第七章 我国税种介绍其它
我国现行税种通俗解释(科普版)
我国现行税种通俗解释一、增值税增值税对单位和个人销售货物、提供服务、转让资产等行为征收的一种税，征税范围既包括有形的商品、不动产等货物，也包括无形的劳务、服务、无形资产等。
二、消费税消费税是对特定的商品征收的一种税，为了便于征收，有的在生产环节、有的在销售环节征收。
三、企业所得税企业所得税是对企业或组织在生产经营过程中取得的各类所得征收的一种税。
所得指企业取得的收入扣除相关成本费用后的余额。
四、个人所得税个人所得税是对个人取得各项所得征收的一种税。
常见的个人收入包括工资、奖金、稿酬、劳务报酬等，在计算个人所得时按照有关标准可以扣除一定金额的必要支出费用。
五、资源税资源税是对在我国境内开采矿产资源的单位和个人征收的一种税，有的矿产品根据销售收入按固定比例征收，有的矿产品根据开采数量按固定金额征收。
六、城市维护建设税城市维护建设税是为了加强城市的维护建设而专门设置的一种税，它根据企业实际缴纳的增值税、消费税的金额，在不同地区按照不同比例征收。
七、房产税房产税是对单位或个人拥有的经营性房产征收的一种税，根据房产价值或者租金收入，按照一定比例征税。
个人拥有的非营业性的房产免征房产税。
八、印花税印花税是对签订合同、领取证件等经济行为征收的一种税，对参与活动的双方都征税。
这种活动一般会形成具有法律效力的凭证，如合同、书据、证照、账簿等。
并非所有取得凭证的行为都征收，国家只对税法列举出的部分行为征税。
九、城镇土地使用税城镇土地使用税是对在规定区域内（城市、县城、建制镇、工矿区等）使用土地的单位和个人，按照实际占用的土地面积征收的一种税。
十、土地增值税土地增值税是对转让土地使用权、房屋建筑物等所取得的收益征收的一种税。
收益指转让收入扣除相关成本费用后的余额。
取得的收益越高，征税的税率也越高，有利于调控房地产市场。
十一、车船使用税车船使用税是对我国境内拥有车辆、船舶的单位和个人征收的一种税。
按照不同车型或船舶吨位分别征收。
我国税收有哪些种类(税种)最详尽归纳
我国税收有哪些种类（税种）最详尽归纳本文按税法归纳，如有雷同，就是巧合。
根据对象的不同可将税收划分成不同的种别。
因此，不同的征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要标志，税种的名称一般也以征税对象来命名。
如对课税的税种，称为；对资源课税的税种，称为等。
这些要素有机地组合在一起构成具体的税种，各类税种有机地组合在一起构成一个国家的。
税种的分类方法的主体是税种，当今世界各国普遍实行由多个税种组成的。
在这一体系中各种税既有各自的特点，又存在着多方面的共同点。
因此，有可能从各个不同的角度对各种税进行分类研究。
按其中一种标志，把性质相同的或近似的税种归为一类，而与其他税种相区别，这就是税种分类。
按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种：一、按征税对象分类征税对象是税法的一个基本要素，是一种税区别于另一种税的主要标志。
因此，按征税对象的不同来分类，是税种最基本和最主要的分类方法。
按照这个标准，我国税种大体可分为以下五类：1、对的征税对流转额的征税简称，或商品和税。
它是对商品或提供劳务的流转额征收的一类。
商品交易发生的流转额称为额。
这个流转额既可以是指商品的实物流转额，也可以是指商品的货币流转额。
商品交易是一种买卖行为，如果税法规定卖方为纳税人，商品流转额即为商品销售数量或销售收入；如果税法规定买方为纳税人，商品流转额即为采购数量或采购支付金额。
非商品流转额是指各种社会服务性行业提供劳务所取得的业务或劳务收入金额。
按销售收入减除后的征收的，也归于流转税一类。
我国的当前开征的流转税主要有：、营业税(已经取消)和。
2、对所得额的征税我国当前开征的主要有：、外商投资企业和外国企业所得税。
3、对资源的征税对资源的征税是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税。
征收这类税有两个目的：一是为了取得资源消耗的，保护国有资源的合理开发利用；二是为了调节资源，以利于企业在平等的基础上开展竞争。
我国对资源的征税主要有：矿、盐。
中国现行税种、税率大全
中国现行税种、税率大全前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。
一、中国现行19个税种1、增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。
2、消费税：是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。
3、营业税：是对有偿提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业等七个税目）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。
4、企业所得税：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目）征收的一种税。
6、资源税：是以各种应税自然资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐）为课税对象征收的一种税。
7、城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。
8、土地增值税：是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。
9、房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%~30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。
10、城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。
11、车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。
12、车船税：是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。
税种简介资料
税种简介资料在我们的日常生活和经济活动中，税种是一个经常被提及但可能不太被完全理解的概念。
简单来说，税种就是国家为了筹集财政收入，依照法律规定对各种经济活动和经济行为所征收的税款的种类。
不同的税种有着不同的征收对象、税率和计税方法，下面就让我们来详细了解一下常见的税种。
一、增值税增值税是一种以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税的优点在于它可以避免重复征税，有利于促进专业化协作和生产经营结构的合理化。
对于企业来说，增值税的计算相对复杂，需要区分一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用一般计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额；小规模纳税人则适用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额。
在实际生活中，我们购买的大多数商品和接受的服务都包含了增值税。
比如，我们在商场购买一件标价 100 元的衣服，其中可能就包含了十几元的增值税。
二、企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
企业所得税的征税对象是企业的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业所得税的税率一般为 25%，但对于符合条件的小型微利企业和高新技术企业等，会有相应的优惠税率。
企业在计算应纳税所得额时，需要在会计利润的基础上进行一系列的调整，扣除不允许扣除的项目，增加应纳税的项目。
企业所得税对于企业的经营决策和财务管理有着重要的影响。
企业需要合理规划成本、费用和收入，以降低应纳税所得额，减轻税负。
三、个人所得税个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
我国税制(含征收)和税种介绍
我国税制（含征收）和税种介绍1.税种设置中华人民共和国征收税种极为广泛，包括所得税(企业所得税和个人所得税)、流转税(增值税和消费税)、与房地产有关的税(土地增值税、房产税、耕地占用税和城镇土地使用税)和其他如契税、印花税、关税、车辆购置税、车船税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、船舶吨税和烟叶税等。
中国不设资本利得税，出售固定资产所得也视为普通收入征收所得税。
2.税收征管税收征管中国主要的税法由全国人民代表大会审议通过，其实施条例由国务院颁布。
财政部和国家税务总局被授权解释并执行税法及实施条例。
同时，国家税务总局也负责监督地方税局机关的征收管理。
3.征管机关对企业(包括内资企业，外商投资企业和外国企业)和个人(包括中国和外国籍个人)的税收管理分别由两个独立的税务部门来负责，即国家税务局在各地的分局及地方税务局。
一般说来，各地的国家税务局分局主要负责征管增值税，而地方税务局则负责征管个人所得税和其他地方性税种。
企业所得税的征管，主要由各地的国家税务局分局负责，部分由地方税务局负责。
4. 企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，法人制企业所得税(总分机构汇总纳税)，纳税年度按公历年计算、税率(基本税率25%)、税收优惠政策、税前扣除、境外所得税抵免、企业重组特殊政策、特别纳税调整、在年度翌年的5月31日或之前完成纳税申报。
其中涉及到税率/优惠税率包括：5. 个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
具体包括：(1)工资薪金所得以3%至45%的超额累进税率计算应纳个人所得税。
工资、薪金按月由雇主代扣代缴。
个人所得税在次月15日内申报缴纳。
其中：在符合某些条件时，外籍个人下列受雇所得是可以不需缴纳个人所得税：•雇主负担的员工住房补贴(需提供发票);•员工本人每年两次的合理探亲费(需提供发票);•员工的合理搬迁费用(需提供发票);和•中国境内发生的伙食费、洗衣费、语言训练费、子女教育费(需提供发票)。
国家各税种概念、税率详细解释
一、税收的含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。
税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。
税收收入是国家财政收入的最主要来源。
取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等。
税收的特征税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。
强制性税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。
负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。
强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。
无偿性税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。
税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。
无偿性体现在两个方面：一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。
税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。
税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。
固定性税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。
对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必须共同遵守，非经国家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。
我国现行税种基本介绍
1、增值税，是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
凡在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。
我国目前采用三档税率和零税率形式，三档税率分别是：基本税率13%；较低税率9%；低税率6%，只有一般纳税人才有资格使用税率，且一般纳税人可以抵扣进项税。
另外，我国增值税征收率有3%和5%两档，通常情况下是3%，只有少量特殊情况是5%。
2、消费税，是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
简单地说，就是对特定的消费品和销售行为征收的一种税。
现行的消费税税目共有15个：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。
3、附加税费，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人以其实际缴纳的增值税税额和消费税税额计算征收的一类附加税费。
它主要包括：城市维护建设税、教育费附加和地方教育发展费。
4、烟叶税，是对我国境内收购烟叶的行为以收购金额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策。
5、资源税，是以应税资源为课税对象，对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，就其应税资源销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。
6、车辆购置税，是以在中国境内购置的规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
7、土地增值税，是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（也就是转让房地产）所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。
8、关税，是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。
其他税收主要是由税务机关征收，而关税是由海关征收。
中国大陆税制和税种简介及企业常见税费
企业常见税费
（二）有货物进出口的企业，还涉及到： 8、关税： 以一般贸易（区别于加工贸易）的方式进口报关时， 就需缴纳进口关税和增值税，加工贸易成品转内销时 也需要补缴关税、增值税和缓息；另外，加工贸易手 册核销时保税料件短缺，也会补缴关税和进口增值税。 按次征收，平均税率5%~10%。 关税一般指进口关税，我国只对极少数金属及矿物等 征收出口关税。
企业常见税费
7、印花税： 十大合同13个税目，0.05‰~1‰，签合同时申报。常见 税目有：实收资本与资本公积0.5‰，购销金额0.3‰， 加工承揽收入0.5‰，借款金额0.05‰，财产保险费收入 1‰，按运输费用0.5‰，财产租赁金额1‰，产权转移所 载金额0.5‰等。 所有证照及账本，每件5元贴花。
三、财产税：
是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的按课 税对象分类的一类税。 包括遗产税、房产税、契税、车辆购臵税和车船税等5 种。
中国大陆税收简介
四、行为税：
是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。 诸如城市维护建设税、印花税、环保税、烟叶税等4种。
中国大陆税收简介
五、资源税：
是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的 一类税。 如资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用 税等4种。
中国大陆税收简介
目前我国税收分为商品和劳务税 （流转税）、所得税、资源税、财产和行 为税、特定目的税五大类。 中国现行的税种共18个种（2016年5月 1日起，全面推行“营改增”；2018年1月1日 起施行环保税），只有个人所得税、企业 所得税、车船税和环保税这4个税种通过 全国人大立法，其他绝大多数税收事项都 是依靠国务院或各部门的行政法规、规章 及规范性文件向股东分配利润的股息税，中国大陆与大多数发达国家（与 大多数发展中国家税收协定是5%~8%）的税收协定是10%，但 是中港税收协定规定5%的股息税。而香港与大多数国家之间 的股息税是0，所以大多数发达国家的FDI进入中国，会在香 港设立Holding company（第二原因是香港所得税率低，可进 行转让定价筹划；第三是往返中港，可以根据进出大陆进行 外国人的个税筹划；第四是香港资金和货物进出自由且免税， 香港可作为投资来源国与中国大陆之间的离岸资金和货物中 转站）。
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在城市、县城、建制镇、工矿区 范围内使用土地的单位和个人，为城 镇土地使用税的纳税义务人 。
单位，包括国有企业、集体企 业、私营企业、股份制企业、外商 投资企业、外国企业以及其他企业 和事业单位、社会团体、国家机关、 军队以及其他单位；个人，包括个 体工商户以及其他个人。
城镇土地使用税采用地区差别定额税 率(每平方米年税额)：
六、车船税
车船税是以车船为征税对象。
在中华人民共和国境内，车辆、 船舶（以下简称车船）的所有人或者 管理人为车船税的纳税人。《中华人 民共和国车船税暂行条例》，自２０ ０７年１月１日起施行。
开征车船税取代征缴了几十年之久的车船 使用牌照税和车船使用税。自7月1日起，车船 税将统一由经营机动车交通事故责任强制保险 的保险公司代收代缴。
车船税税目税率表
税目 计税单位 每年税额
备注
载客汽车 载货汽车
三轮汽车 低速货车
摩托车 船舶
应交城建税
＝(实缴增值税+实缴消费税+实缴营业 税)×适用税率
应交教育费附加
＝(实缴增值税+实缴消费税+实缴营业 税)×3%征收税
三、城镇土地使用税
城镇土地使用税是以征收范围内 的土地为征税对象，以实际占用的土 地面积为计税依据，按规定税额对拥 有土地使用权的单位和个人征收的一 种税。
增值额＝收入额－扣除项目金额 ②计算增值率。
增值率＝增值额÷扣除项目金额 ③依据增值率确定适用税率。 ④依据适用税率计算应纳税额。
应纳税额＝增值额×适用税率
－扣除项目金额×速算扣除系数
增值额与扣除项 税率（%） 速算扣
级数 目金额的比率
除系数
（%）
（%）
不超过50%的部
1
分
30
0
超过50%～ 2 100%的部分
1986年9月15日，国务院正式发布了 《中华人民共和国房产税暂行条例》，从 当年10月1日开始实施。
房产税的特点：
1、房产税属于财产税中的个别财产税，其 征税对象只是房屋；
2、征收范围限于城镇的经营性房屋；
3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法， 2001年起，个人按市价出租的居民住房， 减按4%征收。
1985年2月8日国务院正式颁布了 《中华人民共和国城市维护建设税暂 行条例》，并于1985年1月1日在全国 范围内施行。
城市维护建设税的征收范围包括： 城市、县城、建制镇、工矿区。
城市维护建设税的特点： ①税款专款专用； ②属于一种附加税； ③根据城镇规模设计税率； ④征收范围较广。 城建税采用差别比例税率： 纳税人所在地在市区的，为７％； 纳税人所在地在县城、镇的，为５％； 纳税人所在地为其他地区的，为１％。
第七章 我国现行税种介绍
（其它税类）
第三节 其它税类
一、资源税
资源税是以各种自然资源为课税 对象、为了调节资源级差收入并体现 国有资源有偿使用而征收的一种税。
1993年12月25日国务院发布了 《中华人民共和国资源税暂行条例》， 1993年12月30日财政部发布了《中华 人民共和国资源税暂行条例实施细 则》，并于1994年1月1日起施行。
房产税税率表
房产用途
计税依据
税率
经营自用
Hale Waihona Puke 房产原值一次减除30% 后的余额
1.2%
出租房屋 房产租金收入
12%
个人出租 住房
房产租金收入
4%
房产税的计算 1、从价计税
应纳税额=房产原值×（1—30%）×1.2%
2、从租计税 应纳税额=房产租金收入×12% 3、个人出租住房 应纳税额=房产租金收入×4%
大城市
1.５元至3０元；
中等城市 1.2元至24元；
小城市
０.9元至18元；
县城、建制镇、工矿区０.6元至12元
四、房产税
房产税是以房屋为征税对象，按房屋 的计税余值或租金收入为计税依据，向产 权所有人征收的一种财产税，房产税适用 于内资企业和个人 。
房产税由产权所有人缴纳；产权属于 全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产 权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、 承典人不在房产所在地的，或者产权未确 定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或 者使用人缴纳。
土地增值税有以下几个特点： ①以转让房地产取得的增值额为征税
对象；
②征税面比较广； ③采用扣除法和评估法计算增值额； ④实行超率累进税率； ⑤实行按次征收。 土地增值税的纳税人为转让国有
土地使用权及地上建筑物和其他附着 物产权、并取得收入的单位和个人。
应纳税额的计算 ①计算增值额。
资源税的特点：
①只对特定资源征税；
②具有收益税性质；
③具有级差收入税的特点；
④实行从量定额征收。
在中华人民共和国境内开采法律 规定的矿产品或者生产盐（以下简称 开采或者生产应税产品）的单位和个 人，为资源税的纳税义务人。
二、城市维护建设税
城市维护建设税是对从事工商经 营，缴纳增值税、消费税、营业税的 单位和个人征收的一种税。
40
5
超过100%～ 3 200%的部分
50
15
超过200%的部
4
分
60
35
例：某纳税人转让房地产收入为680万元， 其扣除项目金额200万元，请计算其应纳 土地增值税。
土地增值额
＝680－200＝480（万元） 增值额与扣除项目金额比率
4 2 8 1 0 % 0 0 20 % 40
应纳税额 ＝480×60%－200×35%＝218（万元）
五、土地增值税
土地增值税是对有偿转让国有土地使 用权及地上建筑物和其他附着物产权、取 得增值性收入的单位和个人征收的一种税。
国务院于1993年12月13日发布了《中 华人民共和国土地增值税暂行条例》，财 政部于1995年1月27日颁布了《中华人民共 和国土地增值税暂行条例实施细则》，决 定自1994年1月1日起在全国开征土地增值 税。
国务院在1988年9月27日发布了 《中华人民共和国城镇土地使用税暂 行条例》，并于当年11月1日起实施。 2006年12月30日《国务院关于修改 〈中华人民共和国城镇土地使用税暂 行条例〉的决定》自2007年1月1日起 施行。
城镇土地使用税的特点： ①对占用或使用土地的行为征税； ②征税对象是国有土地； ③征收范围比较广； ④实行差别幅度税额。