或者自制的 有形动产为标的物提供的经营性租赁服务（财税〔2012〕 53号第四点）。
计税的应税
服务项目
二、营业税改征增值税的主要内容是什么？
试点过 渡政策
1、优惠政策延续
为保持现行营业税优惠政策的连续性，对现行部分营 业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征，如：技术 开发、技术转让、合同能源等共计 13项；为了保持增值税 抵扣链条的完整性，对现行部分营业税减免税优惠，调整 为增值税即征即退政策，如洋山深水港政策（上海专有）、 残疾人就业等2项；对融资租赁、管道运输等2项实行超税 负即征即退政策。
二、营业税改征增值税的主要内容是什么？
试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括 轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）（财税〔2011〕 111号附件2）
试点一般纳
税人可选择
按3%征收 率简易办法
被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动
漫产品提供的…服务，以及在境内转让动漫版权（试点开始
一、财税文件，共7份 财税【2011】110（营改增纲领） 财税【2011】111（营改增具体试点事项）
目前 已下 发的 文件
文件
二、国家税务总局公告，共9份
三、会计处理文件，共3份
四、其他相关文件（25份）
二、营业税改征增值税的主要内容是什么？
1、行业设计
陆路运输服务
政策 设计
交通运输业
水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务
四、上海2012年上半年试点情况
上海试点 纳税人情况 截止2012年6月底，共有13.9万户纳入试点范 围，比年初增加2.1万户，增长17.8%，其中新办企业 8779户，新增试点项目的企业1.2万户，呈快速增长 的态势。增值税一般纳税人4.8万户，占34.3%，小规 模纳税人9.1万户，占65.7%。
小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3％
出口服务适用零税率
二、营业税改征增值税的主要内容是什么？
3.营改增试点纳税人的分 类管理和计税方法
年销售额未超过500万元：小规模纳税人 年销售额超过500万元：一般纳税人
一般计税方法
适用一般纳税人
计税方法
小规模纳税人 一般纳税人提供简易计税项目服务
简易计税方法
（2）建筑业 （4）文化体育业 （6）金融保险业 （8）转让无形资产
征税方式：一律采用比例税率 应纳税额＝营业收入×税率
1.营业税
一、为什么要进行营业税改征增值税的改革？
从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。 制造企业购进营业税劳务不能抵扣。 从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣
“营改增” 行业范围
研发和技术服务 信息技术服务
部分现代服务业
文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务
二、营业税改征增值税的主要内容是什么？
交通运输业
陆路运输服务 • 公路运输 • 缆车运输 • 索道运输 • 其他陆路运输
是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位 置得到转移的业务活动。
水路运输服务 • 天然水道 • 人工水道 • 海洋航道 • 远洋运输的程 租、期租业务
航空运输服务 • 空中航线运送 货物、旅客 • 航空运输的湿 租业务
管道运输服务 • 管道设置输 送气体、液 体、固体物 质
• 暂不包括铁路
运输
二、营业税改征增值税的主要内容是什么？ 研发和技 术服务
研发服务
部分现代服务业注释
有形动产 租赁服务
有形动产融 资租赁 有形动产经 营性租赁
信息技术 服务
软件服务
文化创意 服务
设计服务
物流辅助 服务
航空服务 港口码头服务
鉴证咨询 服务
认证服务
技术转让服 务
电路设计及 测试服务
商标著作权 转让服务
货运客运场站 服务 打捞救助服务 货物运输代
鉴证服务
技术咨询服 务
合同能源管 理服务 工程勘察服 务
信息系统服 务
业务流程管 理服务
ห้องสมุดไป่ตู้
知识产权服 务
咨询服务
广告服务
理服务 代理报关服务
会议展览服 务 仓储服务
注：行业确认时一定 要注意区分交通运输 业与物流辅助服务业。
装卸搬运服务
二、营业税改征增值税的主要内容是什么？
2.税率设定
在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的 适用税率，即交通运输业的适用税率为11%；其余部分现代服务业（除 有形动产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。
四、上海2012年上半年试点情况
税负增加 的原因
交通运输业整体税负上升——税率上升、抵扣不 完全
有形动产租赁服务略有上升——税率上升、合同 未执行完毕
其他应税服务整体下降。
初步实现完善税制预期目标
实施营业税改征增值税上海市试点企业和原增值税 一般纳税人整体减轻税收负担约44.5亿元。 近90%的试点企业税负减轻，而且税负减轻的企业 比例呈逐月增加趋势； 税负增加的企业集中在交通运输和有形动产租赁服 务业，税负增加的主要原因是抵扣不充分
信息服务业 ……
一、为什么要进行营业税改征增值税的改革？
当时的经济特点
产业链短，服务业不发达，企业大多是全能型 的，故重复征税矛盾不突出。 1994年形成的增值税和营业税并存的税制格局， 是与当时我国市场经济发展阶段和税收征管水平 相适应的，对促进我国市场经济的健康发展发挥 了重要作用。
现行货物和劳务税制 经济发展现状的矛盾
道道征收 全额征税
生产企业 （增值税） 服务业 （营业税）
不可 抵扣
提供设备、材料、水电燃料等
不可 抵扣 不可 抵扣
信息服务…
广告业…
运输业…
生产企业 （生产周期）
生产期
推广期
销售期
一、为什么要进行营业税改征增值税的改革？
征收范围： （1）销售货物、进口货物； （2）提供加工劳务、修理修配劳务。 基本税率：17% 低税率：13％
一、为什么要进行营业税改征增值税的改革？
3
增值税和营业 税并存产生的 问题日益突出
制约了各产业之间的专业化分工和协作的发展； 影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造业、限制 服务业的结果； 影响了我国国际竞争力； 影响了增值税抵扣链条的完整性；
二、营业税改征增值税的主要内容是什么？
5% 4% 3% 2% 1% 0% 交通运输业 部分现代服务业 97.09% 58.25% 增值税 营业税
三、怎样理解营业税改征增值税的意义？ 对纳税人的影响
二、试点一般纳税人税负有降有升，总体下降。 试点增值税一般纳税人税负取决于两个因素：一是税 率设置是否合理；二是抵扣凭证索取是否充分。
三、原增值税一般纳税人因进项税额抵扣范围增加而税负 普遍下降。
三、怎样理解营业税改征增值税的意义？
有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响； 有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展； 有利于服务业出口；