城镇土地使用税
城镇土地使用税
第8章城镇土地使用税8.1 城镇土地使用税的概念及基本法律内容8.1.1 城镇土地使用税的概念城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
1988年9月27日，国务院发布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，并于当年11月1日起施行。
为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，2006年12月31日，国务院公布了修订后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，2007年1月1日起施行。
8.1.2 纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照规定缴纳土地使用税。
单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。
城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类：（1）拥有土地使用权的单位和个人。
（2）土地出租的，出租人为纳税人。
（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地使用税由土地的实际使用人或占有人缴纳。
(4)土地使用权共有的，由共有各方按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
需要说明的是，从2007年1月1日起，国家将外商投资企业、外国企业纳入城镇土地使用税征税范围。
8.1.3 征税范围城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。
城市、县城、建制镇和工矿区分别按以下标准确认：（1）城市是指经国务院批准设立的市，城市的土地包括市区和郊区的土地。
（2）县城是指县人民政府所在地，县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地。
（3）建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇，县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地。
（4）工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
城镇土地使用税计税依据及计算方式
城镇土地使用税计税依据及计算方式城镇土地使用税是指城镇地区对土地所有者和使用者征收的一种财政税收。
它的根据在于城镇的土地资源的利用和发展，确保城镇地区规划发展的合理性、可持续性，以及公共服务供应的公平性。
一、城镇土地使用税的计税依据1、土地价值。
城镇土地使用税的计税依据是土地价值，这里指的是土地实际功能价值及其使用者可能获得的潜在收益。
2、土地建设及使用的费用。
在某些情况下，土地计税金额也可以根据土地获取者所付费用调整。
3、土地开发程度。
城镇土地使用税的计税金额还可以反映土地开发的程度。
4、土地使用者的所得税状况。
对于非居民和个体户等土地使用者，其所得税状况也会是计税依据之一。
二、城镇土地使用税计算方法1、占地面积与计税单位房屋地价标准的乘积法。
这种方法是按占用土地面积和计税单位房屋地价标准的乘积确定税额，适用于证载覆盖度最大的城镇地区。
2、以计税价格法求税额。
以计税价格法求税额是指根据城镇地价标准对土地的估价结果乘以纳税比例来确定税额的计算方法。
3、以所得税状况法求税额。
在某些地区，根据土地使用者的所得税状况，如果土地使用者不缴纳所得税，则采取按百分比计税的方法。
4、以调查法求税额。
这种计税方法是采用实地调查的方法，根据对城镇地区实际情况的综合分析确定税额，以反映城镇地域利用及发展状况，是当前比较常用的计税方法。
三、结论城镇土地使用税是城市发展稳定、资源合理使用和社会公平的重要经济手段，其计税依据多种多样，计算方法也十分复杂。
土地所有者和使用者在办理缴税时，应注意土地计税政策和标准，以免给自身以及社会带来不必要的负担。
城镇土地使用税的计算公式
城镇土地使用税的计算公式
1.基数：
a.一级土地使用面积：指城镇居民使用的土地面积在10平方米及以
下的部分；
b.二级土地使用面积：指城镇居民使用的土地面积在10平方米到
100平方米之间的部分；
c.三级土地使用面积：指城镇居民使用的土地面积超过100平方米的
部分。
2.费率：
目前，我国的城镇土地使用税费率分为一级、二级和三级三个档次
a.一级档次的费率：主要适用于土地使用面积在10平方米及以下的
居民，其费率一般为每年每平方米2元；
b.二级档次的费率：主要适用于土地使用面积在10平方米到100平
方米之间的居民，其费率一般为每年每平方米4元；
c.三级档次的费率：主要适用于土地使用面积超过100平方米的居民，其费率根据地区的不同而有所调整。
计算公式：
税费总额=土地使用面积*费率
具体的计算步骤如下：
1.首先，确定城镇居民使用的土地面积，根据土地面积划分为相应的等级（一级、二级或三级）。
2.根据土地使用面积的等级，查找相应的费率。
3.将土地使用面积乘以费率，得出税费总额。
需要注意的是，不同地区的城镇土地使用税的费率可能存在差异，具体的税率应根据当地政府发布的相关文件和规定为准。
此外，不同的纳税人在享受一些政策优惠时，可能会有一定的减免。
因此，具体的城镇土地使用税计算公式还需要根据当地的税收政策来确定。
城镇土地使用税
城镇土地使用税城镇土地使用税是指在城镇范围内占有、使用土地的单位和个人，按照其土地的面积和土地使用权类型，向国家支付的一种地方税收。
城镇土地使用税的征收对象包括个人、企事业单位以及其他组织。
本文将对城镇土地使用税的相关内容进行详细介绍。
一、城镇土地使用税的征收依据和税率城镇土地使用税的征收依据主要包括土地面积和土地使用权类型。
根据《土地管理法》的规定，土地使用权分为国有土地使用权和集体土地使用权。
税款的计算是依据土地面积和土地使用权类型综合确定的，通常采用的计税依据是每平方米每年的税额。
同时，不同城市和地区可能会根据当地的土地市场价格水平，对土地使用权类型和地段进行分类，并设置不同的税率，以实现税收的差异化调节。
一般来说，土地面积越大、土地使用权类型越好的单位和个人，需要缴纳的土地使用税就越高。
二、城镇土地使用税的征收机构和程序城镇土地使用税的征收工作主要由税务机关负责，这些税务机关依法履行对纳税人的登记、核定、征收和管理职责。
征收城镇土地使用税主要分为目标管理和事中管理两个环节。
目标管理是指通过税务机关对使用土地的单位和个人开展登记和核定工作，确定其土地使用权类型和面积，并按照当地的税率计算得出应缴纳的城镇土地使用税。
事中管理是指税务机关根据税款的实际情况，对纳税人进行税收监督和管理，确保纳税人按时足额缴纳城镇土地使用税。
三、城镇土地使用税的纳税义务和申报纳税根据《中华人民共和国城镇土地使用税税收管理办法》，所有拥有城镇土地使用权的单位和个人，都有义务按照国家规定的时间和程序申报和缴纳城镇土地使用税。
纳税期限一般为每年的1月1日至5月31日。
纳税人在纳税期限内，需向地方税务机关提交《城镇土地使用税纳税申报表》，并按照核定的税款金额，缴纳相应的税款。
逾期未缴纳城镇土地使用税的，将按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，加收滞纳金。
四、城镇土地使用税的用途和意义城镇土地使用税是国家对城镇土地资源的一种税收调节手段，通过对土地的收益进行抽取，实现了对城镇土地资源的合理开发和利用。
城镇土地使用税法
城镇土地使用税法简介城镇土地使用税是一种由中央政府对城镇土地使用者征收的一种税收。
该税收的目的是通过调节土地使用，实现资源的合理配置，推动城镇土地的有效利用，并为城市的开展提供财政支持。
城镇土地使用税法规定了税收的征收范围、税率、征收方式和征收程序等重要内容。
征收范围根据城镇土地使用税法规定，征收对象主要包括城镇住宅、商业用地、工业用地和其他用地。
具体的征收范围根据土地的用途和所在地的区域规划来确定，不同地区和不同类型的土地使用者应该按照相应的征收标准进行缴纳土地使用税。
税率城镇土地使用税的税率根据土地的用途和地区的不同而有所差异。
一般情况下，城镇住宅用地的税率较低，商业用地的税率较高，工业用地的税率相对较低。
此外，地区的经济开展水平和土地供给紧张程度也会影响土地使用税的税率。
税法规定了具体的税率表，纳税人可以根据这个表格来计算应当缴纳的土地使用税金额。
征收方式城镇土地使用税的征收方式主要分为两种：定期征收和即时征收。
定期征收是指每年按照相应的征税标准计算纳税人应缴税额，并在规定的时间内缴纳。
即时征收那么是指土地使用者在办理相关手续时，需要先缴纳土地使用税的一局部作为保证金，并在一定期限内补齐税款。
根据税法规定，城镇土地使用税的征收程序主要包括申报、核定、通知和缴纳等环节。
纳税人在规定的时间内需要在税务机关提交申报表，税务机关对申报信息进行核实和核定，并在一定时间内通知纳税人缴纳税款。
纳税人在收到通知后，需要在规定的期限内将税款缴纳到指定的账户上。
免税政策城镇土地使用税法规定了一些情况下可以享受免税的政策。
例如，对于合作社等农业生产组织和学校、医院等社会公益性单位使用的土地，可以享受免税政策。
此外，对于一些特殊的土地使用者，如残疾人和退伍军人等，也可以根据相关规定享受一定的减免或者免税的政策。
城镇土地使用税法规定了对违反税法规定的行为所进行的处分。
对于未按时申报、未按时缴纳税款或者弄虚作假的行为，税务机关有权依法处以罚款、滞纳金或者其他行政处分。
城镇土地使用税政策解读
城镇土地使用税政策解读
首先，城镇土地使用税的征收对象包括各类城镇土地使用权人，包括个人、企事业单位等。
征收标准主要是按照土地使用权面积和土地使用权的种类进行计算，根据土地使用权所属的区域、位置、用途等要素确定税额。
其次，城镇土地使用税的税率是根据土地使用权的分类来确定的。
一般来说，对于住宅用地和商业服务业用地，税率较低；而对于工业用地和经营性公益设施用地，税率较高。
这样的差异化税率设置旨在鼓励优先发展住宅和商业服务业，同时限制工业用地和公益设施的过度占用。
此外，城镇土地使用税的税率还可以根据土地经济效益、综合利用程度等因素进行动态调整，以实现更好的资源配置。
再次，城镇土地使用税的征收周期一般是按年征收，税款可以分批次缴纳。
具体的征收周期和缴纳方式可以根据地方实际情况进行相应调整。
需要注意的是，城镇土地使用税是一种财产税，不同于土地增值税。
它主要是针对土地的使用权，而土地增值税主要是针对土地的交易过程中的增值部分。
总的来说，城镇土地使用税的政策是为了引导和调整土地利用行为，通过征收税收来实现更好的土地资源配置和城市发展。
具体的政策内容和实施细则还需根据地方实际情况进行相应的解读和实施。
房产税法、城镇土地使用税
，具体取决于不同的国家和地区。
两者之间的区别
征税对象不同
房产税针对房产本身征收，而城 镇土地使用税针对土地使用征收
。
税收负担不同
由于房产和土地的价值差异较大 ，因此房产税和城镇土地使用税
的税收负担也不同。
税收政策目的不同
房产税主要目的是调节收入分配 和促进房地产市场平稳健康发展 ，而城镇土地使用税主要目的是 调节土地资源利用和促进土地节
某企业的城镇土地使用税筹划案例
案例概述
某企业为降低税负，根据 城镇土地使用税法进行合 理筹划。
筹划过程
该企业通过调整土地用途 、合理规划用地等方式， 降低土地使用税税额。
案例分析
该企业通过合理的税收筹 划，降低了企业税负，提 高了经济效益。
某区域房产税法与城镇土地使用税的协同管理案例
案例概述
某区域在房产税法和城镇土地使用税管理上进行 了协同改革。
推进税收公平
未来房产税和城镇土地使用税的改革将继 续致力于实现税收公平，减少地区间、用
途间的税收差异。
加强信息化建设
借助现代信息技术手段，建立完善的税收 征管系统，提高税收征管的效率和准确性 。
加强国际合作与交流
未来将进一步加强与其他国家和地区的合 作与交流，借鉴国际先进经验，不断完善 我国的房产税法和城镇土地使用税法。
合理的房产税和城镇土地使用税政策可以调节房 地产市场的供求关系，促进房地产市场的健康发 展。
04
CATALOGUE
房产税法与城镇土地使用税的征收管理
征收对象与范围
征收对象
房产税和城镇土地使用税的征收对象是拥有房产和土地使用权的单位和个人。
征收范围
房产税和城镇土地使用税的征收范围根据不同地区和政策而有所不同，一般包括城市、县城、建制镇 和工矿区等。
城镇土地使用税、耕地占用税
征收目的比较
城镇土地使用税
旨在调节土地级差收入，促进土地的节约集约利用。
耕地占用税
旨在保护耕地资源，限制非农业建设用地占用。
征收对象比较
城镇土地使用税
对城市、县城、建制镇和工矿区范围 内的土地进行征收。
耕地占用税
对占用耕地进行非农业建设的单位和 个人进行征收。
税收优惠比较
城镇土地使用税
对国家机关、人民团体、军队自用的土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，宗教寺 庙、公园、名胜古迹自用的土地等给予免税。
ABCD
税务机关核定
税务机关根据纳税人申报的资料，核定应缴纳税 额。
税务机关监管
税务机关对纳税人缴纳的土地使用税或耕地占用 税进行监管，确保税款及时足额入库。
征收方式
定期征收
按面积征收
土地使用税或耕地占用税一般按年征收， 每年征收一次。
土地使用税按土地面积计算征收，耕地占 用税按占用耕地面积计算征收。
CHAPTER
城镇土地使用税与耕地占用 税的改革与发展
改革背景与目标
改革背景
随着城市化进程加速，城镇土地使用税 和耕地占用税的征收管理面临诸多挑战 ，如税收征管不规范、税负不公等问题 。
VS
改革目标
通过改革，旨在建立更加科学、规范、公 平的城镇土地使用税和耕地占用税制度， 促进土地资源的合理利用和保护，加强税 收征管，提高税收遵从度。
改革内容与措施
统一税制
将城镇土地使用税和耕地占用税合并 为统一的土地使用税，简化税制，降 低征管成本。
调整税率
根据土地用途、地理位置、经济发展 水平等因素，合理设置土地使用税税 率，实现税收负担公平分配。
完善税收优惠
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城镇土地使用税
一、单选题
1、下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）
A、直接用于水产养殖业的生产用地
B、名胜古迹园区内附设的小卖部用地
C、公园中管理单位的办公用地
D、免税单位无偿使用纳税单位的土地
答案：B
2、甲公司2015年实际占地面积为5000平方米，2015年7月10日，甲公司经有关部
门批准新征用非耕地2000平方米。
已知甲公司所占用的土地适用的城镇土地使用
税年单位税额为5元/平方米，有关甲公司2015年应当缴纳的城镇土地使用税，下
列计算正确的是（）
A、5000×5
B、5000×5＋2000×5
C、5000×5＋2000×5×5/12
D 、5000×5＋2000×5×6/12
答案：C
3、位于市区的A楼，占用土地面积为5000平方米，建筑使用面积为20000平方米，
甲公司和乙国家机关共同使用A楼办公，占用面积比例为4:1。
已知A楼所在地城
镇土地使用税年单位税额为每平方米5元，有关甲公司每年应缴纳的城镇土地使用
税，下列计算正确的是（）
A、5000×5
B、5000×4/5×5
C、20000×5
D、20000×4/5×5
答案：B
4、位于市区的某企业2015年年初共计占用土地65000平方米，其中，办公楼占地43000
平方米，厂办招待所占地4000平方米，厂房占地8000平方米，企业厂区内道路及
绿化用地8000平方米，厂区外公共绿化用地2000平方米。
已知该企业所占土地使
用的城镇土地使用税年单位税额4元/平方米。
该企业2015年应缴纳的城镇土地使
用税为（）元
A、188000
B、22000
C、252000
D、260000
答案：C
5、某人民团体拥有A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。
2012年3月31日至12月31日将B栋出租。
已知，当地城镇土地使用税每平方米
年税额为15元。
根据城镇土地使用税法律制度的规定，该人民团体2012年应缴纳
城镇土地使用税（）元。
A、3750
B、11250
C、12500
D、15000
答案：B
6、下列税种中，适用税率累进税率的是（）
A资源税 B城镇土地使用税 C、车辆购置税 D、土地增值税答案：D
二、多选题
1、下列有关城镇土地使用税计税依据的表述中，正确的有（）
A、凡有省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准
B、尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的
土地面积为准
C、尚未核发土地使用证书，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证
书再作调整
D、纳税人计算城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积
答案：ABCD
2、下列各项中，应当缴纳诚征土地使用税的有（）
A、港口的码头用地
B、公园内附设的影剧院用地
C、企业厂区内绿化用地
D、水利设施及其管护用地
答案：BC
3、下列有关城镇土地使用税计税依据的表述中，正确的有（）
A、凡有省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准
B、尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的
土地面积为准
C、尚未核发土地使用证书，应当由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核
发土地使用证书再作调整
D、纳税人计算城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积
答案：ABCD
4、下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有（）
A、港口的码头用地
B、公园内附设的影剧院用地
C、水电站的发电厂房用地
D、火电厂厂区围墙内的用地
答案：BCD
5、下列有关城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）
A、纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税
B、纳税人出租房产，自出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税
C、纳税人购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴
纳城镇土地使用税
D、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机
关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税
答案：ABD
6、下列有关房产税和城镇土地使用税的表述中，正确的有（）
A、房产税和城镇土地使用税均采用比例税率
B、房产税和城镇土地使用税均按年计算，分期缴纳
C、纳税认购置新建商品房，房产税和城镇土地使用税的纳税义务均自房屋交付使
用之次月起发生
D、向据您供热并向居民收取采暖费的企业暂免征收房产税和城镇土地使用税
答案：BCD
三、判断题
1、纳税人新征用的耕地，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为自批准征用的次月起
（）
答案：错
2、土地使用权共有的，共有各方为纳税人，由共有各方协商轮流缴纳城镇土地使用税
（）
答案：错
3、凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还
是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。
（）
答案：对
4、甲盐场2015年共占地5000平方米，其中盐滩用地3500平方米，办公用地800平
方米，其余为职工宿舍用地。
已知甲盐场所在地城镇土地使用税年单位税额为每平
方米2元，则甲盐场2015年应缴纳的城镇土地使用税=（5000—3500－800）×2=1400
（元）。
（）
答案：错
5、某公园占用土地面积为10000平方米，其中1500平方米为索道公司经营用地，500
平方米为某旅游公司开办的小商店用地，该公园占用的土地从未向税务机关申报缴
纳城镇土地使用税，在某次稽查中，税务机关工作人员认为，公园自用的土地免征
城镇土地使用税，但索道公司经营用地和旅游公司开办小商店用地应当按照规定缴
纳城镇土地使用税。
税务机关工作人员的观点是正确的。
（）
答案：对
6、对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。
（）
答案：对
7、城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。
（）
答案：错
8、凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还
是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税对象。
（）
答案：对。