会计制度设计习题3

《会计制度设计》习题3 一、单项选择题 1. 企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金， 这种安排属于（）。 A.职责分工控制制度设计 B.授权审批控制制度设计 C.货币资金核算控制制度设计 D.货币资金监督检查制度设计 2.从原始凭证的用途来看，"制造费用分配表"属于（） A.通知凭证 B.执行凭证 C.计算凭证 D.计划凭证 3. 从纵向看，我国企业会计法规体系包括（）。 A.会计法律、会计行政法规和会计规章制度 B.会计法律、会计规章制度和企业会计准则 C.会计规章制度、会计法律和会计行政法规 D.会计法律、会计行政法规和企业会计制度 4. 成本核算业务的基础工作控制制度设计中，不应包括（）。 A.定额管理和原始记录制度 B.奖惩制度 C.材料物资的收发、领退、清查制度 D.企业内部计划价格制度 5. 利润表项目一般按照相关科目的发生额分析填列，但例外的是（）。 A.管理费用 B.每股收益 C.营业收入 D.营业成本 6. 成本核算业务的基础工作控制制度设计中，不应包括（）。 A.定额管理和原始记录制度 B.奖惩制度 C.材料物资的收发、领退、清查制度 D.企业内部计划价格制度 7.若企业的银行存款收付业务较少，则企业与银行对账的频率至少是（）。 A.每日一次 B.每月一次 C.每季一次 D.每年一次 8. 企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（）。 A.进账单 B.送款单 C.存款单 D.收款单 9. 利润表项目一般按照相关科目的发生额分析填列，但例外的是（）。 A.管理费用 B.每股收益 C.营业收入 D.营业成本 10.投资对象的可变现性和目的不同，投资分为（）。 A.长期股权投资与长期债权投资 B.债权性证券投资与权益性证券投资 C.短期投资与长期投资 D.股权投资、债权投资与其他投资 11. 适用于大量、大批的多步骤生产的成本计算方法是（）。 A.品种法 B.种类法 C.分批法 D.分步法 12. 企业发放的股利应由（）决定。 A.董事会 B.总经理 C.职工代表大会 D.监事会 13. 关于产品成本计算单，下列说法错误的是（）。 A.应制定出分配标准和分配率 B.成本项目下包括直接材料、人工、制造费用和废品损失 C.应计算月初和月末的在产品成本 D.应列支不可修复的废品成本 14. 企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，这种安排属于（）。 A.职责分工控制制度设计 B.授权审批控制制度设计 C.货币资金核算控制制度设计 D.货币资金监督检查制度设计 15. 若企业的银行存款收付业务较少，则企业与银行对账的频率至少是（）。 A.每日一次 B.每月一次 C.每季一次 D.每年一次 16. 投资对象的可变现性和目的不同，投资分为（）。 A.长期股权投资与长期债权投资 B.债权性证券投资与权益性证券投资 C.短期投资与长期投资 D.股权投资、债权投资与其他投资 二、多项选择题 1. 按照经济用途分类，成本项目应设置（）。 A.直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.管理费用 2. 企业会计机构内部设计模式有（）。 A.总会计师领导下的集中核算模式 B.会计部经理领导下的集中核算模式 C.财会主管领导下的集中核算模式 D.总会计师或会计部经理领导下的分散核算模式 3. 投资业务的特点主要有（）。 A.能带来未来经济利益 B.与其他资产为企业带来的经济利益在形式上相同 C.有些投资是通过证券交易获取收益的 D.投资易成为舞弊的目标 E.可直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物 4. 股票发行业务流程的控制要点包括（）。 A.股票发行、收款、记录职务分离 B.股票交款单与银行收款通知金额核对一致 C.股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致 D.股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致 E.核对付息记录与应付计息的一致性 5. 产品生产成本在工业企业的整个生产经营管理过程中的重要作用是（） A.决定了产品的供求关系 B.反映了企业的规模 C.是生产耗费的价值补偿尺度 D.是企业制定产品价格的重要依据 6. 存货业务会计制度设计的目标主要有（）。 A.提供存货的各种真实、完整、有用的信息 B.保证存货的安全 C.控制存货的流动 D.监督落实存货的经营责任 E.加速存货资金周转，考核存货的经济效益 7. 关于无形资产的摊销方法，正确的做法有（）。 A.自取得当月起，在预计使用期限内分期摊销 B.自取得次月起，在预计使用期限内分期摊销 C.统一采用直线法进行摊销 D.无法可靠确定预期实现方式的，应采用直线法摊销 E.按月摊销时，一般计入管理费用 三、简答题 1.会计报表基本内容的设计包括哪些内容? 2. 简述固定资产业务会计制度设计的要求。 3. 成本核算业务基础工作会计制度包括哪些内容？ 4. 简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。 四、论述题 1.A公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题： （1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？简要说明该缺陷可能导致的弊端。 （2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。 2. 某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规范填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。要求： （1）根据上述资料，指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题。 （2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计? 《会计制度设计》习题3答案 一、单项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C C A B B B B B B C 题号 11 12 13 14 15 16 答案 D A A C B C 二、多项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 答案 CD ABCD ACDE ABCD CD ABCDE ADE 三、简答题 1.答案：会计报表基本内容的设计包括编制单位名称；会计报表的名称和编号；编制报表的日期；计量单位；经济指标；补充材料（或报表附注）。 2. 答案: （1）根据资产特点和管理要求，该会计业务处理程序要能保证固定资产的安全与完整； （2）准确反映增减、处置、修理、更新和使用情况，准确计算折旧和修理费用；（3）充分发挥固定资产的作用。 3.答案: （1）定额管理制度； （2）原始记录制度； （3）材料物资的收发、领退和清查制度； （4）企业内部计划价格制度。 4. 答案: （1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行；（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额； （3）库存现金收入应当及时存入银行，不得坐支库存现金； （4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。 四、论述题 1.答案： （1）存在的弱点和可能导致的弊端： 1) 存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估； 2) 仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任； 3) 领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增； 4) 领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制，将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增； 5) 未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。 （2）存货循环内部控制的改进建议： 1) 建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额； 2) 仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存明细帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存； 3) 对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用； 4) 对剩余的辅助材料实施假退库控制； 5) 实行存货的定期盘存制。 2.答案: （1） A.职责分工不合理：经办人员属于业务部门，经办人不能同时兼任出纳； B.报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字； C.陈某在这岗位上的时间过长，原则上对于办理货币资金业务的人员应定期岗位轮换。对企业关键的财会岗位可实现强制性休假制度，并在最长不超过5年的时间里进行岗位轮换。 （2） A.首先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，由本部门主管审核后送会计部门； B.经由会计主管审核同意后交由出纳员付款； C.将报销单送交会计部门据此登帐。 第 1 页共 4 页