审计文书、文本格式及用语(2011.11.17)

四川省审计厅文件

川审发…2011?90号

四川省审计厅

关于规范审计文书种类、审计文本格式

及审计文书业务用语的通知

各市（州）、扩权试点县（市）审计局，省厅各单位：

依据《中华人民共和国审计法》（以下简称审计法）、《中华人民共和国审计法实施条例》（以下简称审计法实施条例）、《中华人民共和国国家审计准则》（以下简称国家审计准则）、以及审计署《关于贯彻实施国家审计准则的通知》（审法发…2010?154号）的要求，为了贯彻执行新国家审计准则，我厅结合审计工作需要，本着精简文种、方便工作，规范管理，确保质量的原则，在审计署规定的13种审计文书种类和审计文本格式基础上，制定了我省审计机关审计文书种类30种，审计文本格式12项。请各单位认

真贯彻执行，现就有关事项通知如下：

一、凡是纳入2012年度的审计项目、专项审计调查项目，一律适用本通知规定的审计业务文书样本格式。审计文书可分为固定格式和非固定格式两类。这次规定的42种审计文书属于前者，审计工作方案、审计实施方案以及审计方案调整说明则不再固定格式。但是，实际工作中，应当严格按照《国家审计准则》有关条款的要求编制，力求作到要素齐全，内容完整，流程规范，动态反映审计轨迹。

二、规范审计业务文书行文要求

审计业务文书既要满足国家审计准则要求，又要满足行政公文规范。审计业务文书行文规范要点如下：

（一）本格式规范中“「」”提示的为行文的可选内容；“（）”提示的为有关内容的说明。

（二）审计业务公文发文字号由以下几部分组成，依次为： 1．机关代字。各地审计机关代字为地区简称。如四川省审计厅的机关代称字为“川”。

2．审计机关代用字为“审”。

3．审计机关业务公文类别代用字。如：通、报、决、罚、移、授、建等。

4．审计业务类别代用字。如：财一、财二、金、行、责、企、社、投、农、外、法等。

5．年份。年份为全称公元纪年，用阿拉伯数字表示，不能省

略，用“…?”括号。

6．公文序号。可采用业务公文大流水号，或采用业务公文分类类别流水号。

7．文字从左至右横写、横排。文件标题用2号小标宋体，正文用3号仿宋体。每页排印22行，每行28个字。在民族自治地方，可并用汉字和通用的少数民族文字。

8．公文用纸及审计业务用纸一律采用国际标准A4型纸210毫米×297毫米；公文用纸天头（上白边）为：37MM，公文用纸订口（左白边）为：28MM，版心尺寸为：156MM×225MM（不含页码）。

（三）文件标题应首先列明发文的审计机关名称。审计机关名称可使用规范化简称。

（四）文件落款加盖审计机关全称印章，可不标列审计机关名称。

（五）审计业务公文要求编列主题词。主题词以国务院和审计署印发的主题词表为准。

（六）审计业务公文中各组成部分的标识规则，参照《国家行政机关公文格式》国家标准执行。

（七）本规范中所有审计业务文书、文本均根据审计法、审计法实施条例、国家审计准则以及四川省政府有关文件的规定制定，各级审计机关不得自行增减。

三、规范审计文书业务用语。

（一）关于违反国家有关财政收入管理规定，审计处理收缴

有关款项的，根据资金性质可分别表述为：

1.属预算内收入的，可表述为：

以上行为违反了（一般性问题可表述为“不符合”）******（定性依据）的规定，根据******（适用的法律、法规依据）规定，责令改正，将******（金额）******（收入种类）收入纳入财政预算管理，缴入本级国库。

2.属违法所得的，可表述为：

以上行为违反了******（定性依据）的规定，根据******（适用的法律、法规依据）规定，责令改正，限于******（审计决定规定的时限）内退还违法所得。

3.属违法所得但无法退还的，可表述为：

以上行为违反了******（定性依据）的规定，根据******（适用的法律、法规依据）规定，责令改正，将违法所得******（金额）予以收缴，缴入本级国库。

4.属专项收入的，可表述为：

以上行为违反了******（定性依据）的规定，根据******（适用的法律、法规依据）规定，责令改正，限于******（审计决定规定的时限）内将******专项收入******（金额）纳入财政预算管理（属专户管理的缴入******专户管理）。

（二）违反国家上缴财政收入、上解、下拨财政资金规定的，可根据资金性质及相关情况分别表述。

1.属上缴财政收入的，可表述为：

以上行为违反了******（定性依据）的规定，根据******（适用的法律、法规依据）规定，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的收入，（收入级次确定的）上缴（市、州，省级）财政。

2.属上解财政资金的，可表述为：

以上行为违反了******（定性依据）的规定，根据******（适用的法律、法规依据）规定，责令改正，限于******（审计决定规定的时限）内将******资金******（金额）就地缴入（市、州，省级）财政及时上解。

3.属下拨财政资金的，可表述为：

以上行为违反了******（定性依据）的规定，根据******（适用的法律、法规依据）规定，责令改正，限于******（审计决定规定的时限）内将******资金******（金额）拨付******（下级）财政（或单位）。

（三）关于税收收缴问题，应当准确把握以下要点：

1.确定期间，即：审计范围内查出的一个具体计税期间；

2.计税依据、因素，即：财务会计资料中反映的应计税基数，相关税收政策；

3.应计税额，即：在某一计税期间，根据应计税基数及相关的税收政策，计算的应纳税额、已纳税额、少纳税额；

4.在报告、决定中具体表述应注意表述的准确性和客观性，可表述为：在某一计税期间，根据应计税依据、基数及相关的税

收政策，计算的应纳税额、已纳税额、少纳税额，责令其向税务机关按规定补缴。

5.审计中发现被审计单位偷、骗、抗税等行为审计机关查证有困难的，应移交税务机关查处。

（四）关于调整有关会计账目。可表述为：

以上行为违反了******（定性依据）的规定，根据******（适用的法律、法规依据）规定，责令改正，调整******（指明应当调整的会计科目）会计账目。

（五）关于罚款事项。可表述为：

以上行为违反了******（定性依据）的规定，根据******（适用的法律、法规依据）规定，对******（被审计单位的违法、违规）行为，处以违法、违规金额******%，计******元的罚款。缴入本级（或市、州，省）国库。

（六）关于没收违法所得。可表述为：

以上行为违反了******（定性依据）的规定，根据******（适用的法律、法规依据）规定，对违法所得******元，予以没收，缴入本级（或市、州，省）国库。

四、需要注意的其他事项

（一）有关应收缴财政款项的缴款方式问题。

审计决定中除税款外，审计罚款、没收和其他应上缴财政的款项，均在审计决定中表述为：以上罚款（或没收非法所得），请于****年**月**日之前到我厅（财务科）开具《四川省政府非税

收入一般缴款书》，到财政指定银行缴纳罚款。逾期不交纳罚款的，每日按罚款数额3%加处罚款。

（二）有关违反承诺制度的问题。

在审计中发现被审计单位违反承诺制度（如私存私放财政资金或其他公款、设账外账等行为），拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的、或者拒绝、阻碍检查的，审计机关应当严格按违反《审计法》的违法行为，依据《审计法》第四十三条的规定，对违反承诺制度的行为予以处理或处罚，不得放任此类行为的发生。

（三）审计查出的问题同时表现为多种违法行为的认定问题及其他处理处罚中的问题。

审计查出一个问题可能同时表现为两种甚至多种违法行为并存的情况，根据较重违法行为吸收较轻违法行为的原则，在定性，处理、处罚时，应当按较重违法行为定性，处理、处罚。

在审计实施中对无法进行处理、处罚的问题，可在审计报告中提出纠正要求，或在审计建议部分提出建议，不纳入审计决定。

五、省厅原制定的有关文件、制度、办法与本通知不一致的，一律按本通知执行。

六、本通知自印发之日起施行，《四川省审计厅关于贯彻执行审计署六号令的通知》（川审发…2005?13号），《四川省审计厅关于补充有关审计工作程序和业务文书的通知》（川审发…2007?27号）《四川省审计厅审计管理委员会关于规范有关审计程序及业务

文书用语的通知》（川审发…2007?28号）同时废止。

各单位在执行过程中应注意总结经验，并及时向省厅法规处反馈执行情况。

附件：审计文书种类、审计文本格式及说明

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二○一一年十月十七日

主题词：审计法制规范通知

四川省审计厅办公室 2011年10月31日印发

共印：5份