论内部审计风险的成因及其控制

控 制 着 审 计 机 构 的人 事 大 权 与财 务 大权 这 样 一 来 ． 会 有 这 么 一 个 就 事 实 ： 业 高层 是 否 受 到 内部 审 计机 构 的约 束 ？ 内部 审 计 机 构 如 何 处 企 理 好 自身 职 能 与企 业 领 导 的关 系 ？在 这 种 事 实 下 ， 部 审 计 的 功 效讲 内
（ ） 审 计 人 员 的 业 务 能 力 欠 缺 二
在 职业 道 德层 面 上 ， 我 国 审 计 准 则 的 相 关 丁作 起 步较 晚 ， 业 因 职
ｆ ） 立 健全 内部 审计 管 理 制度 三 建
建 立 内部 审 计 制 度 ， 且 建立 相 应 的 保 障 制 度 。 确 审 计 机 构 的 并 明 职责 、 利， 权 明确 审 计 人 员 的 职 责 、 利 ， 权 明确 审计 机 构 与 审 计人 员 的
职 业操 守 的 审 汁人 员 实 行 一票 否 决 制 。
审计人员的业务能力将关 系到审计 的效率与质量。因此 ． 当今 在
审 计 人 员业 务能 力 不 高 的情 况 下 ． 强 对 在 职 审 计 人 员 的 培训 师 一 个 加 十 分 迫切 而 又重 要 的丁 作 。培 训 是 一 个 长 期 的 过 程 ． 穿 于 审计 人 员 贯 职 业 生涯 的始 终 。 训 应 该 包 括 审计 的基 本 知 识 、 本 技 能 与方 法 、 培 基 相 关法律、 计算 机 知识 等 ， 样 以 确 保适 应 时 代 的 需 要 。 这
计 机构 的 自主 性 才 能使 其 功 效 真 正 发挥 出来 ． 企业 造 福 。 为
、
内部 审计 风 险 的成 因
内部 审 计 风 险 是 由多 种 原 因 构 成 的 ，本 文 仅 从 审计 机构 的原 因 、
（ ） 高 审计 人 员的职 业 道 德 ． 强 对 审计 人 员 的业 务 二 提 加 管 理 制 度 的原 因来 分 析 。
审 计 人 员 是 审 计 Ｔ作 中直 接 执 行 者 ， 道 德 水平 将 直 接 影 响 到 审 其
（ 一）审计 机 构 的 自 由性 受 到很 大 的 约束
内部 审 计 机 构是 企 业 的 一 个 直 属 部 门 ，其 还 应接 受 企 业 的领 导 ， 其 办 公 经 费 、 事 安 排 都 在 企业 的统 一 负责 下 进 行 的 。企 业 高 层 领 导 人
道德 标 准 的 相 关规 范还 不 健 全 ， 成 了 很 多 审计 人 员 缺 乏 必 要 的职 业 造 道 德 的约 束 ， 体 职业 道 德 水平 还不 高 。 审计 １ 作 中 ， 以避 免 用 感 整 在 ： 难 情做 事 。 以避 免 为 自己 谋 私 利 。 难 审 计工 作 是 一 项 专 业性 很 强 的 ＿ 作 ， Ｔ 一个 合 格 的 审 计 人 员 应 该 懂 得法律 、 会 、 财 金融 、 收 等 方 面 的 专 业 知 识 ， 够 适 应 信 息 化 背 景 下 税 能 的审 计 要求 。审 计 人 员 不 仅能 够 通 过 账 面 上 的 记 录 发 现 问 题 ． 还应 该
的 防 空措 施 ． ３ 前 内部 审 计 工 作 实践 和 理 论 均 需 解 决 的重 要 问题 。 是＂ －
【 关键词】 审计 风险 成因 控 制
内部 审 计 是 指 由企 业 内部 自己 设 立 的 审 计 部 门 ，它 在 制 度 规 定 、 企 业 章 程 的 范 围 内 ， 照 企 业 生 产 经 营 活 动 的特 征 ， 目的 是 为 ＿确 按 其 『 保 企业 的生 产 经 营 活动 可 以 在 正 常 的 前提 下实 现 的一 种 监 督 指 导 、 审 计 评估 的企 业 管理 活动 。从 定 义 我 们 可 以看 ｆ ， ｝ 内部 审 计 是 一 种 企 业 ｛
内部 行 为 ． 而这 种行 为 时 有 企 业 的 一 下 下 属 部 门完 成 的 ． 目的在 于 其 监 督 、 估企 业 行 为 。 这 样 一 个 状 况 下 ． 评 内部 审 计 也 难 免 会 有 一 些 风 险。
一
位 。 一 ， 不受 任 何 一 个领 导 的个 人 干 涉 ， 应 该 受 领 导层 的 集 体领 其 它 它 导 ； 二 ， 每 年 的 办 公 经 费 应 该 与 企 业 的经 济 效 益 挂 钩 的 ， 其 它 比如 说 ５ ％的 企 业 收 入 作 为 审计 部 门 的办 公 经 费 ，这 样 也 有利 于 调动 审计 部 门 的积 极 性 ， 为 重 要 的 是 有 了经 费 上 的保 障 ． 计 部 门不 用 担 心 领 更 审 导 在 经 费 上“ ” 卡 审计 部 门 ： ＝ ． 计 部 门 的 人 事 安 排 不 受 哪 一 个 领 其 三审 导所 左 右 ， 该 是 领 导 层 集 体讨 论 ， 般 情 况 下 应 该 保 证 审 计 人 员 的 应 一 相 对 稳 定性 。 有这 样 ， 计 机 构 的 自主性 才 会 加强 。 只 有加 强 了审 只 审 也
财会 园地
论 内部审计风 险的成 因及其控制
青 海 油 田审计 处 边 永玲
【 要】 摘 内部 审计是 现代企业工作 中重要 的一个环 节， 审计因为审计机构的 实际操作 受束缚 、 但 审计人 员的业务能力欠
缺、 审计 管 理 制度 还 不 够 健 全 等 ， 计 风 险还 存在 为 了确 保 内部 审 计 ５ 作 真 正 发挥 其 应 有 的 功 效研 究并 探 索 内部 审 计 风 险 审 －
计 的最 终 结 果 。因此 ， 高 审计 人员 的 职 业 道德 水 平 ． 对 提高 审 计 质 提 将
量起 到 根 本 性 的 作用 。 者认 为 ， 该 从 这 三 方 面做 起 ： 是在 选 拔 审 笔 应 三 一
计 人 员 的 过 程 中 ， 该 重点 考 虑其 政 治 水 平 、 治 觉 悟 、 品 等方 面 的 应 政 人 内容 ， 保选 对 人 ： 是 加 强职 业 道 德 方 面的 宣 传 与 教 育 ： 是对 违 背 确 二 三
难 以真 正 发挥 出来 。 其仅 对 企 业 平 行 部 门或 下 级 部 门 起 到 威 慑 作 用 ． 而 对 更 能造 成 企 业 风 险 的 高管 人 员 难 以 起 到 作 用 在 某 些 情况 下 ， 企 业 高 管 人 员甚 至 会 干 涉 内部 审 计 部 门 的 正 常审 计 活 动