中财I会计分录汇总(doc30页)
初级会计实务会计分录总结大全
初级会计实务会计分录总结大全会计分录是会计核算中的一种记录方法，用于记录经济业务的借贷方向和金额，是会计账簿所反映的经济业务的基本表现形式。
下面是初级会计实务中常见的会计分录总结：1.购买实物资产-借：固定资产（或无形资产、在建工程等账户）-贷：银行存款（或应付账款、应付票据等账户）2.购买材料或商品-借：原材料（或商品、库存商品等账户）-贷：银行存款（或应付账款、应付票据等账户）3.销售商品-借：银行存款（或应收账款、应收票据等账户）-贷：销售收入（或应收账款、应收票据等账户）4.收到销售货款-借：银行存款（或现金等账户）-贷：应收账款（或其他应收款等账户）5.支付购买货款-借：购买货款（或应付账款等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）6.收到借款-借：银行存款（或现金等账户）-贷：借款（或其他负债等账户）7.偿还借款-借：借款（或其他负债等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）8.缴纳税费-借：税金及附加（或应交税费等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）9.计提工资-借：职工薪酬（或应付工资等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）10.销售费用-借：销售费用（或管理费用、财务费用等账户）-贷：银行存款（或应付账款等账户）11.收到其他收入-借：其他收入（或补贴收入等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）12.支付其他费用-借：其他费用（或管理费用、财务费用等账户）-贷：银行存款（或应付账款等账户）以上是初级会计实务常见的会计分录总结，根据具体的经济业务和会计科目的设置，会计分录会有所不同。
在实际操作中，需要根据会计准则和财务制度的规定，进行正确的会计分录，确保会计核算的准确性和可靠性。
中财会计分录word格式
1.货币资金和应收账款
monetary capital and account receivable
2.存货
inventory
3.投资
investment
4.固定资产
fixed asset
5.无形资产和其他资产
intangible asset and other assets
6.流动负债
current liabilities
7.非流动负债
non-current liability
8.所有者权益
ower's equity
9.收入、费用、利润
income expenses profit
10.财务报告
financial report
11.
12.
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最好的日子，無非是你在鬧，他在笑，如此溫情過一生。
1）货币资金和应收账款monetary capital and account receivable
坏账准备是进行累计的
当期应提取的坏账准备=当期应收款项应提取坏账准备额—坏账准备科目贷余额
2）存货inventory
3）投资investment
4）固定资产fixed asset
5）无形资产和其他资产intangible asset and other assets
6）流动负债current liabilities
7）非流动负债non-current liability
8）所有者权益ower's equity
9）收入、费用、利润income expenses profit
10）财务报告financial report。
(会计管理)中财会计分录
（会计管理）中财会计分录《中级财务会计》所涉及的计算公式和会计账务处理第二章货币资金和应收款项1.收到现金时2.支付现金时借：库存现金借：相关科目贷：相关科目贷：库存现金1.发生结算业务时2.支付结算时借：相关科目借：应付账款贷：应付账款贷：银行存款1.发生结算业务时2.收到支票时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款1.申请银行本票业务时2.支付结算时借：其他货币资金－银行本票存款借：相关科目贷：银行存款贷：其他货币资金－银行本票存款1.发生结算业务时2.收到银行本票时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款1.申请银行汇票业务时2.支付结算时借：其他货币资金－银行汇票存款借：相关科目贷：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票存款1.发生结算业务时2.收到银行汇票时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款1.发生结算业务时2.支付结算时借：相关科目借：应付账款贷：应付账款贷：银行存款1.发生结算业务时2.收到款项时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款1.将款项存入银行或其他金融机构2.从银行或其他金融机构提取款项或支付款项借：银行存款借：相关科目贷：相关科目贷：银行存款3.对银行存款在进行清理过程中确有证据表明无法收回的款项，按管理权限经批准后借：营业外支出贷：银行存款1.将款项从开户银行汇往采购地银行采购专户时2.收到采购人员交来的供货发票、账单等报销凭证时借：其他货币资金－外埠存款借：材料采购(或原材料等)贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金－外埠存款3.用外埠存款采购结束，将多余资金退回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款1.将款项由开户银行转入银行本票存款专户时2.用银行本票结算往来款项时，根据相关发票、账单借：其他货币资金－银行本票存款借：材料采购(或原材料等)贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金－银行本票存款3.因银行本票超过付款期等原因发生退款时借：银行存款贷：其他货币资金－银行本票存款1.将款项由开户银行转入银行汇票存款专户时2.用银行汇票结算往来款项时，根据相关发票、账单借：其他货币资金－银行汇票存款借：贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金－银行汇票存款3.因银行汇票超过付款期等原因发生退款时借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票存款1.将款项由开户银行转入信用卡存款专户时2.用信用卡购物或支付有关费用，根据相关发票、账单借：其他货币资金－信用卡存款借：管理费用(或销售费用等)贷：银行存款贷：其他货币资金－信用卡存款3.按规定向该账户续存资金时借：其他货币资金－信用卡存款贷：银行存款1.将款项由开户银行转入信用证保证金存款专户时2.发生经济交易，根据开证行信用证通知书及有关发票、账单借：其他货币资金－信用证保证金存款借：贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金－信用证保证金存款3.未用完的信用证保证金余额退回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金－信用证保证金存款1.向证券公司划出款项时2.购买股票或证券时借：其他货币资金－存出投资款借：交易性金融资产－股票(或证券)贷：银行存款贷：其他货币资金－存出投资款借：营业外支出贷：其他货币资金1.发生结算业务时2.收到款项时借：应收票据借：银行存款贷：主营业务收入贷：应收票据应交税费－应交增值税(销项税额)具体案例见教材p59[例1]1.持票人申请贴现时借：银行存款财务费用贷：应收票据1.因承兑人无力兑现承诺，应收票据转为应收账款2.因持票人无力归还贴现款，贴现款转为申请贴现企业的借款借：应收账款借：应收账款贷：银行存款贷：短期借款具体案例见教材p60[例2]、[例3]、[例4]、[例5]贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期贴现额＝票据到期值－贴现率日利率＝年利率÷360＝月利率÷30 月利率＝年利率÷121.发生结算业务时2.背书转让时借：相关科目借：应付账款借：应付账款贷：应收票据1.结算金额小于应收票据面值时2.结算金额大于应收票据面值时借：材料采购(或原材料等) 借：材料采购(或原材料等)应交税费－应交增值税(进项税额) 应交税费－应交增值税(进项税额)银行存款(支付相关费用) 贷：应收票据贷：应收票据银行存款(支付相关费用)1.承兑人按期支付承兑款，按实际收到的金额2.因承认人无力支付承兑款，应收票据转为应收账款借：银行存款借：应收账款贷：应收票据贷：应收票据具体案例见教材p62[例6] 具体案例见教材p63[例7]1.发生应收账款时，按实际货款和代垫的运杂费2.收回款项时借：应收账款借：银行存款贷：主营业务收入应收账款应交税费－应交增值税(销项税额)银行存款1.赊销商品时，按应收的全部金额2.收到货款时，按实际收到的全部金额借：应收账款借：银行存款贷：主营业务收入贷：应收账款应交税费－应交增值税(销项税额)银行存款具体案例见教材p65[例8]1.赊销商品时，按扣除商业折扣后的金额2.收到货款时，按实际收到的金额借：应收账款借：银行存款贷：主营业务收入贷：应收账款应交税费－应交增值税(销项税额)银行存款具体案例见教材p66[例9]1.销售业务发生时，按应收的全部金额借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)银行存款2.客户于10天内付款，按扣除现金折扣后的金额入账，3.假若客户超过10天内付款，按应收的全部金额入账，所发生的商业折扣计入财务费用没有任何折扣借：银行存款借：应收账款财务费用贷：银行存款贷：应收账款具体案例见教材p66[例10]1.销售业务发生时，按扣除现金折扣后的金额入账借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)银行存款2.客户于10天内付款，按扣除现金折扣后的金额入账，3.假若客户超过10天内付款，按应收的全部金额入账，借：银行存款所计提的现金折扣冲减财务费用贷：应收账款借：应收账款贷：银行存款财务费用具体案例见教材p67[例11]1.因购货而预付款项时2.收到所购物资时借：预付账款借：原材料(或材料采购等)贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：预付账款3.补付的款项4.退回多付的款项借：预付账款借：银行存款贷：银行存款贷：预付账款1.预付账款时2.收到所购材料或商品时借：应付账款借：原材料(或材料采购等)贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应付账款1.取得交易性金融资产时2.持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利息时借：交易性金融资产(公允价值) 借：应收股利投资收益(交易费用) 贷：投资收益应收股利(已宣告但未发放的现金股利)贷：银行存款1.取得长期股权投资时2.持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时借：长期股权投资－成本(长期股权投资的成本) 借：应收股利(应享有的份额)应收股利(已宣告但未发放的现金股利或利润) 贷：投资收益(成本法)贷：银行存款长期股权投资－损益调整(权益法)1.取得可供出售金融资产时2.持有期间被投资单位宣告发放现金股利时借：可供出售金融资产－成本(公允价值与交易费用之和) 借：应收股利(应享有的份额)应收股利(已宣告但未发放的现金股利) 贷：投资收益贷：银行存款借：应收股利借：银行存款银行存款(或相关科目) 贷：应收股利贷：长期股权投资－成本借：交易性金融资产－成本(公允价值)投资收益(交易费用)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷：银行存款允价值高出票面价值的差额公允价值低于票面价值的差额借：持有至到期投资－成本借：持有至到期投资－成本－利息调整应收股利应收股利贷：银行存款贷：银行存款持有至到期投资－利息调整应收利息低于投资收益(利息收益)的差额应收利息高出投资收益(利息收益)的差额借：应收利息借：应收利息持有至到期投资－利息调整贷：投资收益贷：投资收益持有至到期投资－利息调整应收利息低于投资收益(利息收益)的差额应收利息高出投资收益(利息收益)的差额借：持有至到期投资－应计利息借：持有至到期投资－应计利息－利息调整贷：投资收益贷：投资收益持有至到期投资－利息调整借：应收利息借：银行存款贷：利息收入(或相关账户) 贷：应收利息1.发生结算业务时2.收到款项时借：其他应收款借：银行存款(或库存现金)贷：银行存款(或库存现金) 贷：其他应收款相关科目具体案例见教材p71[例12]、[例13]1.计提坏账准时2.已计提坏账准备又收回借：资产减值损失借：坏账准备贷：坏账准备贷：资产减值损失当期应提取的坏账准备＝当期应收款项计算应提取的坏账准备－“坏账准备”科目的贷方余额3.发生并确认坏账时4.收回坏账借：坏账准备借：应收账款(应收利息等)贷：应收账款(或应收利息等)贷：坏账准备具体案例见教材p76[例15]第三章存货支付补价方收到的存货成本＝换出资产的公允价值(或账面价值)﹢支付的补价﹢应支付的相关税费或＝换入资产的公允价值﹢应支付的相关税费收到补价方收到的存货成本＝换出资产的公允价值(或账面价值)－收到的补价﹢应支付的相关税费或＝换入资产的公允价值﹢应支付的相关税费1.购入的原材料2.以自备运输工具将外购材料运回企业，计算应分担的运费借：在途物资借：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：生产成本－应交消费税贷：银行存款(或应付票据、应付账款)3.超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质4.在以后的会计期间，计算确定每期的利息费用借：在途物资借：财务费用应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：未确认融资费用－应交消费税未确认融资费用贷：长期应付款5.在途物资到达企业并验收入库借：原材料贷：在途物资1.原材料不通过“在途物资”核算的，根据不同的结算方式2.尚未收到发票账单的，按合同价暂估入账借：原材料借：原材料应交税费－应交增值税(进项税) 贷：应付账款－暂估应付账款贷：应付账款(或应付票据、应收账款)3.次月初用红字作同样会计分录予以冲回4.待收到发票单据后按不同结算方式作账务处理借：原材料贷：应交税费－应交增值税(进项税)贷：应付账款(或应付票据、应收账款)具体案例见教材p98[例7]、[例8]、[例9]原材料金额小于应收账款账面值时原材料金额大于应收账款账面值时借：原材料借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额) 应交税费－应交增值税(进项税额)坏账准备坏账准备营业外支出贷：应收账款贷：应收账款银行存款银行存款资产减值损失具体案例见教材p100[例10]借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：相关科目1.若换出资产是存货，视同为销售业务处理，还应结转销售成本2.若换出资产已计提跌价准备，同时转出已计提的跌价准备借：主营业务成本(或其他业务成本) 借：存货跌价准备贷：库存商品(或原材料) 贷：主营业务成本(或其他业务成本)3.若换出资产是固定资产，则交换过程中产生的损益通过营业外收支核算交换过程中产生的收益交换过程中发生的损失借：固定资产清理借：营业外支出贷：营业外收入贷：固定资产清理同时结转固定资产的账面价值并转出已计提的减值准备借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产1.收到补价时2.支付补价时借：原材料借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额) 应交税费－应交增值税(进项税额)银行存款(收到补价) 贷：相关科目贷：相关科目银行存款(支付补价)3.若换出资产是存货，视同为销售业务处理，还应结转销售成本4.若换出资产已计提跌价准备，同时转出已计提的跌价准备借：主营业务成本(或其他业务成本) 借：存货跌价准备贷：库存商品(或原材料) 贷：主营业务成本(或其他业务成本)5.若换出资产是固定资产，则交换过程中产生的损益通过营业外收支核算交换过程中产生的收益交换过程中发生的损失借：固定资产清理借：营业外支出贷：营业外收入贷：固定资产清理同时结转固定资产的账面价值并转出已计提的减值准备借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产1.收到补价时2.支付补价时借：相关科目借：相关科目银行存款(收到补价) 贷：原材料贷：原材料应交税费－应交增值税(销项税额)应交税费－应交增值税(销项税额) 银行存款(支付补价)具体案例见教材p100[例11]借：原材料借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)应交税费－应交增值税(进项税额) 制造费用贷：实收资本(或股本) 管理费用(或销售费用)资本公积贷：原材料借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税(进项税额转出)具体案例见教材p102[例12]借：相关科目贷：其他业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)1.若换出资产是存货，视同为销售业务处理，还应结转销售成本2.若换出资产已计提跌价准备，同时转出已计提的跌价准备借：其他业务成本借：存货跌价准备贷：原材料贷：其他业务成本1.收到补价时2.支付补价时借：相关科目借：相关科目银行存款(收到补价) 贷：其他业务收入贷：其他业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)应交税费－应交增值税(销项税额) 银行存款(支付补价)3.若换出资产是存货，视同为销售业务处理，还应结转销售成本4.若换出资产已计提跌价准备，同时转出已计提的跌价准备借：其他业务成本借：存货跌价准备贷：原材料贷：其他业务成本1.收到补价时2.支付补价时借：原材料借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额) 应交税费－应交增值税(进项税额)银行存款(收到补价) 贷：相关科目贷：相关科目银行存款(支付补价)3.若换出资产是固定资产，交换过程中产生的损益通过营业外收支核算交换过程中产生的收益交换过程中发生的损失借：固定资产清理借：营业外支出贷：营业外收入贷：固定资产清理同时结转固定资产的账面价值并转出已计提的减值准备借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产具体案例见教材p102[例13]1.出售原材料时借：银行存款(或应收账款、应收票据)贷：其他营业收入应交税费－应交增值税(销项税额)2.结转原材料销售成本3.转出已计提的原材料跌价损失借：其他业务成本借：存货跌价准备贷：原材料贷：其他业务成本1.发出委托外单位加工的原材料2.自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料借：委托加工物质借：原材料(或自制半成品)贷：原材料贷：生产成本(或委托加工物资)1.能确定由责任单位或责任人赔偿的2.凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失借：其他应收款(或应付账款) 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：在途物资贷：在途物资3.查明原因后再分别下列情况处理属于应由责任单位或责任人赔偿的属于自然灾害造成的损失，应按扣除残料和赔偿后的净损失借：其他应收款(或应付账款) 借：营业外支出－非常损失贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢属于无法收回的其他损失，报经批准后短缺和毁损的材料所负担的增值税和准予抵扣的消费税借：管理费用借：相关科目贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额)－应交消费税具体案例见教材p105[例14]1.购入原材料2.超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质借：材料采购(实际成本) 借：材料采购(实际成本)应交税费－应交增值税(进项税额) 应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(或应付账款、应付账款) 未确认融资费用贷：长期应付款借：原材料应交税费－应交增值税(进项税)贷：应付账款(或应付票据、应收账款)计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：原材料(计划成本) 借：原材料(计划成本)贷：材料采购(实际成本) 材料成本差异材料成本差异贷：材料采购(实际成本)尚未收到发票账单的，按合同价暂估入账次月初用红字作同样会计分录予以冲回借：原材料借：贷：应付账款－暂估应付账款待收到发票单据后按不同结算方式作账务处理借：原材料应交税费－应交增值税(进项税)贷：应付账款(或应付票据、应收账款)具体案例见教材p108[例15]计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：原材料(计划成本) 借：原材料(计划成本)贷：相关科目(实际成本) 材料成本差异材料成本差异贷：相关科目(实际成本)1.发出原材料时计划成本小于实际成本计划成本大于实际成本借：委托加工物质(实际成本) 借：委托加工物质(实际成本)贷：原材料(计划成本) 材料成本差异材料成本差异贷：原材料(计划成本)2.收回委托加工完工并验收入库的原材料计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：原材料(计划成本) 借：原材料(计划成本)贷：委托加工物质(实际成本) 材料成本差异材料成本差异贷：委托加工物质(实际成本)3.加工过程中发生的相关费用借：委托加工物质应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款具体案例见教材p109[例17]、[例18]4.自制半成品完工并验收入库计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：原材料(计划成本) 借：原材料(计划成本)贷：生产成本(实际成本) 材料成本差异材料成本差异贷：生产成本(实际成本)1.原材料发出借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)制造费用管理费用(或销售费用)贷：原材料2.材料成本差异结转计划成本小于实际成本计划成本大于实际成本借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本) 借：材料成本差异制造费用贷：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)管理费用(或销售费用) 制造费用贷：材料成本差异管理费用(或销售费用)具体案例见教材p109[例19]1.按实际成本核算的企业借：委托加工物资贷：原材料(或库存商品)2.按计划成本(或售价)核算的企业还应同时结转成本差异或商品进销差价计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：委托加工物资借：委托加工物资应交税费－应交增值税(进项税) 应交税费－应交增值税(进项税)贷：银行存款(或应付账款) 材料成本差异(或商品进销差价)材料成本差异(或商品进销差价) 贷：银行存款(或应付账款)3.需要交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代交的消费税，分别以下情况处理收回后直接用于销售的，收回后用于连续生产、按规定准予抵扣的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本按受托方代收代交的消费税借：委托加工物资借：应交税费－应交消费税贷：银行存款(或应付账款) 贷：银行存款(或应付账款)4.加工完成验收入库的材料和剩余材料借：原材料(或库存商品)贷：委托加工物资具体案例见教材p111[例20]1.领用时2.周转材料报废时，应按周转材料的残值价值借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本) 借：原材料制造费用贷：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)管理费用(或管理费用等)制造费用贷：周转材料(或包装物、低值易耗品)管理费用(或管理费用等)1.领用时2.摊销时借：周转材料(或包装物、低值易耗品)－库存在用借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)贷：周转材料(或包装物、低值易耗品)－库存未用制造费用管理费用(或管理费用等)贷：周转材料(或包装物、低值易耗品)－摊销3.周转材料报废时，应补提摊销额4.同时按周转材料的残值价值借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本) 借：原材料制造费用贷：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)管理费用(或管理费用等)制造费用(或辅助生产成本)贷：周转材料(或包装物、低值易耗品)－摊销管理费用(或管理费用等)5.转销全部已提摊销额借：周转材料(或包装物、低值易耗品)－摊销贷：周转材料(或包装物、低值易耗品)—库存在用计划成本小于实际成本计划成本大于实际成本借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本) 借：材料成本差异制造费用贷：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)管理费用(或销售费用) 制造费用贷：材料成本差异管理费用(或销售费用)具体案例见教材p114[例21]、[例22]借：库存商品贷：生产成本－基本生产成本计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：库存商品(计划成本) 借：库存商品(计划成本)贷：生产成本－基本生产成本(实际成本) 产品成本差异产品成本差异贷：生产成本－基本生产成本(实际成本)借：主营业务成本贷：库存商品1.结转销售成本时借：主营业务成本贷：库存商品2.结转应分摊的实际成本与计划成本的差异计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：产品成本差异借：主营业务成本贷：主营业务成本贷：产品成本差异1.购入的商品已经到达并已验收入库2.委托外单位加工收回的商品借：库存商品借：库存商品贷：在途物资贷：委托加工物资3.同时收到发票账单，根据不同结算方式。
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中级财务会计各章分录大全2009年3月29日张亚文第一章货币资金和应收账款（第三章金融资产分出来）1、现金⑪备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑫现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑪直接转销法①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本借：银行存款贷：应收账款⑫备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款营业外支出其他应收款(预计销售退回)贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额) 贷：其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本第二章存货1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入（差额部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑪盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑫盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
中级会计实务会计科目分录大全
会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。
这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。
资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。
（下面的一些例子将作介绍）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。
故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。
3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款 /应收票据/应收内部单位款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。
则其它应收款项借记。
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。
）借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。
用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。
属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
中财会计分录
货币资金业务的会计处理（1）库存现金短缺（2）库存现金现金溢余借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：库存现金贷：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因后处理：查明原因后处理：借：其他应收款/管理费用等借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款/营业外收入其他货币资金业务的会计处理1、外埠存款的核算（1）将款项汇往外地开立采购专户时: （2）收到购货的有关凭证时：借：其他货币资金—外埠存款借：在途物资/原材料/库存商品等贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）（3）收回剩余款项时：贷：其他货币资金—外埠存款借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款2、银行汇票存款（1）企业办理银行汇票后，（2）企业根据有关购货凭证，借：其他货币资金—银行汇票存款借：在途物资等贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票存款（3）多余或因汇票超过付款期等原因未曾使用而退回款项借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票存款3、银行本票存款（1）企业办理银行本票后，（2）企业根据有关购货凭证，借：其他货币资金—银行本票存款借：在途物资等贷：:银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票存款（3）多余或因本票超过付款期等原因未曾使用而退回款项借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票存款4、信用证保证金存款（1）办理信用证，存入保证金（2）企业根据有关购货凭证，借：其他货币资金—信用证存款借：在途物资等贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）（3）退回款项贷：其他货币资金—信用证存款借：银行存款贷：其他货币资金—信用证存款5、存出投资款（1）向证券公司划出资金时（2）购买股票、债券时借：其他货币资金—存出投资款借：交易性金融资产等贷：银行存款贷：其他货币资金—存出投资款（一）不带息应收票据的会计处理1、票据取得2、到期收回款项借: 应收票据(按面值入账) 借: 银行存款贷:主营业务收入贷: 应收票据应交税费-应交增值税(销项税额)3、到期债务人无力偿还款项借: 应收账款贷: 应收票据（二）带息应收票据的会计处理1、票据取得2、期末计息（期末一般是指中期末、年末）借: 应收票据(按面值入账) 借：应收票据贷:主营业务收入贷：财务费用应交税费-应交增值税(销项税额)3、到期收回款项4、到期债务人无力偿还款项借: 银行存款借: 应收账款贷: 应收票据贷: 应收票据财务费用财务费用（三）应收票据贴现的计量不带息的商业汇票：到期金额与其票面金额一致；带息的商业汇票：到期金额=商业汇票的票面金额＋商业汇票的利息其中：商业汇票利息=商业汇票的票面价值×票面利率×票据期限（票据期限采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法确定）票据到期值=面值+利息=面值+面值×利率×票据期限＝应收票据面值×（1+票面利率×票据期限）贴现净额（收入）＝票据到期值- 贴现息贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期（四）应收票据贴现的核算1、带追索权的应收票据贴现2、不带追索权的应收票据贴现（1）企业申请贴现时借：银行存款（按实际收到的贴现款）借：银行存款(实际收到的贴现款) 财务费用（差额部分）贷：短期借款贷：应收票据（按贴现票据的账面金额）（2）票据到期时，付款人足额付款应收利息（按贴现票据已经计提的利息）借：短期借款财务费用（差额部分）贷：应收票据财务费用(差额部分)（3）票据到期时，付款人银行账户余额不足，从贴现企业账户上扣除借：短期借款借：应收账款贷：应收票据贷：银行存款（从贴现企业账户上扣除的金额）财务费用短期借款（贴现企业账户也余额不足）（一）应收账款的确认与计量1、商业折扣含义：因购买数量多而给予的折扣（交易发生时产生）。
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中级财务会计各章分录大全2009年3月29日张亚文第一章货币资金和应收账款（第三章金融资产分出来）1、现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借:现金贷:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人)营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款(XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积—其他资本公积应交税金—应交所得税2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金(外埠存款)①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购应交税金—应交增值税（进项税额）贷:其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借:银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借:管理费用—坏账损失贷:应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失其他应收款借:库存商品贷：主营业务成本借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用—坏账损失贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷:应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后）A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用(一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款—X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款—X公司贷:银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款(可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据(购原料）借:原材料（在途物资）应交税金-应交增值税(进项税额)贷:应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司(扣除商业折扣额）中级财务会计各章会计分录大全(word版可编辑修改)贷：主营业务收入应交税金－应交增值税(销项税) B、发生现金折扣：借:银行存款（入帐总价—现金折扣）财务费用贷：应收账款—X公司（总价）7、应收债权出售（不含追索权)借：银行存款营业外支出其他应收款（预计销售退回）贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额) 贷:其他应收款借:库存商品贷:主营业务成本第二章存货1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷:应付账款－暂估应付账款注:下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2)发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借:委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷:包装物（2）随产品出售且借:营业费用（不单独计价)其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出(出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税(销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款（按没收的押金）其他业务支出（消费税)贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入(差额部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出(出租)营业费用（出借）（残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）—-一次、五五、分次4。
中财会计分录大全
借：银行存款585
贷：其他业务收入500
应交税费-应交增值税（销项税额）85
借：其他业务成本400
贷：包装物400
⑸出借，实际成本800，收取押金1000，包装物价值采用分期摊销，计划分5期在1年内平均摊销
①收取押金借：银行存款1000，贷：其他应付款
例：⑴以银行存款购买包装物，成本3510（包括进项税510）
借：周转材料--包装物3000
应交税费-应交增值税（进项税额）510
贷：银行存款3510
⑵生产领用包装物，用于包装产品，实际成本400
借：生产成本400
贷：周转材料400
⑶销售产品领用不单独计价的包装物，实际成本200借：销售费用200
贷：周转材料200
⑵初始投资成本<公允价值
借：长期股权投资（成本）
贷：银行存款等<支付的全部价款>
营业外收入<差额>
⑶投资后，被投资单位净损益变动
借：长期股权投资（损益调整）
贷：投资收益
<注：固定资产的提折旧按公允价值与账面价值差额>⑷分派利润或现金股利
①现金股利未超过已确认的投资收益：
借交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
⑶采用自营方式建造
借：在建工程<买价+运费>
贷：工程物资<领用材料物资>
库存商品<企业存货>
应付职工薪酬
生产成本<水电安装运输费>
银行存款<其他支出>
借：原材料<残料收入>
贷：在建工程
借：在建工程<工程物资盘亏>
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中财会计分录汇总
一、货币资金
二、应收票据
三、应收账款
坏账准备
四．存货
实际成本法
初始计量计量原则：存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
1.外购存货采购：
借：在途物资 (采购成本)
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
入库：
借：原材料
贷：在途物资
采购成本：买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理
费用、相关税金（不包括一般纳税人的增值税）
入库时，发现外购存货短缺的会计处理：
借：原材料
待处理财产损溢
贷：在途物资
合理损耗计入存货成本
借：原材料
贷：待处理财产损溢
非合理损耗，按责任归属确认
借：其他应收款（应付账款、营业外支出）
贷：待处理财产损溢
2.加工取得的存货借：库存商品（半成品等）（采购成本+加工成本+其他成本）贷：生产成本（制造费用等）
3.投资投入的存货借：原材料（库存商品等）（投资合同价值；合同价不公允按公允价值）应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：股本（实际认缴的注册资本或股票面值）
借/贷：资本公积—股本溢价
存货发出的计量
（一）存货发出的计价方法1.先进先出法（在材料价格持续上涨时采用此方法会导致：期末存
货价值偏高、当期利润额偏高；当材料价格持续下跌时则相反）
2.月末一次加权平均法
3.移动加权平均法
4.个别计价法
（二）存货发出的
会计处理
处理好三个问题：领用什么存货？哪个部门领用？用来干什么？
(1)生产经营领用
的原材料借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料
五.金融资产
六、长期股权投资初始计量
后续计量：成本法、权益法（看课件）
七、固定资产
设置“固定资产清理”科目
八、无形资产
会计分录：。