练习审计证据与审计工作底稿
审计证据与审计工作底稿审计证据
审计证据与审计工作底稿汇报人：日期:CATALOGUE目录•审计证据•审计工作底稿•审计证据与审计工作底稿的关系•审计证据的可靠性评估•审计工作底稿的复核与质量控制•审计证据与审计工作底稿的保密与安全01审计证据•审计证据是指审计人员在审计过程中，通过实施审计程序所获取的，用以证明审计事项真相的客观资料。
这些资料可以是书面的，也可以是口头的；可以是纸质的，也可以是电子的；可以是文字的，也可以是图像的。
审计证据的定义按来源不同，审计证据可以分为原始证据和间接证据。
原始证据是指直接来源于被审计单位或事项本身的证据，如发票、合同、银行对账单等。
间接证据是指从其他来源获取的证据，如从被审计单位获取的客户函件、供应商报价单等。
按可靠性不同，审计证据可以分为可靠证据和不可靠证据。
可靠证据是指经过独立来源验证过的证据，如银行对账单、客户函件等。
不可靠证据是指未经独立来源验证过的证据，如口头传闻、非正式的书面记录等。
审计证据的种类•审计证据的获取通常通过以下方法：检查记录和文件；观察被审计单位的经营场所和实物资产；询问被审计单位的人员；分析数据；重新执行相关程序等。
具体采用哪种方法取决于审计事项的性质和具体情况。
审计证据的获取方法02审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和资料，用于记录和反映审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析过程、审计结论的得出以及审计报告的编制。
审计工作底稿是审计工作的重要成果之一，它不仅是审计质量的保证，也是审计人员对审计结果和结论的可追溯性记录。
审计工作底稿的定义审计工作底稿通常包括以下内容审计计划：包括审计目标、审计范围、审计时间安排等。
审计程序执行情况记录：包括实施的审计步骤、方法、时间、人员等。
审计工作底稿的内容包括收集的各种证据资料，如账簿、凭证、合同、函证等。
审计证据包括分析性程序的目的、方法、结果等。
分析性程序记录包括对被审计单位财务报表和内部控制的评价意见、建议等。
审计证据与审计工作底稿 (
与审计证据充分与否相关的因素
+
重大错报风险
证据的数量 -
+
-
审审计计证证据据的的质质量量
+
审计经验
具体审计项目的重要性
审计过程中是否发现错误或舞弊
判断证据充分性还应考虑：成本因素； 总体规模与特征
证据种类
具体审计目标
总体 合 理 性
真 实 性
完 整 性
所 有 权
估 价
截 止
机械 准披 分 确露 类 性
1.实物证据
√√
√√
2.书面证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √
3.口头证据 √ √ √ √ √ √
√√
4.环境证据 √
按证据支持审计结论程度分类
直接证据 间接证据
指与被证实项目及具体审计项目直接有关的证据 指与被证实项目及具体审计项目无直接关系的证据
• 1．分类； • 2．计算； • 3．比较； • 4．小结； • 5．综合。
审计证据整理与分析应注意的几个问题
• 1．审计证据的取舍
审计证据取舍的标准大体有： （1）金额大小； （2）问题性质的严重程度；
• 2．分清事实的现象与本质 • 3．排除伪证
第三节 审计工作底稿
一、审 计工作 底稿的 定义和 编制目
若干期财务比率的 变动趋势分析
特定项目若干期数 据的变动趋势分析。
识别能够引 起和影响被测 试项目金额变 化的各种变量
确定变量与 被测试项目间 的恰当关系
将变量结合 在一起对被测 试项目作出评 价。
需要数据多 审计成本高
审计学试题——审计证据和审计工作底稿
第四章审计证据和审计工作底稿重要名词审计证据审计工作底稿永久性档案当期档案项目质量控制复核练习题一、单项选择题1.实物证据通常用来证明()。
A.实物资产的存在B.实物资产的所有权C.实物资产的计价准确性D.有关会计记录的正确性2.在下列审计证据中，可靠性最弱的是()。
A.购货发票B.入库单C.银行对账单D.函证的回函3.审计证据的相关性是指审计证据必须与( )相关。
A. 审计内容B. 审计目标C. 审计范围D. 审计程序4.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。
错报风险()，需要的审计证据可能()。
审计证据质量()，需要的审计证据可能()。
A.大，少，高，少B.大，少，高，少C.大，多，高，多D.大，多，高，少5.在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位管理层的诚信情况形成文字记录，属于()。
A.实物证据B.书面证据C.环境证据D.口头证据6.审计工作底稿的所有权应该属于( )。
A. 委托单位B. 被审计单位C. 会计师事务所D. 编制工作底稿的注册会计师7.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。
A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C. 与特定认定相关的审计证据是否充分D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据8. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后()内。
A.30天B.20天C.50天D.60天9.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。
A.5年B.10年C.15年D.20年10. ( )属于第一层复核，这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。
A. 项目经理复核B.项目合伙人复核C. 项目质量控制复核D.注册会计师复核二、多项选择题1.下列项目中，可以作为审计证据的有( )。
第八章-审计证据与审计工作底稿 2
第八章审计证据与审计工作底稿一，单选题1。
在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B）。
A.被审单位提供的销售发票B。
应收账款函证的回函C。
被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单2.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析.为达到这一目的,在下列证据中,相关性最低的是( D).A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B。
泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票C。
泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函3.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是（D）. A。
审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序4.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B)程序能够获取充分、适当的审计证据. A。
检查有形资产B。
检查文件或记录C.重新执行D。
询问5。
A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。
该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时,要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（C)的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论.A．未学过审计准则和相关要求B．不了解通达公司所处的具体经营环境C．未曾接触过通达公司审计工作D．不了解通达公司所属行业的会计问题6.注册会计师运用检查有形资产程序主要为（B)认定提供审计证据。
审计证据和审计工作底稿
（4）审计证据中多种数字、计量单位必须正确； （5）审计证据旳语言要求明晰、简洁。
AUDITING
(二)审计证据旳主要性
审计证据旳主要性是鉴定审计质量旳一种主要原则。审 计证据旳主要性与该审计证据影响审计结论旳程度有关，主 要旳审计证据能影响审计人员做出审计结论，不主要旳审计 证据则不会影响到审计人员旳审计结论，它也是审计人员决 定审计证据取舍旳原则。区别审计证据旳主要性程度往往以 价值(金额旳大小)作为评价旳根据。
AUDITING
五、审计证据旳鉴定
(一)审计证据旳真实性
审计证据旳真实性，主要是指审计证据所反应旳内容是对 客观存在旳经济活动及其变化旳真实描写。详细涉及:
（1）审计证据必须是对经济活动完全真实旳描写，而不能 在其中夹杂审计人员旳主观意见；
（2）审计证据中旳时间、地点、事实、当事人等都要正确 无误；
AUDITING
(三)审计证据旳可靠性 审计证据因其起源不同其可靠性也不同，证据旳可靠性
与提供证据旳起源有关。审计证据旳可靠性涉及两个方面旳 内容：一是审计证据旳起源必须可靠；二是审计证据本身是 确实可靠旳。 (四)审计证据旳充分性
审计证据旳充分性是指审计结论具有说服力而使人们完 全相信(不存在任何怀疑)所需审计证据旳数量。究竟需要多 少审计证据才足够作为做出审计结论旳根据?这在很大程度 上取决于审计人员旳主观判断和准备承担旳风险。
审计工作旳有经验旳专业人士清楚旳了解： （1）按照审计准则和有关法律法规旳要求实施旳审计
程序旳性质、时间安排和范围； （2）实施审计程序旳成果和获取旳审计证据； （3）审计中遇到旳重大事项和得出旳结论，以及在得
《审计学》习题及答案 第四章 审计证据与审计工作底稿
第四章审计证据与审计工作底稿一、填空题1.审计证据，就是审计人员在执行审计业务过程中，为了________________、________________所获取的各种证据。
2.适当性与充分性是审计证据的两个相互影响、互为前提的要求。
一般而言，如果审计证据的适当性非常理想，所需审计证据的数量就可以____________；反之，所需审计证据的数量就要______________。
3.审计证据的__________是指在数量上满足审计目标的要求，审计证据的是指在质量上满足审计目标的要求。
4.如果审计人员对于固有风险的估计水平较高，所需要的审计证据的数量就______________；反之，则 _ ___ __ 。
5.________是通过实地观察或者清查盘点以确定实物资产是否真实存在的证据。
6._________是审计人员通过现场监督被审计单位各种___________、_____________、___________等的实地盘点，同时实施适当抽查，以确定实物资产____________、___________，查明有无短缺、毁损、贪污及盗窃等问题存在。
7.查询包括________和________，通过查询可以得到书面证据和_________。
8.根据审计工作底稿的作用和性质，审计工作底稿分为三类，即9.根据编制审计工作底稿的基本目的，审计工作底稿的基本结构是___________、__________、__________、__________。
10.为了保障审计工作底稿的复核质量，各审计组织应当建立审计工作底稿的__________________。
二、单项选择题1.（）是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。
A.可靠性B.适当性C.充分性D.相关性2.审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。
A.审计内容B.审计目标C.审计范围D.审计程序3.下列证据中，不属于外部证据的有（）。
审计证据与审计工作底稿
〔二〕审计证据的来源
➢ 1、内部证据 ➢ 内部证据是由被审计单位机构或职员编制和提供的
书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声 明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关 书面文件。
➢ 按照证据的处理过程，可以将内部证据进一步划分为：
➢ 1〕只在审计客户内部流转的证据
➢ 例如：被审计单位的各种账簿资料、管理制度、董事会
➢虽然一般情况下外部证据的可靠性高于内 部证据，但是审计工作不可能甩开内部证 据而只依靠外部证据，相反，注册会计师 还是需要大量的内部证据来支持审计结论。
二、认定与审计证据
➢ 1、认定的含义〔同P100〕 ➢ 所谓认定，是指被审计单位管理层对财务报表组成要素确
实认、列报作出的明确或隐含的表达。 ➢ 例如，管理层在资产负债表中列报的存货及其金额，意味
四、获取审计证据的审计程序
➢ (一)审计程序类型---按目的划分 ➢ 1.风险评估程序----了解被审计单位及其环境 ➢ 需要注意的是，风险评估程序并不能识别出所有的重大错
B、与期末账户余额相关的认定
➢ 1〕存在 ➢ 2〕权利和义务 ➢ 3〕完整性 ➢ 4〕计价与分摊
C、与列报和披露相关的认定
➢ 各类交易与账户余额的认定只是为正确列报打下了必要的 根底，财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定、 无比、未遵循一些专门的披露要求而导致财务报表错报。
➢ 注册会计师对列报运用的认定通常分为以下类别： ➢ 1〕发生以及权力和义务 ➢ 2〕完整性 ➢ 3〕分类和可理解性 ➢ 4〕准确性和计价
计证据更可靠； ➢ ②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时
内部生成的审计证据更可靠； ➢ ③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据
第四章 审计证据与审计工作底稿
第四章审计证据与审计工作底稿【例题】Ｌ注册会计师在对Ｆ公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：⑴收料单与购货发票⑵销售发票副本与产品出库单⑶领料单与材料成本计算表⑷工资计算单与工资发放单⑸存货盘点表与存货监盘记录⑹银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
【答案】（2006年,4分）第一大题单项选择题1、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据2、注册会计师陈华在检查海科工业公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实海科工业公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。
为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。
A.海科工业公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B.海科工业公司保存的此项固定资产的购买发票C.海科工业公司保存的关于此项固定资产的性能的说明D.海科工业公司所聘常年法律顾问的投资函证回函3、注册会计师陈华通过将海科工业公司2007年末应付账款余额与2006年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录的应付甲公司的材料款项可能被严重低估。
为证实问题或排除疑点，陈华最好应实施下列（）程序。
A.计算海科工业公司应付账款占流动负债的比率B.向债权人甲公司发函询证C.将本年度与甲公司的交易额与上年比较D.检查购货发票、入库或验收单4、注册会计师对财务报表重大错报风险的评估水平与所需审计证据的数量（）。
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系5、以下所列各项中，（）不是注册会计师实施分析程序的主要目的。
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B、检查有形资产
C、重新执行
D、询问
15、下列关于审计程序的说法中，不正确
的是（
）。
A、检查有形资产可提供权利和义务的全
部审计证据
B、观察提供的审计证据仅限于观察发生
的时点
C、对于询问的答复，注册会计师应当通
过获取其他证据予以佐证
D、分析程序包括调查识别出的、与其他
相关信息不一致或与预期数据严重偏离的
C、A公司管理层提交的关于该诉讼事项的声 明书
D、A公司对该事项所做的会计记录
5、下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正
确的有(
)。
A．充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适 当的审计证据才是有证明力的
B、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能 越少
C．如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多 的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
C．将购入的存货数量与耗用或销售的存货 数量进行比较
D．将关联方交易与非关联方交易的价格、
毛利率进行对比，判断关联方交易的总体 合理性
10、审计工作底稿的归档期限是(
)。
A．审计报告日后三十天
B．审计报告日后六十天
C．审计业务约定书后六十天
D．审计业务中止后九十天
11、甲公司2005年度固定资产原值的变动如下：固
单选
1、注册会计师执行会计报表审计业务获取 的下列审计证据中，可靠性最强的证据是 （ ）。
A、购货发票 B、销货发票 C、采购定货单副本 D、应收账款函证回函
2．以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是
(
)。
A．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来 源获取的审计证据更可靠
B．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部 控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
A、核实K公司入库原材料的数量和单价，验 证会计记录中相应金额的真实性和正确性
B、抽取并审查一定期间的现金日记账，然合 与总账核对
C、核对销售发票副本与销售日记账所记载的 销售业务的数量与金额
D、检查现金账实是否相符
8、注册会计师执行分析程序的结果显示： XYZ公司的利润率从2005年的25%下降为 2006年的15%，则注册会计师的下列判断 中，恰当的是（ ）。
C．注册会计师推理得出的审计证据比直接获取 的审计证据可靠
D．以文件形式存在的审计证据比口头形式的审 计证据更可靠
3、注册会计师如果要取得A公司的各职责 已适当分离的证据,下列程序中最恰当的是 （ ）。
A、索取企业制定的责任流程图
B、审核人事部门提供的岗位职责
C、询问所实施的控制程序是否在被审期间一 贯执行
A.提请被审计单位在会计报表附注中说明 B.考虑被审计单位会计报表中错报的可能性 C.在审计报告中增加强调事项段 D.评价被审计单位管理层的工作表现
9、以下审计程序中，不属于分析性复核的
是(
)。
A．根据增值税申报表估算全年主营业务收 入
B．分析样本误差后，根据抽样发现的误差 推断审计对象总体误差
D．如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必 须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计 意见
6、在下列事项中，注册会计师不能通过观 察获取审计证据的是（ ）。
A、被审计单位经营场所是否存在 B、固定资产是否存K公司的审计中，下列（ ）不 属于检查记录或文件的审计程序。
C、审计证据的质量越高，需要的审计证据 可能越少 D、审计证据的质量越低，就需要更多的审 计证据
4、注册会计师在对K公司进行会计报表审 计时，下列（ ）不属于分析程序。
A、询问赊销审批人员，以了解各购货方的信 用情况和应收账款的可收回性
B、计算本年度销售成本占销售收入的比重， 并与以前年度比较，判断销售利润的总体 合理性
波动和关系
多选
1、审计证据的充分性是对审计证据数量的
衡量，主要与以下哪些因素有关(
)。
A．样本量有关
B．重大错报风险
C．具体审计程序
D．审计证据的质量
2、审计证据的适当 性是指审计证据的 （ ）。
A、数量足够 B、合法性 C、可靠性 D、相关性
3、下列有关审计证据充分性、适当性的表 述中，正确的有（ ）。 A、审计证据的充分性是对证据在数量上的 要求，而适当性是对证据在质量上的要求 B、注册会计师所获取的审计证据的数量受 到会计报表错报风险的影响
年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器
设备，2005年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建
筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2005年
度折旧费用与以下数额最接近的是（ ）。
A.5 344万元
B.5 367万元
C.5 511万元
D.5 534万元
12、会计师事务所应当自审计报告日起， 对审计工作底稿至少保存（ ）。
定资产原值：年初余额75 000万元，本年增加20
000万元，本年减少8 000万元，年末余额87 000万
元。甲公司2004年12月31日经审计的固定资产原值
中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋
建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，
预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2005
C、发放调查问卷，了解公司内部控制设计及 执行情况
D、获取律师声明书，以确定A公司是否存在 未决诉讼、未决索赔等事项
D、直接观察相关人员执行控制程序的情况
4、A公司为其关联方的银行贷款提供了债 务担保，由于债务人到期无法偿还贷款， 导致银行起诉A公司要求其承担连带责任。 下列注册会计师获取的审计证据中，针对 该事项证明力最强的证据是（ ）。
A、A公司律师提交的关于该诉讼事项的声明 书
B、A公司编制的银行存款余额调节表
A.10年 B.8年 C.5年 D.永久保存
13、注册会计师在审计中收集到下列审计 证据，其中证明力最弱的是（ ）。
A. 注册会计师向债务人进行询证所收回的 回函
B. 注册会计师监盘存货的盘点表 C. 银行对帐单 D. 委托人给购货人信札的复印件
14、为证实海科工业公司所记录的资产是 否均由海科工业公司拥有或控制，记录的 负债是否均为海科工业公司应当履行的偿 还义务，注册会计师陈华采用下列（ ） 程序能够获取充分，适当的审计证据。