盈余公积~底稿
所有者权益-盈余公积审计程序表
③检查盈余公积用于支付股利，是否符合有关规定，并按法定程序报有关部门批准。会计处理是否正确。
④检查公益金用于职工集体福利支出的，是否经授权批准、原始凭证是否合规齐全、会计处理是否正确、是否按规定将公益金转入一般盈余公积金。
5．检查盈余公积是否已在会计报表及附注中恰当披露。
6．完成盈余公积审定表。
②检查盈余公积提取的顺序是否符合国家法律法规的规定，需经批准的手续是否完备。
③检查盈余公积提取比例是否符合国家法律法规的规定，有无多提ห้องสมุดไป่ตู้少提的问题。
④检查盈余公积提取的会计处理是否正确。
（2）检查盈余公积的使用
①检查盈余公积用于弥补以前年度亏损，是否经授权批准，数额是否准确，会计处理是否正确。
②检查盈余公积转增资本，是否按法定程序报经批准，转增资本金后，企业的法定盈
索引号：
（审计机关名称）
盈余公积审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制盈余公积明细表，分别列示法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．检查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查盈余公积的形成
①结合利润及利润分配的审计结果，检查盈余公积计提基数是否正确、合规。
实质性测试工作底稿-盈余公积表单(一)
实质性测试工作底稿-盈余公积表单(一)随着企业管理水平的提高与财务制度的完善，财务报表已经成为了公司展示自己健康财务状况的重要手段之一。
其中，盈余公积表单作为财务报表中的一项重要指标，需要进行实质性测试工作，以保证报表数据的准确性与真实性。
本文将从以下几个方面进行分析。
一、盈余公积表单的概念盈余公积是指企业在分配利润时保留的一部分利润，在财务报表中体现为盈余公积金。
盈余公积表单则是以盈余公积金为主要内容的一份财务报表，主要反映企业利润分配与经营发展的情况。
二、实质性测试工作的重要性实质性测试工作是指对盈余公积表单中数据的真实性、准确性、合法性进行审查的工作。
其重要性主要表现在以下几个方面：1. 保证财务报表数据的真实性和准确性，提高财务报告的可信度和公信力。
2. 及时发现和纠正账务中存在的问题，防止企业的经营风险。
3. 提高企业的内部控制以及管理的透明度和规范性。
三、实质性测试工作的具体内容1. 对盈余公积金的计算方法进行确认，并对账目进行核实，检查是否存在计算错误或记录不清等问题。
2. 检查企业是否根据国家相关法规规定划拨盈余公积金，并核实是否存在其他非法盈余公积金活动。
3. 检查盈余公积金的用途及划拨方式是否合法，并对其他可能影响盈余公积金计算的因素进行确认。
4. 对于资本公积转增股本、吸收投资以及其他与盈余公积金项相关的交易进行核查，检查其是否符合相关法规规定。
四、实质性测试工作的实施步骤1. 确定测试方法和程序，根据企业的特点制定测试的具体方案。
2. 收集、整理和分析经营数据和财务报表数据，梳理与盈余公积表单相关的账目。
3. 针对测试的目的，利用抽样等方法对企业的经营状况、账务状况和相关制度等进行深入了解和分析。
4. 通过检查原始凭证、核算账簿、结算单据等逐项进行核实，确认盈余公积金的来源、用途、计算方法等是否符合规定。
5. 根据实际检查情况，编制测试报告或检查意见，并推动问题的解决，防止其对企业正常经营和发展产生不利影响。
盈余公积~底稿
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认定、审计目标和审计程序对应关系
盈余公积基础知识
盈余公积基础知识盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。
本文详细介绍了什么是盈余公积、盈余公积的运用、盈余公积科目等与重要知识，提供给财会人员学习和参考。
一、盈余公积是什么盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
盈余公积根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。
公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。
现行制度规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。
一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。
公司制企业的法定盈余公积按照税后利润的10%提取(非公司制企业也可按照超过10%的比例提取)，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。
二是任意盈余公积。
任意盈余公积主要是公司制企业按照股东大会的决议提取。
法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。
前者以国家的法律或行政规章为依据提取;后者则由企业自行决定提取。
二、盈余公积的运用1、用于弥补亏损。
企业发生亏损时，应由企业自行弥补。
弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补。
按照现行制度规定，企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。
二是用以后年度税后利润弥补。
企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。
三是以盈余公积弥补亏损。
企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。
2、转增资本。
企业将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。
在实际将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转。
盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。
盈余公积的提取实际上是企业当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制。
提取盈余公积本身就属于利润分配的一部分，提取盈余公积相对应的资金，一经提取形成盈余公积后，在一般情况下不得用于向投资者分配利润或股利。
【审计实操经验】盈余公积
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【审计实操经验】盈余公积
⑴盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金，公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。
企业应设置“盈余公积”科目，本科目核算盈余公积的提取和使用等增减变动情况。
⑵本科目应当分别设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。
外商投资企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。
中外合作经营在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。
⑶盈余公积的主要账务处理。
①企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目(法定盈余公积、任意盈余公积)。
②外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目(储备基金、企业发展基金)、“应付职工薪酬”科目。
③经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目。
④经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记。
盈余公积提取分录
盈余公积提取分录盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。
盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。
可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本（或股本）或派送新股等，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。
一般盈余公积分为两种：一就是法定盈余公积。
上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%抽取，法定盈余公积累计额已超过注册资本的50%时可以不再抽取。
二是任意盈余公积。
任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。
法定盈余公积和任一盈余公积的区别就是其各自计提的依据相同。
前者以国家的法律或行政规章为依据抽取，后者则由公司自行决定抽取。
1、提取法定盈余公积时：筹钱：利润分配——抽取法定盈余公积贷：盈余公积2、抽取任一盈余公积时：借：利润分配——提取任意盈余公积贷款：盈余公积盈余公积是所有者权益类项目。
盈余公积的提取实际上是企业当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制。
提取盈余公积本身就属于利润分配的一部分，提取盈余公积相对应的资金，一经提取形成盈余公积后，在一般情况下不得用于向投资者分配利润或股利。
盈余公积的用途，并不是指其实际占用形态，提取盈余公积也并不是单独将这部分资金从企业资金周转过程中抽出。
企业提取的盈余公积，无论是用于弥补亏损，还是用于转增资本，只不过是在企业所有者权益内部结构的转换，如企业以盈余公积弥补亏损时，实际是减少盈余公积留存的数额，以此抵补未弥补亏损的数额，并不引起企业所有者权益总额的变动;企业以盈余公积转增资本时，也只是减少盈余公积结存的数额，但同时增加企业实收资本或股本的数额，也并不引起所有者权益总额的变动。
盈余公积.
留存收益业务的核算
知识准备
概念
留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成 的留存于企业的内部积累。
留存收益与实收资本和资本公积的根本区别
来源于投资者投入，或是企业非日 常经营活动所形成的利得和损失 留存收益的构成：
留存收益
企业财务会计
是企业生产经营的结果，来源于企 业日常经营活动所实现的净利润 盈余公积 未分配利润
企业财务会计
学习情景9 所有者权益业务核算
学习情境
留存收益的核算
②向投资者分配现金股利 企业按股东大会或类似机构决议，宣告向 投资者分配现金股利时： 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利
企业财务会计
学习情景9 所有者权益业务核算
学习情境
留存收益的核算
③结转利润分配各明细账余额 每年终了，企业应将“利润分配”科目所属各其他明细 科目的余额（即各项利润分配的去向）转入“利润分配— —未分配利润”科目。结转后“利润分配——未分配利润” 科目的余额在贷方，为企业累计未分配利润；如余额在借 方，即为累计未弥补亏损。 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积
借：盈余公积 500000 贷：实收资本——甲 200000 ——乙 100000 ——丙 200000
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留存收益的核算
（3）发放现金股利或利润
借：盈余公积 贷：应付股利
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学习情景9 所有者权益业务核算
学习情境
留存收益的核算
二、未分配利润 1.未分配利润的概念
未分配利润是企业实现的净 利润经过弥补亏损、提取盈余公 积和向投资者分配利润后留存于 企业的、历年结存的利润。。
盈余公积有哪些分类
盈余公积有哪些分类盈余公积可以分成哪几类一、什么是盈余公积盈余公积指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。
盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。
公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。
旧公司法一百七十七条规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。
2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金。
取消了所有关于“法定公益金”的规定。
公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取。
按照《企业所得税》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补，从第六年起只能用税后利润弥补。
二、盈余公积的核算1、企业按规定提取盈余公积时，按提取盈余公积的数额。
借：利润分配─提取盈余公积贷：盈余公积─一般盈余公积2、企业按规定提取公益金时，按提取公益金的数额借：利润分配─提取盈余公积贷：盈余公积─公益金3、企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时借：盈余公积─公益金贷：盈余公积─一般盈余公积4、企业用盈余公积弥补亏损时，按照当期弥补亏损的数额借：盈余公积─一般盈余公积贷：利润分配─盈余公积转入5、企业用提取的盈余公积转增资本时，按照批准的转增资本数额借：盈余公积─一般盈余公积贷：实收资本或股本三、盈余公积可以分成哪几类一般盈余公积分为两种：1、一是法定盈余公积。
上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。
2、二是任意盈余公积。
任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。
法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。
前者以国家的法律或行政规章为依据提取，后者则由公司自行决定提取。
盈余公积的相关规定有哪些我们都知道，企业除了资产、负债意外，投资者较为关注的就是所有者权益方面。
而盈余公积是所有者权益中很重要的一部分，由于其例如发放员工福利等特殊的用途，所以新《公司法》盈余公积的提取也作出了相应的规定。
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认定、审计目标和审计程序对应关系
盈余公积实质性程序
被审计单位： 项目： 编制人： 编制日期： 一、需从实质性程序获取的保证程度 审计目标 1.审计目标 2.需从实质性程序的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 二、实质性程序 审计目标 D BA 可供选择的审计程序 1.获取或编制盈余公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合 计数核对是否相符。 2.获取与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东会决议以及政府主管部门、财政 部门批复等文件资料，并与盈余公积明细表增减变动金额核对。 3.检查法定盈余公积和任意盈余公积的发生额： (1)检查法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序、计提基数、计提比例是否符合有 关规定，会计处理是否正确。 (2)取得董事会会议纪要、股东会决议，检查有关会计处理是否正确。 4.如系外商投资企业，应对储备基金、企业发展基金的发生额逐项审查至原始凭证， 审查是否符合有关规定，会计处理是否正确。 5.检查中外合作经营企业的利润归还投资是否符合相关法律法规的规定，会计处理是 否正确。 6.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 E 7.检查盈余公积的列报是否已按照企业会计制度的规定恰当列报。 是否选择 索引号 4303-2 略 财务报表认定 存在 A 完整性 B 权利和义务 C 计价和分摊 D 列报 E 索引号： 4303 报表截止日： 复核人： 复核日期：