财务预算的编制流程
财务管理—预算的编制程序
财务管理一预算的编制程序
企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
（一）下达目标
企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。
（二）编制上报
各预算执行单位按照企业预算委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。
（三）审查平衡
企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。
在审查、平衡过程中，预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
（四）审议批准
企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会讨论。
对于不符合企业
发展战略或者预算目标的事项，企业预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。
在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算方案,提交董事会或经理办公会审议批准。
（五）下达执行
企业财务管理部门对董事会或经理办公室审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。
财务预算编制流程
财务预算编制流程
1. 确定目标和范围
在开始编制财务预算之前，首先要明确预算的目标和范围。
这包括确定预算期间、预算的所属部门和相关负责人等。
2. 收集相关信息
收集和整理与财务预算编制相关的信息，包括历史财务数据、市场趋势、内部需求等。
这些信息将用于制定准确的预算计划。
3. 制定预算计划
基于收集到的信息，制定详细的预算计划。
此阶段需要确定各项财务指标的目标值，如销售收入、成本、利润等。
同时，还要考虑各项指标之间的关联性和约束条件。
4. 审批和调整
将制定的预算计划提交给相关的负责人或决策者进行审批。
审批阶段可能需要进行一些调整和修改，以确保预算计划的合理性和可行性。
5. 实施和监控
一旦预算计划获得批准，开始实施并监控财务预算的执行情况。
定期对实际情况进行核对和比较，及时发现和纠正问题，确保预算
目标的实现。
6. 报告和评估
定期报告财务预算的执行情况和结果，向相关人员和组织机构
进行评估和反馈。
通过对预算执行情况的分析，及时采取措施调整
预算计划，确保财务目标的实现。
以上就是财务预算编制的基本流程。
通过科学合理地进行财务
预算编制，能够帮助组织达成预定的财务目标，并为业务决策提供
有力支持。
第3章财务预算的编制流程
•2020/6/6
•
两种目标利润的确定方法
• 目标利润=对子公司投入的资本*投资者要 求的必要回报率
• 目标利润=子公司上年实际利润*（1+利润 调整系数）
•2020/6/6
•
二、以目标利润为起点流程的基本步骤
•预测利润 •确定目标利润
•柳钢 •经营方针
市场应变能力和竞争优势，使企业快速 成长； • 有利于避免存货积压，减少资金沉淀， 提高资金使用效率。
•2020/6/6
•
•三、以目标销量为起点的编制流程的优缺点
• （二）缺点 • 可能会造成产品过度开发，不利于企业
长远发展； • 不利于提高企业盈利水平； • 只追求目标销量还可能会导致过度赊销
，增加企业坏账损失。
•销售预算
•生产预算
•管理预算
•投成果•20预20算/6/6
•现金流量预算
• •财务状况预算
三、以目标利润为起点编制流程优缺点
• （一）优点 • 提高企业的竞争能力，增强企业综合盈利水平； • 使企业每位员工明确自己应尽的责任和与此挂钩的
利益，极大限度地调动了员工的主动性、积极性。
•2020/6/6
•
四、以目标销量为起点流程的适用范围
• （二）市场竞争很激烈的企业 • 该种企业产品的市场需求波动性很大
，市场占有率忽高忽低，企业的经营 目标主要是稳定市场需求、提升竞争 优势甚至打败竞争对手。 • 这时，采用该种编制流程来编制财务 预算，可以起到促进销售的作用。
•2020/6/6
•2020/6/6
•
以企业为例，根据所选择的核心指标不同，
财务预算的编制流程主要有以下六种，即：
财务预算编制平衡流程
财务预算编制平衡流程财务预算编制是企业管理中非常重要的一项工作，它能够有效地协调企业各项资源的配置，制定合理的经营目标，为企业的发展提供有力支持。
而财务预算的平衡流程则是指在编制财务预算时，确保收入与支出相平衡，从而保持企业的财务稳定。
以下将详细介绍财务预算编制平衡流程。
第一步：确定预算目标在编制财务预算之前，首先需要明确企业的经营目标和预期的财务状况。
这包括确定预算期间、预算收入和支出的目标以及企业应具备的财务指标等。
通过明确目标，可以为财务预算编制提供指导和约束，确保财务预算的合理性。
第二步：收集数据要编制财务预算，需要充分了解企业的业务情况和财务状况。
这就需要收集和整理相关的数据和信息，包括历史财务数据、市场状况、竞争情况、内部运营情况等。
通过对这些数据和信息的收集和分析，可以为财务预算编制提供依据，准确把握企业的财务状况和潜在风险。
第三步：制定预算方案在了解企业的实际情况基础上，制定预算方案是财务预算编制的核心内容。
预算方案包括预算收入和支出的规划，以及相关的财务指标和经营策略。
在制定预算方案时，需要综合考虑各方面的因素，并设定可实现性强的目标。
同时，还需协调各部门的利益，确保预算方案的一致性和可操作性。
第四步：核对平衡财务预算编制的一个重要目标就是确保收入与支出的平衡，即确保财务预算的整体和内部的平衡。
在核对平衡时，首先要仔细审核预算方案中的各项收入和支出，并确保其合理性和准确性。
其次，还需与企业的业务、市场、竞争等因素进行对比和协调，确保预算方案与实际情况相适应。
同时，还需要根据预算方案中的各项指标进行核对和调整，确保财务预算的平衡和稳定。
第五步：制定执行计划在财务预算平衡的基础上，制定财务预算的执行计划是非常重要的。
执行计划需要明确预算方案的具体实施措施、责任人和时间安排等。
通过制定详细的执行计划，可以有效地推动财务预算的实施，提高财务预算的执行力和效果。
第六步：监控和调整财务预算编制并不仅仅只是一个静态的计划，而是一个动态的过程。
编制预算的操作规程
编制预算的操作规程
《编制预算的操作规程》
一、目的
为了对财务情况和公司经营活动进行更好的规划和控制，制定本规程，明确编制预算的流程、要求和责任。
二、适用范围
本规程适用于全公司各部门编制预算工作。
三、责任部门
1. 财务部门：负责协调各部门编制预算，并监督执行情况。
2. 各部门负责人：负责按照规定的程序和要求，编制本部门的预算。
四、编制流程
1. 确定编制时间：每年年初，财务部门确定预算编制的时间节点，并通知各部门。
2. 调研和分析：各部门按照指定的时间节点，进行市场调研、成本分析和业务预测，为预算编制提供依据。
3. 制定预算方案：各部门根据调研和分析结果，制定预算方案，包括收入、支出、投资等方面的预算。
4. 汇总编制：各部门将制定好的预算方案汇总交由财务部门进行统一汇总编制。
5. 审批和执行：公司领导层审批通过后，财务部门将预算方案通知各部门，并进行执行。
五、预算执行
1. 预算执行监督：财务部门定期对预算执行情况进行监督和检查，及时发现问题并提出解决措施。
2. 预算调整：对于执行过程中出现的超支或资金不足情况，各部门可以根据情况提出预算调整申请，经财务部门审批后执行。
六、其他规定
1. 严格控制预算编制时间，确保按时完成。
2. 严格执行预算，不得擅自超支。
3. 对预算执行情况进行定期评估和汇报。
七、附则
本规程由财务部门负责解释和修订，对违反规程的行为将进行相应的惩罚和处理。
以上就是《编制预算的操作规程》的相关内容，希望各部门能够严格按照规程要求进行预算的编制和执行，确保公司的财务管理工作顺利进行。
财务预算编制流程
财务预算编制流程财务预算编制是企业管理中非常重要的一项工作，它可以为企业提供科学依据，帮助企业实现长期发展目标。
本文将介绍财务预算编制的基本流程。
一、确定编制目标财务预算编制的第一步是确定编制目标。
企业应明确自身的发展战略和目标，以及预算期间的经济环境和市场变化等因素。
在此基础上，制定合理的财务预算编制目标，为后续的预算工作提供依据。
二、收集基础数据在编制财务预算之前，需要收集和整理相关的基础数据。
这些数据包括过去的财务记录、市场调研数据、行业统计数据等。
通过对这些数据的分析和研究，可以为财务预算的编制提供准确的基础。
三、编制销售预算销售预算是财务预算的核心部分之一。
在编制销售预算时，需要考虑市场需求、竞争环境、产品定价等因素。
同时，还需要结合过去的销售记录和发展趋势进行预测，确定合理的销售目标和销售额。
四、编制生产预算生产预算是根据销售预算和生产能力等因素进行编制的。
在编制生产预算时，需要考虑产品的产能、原材料的供应情况以及工艺流程等因素。
通过合理的生产预算能够确保企业在满足市场需求的同时，最大限度地降低生产成本。
五、编制费用预算费用预算是企业生产经营活动中的重要组成部分。
在编制费用预算时，需要考虑各项费用的性质、规模和发生时间等因素。
包括人力资源成本、采购成本、运输成本、市场费用等各项费用的合理预算，能够为企业提供有效的经营管理参考。
六、编制现金流量预算现金流量预算是对企业现金收支情况的预测和规划。
通过编制现金流量预算，可以合理安排资金的使用和融资计划，确保企业正常运营和偿还债务。
现金流量预算需要考虑项目的时间性、金额和出入账的时间等要素。
七、编制资本预算资本预算是在财务预算编制中对于资本投资计划的预测和评估。
这些资本投资计划包括购买固定资产、新产品开发、市场推广活动等。
编制资本预算需要考虑投资的回报率、投资的风险以及资金的供给等因素。
八、编制综合预算综合预算是对以上各项预算进行汇总和总结，形成一个整体的财务预算。
预算编制审批流程
预算编制审批流程预算编制是企业管理中非常重要的一个环节，通过编制预算可以明确企业的财务目标和资源分配，以实现公司的长期发展。
为了确保预算的准确性和合理性，审批流程是必不可少的。
本文将介绍一种常见的预算编制审批流程，并阐述每个流程环节的具体内容。
第一步：预算准备预算编制的第一步是准备，这是一个关键环节。
在准备阶段，需要集中收集企业的财务资料和相关信息，例如上年度的财务数据、市场分析报告、部门经理的计划和目标等。
同时，还需要明确编制预算的目的和期望结果，以及所需要的时间和资源。
第二步：预算编制在预算编制阶段，需要根据准备阶段收集的信息和数据进行具体的编制工作。
这包括制定预算表格、设定预算指标和计划，以及分配预算责任等。
编制预算时，应考虑各部门的需求和目标，并将其与公司整体战略和财务目标相协调。
第三步：预算审核完成预算编制后，需要进行预算审核。
审核的目的是确保预算的准确性和合理性，避免错误和偏差。
审核过程中，需要对预算表格进行复核，核对计算公式和数据的准确性，并与相关部门和人员进行确认和讨论。
第四步：预算审批预算审批是整个预算编制流程的关键环节。
在审批阶段，需要确定预算的批准权和审批流程。
一般来说，预算审批应由财务部门或高层管理人员负责，通过内部会议或邮件等形式进行审批。
审批过程中，需要对预算的合理性、可行性和符合公司战略进行评估和判断。
第五步：预算执行预算审批完成后，就进入了预算执行阶段。
在执行过程中，需要将预算分配给各部门和责任人，并监督其执行情况。
同时，还需要建立监控机制和报告系统，及时监测和评估预算执行情况，及时采取措施进行调整和改进。
第六步：预算控制预算控制是预算管理的重要环节，通过预算控制可以确保预算的执行和目标的实现。
在控制过程中，需要设立各种控制指标和措施，比如经济效益、成本费用、营业收入等，并建立反馈机制和评估体系，及时纠正问题和改进措施。
第七步：预算评估预算评估是对预算编制和执行过程中的结果进行评价和分析。
财务预算的流程
财务预算流程通常包含以下步骤：
1. 预算目标制定：
- 预算委员会或企业高层根据企业的战略规划、市场环境和经营目标，确定年度或周期性预算的总方针与目标。
2. 预算政策与框架构建：
- 制定预算编制的原则、标准和方法，明确预算涵盖的具体内容（如销售收入预算、成本预算、资本支出预算、现金流量预算等）以及预算执行过程中的控制机制。
3. 初步预算编制：
- 各部门依据预算目标和公司总体计划，结合自身业务特点和历史数据，编制各自的预算草案，包括收入预算、成本预算、费用预算等。
4. 预算汇总与平衡调整：
- 财务部门收集各部门提交的预算草案后进行汇总，并进行整体审查。
如果发现预算总额超过预期或者资源配置不合理，需要对各部门预算进行协调和调
整，确保整个公司的预算均衡合理。
5. 审议与批准：
- 将初步平衡后的预算方案提交给预算委员会或高级管理层审议，必要时可能还需要经过董事会审批。
6. 预算分解与执行：
- 审议通过后的预算进一步细化并分解到各个具体项目和时间段，各部门根据最终批准的预算开展日常经营活动。
7. 预算监控与反馈：
- 在预算执行过程中，持续监控实际业绩与预算目标之间的差距，定期进行预算执行情况分析报告，并据此采取必要的调整措施。
8. 预算评价与考核：
- 结束预算期后，对比预算与实际结果，对预算执行情况进行全面评价和总结，作为下一轮预算编制和绩效考核的重要参考。
以上八个步骤构成了一般企业财务预算管理的基本流
程，不同企业可能会根据自身实际情况稍作调整和优化。
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• 这时，采用以目标产量为编制起点的财务预算编制 流程，有利于企业把目标产量纳入预算管理系统， 通过预算管理来实现企业的生产经营目标。
24.03.2020
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一、以目标成本为起点编制流程的内涵
• 以目标成本为编制起点的编制流程是指以目标成本为核 心指标，以成本预测为基础来确定目标成本，根据目标 成本来确定目标利润，根据目标利润来编制销售预算， 根据销售预算和预计期初、期末合理库存来编制生产预 算，继而编制管理预算、投资预算、筹资预算、采购预 算、成本费用预算、经营成果预算、现金流量预算和财 务状况预算的一种编制流程。
1.单位目标成本＝市场价格一单位产品负担的期间费用 一单位目标利润 单位目标利润＝上年单位利润X(1十本年计划利润增长率)
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• 2.将产品目标成本中的各项指标层层分解到 分厂、车间、班组、岗位和职工个人，使 厂内的每个环节都承担降低成本的责任， 把市场压力及涨价因素消化于各个环节
营目标主要是通过营销来开发市场的潜力，提高 市场占有份额，使企业快速成长。 • 这时，采用以目标销量为编制起点的编制流程来 编制财务预算，有助于企业适应市场营销的需要， 以销定产。
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四、以目标销量为起点流程的适用范围
• （二）市场竞争很激烈的企业 • 该种企业产品的市场需求波动性很大，
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• 3.将个人的全部奖金与目标成本指标完成情 况直接挂钩，凡目标成本指标完不成的单 位或个人，即使其他指标完成得再好，也 一律扣发有关单位和个人的当月全部奖金， 连续3个月完不成目标成本指标的，延缓单 位内部工资升级
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• 4、为防止成本不实和出现不合理的挂账及 待摊，确保成本的真实叮靠．总厂每月进 行一次全厂性的物料平衡，对每个单位的 原材料、燃料进行盘点
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4
以企业为例，根据所选择的核心指标不同，
财务预算的编制流程主要有以下六种，即：
• （一）以目标销量为起点的编制流程 • （二）以目标利润为起点的编制流程 • （三）以目标成本为起点的编制流程 • （四）以目标产量为起点的编制流程
• （五）以目标现金流量为起点的编制流 程
• （六）以目标净资产利润率为起点的编 制流程
• （二）缺点
• 忽略企业的财务风险和经营风险
• 可能导致企业只顾预算年度利润，忽略长远发展的 短期行为
• 可能会引发企业通过一系列手段虚降成本、虚增利 润的虚假行为。
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四、以目标利润为起点流程的适用范围
• （一）处在成熟期的企业
• 成熟期的企业，生产技术比较先进而且成熟， 产品质量比较稳定，市场销路比较畅通，市 场竞争能力比较强，市场占有率比较稳定， 企业生产经营的主要目标就是获取利润
预期单位产品利润 邯钢目标成本否决
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案例：邯郸钢铁的成本管理
• 在长期计划经济体制下，邯钢长期实行计划经济管理模式， 企业是厂长负责制，企业的原料和产品价格都是上级人为 确定的，这种定价与市场相脱节，所以分厂和职工压力不 大，以致形成分厂报盈、总厂报亏的结果。产品没有市场， 不是因为品种和质量的问题，而是由于产品成本高，企业 效益差。
24.03.2020
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邯钢实行成本否决的核心思想
• 成本指标没有完成，别的工作干得再 好，也要否决全部奖金
计算出单位目标成本之后，关键在于如何用 倒推法挖掘各工序的潜在效益，将指标层 层分解下去，逐步落实到各责任单位和责 任人，以保证目标成本的完成。有了计划 年度的目标成本，通过本年度单位成本可 以确定计划年度的成本降低任务，对成本 降不下来的产品，停止生产。
• 【学习目标】 了解财务预算编制流程的概念，了 解每一种编制流程的内涵和编制步骤，熟悉每一种 编制流程的优缺点与适用范围。
24.03.2020
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• 财务预算的编制流程是指企业确定的以某一个预算项目 为编制起点的一系列编制工作的程序和步骤。
编制起点的选择：企业最关注的 的需要先确定下来的指标。
它是众多核心指标的一个
• 难点：目标利润的确定，双方站在各自的利益讨价还价
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两种目标利润的确定方法
• 目标利润=对子公司投入的资本*投资者要 求的必要回报率
• 目标利润=子公司上年实际利润*（1+利润 调整系数）
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二、以目标利润为起点流程的基本步骤
预测利润 确定目标利润
柳钢 经营方针
• 这时，采用以目标利润为编制起点的财务预 算编制流程，有利于企业积极地开源节流、 努力降低成本费用、实现利润的最大化。
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• （二）长期以利润最大化作为财务管理目标的企业 • 这些生产经营的目标始终如一的定位在利润的最大化，
这时，它们通常就采用以目标利润为编制起点的编制流 程来编制财务预算。
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三、以目标成本为起点编制流程优缺点
（一）优点
促使企业不断降低 成本，提高盈利水 平；
有助于企业采取低 成本扩张战略，提 高企业的市场竞争 能力。
（二）缺点 为了追求低成本而偷工减 料，从而影响产品质量或 服务质量，最终影响企业 的市场信誉。
也可能会导致企业忽略新 产品的开发。
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二、以目标产量为起点流程基本步 骤
预测产量
确定目标产量
生产预算
销售预算
管理预算
投资预算
筹资预算
采购预算
成本费用预算
经营成果预算
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现金流量预算
财务状况预算
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三、以目标产量为编制起点的 编制流程的优缺点
• （一）优点 • 有利于企业扩大产量，满负荷生产，降低产品的单位成
• 这时，采用该种编制流程来编制财务预 算，能够适应这种生产经营特点的要求。
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第二节 以目标利润为编制起点的 编制流程
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一、以目标利润为起点的编制流程内涵
• 以目标利润为编制起点的编制流程是指以目标利润为核心指标， 以利润预测为基础来确定目标利润，根据目标利润来编制销售预 算，根据销售预算和预计期初、期末合理库存来编制生产预算， 继而编制管理预算、投资预算、筹资预算、采购预算、成本费用 预算、经营成果预算、现金流量预算和财务状况预算的一种编制 流程。
市场占有率忽高忽低，企业的经营目 标主要是稳定市场需求、提升竞争优 势甚至打败竞争对手。 • 这时，采用该种编制流程来编制财务 预算，可以起到促进销售的作用。
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四、以目标销量为起点流程的适用范围
• （三）生产经营季节性较强的企业
• 该种企业产品的市场需求波动性较大， 企业所面临的市场不确定性也较大，需 要根据市场的变化情况来调整其生产经 营活动，其财务预算管理需要按照特定 的季节和时期来进行。
第三章 财务预算的编制流程
24.03.2020
1
不同的预算有什么区别？
• －－－－预算出发点的选择
24.03.2020
2
• 【内容介绍】 本章主要是介绍财务预算的编制流 程，包括：以目标销量为编制起点的编制流程、以 目标利润为编制起点的编制流程、以目标成本为编 制起点的编制流程、以目标产量为编制起点的编制 流程、以目标现金流量为编制起点的编制流程、以 目标净资产利润率为编制起点的编制流程。
销售预算
生产预算
管理预算
投资预算
筹资预算
采购预算
成本费用预算
24.03.202经0 营成果预算
现金流量预算
财务状况预算
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三、以目标利润为起点编制流程优缺点
• （一）优点
• 提高企业的竞争能力，增强企业综合盈利水平；
ห้องสมุดไป่ตู้
• 使企业每位员工明确自己应尽的责任和与此挂钩的 利益，极大限度地调动了员工的主动性、积极性。
24.03.2020
31
四、以目标成本为起点流程适用范围
• （一）处在成熟期的企业 • 成熟期的企业，市场销售相对稳定，市场扩张速
度减慢，通过扩大市场销售来增加利润的空间很 有限，需要通过实施严格的成本控制达到降低成 本、提高效益的目的。 • 这时，比较适合采用以目标成本为编制起点的编 制流程来编制财务预算。
本； • 有利于企业不断扩大生产规模，实现规模经营； • 有利于企业及时确认收入，保证收入的实现。 • （二）缺点 • 降低企业的盈利水平、削弱了企业的竞争优势。 • 容易造成产品质量下降，最终可能会导致市场的萎缩。
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四、以目标产量为编制起点的编制流程 的适用范围
• （一）市场销路很好、产品供不应求的企业 • 这些企业通常把生产经营目标确定为尽可能的扩大
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三、以目标销量为起点的编制流程的优缺点
• （二）缺点 • 可能会造成产品过度开发，不利于企业
长远发展； • 不利于提高企业盈利水平； • 只追求目标销量还可能会导致过度赊销，
增加企业坏账损失。
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10
四、以目标销量为起点流程的适用范围
• （一）处在成长期的企业 • 成长期的企业，市场需求量直线上升，企业的经
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22
二、以目标成本为编制起点的编制流程 的基本步骤
预测成本
确定目标成本
确定目标利润 销售预算
生产预算
管理预算
投资预算