复习重点---纳税实务总复习_图文
纳税实务知识点总结
纳税实务知识点总结第一部分：个人所得税个人所得税是国家对个人从各种合法经济活动取得的所得征税的一种税收。
1.税收对象：个人所得税的纳税对象是我国境内的个人。
包括中国公民、外国个人以及无民族国籍的个人。
2.纳税义务人：“纳税义务人”是指应当向税务管理部门依法申报应纳税款并履行其他税收义务的纳税人。
3. 个人所得税征收方式：个人所得税采用累进税率，分为七个级距，其税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，适用不同的所得收入级距。
4. 个人所得税的计算：个人所得税可以通过以下公式计算得出：应纳个人所得税= 应纳税所得额 x 适用税率 - 速算扣除数5. 个人所得税的起征点：起征点是指在一定期限内取得的综合所得累计超过个税起征点的个人，才需要缴纳相应的个税。
6. 个人所得税的征收标准：不同的收入来源有不同的计税方法，如工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产转让所得等。
第二部分：增值税增值税是一种流转税，是以货物和劳务等各种形式的经济交易为征税对象，按照货物和劳务在生产、加工、分配和流通环节中所增加的价值或者所接受的约定价值来计征税款的一种一般性税种。
1. 纳税人范围：增值税法规定的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
- 一般纳税人：指境内单位和个人，就销售货物、提供应税劳务及进口货物应纳税，且卷入建筑安装业、房地产业、金融业等特定行业的单位个人，以及其他规定。
- 小规模纳税人：指境内单位和个人销售货物、提供应税劳务或者进口货物的纳税总额不超过规定数额的，应当作为小规模纳税人管理的其他规定纳税人。
2. 纳税政策：定额征收是增值税的计税方式之一，按照一定的税率应纳税额为一定的比例计算的。
3. 开具发票：纳税人在销售货物、提供应税劳务或者从事进口货物等均应按规定开具增值税专用发票。
4. 纳税申报：纳税人要依法履行增值税纳税申报义务，按规定提交各项报表和报告。
《纳税基础与实务》复习资料.doc
纳税基础与实务复习资料单一税种计算题1、某机械制造厂（-?般纳税人）某月份対外销售货物，销售数量2000件单价800；另将上述同类产品100件用于本厂职工福利。
同期外购材料，取得专用发票注明价款100万元，支付税款17万元，另外购固定资产，取得专用发票注明价款200 万元，支付税金34万元，请计算该厂应纳增值税额？（税率17%）参考答案：应纳增值税额二当期销项税额一当期进项税额=［（2000X800） 17%+ （100X800） X17%］—170000=272000+13600—170000=115600 （元）2、某贸易公司当年取得货物收入3800万元，货物进价成本2400万元，货物销售税金及附加23万元，支付职工工资总额150万元（税务机关核准扣除）,为经营商品发生经营费用600万元,支付违法经营罚款15万元。
请计算该公司应纳企业所得税税额？（所得税税率为25%.）参考答案：应纳企业所得税税额二（3800—2400—23—150—600） X25%二627X25%=156. 75（万元）3、某化妆品公司2008年2月发生下列业务：（1）委托某口用化工厂加工某种化妆品，收冋后以英为原材料继续生产化妆品销售。
受托方按同类化妆品18500元销售价格代收代缴消费税。
当月公司收冋加工好的化妆阳，全部用于连续生产，当月销售连续生产的化妆品1000箱，每箱700 元（不含税）。
（2）为了促销，该厂将某化妆品和护肤护发品纽成成套礼盒销售，当月销售3000盒，每盒单价100元。
（3）将一批自产化妆品用于职工福利，其成本为6000元、成本利润率为5%。
要求：计算该公司2月份应纳消费税。
参考答案：（1）受托方代收代缴消费税二18500X30%二5550（元）（2）销售1000 箱消费税二1000X700 X 30%二210000（元）⑶销售3000成套礼盒消费税二3000 XI00X30%二90000（元）（4）用于职工福利化妆品消费税=6000X （l+5%）/l-30%X30%-2700（元）该公司2月份应纳消费税二210000+90000+2700-5550二297150（元）4、某建筑公司中标一项建筑承包工程，工程承包额为8000万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为2000万元，又将工程中的设备安装工程分包给另一?设备安装公司，分包价款为1500万元。
第一章 税收基础知识 《纳税实务》 PPT课件
税法。
一、纳税人 纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它是税法的基本要素 之一。纳税人包括自然人和法人。 二、征税对象
征税对象，又称课税对象、纳税客体，是税法中规定的征税的目的物。征 税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
三、税率 税率，是应纳税额与征税对象（或计税依据）之间的数量关系或比例关系，是
2.按计税依据不同，税收可以分为从量税和从价税。
3.按税收与价格关系不同，税收可分为价内税和价外税。
4.按税收管理和支配权限的归属不同，税收可分为中央税、地方税、中央与
地方共享税。
5.按税收负担是否易于转嫁，税收可分为直接税与间接税。
任务三 我国现行税法体系 （二）税收程序法
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、 发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
计算税收负担的尺度。税率是税收制度的核心和灵魂。 我国现行税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率和定额税率。
任务二 税法的构成要素
四、税收优惠 税收优惠，主要有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。 五、纳税环节
纳税环节，是指按税法规定确定的征税对税人（包括扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。 七、纳税期限
关于纳税时间的规定，注意三个相关概念： （1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）缴库期限 八、法律责任
法律责任，一般是指由于违法而应当承担的法律后果
任务三 我国现行税法体系
一、按照税法的基本内容和效力划分 1.税收基本法 2.税收普通法。 二、按照税法的职能作用划分 （一）税收实体法 1.按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、财产行为税。
纳税实务培训资料汇集1
问题？
支付的买方佣金、卖方佣金、商标使用 费、陆运费是否计入完税价格计征关税 ？
第一节 关税的主要法律法规定
关税是由海关依法对进出关境的货物、 物品征收的一种税。
国境、关境的关系
国境是一个国家全面行使主权的境域。 关境是国家《海关法》全面实施的领域。 一般而言两者是一致的，但也有不一致的情
况。
一、征税对象
进出我国关境的货物和物品
货物是指贸易性商品 物品是指非贸易性商品，包括入境旅客随身
携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输 工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈 赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。
二、纳税人
贸易性商品的纳税人是经营进出口货物 的收、发货人 。
进出境物品的所有人和推定为所有人的 人
适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的 进口货物
普通税率
四、税率
2、计征办法
从价税 从量税：原油、啤酒、胶卷、部分鸡产品 复合税：广播级录象机 滑准税：随进口商品价格由高到低而由低至高设
置计征关税的办法。如新闻纸
四、税率
（二）、出口关税税率
36种商品
（三）特别关税
单选：
下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。
A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完 税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税 价格
C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格 答案：D
三、出口货物的完税价格
（2）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的类似商 品的成交价格；
（3）根据境内生产相同或类似商品的成本、储运和保险 费用、利润及其他杂费计算所得的价格；
复习重点---纳税实务总复习
将自产的产品用于捐赠： 借：营业外支出（成本价＋销项税）
贷：库存商品（成本价） 应交税费—应交增值税（销）（市场价格×17﹪）
一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
营业税金及附加 （2）一般企业不动产销售，营业税列入“固定资产清理”科目核算
营业税的计算和核算
转让无形资产（包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、 著作权商誉），营业税率为5℅； 营业税=（向对方收取的全部价款+价外费用） ×5﹪ 借：银行存款
累计摊销（已计提的累计摊销额） 无形资产减值准备 贷：无形资产（账面余额）
一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
一、直接收款销项税额的计算与核算 1、销售开出增值税专用发票 借：银行存款（或应收账款、应收票据等）
贷：主营业务收入（不含税的价款） 应交税费—应交增值税（销项税额）
2、对小规模纳税人销售，开具普通发票，其销售额为含税销售额，在 计算销项税额时，必须换算为不含税的销售额
2、将已购入并已抵扣了进项税的材料用于非应税项目作为进项税额转 出 借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出））
一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
3、向小规模纳税人购入材料，取得增值税普通发票。不能抵扣进项税。 按发票金额全部记入材料采购成本
借：原材料（材料采购） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
应交税费—应交消费税
二、自产自用应税消费品消费税、增值税的计算和核算
2、自产的应税消费品用于换取生产、消费资料、投资入股、抵偿债务 视同销售。
企业纳税实务复习资料
企业纳税实务复习资料这是一份企业纳税实务的复习资料，目的是为了提供给读者一个系统化的学习和复习资料，让大家更加深入地了解企业的纳税实务。
1. 基本概念1.1 纳税人身份根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条规定，纳税人应当在税务登记机关登记，取得纳税人身份。
纳税人身份包括个人纳税人和企业纳税人。
1.2 纳税申报企业纳税人应于每个纳税期内按本法规定向税务机关报送纳税申报表。
纳税申报的基本程序包括填报纳税申报表、审核纳税申报表、缴纳税款、领取税务机关出具的纳税信息。
2. 税种和税率企业所涉及到的税种较多，主要包括企业所得税、增值税、消费税、关税等。
对于企业而言，掌握税种和税率是很重要的。
2.1 企业所得税《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税是企业应当依照法律规定就其所得额缴纳的税款。
企业所得税的税率为25%。
2.2 增值税增值税是一种按照货物和服务的增值额征收的税种。
根据《中华人民共和国增值税法》规定，增值税税率分为17%、13%、6%。
2.3 消费税消费税是指生产、经营者销售一定范围的国内特定消费品时，依法向国家纳税的税种。
消费税税率由国家财政部门制定并报国务院批准。
2.4 关税关税是指对进出口商品的进口或出口征收的税款。
关税税率由国家财政部门制定并报国务院批准。
3. 纳税申报流程纳税申报是企业纳税实务中非常重要的一环，掌握好纳税申报流程可以帮助企业有效地完成税务缴纳，有利于减少不必要的税务风险。
3.1 填报纳税申报表纳税申报表是纳税人向税务机关报送纳税申报信息的重要依据。
在填写纳税申报表时，纳税人应仔细核对各项数据，并注意税务机关的相关规定和要求。
3.2 审核纳税申报表税务机关会对纳税申报表进行审核，审核内容包括核对各项数据是否准确、是否缴纳足额的税款等内容。
纳税人应及时对审核结果进行回复。
3.3 缴纳税款完成审核后，纳税人应按照规定的时间和方式缴纳税款。
缴纳税款时应注意填写正确的缴款标识和缴款账户等信息。
纳税基础与实务-税收基础知识-94页精选文档
税收具有相对固定性
三者间的关系：
三者的关系是密切联系，不可分割的统一 体。国家无偿性是税收这种特殊分配手段的 本质体现，国家财政支出采取无偿拨付的特 点，要求税收必须采取无偿征收的原则。国 家财政的固定需要，决定了税收必须具有固 定性。强制性是无偿性和固定性得以实现的 保证。正是因为税收具有这三性，才使得税 收在不同社会形态、不同的国家里，都成为 国家财政的主要支柱。
财政
税收原则
Text
法制
1、税收财政原则 ： 是指税收应能为国家财政提供稳定充裕的财政
2019年2月20日出台的“国五条”是第五次调控 升级，规定提高二套房贷首付与利率，并且二手 房交易从严按差额20%征税。
这些政策增加了短期投资住房的交易成本，抑制 短期投资需求。
四、税收的原则
税收原则： 是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之
相互适应的税收法制所遵循的具体化的指导思想。
公平
效率
纳税基础与实务
导语
税收作为国家筹集财政资金的重要手段和对国民 经济实行宏观调控的重要杠杆，几乎涵盖了所有 的经济活动，它与政府、企业、个人的利益息息 相关。
会计专业开设《纳税基础与实务》课程是不仅 专业理论与技能的需要，也是实际会计岗位和生 活的需要。
思考
为什么会有税收？ 平时生活中我们交了哪些税？ 纳税和税收是一样的吗？
4 纳税人的权利、义务与法律责任
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中国税收制度改革
第一节 税收概述
苛政猛于 虎也！
国家的本质是统治 阶级压迫被统治阶 级的暴力工具。
国家为了实现其对内、对外 职能，必须直接或间接地占 有一部分社会财富。国家的 这种占有和分配社会产品的 活动及其形成的经济关系称 为“财政”。
纳税实务总论税收基础知识PPT
（三）税率
税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺 度，代表征税的深度。
我国现行税率有三种：
1、比例税率 即对同一征税对象，不论数额大小，只规定一个比率征收。如 交通运输业营业税的税率是3%，不论纳税人的营业额是10元， 还是10 000元，税率都是3%。这种税率，税额随着征税对象 数量等比例增加。
税收在征收上的强制性，在缴纳上的无偿性，在征收 范围和比例上的固定性，是税收的三个形式特征，是古 今中外税收的共性。税收的“三性”成为区别税与非税 的重要依据。
判断下列哪些是税？哪些不是税？
1、捐款 2、学费 3、医药费 4、按企业实现利润总额25%上交国家的部分 5、企业签定购销合同按购销金额的3‰贴花 6、企业销售固体盐每吨应上交国家10—60元不等 7、销售粮食白酒每吨应上交国家240元
（三）税收是监督社会经济活动的重要保障
税收在组织财政收入的过程中，一方面要 求纳税人依法纳税，正确计算并征收税款，对纳 税人的纳税行为进行监督和控制，以保证国家和 地方的财政收入足额、及时地解缴入库；另一方 面如果发现纳税人在生产经营过程中或是在税款 缴纳过程中存在问题，可以及时采取措施予以纠 正。通过税收的征管和税务检查，对经济领域的 违法犯罪现象依法进行处置，维护市场经济秩序， 促进国家经济的健康发展。
比例税率可分为：单一比例税率和差别比率税率。
2、累进税率
是随征税对象数额的增大而提高的税率。
累进税率又有超额累进税率和超率累进税率两种。
3.定额税率
又称固定税额，是指根据征税对象的计量单位直接规定固 定的征税数额。如原盐税，直接规定每吨盐税额多少；土 地使用税，按使用土地的面积，规定每平方米税额多少。
税收是伴随着国家的产生而应运而生，国家为了实 现其职能，向纳税人征收实物或货币以取得物质财富。从 本质上看，税收反映的是国家与纳税人之间的一种分配关 系，即将一部分社会剩余产品或经济利益从纳税人所有转 变为国家所有，国家借助于法律，通过制定各种税法来实 现这个转变。