2011年审计学 试题及参考答案
大学考试试卷审计学及答案
大学考试试卷审计学及答案Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】大学考试试卷《审计学》及答案2011年8月份《审计学》课程考试模拟试卷考试形式：闭卷试卷类型：（A）☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。
2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。
3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。
学习中心______________ 姓名____________ 学号____________一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1、审计产生的客观基础是（）。
A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益2、会计师事务所不得从事的业务是（）。
A．会计报表审计B．以净资产增资的审验C．会计报表审阅 D．税收征管3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。
A．经济上的独立 B．形式上的独立C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。
A．保证财务报表不存在重大错报B．选择适用的会计准则和相关的会计制度C．选择和运用恰当的会计政策D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（）。
A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多6、重要性水平与审计风险（）。
审计学习题集(2011上册)参考答案 向建深
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2011审计真题
一、选择1、ABC会计师事务所对某上市公司进行审计，同时接受对其子公司提供按计税基础编制的财务报表，该审计属于：A、财务报表审计B、合规审计C、经营审计D、注册会计师审计2、以下关于分类认定的是：A、将现销作为赊销入账B、资产负债表日后十天发生的记录在该报表上D、将出售固定资产的收入计入营业收入3、考的是关于截止认定的题目，记不清了4、什么情况下用积极式函证A、重大错报风险评估为低水平B、涉及大量余额较小账户C、没有理由相信询证者不认真对待询证函5、下列与审计证据相关性无关的是A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关审计证据，而与其他认定无关B、针对同一认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C、直接获取的审计证据比间接获取的更可靠D、只与特定认定相关的审计证据不能替代与其他认定相关的审计证据6、国家审计和注册会计师审计的相同点是A、强制性B、审计目标C、对内部控制的利用D、审计依据7、鉴证业务的三方关系人C、注册会计师、预期使用者、被审计单位二、判断题1、注册会计师应当对所有的重大交易、账户余额和列报设计实施实质性程序2、在作出结论时的重要性水平可能与开始时确定的重要性水平不同3、内部控制良好获取的证据比内部控制弱时获取的审计证据更可靠4、CPA询问被审计单位工作人员获取的证据作为记录的为书面证据三、简答题1、注册会计师函证应收账款的结果与被审计单位账面记录不一致的原因可能有哪些？2、注册会计师在什么条件下发表保留意见的审计报告？四、论述题1、评价那种审计证据更可靠，简要说明理由？a、银行存款函证与银行对账单b、内控有效时获取的审计证据与内控失效时获取的审计证据c、购货发票和发货单d、注册会计师通过重新计算获取的工资分配表和被审单位的计算表e、五、注册会计师根据资产、所有者权益、主营业务收入、净利润作为基数确定被审计单位的重要性水平，其比例分别为0.5%、1%、5%、1%，试确定被审计单位的重要性水平。
2011年7月高等教育自学考试审计学试
提供自考成绩、考场、电子档案查询，数千套试题免费下载2011年7月高等教育自学考试审计学试题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。
导致差异的最主要原因是（）A．审计的依据不同B．审计的独立性不同C．审计的性质不同D．审计的方式不同2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（）A．内部审计是注册会计师审计的基础B．政府审计是独立性最强的一种审计C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的3．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）A．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B．没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C．按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D．除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务4．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（）A．法律服务B．纳税申报C．代编财务报表D．IT系统服务提供自考成绩、考场、电子档案查询，数千套试题免费下载5．我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括（）A．注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估B．广告可能威胁专业服务的精神C．广告可能导致同行之间的不当竞争D．广告可能对注册会计师进行丑化6．下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是（）A．分类和可理解性B．发生以及权利和义务C．完整性、准确性和计价D．截止和分摊7．下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是（）A．注册会计师B．责任方C．委托人D．预期使用者8．对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（）A．存在B．完整性C．分类D．权利和义务9．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（）A．将已发生的销售业务不登记入账B．将未曾发生的销售入账C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当10．注册会计师汇总错报时不应包括（）A．对事实的错报B．推断误差提供自考成绩、考场、电子档案查询，数千套试题免费下载C．涉及主观决策的错报D．已调整错报11．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（）A．通常与控制环境有关B．可能影响多项认定C．直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定D．与财务报表整体存在广泛联系12．注册会计师获取审计证据的要求是（）A．充分且适当B．不充分但适当C．充分但不适当D．不充分不适当13．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）A．从支持性证据到会计记录B．从会计记录到支持性证据C．从尚未记录的项目到财务报表D．从财务报表到尚未记录的项目14．只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（）A．细节测试B．实质性测试C．了解内部控制D．控制测试15．在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是（）A．被审计单位管理层提供的声明书B．被审计单位提供的银行对账单C．被审计单位连续编号的采购订单D．被审计单位编制的成本分配计算表16．下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）提供自考成绩、考场、电子档案查询，数千套试题免费下载A．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息B．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷C．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性D．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系17．在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）A．审查12月31日的银行对账单B．审查12月份的支票存根C．审查12月31日的银行存款余额调节表D．函证12月31日的银行存款余额18．下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（）A．将已发生的销售业务不登记入账B．把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C．将出售固定资产的收益作为营业收入记录D．将接近资产负债表日的交易记录于下年度19．沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（）A．所有应报告的应收账款均包括在内B．应收账款的收回不受任何限制C．应收账款的正确余额是100000元提供自考成绩、考场、电子档案查询，数千套试题免费下载D．应收账款能如期收回20．下列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（）A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越高，审计风险越高C．重要性水平和审计风险是正相关关系D．两者无关二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
2011审计试题及答案-编号
2011审计试题及答案-编号14．A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。
A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。
部分与销售相关的控制内容摘录如下：(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
2(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
3【答案】针对要求（1）：事项（1）与销售收入的发生认定直接相关。
入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
6要求：(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。
7【答案】针对要求（1）：事项（1）存在舞弊“动机或压力”风险因素。
原因有：1）甲公司所在行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态；2）董事会对管理层制定了过高的盈利能力指标。
事项（2）存在舞弊“动机或压力”风险因素。
原因有：管理层个人报酬中有相当一部分（如奖金）取决于公司能否实现激进的目标（经营成果）。
大学考试考卷审计学及答案精编WORD版
大学考试考卷审计学及答案精编W O R D版 IBM system office room 【A0816H-A0912AAAHH-GX8Q8-GNTHHJ8】大学考试试卷《审计学》及答案2011年8月份《审计学》课程考试模拟试卷考试形式：闭卷试卷类型：（A）☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。
2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。
3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。
学习中心______________ 姓名____________ 学号____________一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1、审计产生的客观基础是（）。
A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益2、会计师事务所不得从事的业务是（）。
A．会计报表审计B．以净资产增资的审验C．会计报表审阅 D．税收征管3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。
A．经济上的独立 B．形式上的独立C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。
A．保证财务报表不存在重大错报B．选择适用的会计准则和相关的会计制度C．选择和运用恰当的会计政策D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（）。
A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多6、重要性水平与审计风险（）。
2011年审计师-审计理论与实务试题及答案解析-审计管理
一、单项选择题1 下列选项中，审计机关依据年度对审计项目和专项审计调查项目预先作出的统一安排称为：A.审计策划B.审计方案C.审计项目计划D.定期审计项目2 为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下哪项是审计管理的核心：A.档案管理B.审计计划管理C.审计风险管理D.审计质量管理3 从不同的影响因素考虑，可将审计风险划分为：A.固有风险和控制风险B.固有风险和检查风险C.控制风险和检查风险D.被审计单位的重大错报风险和检查风险4 审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是：A.可以控制的B.不可控制的C.具有潜在性的D.可转移的5 下列选项中，确定审计立卷主体的原则是：A.立项者立卷B.审计机构档案部门立卷C.审计组立卷D.审计组主管部门立卷6 审计管理要贯穿于：A.审计组织阶段B.审计实施阶段C.审计业务活动的始终D.审计计划阶段7 下列选项中，属于审计管理的目的是：A.制订有效的审计计划B.作出审计决策C.选择审计对象D.提高审计工作的质量和效率8 审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见。
从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：A.固有风险B.控制风险C.审计风险D.抽样风险9 审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的：A.风险转移法B.风险承受法C.风险回避法D.自我保护法二、多项选择题1 下列选项中，审计管理的基本要素包括：A.管理目的B.管理主体C.管理客体D.管理依据E.管理标准2 下列选项中，审计的质量包括：A.审计结论的质量B.审计报告的质量C.审计准则的质量D.审计过程的质量E.审计工作的质量3 下列选项中，属于审计的基础工作的有：A.审计效益管理B.审计人员的管理C.审计信息管理D.审计统计管理E.审计手段的开发与管理4 下列选项中，属于审计质量管理的方法有：A.全面管理B.关键点质量控制法C.质量检查控制法D.多层次管理E.分层次分阶段质量控制法5 下列各项中，不应归入项目审计档案的文件材料有：A.汇总性文件材料B.立项性文件材料C.结论性文件材料D.基础性文件材料E.建议性文件材料6 对于可以控制的审计风险，审计人员应该采取必要的措施加以防范，主要的做法有：A.联合其他会计师事务所B.保持审计的独立性C.深入了解被审计单位的基本情况和财务状况D.加强审计质量控制E.提高审计人员的业务水平7 下列选项中，关于审计管理的说法错误的是：A.审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等，不包括对审计人员的管理B.审计管理要服从审计目标C.审计管理仅限于审计实施阶段D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率E.审计风险管理是审计管理的重要内容之一8 审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大，审计质量管理的意义有：A.有利于保证年度计划的编制和计划的完成B.降低审计风险C.提高审计监督的权威性D.为国家宏观经济管理提供可靠信息E.有利于落实审计工作责任制9 下列选项中，从审计风险管理的角度将审计风险划分为：A.固有风险B.不可控风险C.检查风险D.可控风险E.控制风险参考答案________________________________________一、单项选择题1[答案]：C[解析]：注意审计项目计划和审计方案的区别，一个是年度计划，另一个是具体项目的方案。
2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案
2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案一、单项选择题（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。
下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告【答案】B【解析】教材P34页第二自然段，不实报告的定义。
2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。
下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任【答案】A【解析】选项A，P37页倒数第2段；选项B，P37页第2段和第3段，可以提出抗辩事由和免责；选项C，P39页，针对某一利害关系人的损失，事务所以不实审计金额金额为限承担责任；选项D，P38页，被审计单位为第一顺位责任人。
3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C．如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D．如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任【答案】B【解析】选项A，P35页第3段，能够证明自己没有过错的，事务所不承担赔偿责任；选项CD，注册会计师对财务报表执行审计程序，合理保证财务报表不存在重大错报，选项CD均显示财务报表存在重大错报，注册会计师要承担审计责任。
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2011年4月高等教育自学考试《审计学》试题及答案（课程代码：00160）一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着( )A.审计对象的变化B.审计环境的变化C.审计目标的变化D.审计责任的变化2.下列注册会计师的行为中，不违反．．．职业道德规范的是( )A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费3.下列关于注册会计师过失的说法，不正确．．．的是( )A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计4.下列中国注册会计师执业准则，不包括．．．( )A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中国注册会计师职业道德准则5.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )A.准确性B.截止C.发生D.完整性6.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是( )A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( )A.将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度8.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( )A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元9.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序10.下列选项中，不属于．．．生产与存货循环内部控制的是( )A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制11.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( )A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终12.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( )A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账是否由专人保管D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员15.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于．．．注册会计师应当考虑的是( )A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据16.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( )A.将未发生的销售业务入账B.将未作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账18.下列各情况中，不影响．．．会计师事务所和注册会计师独立性的是( )A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的19.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是( ) A.管理当局声明书 B.收料单C.银行对账单D.董事会会议记录20.实物证据通常证明( )A.实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性C.实物资产是否存在D.有关会计记录是否正确二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
21.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( )A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计22.下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容．．．的有( )A.请购与审批B.询价与确定供应商C.采购合同的订立与审核D.采购、验收与相关会计记录E.付款的申请、审批与执行23.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除．．威胁独立性情形的有( )A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居24.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( )A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位25.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有( )A.存货数量大幅增加或减少B.存货成本项目发生变动C.存货核算方法发生变动D.存货跌价准备计提基础发生变动E.销售费用发生大幅变动26.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有( )A.期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确D.存货的入账成本正确E.被质押的存货均以附注形式披露27.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与( )A.具体审计程序因素有关B.审计证据的质量因素有关C.样本量因素有关D.重大错报风险因素有关E.是否使用分析程序有关28.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( )A.公司治理层相对于管理层的独立性B.公司管理层的理念和经营风格C.公司员工整体的道德价值观D.公司对控制的监督E.公司的业绩评价体系29.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( )A.控制的执行频率B.控制的预期偏差C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度D.总体变异性E.内部控制执行者的政治面貌30.下列选项中，属于“完整性”认定的有( )A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B.当期的全部销售交易均已登记入账C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果E.应收账款的坏账准备计提充分三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31．或有收费32．审阅业务四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。
注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。
然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。
要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。
34.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。
因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。
但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。
请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。
五、论述题(本大题共1小题，共10分)35.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。
六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36.资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。
【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。
(1)该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。
经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。
则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是( )A.存货的“存在”认定B.存货的“计价”认定C.存货的“权利”认定D.存货的“分类”认定理由说明：(2)该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是( )A.2009年1月份和2月份B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份D.2009年9月份和10月份理由说明：(3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料)，加工面包和蛋糕。
这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是( )A.存货的披露B.存货的计价C.企业的持续经营D.企业的市场份额理由说明：37.资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2008年度财务报表审计业务。