新会计准则下可靠性与相关性的关系

一
是指具有相近背景的不同个人 ， 分别采用 提 。 靠 性是 相 关性 的基 础 。 果 会计 信 计 准则 引入 了公 允 价 值 计 量属 性 ， 可 如 但是 对 同一计量方法 ，对同一事项加 以计量 ， 就 息失 去 了可 靠 性 ， 即使 这 些 信 息 与企 业 经 其运用有严格的限制。 原因是考虑到我 国
能 得 出相 同 的结 果 。 中立 性 的 含义 是 指 在 营和 投 资决 ‘ 关 ” 是毫 无 用 处 的 ， 相 也 甚 尚属新兴的市场经济国家 ， 如果不加 限制
制定或实施各种准则 时， 当主要关心所 至 还 会对 信 息 使用 者 有 害 ， 应 因此 不 能 用 牺 地 引入 公 允价 值 ， 可 能 出 现 公允 价 值 计 有
预测价值、 反馈 价 还有学者认为， 我国现阶段财务会计 含 义 出发 ， 对 前 人研 究进 行 综 述 的基 础 性包括三个组成部分 ： 在 预测价值是指过去和现在的 信息 的披露应有利 于资源 受托人对 资源 上 ， 新 的视 角探 讨 新会 计 准 则 体 系下二 值和及 时性。 从
息 。 Ａ Ｂ认 为 ， 靠性 包 含 了三 个 构 成成 ＦＳ 可
（ 对二者关 系已有的探 索。 一） 大多数 升 会 计信 息 的相 关 性 。
分 ： 映 的 真 实 性 （ 忠 实 反 映） 可 验 证 学者 认 为 ， 靠性 和 相 关性 是 会 计信 息质 反 即 、 可 １ 、新会计准则以提 高财务信 息可 靠 性 （ 可 核性 ） 中立 性 。 即 和 所谓 反 映 真实 性 量特 征 的 两个 不 同 的方 面 ， 同构成 了一 性 为 宗 旨 共 是 指一 项 计 量或 叙 述 ， 其 所 要表 达 的现 对 矛盾 ，即它 们 之 间是 对 立统 一 的 关 系 。 与 第一 ， 慎 适度 选 用 公 允 价值 计 量模 谨 象 或状况应一致或吻合。所谓可核实性 ， 方 面 两 者 相 互 依 存 、 为条 件 、 为 前 式， 互 互 有效地提 高了财务信 息可靠性．新会
一
新准 则 体 系 下 可 靠 性 与 相 关 性 的 关 系 作 规 定 ： 关 性要 求 企业 提 供 的会 计 信 息 应 的估 计 和判 断 。历 史 与未 来 、 观 与 客 观 相 主 简要 探 索 。
一
当 与投 资者 等 财 务报 告使 用 者 的 经 济 决 这 些 对 立 的 因 素 也 就 注 定 了可 靠 性 与 相
者 的 关 系．
将 会 计 信 息 能 够 通 过 提 高 使 用 预 测 未 来 的 委托人履行受托责任作出评价 ， 可靠性 在确 能 力影 响决策 ： 反馈 价 值 是指 通 过 证 实或 置于诸多会计信息质量特 征的首位 ， 修 正 使 用 者 以前 做 出 的 决 策 影 响 将 要 做 保可靠性 的基础上积极提高相关性。
为 的发 生 ， 将 信 息 加 以歪 曲或 选 川不 适 对 立 。就 某一 会 计 信 息而 言 ， 成 本 效 益 等具体准则 中规定，只有存在活跃市场、 而 在 当 的会 计 原 则 。
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可 靠性 与相 关性 的含 义
注定了在某些特定情 策 需 要相 关 ， 助 于投 资 者 等财 务 报 告使 关性无法完全兼容， 有
从新会计准则的内容看， 以提高财 是 务信息的可靠性为宗 旨的 ， 同时也兼顾提
（ ） 一 可靠性的含 义。对于可靠性， 美 用 者 对企 业 过 去 、 现在 或 者 未来 的情 况 作 况下对两者 的程度高低必须作出选择。 国财务会计准则委员会 （Ａ Ｂ 的表述 出评 价或 者 预测 。 Ｆ Ｓ） 是 ：指 信 息使 用 者 可 以 信任 所 提 供 的信 二、 可靠 性 与 相关 性 的 关系
出 的决 策 ； 时性 本 身 并 不 能使 会 计信 息 及
关键词： 企业 会 计 准 则 ； 靠性 ： 关 性 可 相
中图 分类 号 ：２ 文 献标 识码 ： Ｆ３ Ａ月 ，财 政 部 发 布 了新 的企 能在 使 用 者做 出决 策前 递 达 ， 能使 会 计 可靠性这一质量特征是面 向历史的 ， 不 它要
业会计准则。与 旧会计准则相 比， 新会计 信 息 达 到相 关 ，但 若 信 息递 达 不 及 时 ， 则 求如实反映过去的客观情况： 而相关性则 准则从基本准则到具体准则都作 了较大 相关的会计信息也变得与决策无关 了。 强调预测价值 、 反馈价值、 讲究及时性， 这 的 改动 ， 系 也 更加 科 学 、 理 。 文 仪 就 体 合 本 我 国 《 业会 计 准 则一 基 本 准 则》 企 中 质量特征更多的是面向未来 ， 带有较多
新会计准则下可靠性与相关性的关系
口文 ／ 吴雪峰
提要
一
内容 完 整 。 可靠性和相关性之间的关系 真 实 可靠 、
性 不 能 同 时兼 顾 时 ， 该根 据 经 济 环 境 和 应
直备 受关注。 本文从可靠性和相 关性的
（ 相关性的含义。Ａ Ｂ认为， 二） ＦＳ 相关 投资者的需求来决定偏重于哪一方。
得 信 息 的相 关 性 和可 靠 性 ， 不 是 偏 重 新 牲 可 靠性 来 换 取相 关 性 。 同时 ， 果 会 计 量 不 可 靠 ， 甚 至 借 此 人 为 操 纵 利 润 的 现 而 如 规 则 对特 定 利 益 者 的影 响 ， 计 人 员 不 能 信 息 没有 相 关 性 ， 会 因此 ， 国引入公允价值是适度、 我 谨慎 可靠 性 就 失去 了其 存 在 象 。 为 了达 到 想 要 得 到的 结 果 ， 诱 致特 定行 的价 值 ； 一方 面 两 者 又 相互 排斤 、 互 和 有 条件 的 。 投 资 性房 地 产 和生 物 资 产 或 另 相 在