建筑业“营改增”对企业税务管理的影响与应对
营改增对施工企业财税的影响及对策
营改增对施工企业财税的影响及对策营改增是指营业税改征增值税的政策，对企业财税制度产生了深远的影响，尤其是对于施工企业而言。
营改增的实施，带来了一系列的变化和挑战，对施工企业的财税政策和管理提出了更高的要求。
本文将从营改增对施工企业的影响以及应对策略两个方面展开阐述。
一、营改增对施工企业的影响1.1 税负增加由于增值税税率较高，营改增的实施使得原本的营业税被替代，造成了企业税负增加。
尤其是对于涉及大量原材料和设备的施工企业，增值税的高税率直接影响了施工成本，从而增加了企业财务压力。
1.2 增值税专用发票管理施工企业作为生产性企业，其在采购原材料、设备和施工服务过程中都需要开具增值税专用发票。
这就对企业的发票管理提出了更高的要求，要求企业加强对增值税专用发票的领购、使用、保存和归集管理，确保发票的真实、合法性，否则将会影响企业的进项税额抵扣，增加企业成本。
1.3 企业纳税申报风险加大营改增后，企业的纳税申报工作变得更为复杂，不仅需要加强对业务的把控，同时还需要合规地进行进项税额抵扣。
一旦出现纳税申报错误或失误，将会面临税务部门的处罚和调查，增加了企业的经营风险。
1.4 财务成本增加营改增的实施使得企业的财务管理成本增加。
企业需要招聘专业会计人员对增值税的纳税申报和财务处理进行规范管理，同时需要购买适应营改增政策的税务软件，这些都给企业增加了财务成本。
二、对策2.1 加强成本控制对于营改增带来的税负增加，施工企业可以考虑从源头进行成本控制，优化采购和生产流程，合理规划项目经费，降低企业的经营成本。
可以采用节能环保的施工材料，提高施工效率，降低运营和维护成本等方式来降低营改增带来的税负增加。
营改增后，企业需要加强对增值税专用发票的管理，确保发票的真实、有效，合规开具和索取。
要加强对不符合规定的增值税专用发票进行甄别和处理，杜绝虚开、假开等风险，避免因发票管理不善而导致的税务风险。
2.3 精细化财税管理企业需要加强对财务的精细化管理，建立健全的财务管理制度和流程，确保纳税申报的准确性和合规性。
营改增对建筑行业的影响及其对策探析
营改增对建筑行业的影响及其对策探析营改增是指从营业税改为增值税的税制改革，是我国经济体制改革的重要一环。
对于建筑行业来说，营改增将产生一系列的影响，同时也提出了相应的应对策略。
一、影响：1. 减轻了企业负担：营业税是按照企业的销售额来征收的，导致了很多企业只能通过低报销率等方式来减少企业的销售额，从而减少应纳税款的方法，这给企业造成了很大的经济负担。
而增值税是按照增值额征收的，可以在工程所得的实际增值项进行核算，并且可以抵扣进项税，减轻了企业的负担。
2. 促进了建筑行业的发展：营改增减轻了企业的负担，对建筑行业来说是一种利好政策，可以提高企业的盈利能力，促进行业的发展。
3. 优化了建筑行业市场竞争格局：营业税按照销售额征收，导致了很多企业通过低价竞争来增加销售额，但是对于规模较小的企业来说，其税负占比较高，难以维持生存，营改增将税负转嫁到消费者，减少了企业的负担，从而优化了市场竞争格局。
4. 促进了产业结构调整：营改增对于建筑行业在税收上的改革对于推动产业结构调整有积极的作用。
增值税的税负是由消费者承担的，而消费者更为敏感于价格，因此可能会优先选择施工企业价格更低的产品，这将引导建筑企业转变发展思路，加大产品服务质量，以提高市场竞争力。
二、对策：1. 提高技术水平，降低成本：在面对税负转嫁给消费者的情况下，建筑企业需要提高技术水平，减少成本，以保持竞争力。
可以通过引进先进的工程技术和设备，提高施工效率，减少人工成本；提高工作流程和管理效率，降低生产成本。
2. 加强科研创新，提高产品质量：在税负转嫁给消费者的情况下，消费者会更加注重建筑产品的质量和性价比。
建筑企业应加大科研创新力度，提升产品质量，以满足市场需求。
3. 多元化经营，拓宽收入来源：在税负转嫁给消费者的情况下，建筑企业可以考虑多元化经营，拓宽收入来源。
可以通过拓展相关领域的业务，如房地产开发、物业管理等，以增加收入。
4. 加强与客户的沟通和合作：建筑企业应与客户保持密切的沟通和合作，了解客户的需求，提供个性化的解决方案。
营改增对施工企业财税的影响及对策
营改增对施工企业财税的影响及对策营改增是指将原来营业税和增值税两个税种的一次性纳税改为只缴纳增值税，是我国财税改革的重要一步，对于施工企业的影响也是重大的。
1、税负减轻营改增对施工企业财务的影响首先是税负减轻，通过清晰化税负和简化税收流程，降低了企业负担，增强了企业的盈利能力。
2、成本上升营改增也引起了一些成本的上升，其中最显著的是土地增值税的上涨，对于开发商和资本方的影响最大，但同时也会带来一定程度的负担。
3、合同价款调整营改增的实施可能涉及到合同价款的调整，因此企业需要对合同进行重新审视，通过自己的实际情况来确定如何调整价款。
二、对施工企业税务管理的影响1、资金流量管理营改增的实施不仅仅是税负的调整，它还冲击了企业自身的资金流量。
企业需要认真规划好现金的流动和调配，因为税收的流动和主营业务的流动是有不同的节奏的。
2、整合公司内税收管理营改增是财税改革的一个重大举措，涉及到多个环节的调整，所以企业需要整合公司内税收管理，并且要及时地调整预算和资产负债表等财务数据。
3、资产管理和财务策划为了应对营改增带来的财务变化，企业需要加强其资产管理和财务策划能力，以便高效地分配和利用资产和财务资源。
三、对策1、合理利用政策在营改增的实施过程中，政策方面也会有许多的优惠政策，因此企业应该合理利用政策帮助企业减少税负。
2、引入高效的财税管理软件营改增的实施不仅对企业内部的财务流程进行了调整，还要求企业对其自身的财税管理能力进行提升，因此建议企业引入高效的财税管理软件，提高企业的财税管理水平。
3、整合业务流程营改增的实施也是推动企业整合业务流程的重要契机，企业应当把握机遇，进一步实现内部的业务流程整合，并且将各个环节进行连接，从而进一步提高营运效率，提高企业的核心竞争力。
总之，营改增的实施不仅为施工企业带来了业务上的调整，而且也考验了企业自身财税管理的能力，进一步推动企业进行管理转型，由此成为一个更具竞争力的企业。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施分析
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施分析随着中国经济的不断发展和建设的不断推进，建筑行业一直是我国经济的重要支柱产业之一。
2016年5月1日，我国全面实施增值税营业税改革，即“营改增”，这对建筑企业产生了深远影响。
本文将从影响和应对措施两个方面分析“营改增”对建筑企业的影响，以及建筑企业应对这一改革的措施。
1. 成本上升实施“营改增”后，建筑企业将原来的营业税改为增值税计征。
这就意味着建筑企业将面临着增值税的计缴，从而导致企业成本的提高。
尤其是在建筑企业属于生产性服务业，进项税额较多，而企业未实现销售或者销售收入较低时，增值税专用发票的使用会造成税款的困难。
2. 税负增加由于增值税的计缴，建筑企业的税负将会增加，这对企业的经营和发展将产生一定的压力。
尤其是一些规模较小的建筑企业，很可能缺乏足够的资金实力来承担增值税所带来的额外负担。
3. 审计风险在增值税的计征过程中，建筑企业需要按照相关规定进行申报和缴纳税款。
而原有的营业税缴税方式与增值税的缴税方式存在差异，企业为了适应新的税制，可能需要相应的财会制度的调整。
如果企业在这一过程中存在操作不当或者处理不当，就可能面临税务稽查的风险，进而可能导致企业的处罚和经济损失。
二、建筑企业应对“营改增”的措施1. 加强财务管理建筑企业实施“营改增”后，首先需要加强财务管理，确保财务制度的健全和规范。
特别是要加强会计人员的培训和专业技能的提升，从而更好地适应新的增值税制度，避免因为操作不当而带来的风险。
2. 优化税务筹划建筑企业在面临增值税的计征时，需要对企业的税务筹划进行优化，尽量减少税负的压力。
可以根据税收政策的相关规定，合理规划企业的纳税时间和金额，从而降低增值税的计缴额度，减轻企业的经营压力。
3. 多元化经营为了应对“营改增”所带来的成本增加和税负增加，建筑企业可以进行多元化经营，通过拓展业务范围和增加盈利点来弥补税收带来的损失。
多元化经营也可以使企业在竞争激烈的市场环境中更加有竞争力。
营改增对建筑企业财务管理的影响与应对措施
营改增对建筑企业财务管理的影响与应对措施营改增是一项对现行的增值税制度进行改革的举措，主要目的是优化税制结构、降低税负、促进经济发展。
而对于建筑企业来说，营改增在财务管理方面也带来了一定的影响。
本文就从财务管理的角度，来探讨营改增对建筑企业的影响及应对措施。
一、影响1. 纳税结构的调整营改增是将原来的营业税和增值税两个税种合并为一个税种，并采用增值税的方式来征收。
这就意味着建筑企业在纳税时会有一些变化，需要进行相应的调整。
首先，由于与营业税相关的税率政策被取消，建筑企业的税负将有所下降，这也反映在企业的财务报表上。
其次，企业需要对税务申报的相关业务进行重新规划，以适应新的税收环境。
此外，营改增的实施还提高了纳税人对法律法规的遵守度，对企业的税务合规管理提出了更高的要求。
2. 发票管理的变化营改增后，企业的发票管理也发生了一些变化。
建筑企业需要对原来的机动车购置税发票、印花税票等进行适应性调整，并完善与税局、银行等相关部门的信息沟通渠道，以提高发票管理效率和准确性。
3. 资金流量管理的压力加大营改增后，建筑企业需要承担更多的税务责任，在税务申报和纳税的过程中，需要提供更多的资金。
因此，企业在资金流量管理上的压力也相应加大。
如果建筑企业没有进行有效的资金流量管理，可能会面临资金流动性不足的风险。
二、应对措施1. 加强内部管理营改增的实施，意味着企业需要对税务管理、财务管理等方面进行进一步的规范和管理。
因此，建筑企业需要加强内部管理，建立完善的财务管理体系，以确保企业的财务安全和稳定性。
同时，企业可以通过内部管理的优化，提高业务效率和财务效益。
如采用智能化的财务管理系统，可以优化税务申报流程和资金流量管理，提高企业的执行力和决策能力。
2. 加大税收筹划对于建筑企业来说，营改增的实施也为企业带来了新的发展机遇。
建筑企业可以通过税收筹划，降低税负，提高财务收益。
如提高增值税专用发票的开票率，适当调整产品结构和销售方式，优化成本结构等，都可以在一定程度上降低企业的税负。
试论营改增后建筑企业的影响及应对措施
试论营改增后建筑企业的影响及应对措施营改增是中国的一项重要税制改革。
之前的营业税被逐步淘汰，各种行业都转向增值税，即营改增。
建筑业也是其中之一。
本文将从建筑企业的角度，探讨营改增的影响，以及应对策略。
一、营改增的影响营改增对建筑企业的影响主要体现在以下几个方面：1. 税负增加从税负的角度来看，营改增的税率通常是比较低的。
但是对于建筑企业来说，合同中存在的各种费用以及冲抵，这些都会导致税负增加，增加企业税收负担。
2. 财务管理困难营改增后，企业需要自主完成进项税额的申报，所以需要依靠严格的财务管理。
一些建筑企业的财务管理较为简单，由此会出现一些管理上的困难和错误。
这也会导致建筑企业在施工过程中面临财务问题。
3. 需要进行系统升级和管理营改增实施后，建筑企业需要进行相关的系统升级。
这些系统主要是针对财务管理而设立的，为保证正常的运行，建筑企业需要投入很多的人力、物力和财力。
4. 产成品及税收营改增后，将会有一系列的改变，这些改变主要涉及到营业税的法定扣除和抵扣进项税的机会。
建筑企业的产成品销售是一个比较复杂的过程，这也是影响税收的主要因素。
二、应对策略1. 打造具有竞争力的团队建筑企业应该打造一支具有竞争力的团队，这支团队应该具备成熟的管理和运营能力。
除了在岗位上进行培训外，持续学习也是提高竞争力的关键。
2. 细化财务管理制度建筑企业营改增后，需要对财务管理制度进行细化。
这种细化可以包括，根据营改增的实际情况调整管理制度，建立相应的内部管理制度，并开发相应的相关应用程序，提高财务管理的效率。
3. 与合作伙伴紧密合作在营改增的环境下，建筑企业需要与合作伙伴紧密合作。
这包括与客户，承包商和监管机构以及其他行业合作等。
紧密合作并制定详细的合作协议，避免税前和税后出现不必要的纠纷，有助于为企业做好财务管理和系统升级等方面的工作。
4. 推进数字化建设数字化建设可以提高企业的效率和第一时间得到财务信息。
这种数字化建设可以包括内部财务管理，客户管理和信息交流等。
营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施
营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施营改增是指将原来的营业税、增值税两个税种合并为一种税种，即增值税，可以有效降低企业税负，提高企业的税务效益，同时也为企业减轻了税务管理的负担，提高了企业生产经营的灵活性。
对于建筑业企业来说，营改增的影响也是显著的，本文将结合实际情况分析营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施。
营改增对建筑业企业税负的影响：首先，营改增可以减少税负，降低建筑业企业税负压力，提高企业经济效益。
原来营业税和增值税的税率不同，营业税税率普遍比增值税高出2%以上，造成了建筑业企业不必要的税收负担，营改增后税率统一为10%，相对于营业税税负而言，建筑企业税负压力得到了减轻。
其次，营改增可以优化建筑行业的税收结构，进一步规范行业管理。
在原有的营业税制度下，建筑行业存在着很多不规范、不透明的经营行为，税收管理比较混乱，产生了很多问题，例如虚开发票、强制预付款等，而营改增后，建筑业企业可以享受到更为规范和透明的税收管理，引导建筑行业朝着健康、可持续、高效的方向发展。
第三，对于房地产开发、建筑材料生产等行业，营改增需要对其进行差别化管理。
房地产业的销售环节中涉及到的增值税率相对较高，当增值税扣除之后，税额相对于之前的营业税税额并没有太大变化;而对于建筑材料生产企业来说，原营业税高于增值率税，营改增后实际增加了税收负担，需要进行相应的应对。
建筑业企业营改增应对措施：一、建筑业企业应该了解税收政策原则和税务规则，进行财务知识教育，提高工作人员的税务意识和水平，以避免误操作造成经济损失。
二、建筑业企业应根据实际经营情况制定科学的税务策略，尽可能地利用税收优惠政策，在税务合规的前提下最大化降低税负，提升公司经济效益。
三、对于房地产开发企业，需要根据政策要求进行整合，确定是按“以销定产”方式还是按“实际方式”纳税，同时也要注意与购房者的房协影响。
四、建筑材料生产企业如果存在营改增后实际增加税收负担的情况，可以采取提价等方式，从而平衡税收压力和经营利润之间的关系。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施“营改增”是指将增值税纳入营业税征收范畴，即增值税取代营业税，以增值税为主要税种，对生产活动中所增加的价值依照征税原则计征税费。
对建筑企业而言，这项改革的实行将对企业的经营模式、成本结构、现金流等都产生直接或间接的影响。
本文将就此为从建筑企业的角度出发探讨“营改增”后对建筑企业的影响及应对措施，以供建筑企业参考。
一、影响1.劳务分包原税制下的劳务分包不需要缴纳增值税，但是在新税制下，劳务分包行业被划分为一般纳税人，需要按照一般纳税人的缴税比例纳税，增加了建筑企业的成本压力。
2.购置固定资产原税制下，建筑企业购置固定资产只需要缴纳营业税，非常灵活，但在新税制下，企业购置固定资产需要缴纳较高的增值税，增加了企业的资金压力。
3.现金流此次“营改增”改变了企业的纳税机制，从以前的销售额的营业税改为增值税。
在销售业绩巨大的建筑企业，此种结算方式不仅有益于企业避免了神秘计算的费用，但也会增加企业的风险，因为在前五年中企业可能无法获得增值税抵扣，从而反过来削弱现金流。
4.税负压力转变为纳税人的企业，需要缴纳增值税、所得税等，对于小型的建筑企业而言，找到可靠的纳税师或者聘请会计的成本都会对企业造成一定的负担。
二、应对措施1.协调政策由于比较新的税制改革，政策上仍在不断调整和完善。
建筑企业可以通过协调税务部门与政府的关系，谋划公司发展战略，并避免合规性问题的发生。
2.优化模式营改增后，企业需要主动理清自己的生产链条，厘清自己的纳税期，并形成简化化、高效化的纳税模式，这样可以从纳税期时间、税负压力等方面优化企业经营成本。
例如，建筑企业可以通过采取多元化的服务方式，降低现金流的风险。
3.完善财务管理行业技术人员对于建筑企业的财务管理是非常重要的。
建筑行业有许多技术人员的花费都需要拿到合同，这就要求企业要理清合同的款项和赊账，建立合同档案，及时监管并处理合同款项。
企业需要通过课税减免、简政放权是的政策变革，降低企业的税负压力。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施分析
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施分析“营改增”是指由营业税改为增值税的税制改革。
这项改革不仅对企业经营模式和管理方式产生了重大影响，也对建筑企业的经营和发展产生了一定的影响。
本文将从营改增对建筑企业的影响以及建筑企业应对措施进行分析。
1. 根据现行税制，建筑企业要同时缴纳营业税和增值税。
而在营改增之后，企业将只需缴纳增值税，营业税将被取消。
这将直接降低企业的税负，有利于企业开展经营活动。
2. 营改增之后，建筑企业将有更多的税前扣除项目，如不动产租金、利息、折旧等。
这也将有利于企业减少税负。
3. 营改增对建筑企业的进项税额有影响。
营业税是针对销售额征税，而增值税则是针对货物和服务流转的附加值征税。
因此，建筑企业在采购原材料和服务时，可以享受到更多的进项税抵扣。
4. 营改增对建筑企业的发展模式也产生了影响。
以前，建筑企业采用合同分包的方式进行承包。
营改增之后，建筑企业可以选择采用总承包模式，即负责整个项目的设计、采购、施工和管理等。
这也意味着建筑企业必须转变发展思路，提高整体设计和运营能力。
二、应对措施1. 加强内部管理。
营改增之后，企业税务管理将更加复杂，企业必须加强内部管理，做好会计账务工作和财务报表编制工作，确保合规运营。
2. 提高科技含量。
建筑企业应提高科技含量，推动企业数字化、智能化发展，提高经济效益，减少税负。
3. 创新商业模式。
营改增之后，企业可以采用更灵活、更高效的商业模式。
例如，建筑企业可以通过创新的技术和服务优化业务，推动产业升级，提高企业竞争力。
4. 做好相关政策解读。
建筑企业应密切关注税收政策变化，及时了解相关政策解读和实施细则，确保税收合规。
5. 加强协同合作。
营改增之后，建筑企业之间的协同合作将更加紧密，建筑企业应加强与其他企业和政府部门的合作，寻求共同发展机遇。
总之，“营改增”对建筑企业产生了重要影响，建筑企业需要积极应对，转变发展方式，提高科技含量，创新商业模式，加强内部管理，与其他企业和政府部门形成合作，以保持企业可持续发展。
《2024年“营改增”对国有建筑企业的影响及对策研究》范文
《“营改增”对国有建筑企业的影响及对策研究》篇一一、引言“营改增”是我国税制改革的重要举措，旨在优化税收结构，减少重复征税，促进产业升级和经济发展。
对于国有建筑企业而言，“营改增”的实施不仅改变了企业的税收环境，还对企业经营管理、财务核算等方面产生了深远影响。
本文将深入探讨“营改增”对国有建筑企业的影响，并就如何应对这些影响提出对策。
二、营改增的背景及意义“营改增”即营业税改征增值税，是指将原征收营业税的应税项目改为征收增值税。
这一改革有利于完善税收制度，促进产业结构调整，提高企业竞争力。
对于建筑企业而言，营改增的实施有助于避免重复征税，降低税负，提高企业的经济效益。
三、“营改增”对国有建筑企业的影响1. 税收负担的变化：营改增后，国有建筑企业由原来缴纳营业税改为缴纳增值税，虽然短期内可能存在税负调整的阵痛期，但长期来看，通过完善抵扣链条，企业总体税负有望降低。
2. 财务管理复杂度增加：营改增后，企业的财务管理变得更加复杂。
需要加强增值税专用发票的管理，确保发票的真实性和合规性，以防止虚开发票和逃税行为。
3. 合同管理与合规性要求提高：营改增后，企业需在合同中明确计税方式、税率、抵扣项等内容，以符合税务部门的要求。
这要求企业加强合同管理，确保合同条款的合规性。
4. 工程项目成本核算的调整：营改增后，工程项目成本核算方式发生变化，需要重新核算成本结构和成本分配，以适应新的税收政策。
四、国有建筑企业应对“营改增”的对策1. 加强财务人员的培训和学习：企业应组织财务人员学习增值税相关知识和政策，提高财务人员的业务素质和操作技能，以确保财务工作的顺利进行。
2. 完善内部控制制度：企业应建立完善的内部控制制度，加强发票管理、合同管理和工程项目成本核算等方面的管理，确保企业运营的合规性。
3. 优化业务流程：企业应根据营改增的要求，优化业务流程，合理分配成本和费用，降低税负。
4. 加强与税务部门的沟通与协调：企业应与税务部门保持密切联系，及时了解税收政策的变化和要求，以便及时调整企业的经营策略和财务管理方式。
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建筑业“营改增”对企业税务管理的影响与应对
作者：赵永安
来源：《财会学习》2016年第11期
摘要：财政部、国家税务总局于2011年开始实施营改增，自2016年将房地产业、建筑业、金融业、生活服务业纳入增值税征收范围，现阶段营改增工作基本完成。
建筑业“营改增”后税务核算将由简易型向复杂型转变、纳税意识将从守法型向税收筹划型转变、税务管理将从松散型规范化转变，本文分析了发生转变的原因及应对措施，为施工企业尽快适应“营改增”纳税要求，为降低税务，减轻税改冲击提供借鉴。
关键词：建筑业；营改增；影响；应对
建筑业“营改增”除对企业劳务组织、物资管理、机构设置、税务负担等方面造成重要影响，在财务管理方面对企业税务核算、纳税意识、税务管理也有一定影响。
一、税务会计核算由简易型转变为复杂型
在建筑业征收营业税时，税务会计核算较为简单，“营改增”后增值税会计核算在会计科目设置、原始票据审核与认证、业务核算要求等方面较营业税复杂许多。
一是会计科目繁多
施工企业征收营业税时，发生纳税义务时计提应交税金，借记“营业税金与附加”，贷记“应交税金---应交营业税”，交纳税金时，借记“应交税金—应交营业税”，贷记“银行存款”等。
建筑业“营改增”后需要对增值税相关科目进行调整。
比如可以在“应交税费”科目设置二级科目，或者在“应交增值税”二级科目下设置更多的三级题目。
这会使会计核算科目增加了许多，因此相应的会计核算业务也复杂了许多。
二是“营改增”后需对进项税票据进行审核认证
在征收营业税时期，营业税为建设方代扣代缴或自行交纳，取得发票不需认证。
在“营改增”后，根据先关条例，企业在进行应纳税额的计算时存在部分抵扣项，包括增值税专用发票等凭证，这些凭证的出现增加了会计核算工作量，对于会计核算的效率提出了更高要求。
三是施工企业总分支机构、总分包之间税务核算复杂化
现在施工企业参与的大型工程建设项目普遍采取“两级法人两级委托”方式组织施工，在“两级法人两级委托”施工组织形式下，纳税主体由营业税时单个纳税主体，转变为“营改增”后四个纳税主体，并且存在总分支机构之间汇总纳税核算，较营业税时复杂许多。
“两级法人两级委托”项目法施工是指某大型工程由集团公司中标，集团公司并不直接组织施工，而是组建某工程指挥部实施工程管理职责。
工程施工形成两级法人“集团公司”与“工程公司”，两级委托“集团公司委托集团公司指挥部”与“工程公司项目委托集团指挥部项目分部”管理模式。
营改增之前，建筑业主要是对于建筑工程的总造价进行营业税的征收。
为征管方便，由集团公司指挥部办理税务登记，集团公司总部、工程公司、工程公司项目分部不办理税务登记。
在大型建设工程“两级法人两级委托”管理模式下将由单一纳税主体变为四个纳税主体。
集团公司与集团公司指挥部、工程公司与工程公司项目分部形成了总分支机构纳税关系，集团公司指挥部与工程公司项目分部形成了总分包、内部销售纳税关系。
纳税主体的增多必然使得纳税关系更加复杂。
二、守法型纳税转变为税收筹划
营业税与增值税存在价内税和价外税的区别，营业税的计算公式为：营业收入*营业税税率，增值税的计算公式为：销项税额-进项税额。
对建筑业来讲，征收增值税与营业税也有共同之处，即增值税销售额和营业税营业收入计算基础资料相同，都是验工计价单或竣工决算报告。
在征收增值税时，要将验工计价金额或竣工决算金额换算成不含税金额。
对于单一工程而言其最终造价是一个确定金额，所以营业税营业额和增值税销售额也是一个确定金额。
除财政部和国家税务总局认定的情况外建筑业几乎没有免税或减税情形，所以施工企业只需按国家规定进行纳税，没有税收筹划的空间。
销项税的销售额、增值税率、减免税情形与征收营业时相同，都是确定数额，没有税收筹划的空间或税收筹划空间不大。
但进项税不同，其数额并不确定，需要进行管理与筹划。
一是能够进行抵扣的进项税额是通过税务机关认证的增值税销售发票上标明的进项税额。
二是施工企业因客观环境限制无法取得增值税进项发票或取得进项发票成本过高时，需要在取得发票与合同单价之间进行成本效益分析。
三、松散型税务管理转变为规范型税务管理
外部税务管理包括总部机关、施工项目部与税务征收机构之间涉税事项管理，其税务管理比较规范，本文不予讨论，只讨论施工企业项目部在“营改增”前后与税收征收机关税务管理情形的变化。
内部税务管理指总部机关与各施工项目部之间涉税事项管理。
（一）外部税务管理将由“松散型”向“规范型”转变
在建筑业“营改增”实施前，按税法规定，施工企业项目部应在施工地税务机关办理税务登记。
因建筑业营业税是对工程造价为计税依据，建设工程最终造价是一个经过第三方认证的确定数额。
为了便于税款征收、减少征收成本，税务机关一般委托建设单位代扣代缴建筑业营业税。
建设工程纳税基数大，单次纳税数额高，对税务机关完成年度征收任务具有重要影响。
因此，在建设工程有力拉动地方经济增长的大好形势下，税务机关足额完成了税收任务，施工企业取得了宽松的纳税环境，外部税务管理也变得松散了。
征收增值税后，计税依据发生了改变，增值税实行价外税，应纳税额为销项税额与进项税额的差额，实施依票管税。
增值税征税方式没有给税收征收机关留下多少自由裁量余地，施工企业只有加强管理取得较多进项税法票并及时通过认证才能降低税负。
施工企业不自觉地及时办理税务登记，及时进行纳税审报并接受税务机关的复核，施工企业进项税额将无法及时扣抵或无法抵扣，致使税负增加，甚至会吞噬到企业全部利润。
征税方式的改变，使施工企业在降低税负的利益驱动下自觉主动地将外部税务管理由“松散型”向“规范型”转变。
（二）建筑业“营改增”后内部税务管理也将由“松散型”向“规范型”转变
如前文所述，建筑业征收营业税时基本没有税收筹划空间，而且外部征税环境相对宽松，营业税实际纳税人为施工项目部，并不是公司法人，所以造成了公司总部对各项目部内部税务管理的“松散”。
建筑业“营改增”需要汇总纳税，需要进项税额、销项税额统一核算，内部税务管理将由“松散型”向“规范型”转变。
同时总分支机构之间复杂的税务登记、纳税申报、税务结算等工作，也需要转变税务管理方式。
四、营改增后建筑业税务管理的要求
为尽快适应营改增后的这些转变，施工企业要做好以下几个方面工作：
（一）提高企业纳税意识
企业应该变被动纳税为主动纳税，重视纳税筹划工作，做到合理节税。
可以选择纳税成本最低的经营模式，提高纳税质量，降低纳税风险。
（二）凸显增值税特色
建筑业应该适应国家政策转变，制定凸显增值税特色的税收内控制度。
例如，建立增值税专用发票的领用存管理制度，确认增值税发票使用安全；修订采购业务内控流程，确保物资采购可取得增值税抵扣。
（三）提高税务筹划管理水平
加强涉税业务税务管理，一要设立税务专岗，提高财务人员的业务水平。
二要加强培训，提高全体职员对增值税的认知水平。
因为同样采购一个商品，取得增值税专用发票与普通发票对公司利润的影响完全不同。
三要做好财务计划与分析，加强对企业重要经营活动、重大项目的税负测算，提高企业税收筹划水平。
（四）提高税务风险防范能力
企业纳税所涉及到的风险较大，我国《刑法》第205 条明确规定了利用增值税发票骗取国家税款，给国家利益造成重大损失的，处无期徒刑或者死刑。
因此“营改增”后，企业更须重视防范税务风险，提高税务风险管控能力。
五、结束语
综上所述，营改增使得建筑业的各项税收业务都发生了不同程度的转变，因此企业应该及时发现营改增带来的重大影响，详细分析其原因并提出营改增后新的要求，这样才能提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]廖国桢.营改增对建筑企业的税务影响及应对措施的分析[J].经济视野，2015（2）.
[2]汪治国.营改增对建筑施工企业税务筹划的影响[J].财会学习，2015（18）.
（作者单位：中国铁建投资集团有限公司）。