第三章主要税种的认知
第三章 货物和劳务税概论
第三节 货物和劳务税的经济社会效应
一、货物和劳务税对资源配置的影响 二、货物和劳务税对收入分配的影响 三、货物和劳务税对储蓄的影响
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二、货物和劳务税的特点
1. 征收面广，税源大 2. 收入相对稳定 3. 税负易于转嫁 4. 课税隐蔽，征收的阻力较小 5. 计征简便
4
第二节 货物和劳务税的类型
货物和劳务税按照课征目的的不同，可以划 分为三大类：
一是销售税，其课征目的主要是为了取得财政收入， 如增值税、营业税等。 二是消费税，其课征目的主要是调节经济资源的配 置，如一般消费税、特种消费税等。 三是关税，其课征目的主要是为了调节国际贸易关 系，保护本国产业的生存与发展，如进口关税、出 口关税。
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三、关税
（一）关税的概念 关税是以输出或输入关境的货物和物品
为课税对象的一种税收。
10
（二）关税的特点
1.关税是由海关代表国家向纳税人征收，而其他税收通 常是由税务部门代表国家征收的。
2.关税的课征目的与增值税和营业税有较大的差别。 3.关税与其他货物和劳务税一样，都是以纳税人的货物
或劳务的交易额为课税对象，但是，它们的课征范围 不同。 4.关税的课征范围是以关境为界，而不是以国境为界。 5.关税具有涉外性。
7Hale Waihona Puke （二）消费税的特点 1.消费税的课税对象具有选择性 2.消费税的课征环节具有单一性 3.消费税采用的是差别比例税率
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（三）消费税的类型 根据消费税课征范围的不同，可以将消费
税分为三种类型：有限型消费税、中间型 消费税、延伸型消费税。 根据消费税具体调节目标不同，可以将消 费税分为三种类型：限制性消费税、奢侈 品消费税、使用费性质的消费税。
第三章 税收导论 《中国税制 》PPT课件
n 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书 之日起15日内缴纳税款。
n 如果纳税人不能按照规定的纳税期限依法纳税，将按《税收征收管理 法》的有关规定处理。
n 目前，我国消费税的开征主要体现以下四个方面的立法精神：
组织财政 收入
合理引导 消费
调节收入 分配
保护生态 环境
01
02
03
04
CHAPTER
第T 二W O节
消费税纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口《消费税 暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。一般来讲，消费 税大多在生产环节进行缴纳，纳税人为应税消费品的生产者 （金、银、铂、钻除外），属于直接纳税方式。如果是委托加 工应税消费品，纳税义务人是委托方，但是由受托方代收代缴 （个人除外）。如果是进口应税消费品，进口的单位和个人属 于纳税义务人，海关代征进口环节消费税。
CHAPTER
第 三 节 T H R E E
消费税应纳税额的计算
一 计税依据
（一）计税依据的一般规定
（二）计税依据的特殊情况
一般来说，从价计征的应税消费品， 计税依据和增值税相同，为不含增 值税的销售额。从量计征的应税消 费品，计税依据为其销售数量；销 售数量的核定标准是销售应税消费 品的为销售数量、自产自用应税消 费品的为移送使用数量、委托加工 应税消费品的为收回的数量、进口 应税消费品的为核定的进口征税数 量。复合计征的应税消费品，计税 依据为销售额和销售数量。
二 征税范围
主要税种的总结归纳
主要税种的总结归纳一、引言税收是国家财政的重要来源之一，主要税种的了解和掌握对于个人、企业以及国家的经济发展至关重要。
本文将对主要税种进行总结和归纳，以帮助读者更好地了解税收制度。
二、增值税增值税是一种按照商品和劳务的增值额来计征税款的税种。
它广泛应用于商品生产、销售和进口等环节。
增值税主要分为一般纳税人和小规模纳税人，税率不同。
纳税人可以通过预缴税款进行抵扣，减轻企业负担。
三、个人所得税个人所得税是针对个人取得的各类收入进行征收的税种。
在个人所得税法中，个人所得按照来源分为综合所得和分类所得，税率根据收入水平的不同而有所差异。
近年来，个人所得税制度有所改革，增加了个人税前扣除项目和调整了税率结构，提高了纳税人的财务自由度。
四、企业所得税企业所得税是一种对企业盈利进行征税的税种。
企业所得税根据企业的盈利额和纳税人的类型来确定税率，一般纳税人和小规模纳税人的税率不同。
同时，企业所得税还涉及税前扣除项目、税务优惠政策等方面的内容，以鼓励企业投资和创新。
五、消费税消费税是一种对特定商品或服务征收的税种。
消费税是按照商品或服务的数量、规格或者销售额来计征税款的。
消费税在全球范围内普遍存在，其税率和征收范围因国家和地区而异。
六、关税关税是国家为了调整进出口商品流通、保护本国产业和平衡国际贸易而征收的税种。
关税根据商品的种类和归属国的不同而有所差异。
关税的征收对于国家的贸易政策和经济发展起到了重要作用。
七、资源税资源税是对国家矿产资源的开采和利用所征收的一种税种。
资源税根据不同的矿产资源类型和开采方式来确定征收标准和税率。
资源税的征收可以有效管理和保护国家的自然资源，促进可持续发展。
八、土地增值税土地增值税是对土地转让时增值部分征收的一种税种。
土地增值税是指在土地转让过程中，土地的市场价值增加所形成的税款。
土地增值税是调节土地市场、促进土地有效利用的重要手段。
九、车辆购置税车辆购置税是对购买机动车辆时征收的一种税种。
会计从业资格考试《财经法规》第三章第二节主要税种一
会计从业资格考试《财经法规》第三章第二节主要税种一一、增值税（一）增值税的概念与分类1.增值税是指对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
2.现行增值税的基本规范是《中华人民共和国增值税暂行条例》（2009年1月1日起实施）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（最新修订的是2011年11月1日开始实施）。
3.增值税的类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。
（1）生产型增值税——计算增值税时不允许扣除外购固定资产价款。
（2）收入型增值税——计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分。
（3）消费型增值税——计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次性全部扣除。
（最能体现增值税优越性的类型，我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税）（二）增值税一般纳税人增值税一般纳税人的认定标准：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在50万元以上；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以上。
年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，也可以向税务机关申请一般纳税人资格认定。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（指个体工商户以外的其他个人）按小规模纳税人纳税。
非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
因此，下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人。
（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位。
（3）选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
【例题•单选题】商业性企业及主营商业的企业年应税销售额不低于（）万元的，可以认定为一般纳税人。
A.30B.80C.100D.50【正确答案】B【答案解析】商业性企业及主营商业的企业年应税销售额不低于80万元的，可以认定为一般纳税人。
税法各章知识点总结
税法各章知识点总结第一章税法的基本概念和原则税法的基本概念和原则是税法的基础和核心，是我们学习和理解税法的出发点。
税法的基本概念包括税收、纳税人、纳税义务等，税法的基本原则包括平等原则、公平原则、合法原则、稳定原则等。
对这些基本概念和原则的理解是学习税法的第一步。
第二章税法的适用范围和对象税法适用的范围和对象是指税法规定的适用条件和纳税人的范围。
税法的适用范围包括税法的适用时间、地域、对象等方面的规定。
纳税人的范围包括自然人、法人、其他组织等。
对税法的适用范围和对象的了解有利于我们正确理解和遵守税法规定。
第三章税法的税种和征税方式税法的税种和征税方式是税法的重要内容，它涉及到具体的税种和税收的征收方式。
税种包括直接税和间接税等，征税方式包括比例税、定额税、进口税、出口税等。
了解各种税种和征税方式的特点和应用范围对我们正确征税和避税具有重要意义。
第四章税法的立法原则和程序税法的立法原则和程序是指立法关于税法的程序和制定的原则，包括税法的立法程序、监督程序、实施程序等。
税法的立法原则包括合法性原则、合理性原则、阳光性原则等。
了解税法的立法原则和程序是学习税法的基础和前提，有利于我们正确理解和适用税法规定。
第五章税法的纳税义务和征收关系税法的纳税义务和征收关系是指纳税人依法缴纳税款的义务和税收的征收方式。
纳税义务包括纳税的主体和客体、纳税的范围和条件等，税收的征收方式包括预收征收、限额征收、追加征收等。
了解纳税义务和征收关系有利于我们正确履行纳税义务和遵守税法规定。
第六章税法的税收管理和征收税法的税收管理和征收是指国家对税收征收过程中的管理和监督，包括税收的征收管理、税务部门的职责和权限、纳税人的义务和权利等。
了解税收管理和征收有利于我们正确履行纳税义务和维护自己的合法权益，也有利于国家加强税收管理和提高税收征收的效率。
第七章税法的税收征管制度税法的税收征管制度是指税收的征收、管理和监督体系，包括税收的组织结构、人员配置、法律法规、管理办法等。
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第一节 税收概述 第二节 主要税种（增值税、消费税、 营业税、企业所得税、个人所得税） 第三节 税收பைடு நூலகம்管
第一节 税收概述
• 一、税收的概念、特征
• 二、税收的分类
• 三、税法
•
四、税收构成要素
一、税收概念
• 1、概念。税收是国家为了满足社会公共需要， 实现国家职能，凭借公共（政治或国家）权力， 按照法定的标准和程序，强制地、无偿地参与社 会产品分配而取得财政收入的一种方式。 2、税收的特征（税收的三性） ①强制性。 ②无偿性。核心 ③固定性。预先规定征税范围和征收比例，包括 时间上的连续性，和征收比例的固定性。 在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个 人都不能随意改变。
税 从价税 从量税
复合税
城市维护建设税、印花税、车辆购置税、 契税 增值税、消费税、营业税、资源税、所得税、印花税 进出口关税 关税（以及海关代征的增值税）、消费税、 营业税、房产税、、土地增值税、城镇土地使用税等 增值税、所得税、股票交易印花税、资源税等
增值税、营业税、房产税 资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、
• 3、作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式
• （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。 （3）税收具有维护国家政权的作用。 （4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
• 二、税收的分类 • 1、按征税对象。 • 2、按征收管理的分工体系 • 3、按征收的权限和收入支配权限 • 4、按计税标准（计税依据）
法律责任
征税对象
纳税地点 纳税期限
B车船税；
• C车辆购置税； D城镇土地使用税。
分类标准 征税对象
类型 流转税类 所得税类 财产税类 资源税类
主要税种的详细讲解
税金合计：
3000
3000
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根据上例分析可知： 其一，无论该机床经过多少个生 产经营环节，由多少个企业生产经 营，其最终含税量是相同的；
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A. 商品或劳务流转额价值构成分析：
商品或劳务流转额的价值组成可表示为： W=C+V+M W：商品或劳务流转额； C：上一环节转移过来的价值，亦称为物化劳动； V：本环节新创造价值，亦称为活劳动价值； M：本环节新创造价值，亦称为剩余劳动价值。
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B. 价值补偿角度分析：
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虽然在短短几十年中，增值税就发展为世 界性税种，但并不是一帆风顺的。美国、 日本、澳大利亚等国在20世纪80年代也讨 论实行增值税问题，由于考虑到推行增值 税可能会引发物价上涨、政府财政膨胀等 问题，至今没有推行增值税。但增值税的 发展趋势十分强劲，有人坚信上述国家迟 早会推行增值税。
6.购件组装：12000 6000 6000 × 20% = 1200 12000×20%-6000×20%=2400-1200=12
7包装出厂： 13000 1000 1000 × 20% =200 13000×20%-12000×20%=2600-2400=20
8.销售： 15000 2000 2000 ×20% = 400 15000×20%-13000×20%=3000-2600=40
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设：
机床生产 W V+M
增值税额
（ 用“扣税法”计算）
经营环节 1.采矿：
（税率20%用“扣额法”计算） 100 100 100 × 20% = 20
100 ×20% = 20Hale Waihona Puke （设此环节无进项）2.冶炼：
税法第三章 消费税
❖ （三）白酒、卷烟: 定额税率与比例税率 相结合的复合计税方 法。现行税率如下：
批发环节：卷烟5%
应税消 定额 费品 税率
卷烟 每标 准箱 150 元
白酒
每斤 0．5 元
比例税率
36%和56% 70元（不含 增值税）/条 划分 20%
第四节 计税依据
三种计税方法 适用范围
1、从价定率计税 除列举项目之外 的应税消费品
一 税目 :14个 ❖ 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉
石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、 小汽车、成品油、高尔夫球及球具、高档手 表、游艇、木制一次性筷子、实木地板
【例题1】
❖下列消费品中属于消费税征税范围的有 （ ）。
❖ A. 汽车和农用拖拉机通用的轮胎 ❖ B. 翻新轮胎 ❖ C. 用小客车底盘改装的救护车 ❖ D. 优质红木筷子 ❖ 【答案：】A
❖ 消费税税额为100×30% = 30元， ❖ 增值税税额为100×17% = 17元。
（三）包装物押金收入
（1）包装物连同产品销售。 （2）包装物不作价随同产品销售，而是收取押金
（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核 算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品 的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不 再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税 消费品的销售额，按照应税消费品的适用率征收 消费税。 （3）包装物既作价随同产品销售，又收取押 （4）对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、 啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否 返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售 额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。
计税公式
应纳税额=销售额 ×比例税率
2、从量定额计 列举3种：啤酒、 应纳税额=销售数
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财经法规第三章主要税种认知练习题
班别：姓名：成绩：
一、单项选择题
1、流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。
下列各项中，不属于流转税的有（）。
A、增值税
B、消费税
C、营业税
D、印花税
2、我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。
A、税率B、税目C、纳税人D、征税对象
3、某工业企业为增值税一般纳税人，2009年11月生产销售一批货物，不含税价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物，取得不含税价款76万元（已经扣除折扣额4万元，在同一张发票中反映），销售的货物均已发出。
当月购进一批材料，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发票已通过认证。
则当月该企业应纳增值税额为（）万元。
A、47.6 B、13.6 C、46.92 D、12.92
4、下列不属于消费税税目的是（）。
A、小汽车B、摩托车C、游艇D、飞机
5、下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）。
A、销售小汽车的销售公司
B、提供交通运输业的运输公司
C、提供娱乐服务的俱乐部
D、提供邮政服务的邮电局
6、下列各项中，不属于税收特征的有（）。
A.强制性 B.分配性 C.无偿性 D.固定性
7、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。
下列各项中，属于地方税的是（）。
A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.资源税
8、我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。
A.税率
B.税目
C.纳税人
D.征税对象
9、下列各项中属于税收程序法的是（）。
A.《中华人民共和国消费税暂行条例》
B.《中华人民共和国个人所得税法》
C.《中华人民共和国税收征收管理法》
D.《中华人民共和国企业所得税法》
10、下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（）。
A.计税依据
B.减税免税
C.税率
D.征税对象
11、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。
2009年1月1日起，我国增值税实行（）。
A.消费型增值税
B.收入型增值税
C.生产型增值税
D.实耗型增值税
12、某酒厂为一般纳税人。
3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。
A.13600
B.13890.60
C.15011.32
D.15301.92
13、下列各项中，按从价从量复合计征消费税的是（）。
A.汽车轮胎
B.化妆品
C.白酒
D.珠宝玉石
14、某建筑企业2010年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。
则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。
A.120
B.150
C.200
D.250
15、下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）。
A.销售小汽车的销售公司
B.提供交通运输业的运输公司
C.提供娱乐服务的俱乐部
D.提供邮政服务的邮电局
二、多项选择题
1、在下列税种中，属于行为税类的有（）。
A、印花税
B、增值税
C、车辆购置税
D、城镇土地使用税
2、下列属于税收的作用的有（）。
A、是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
B、国家调控经济运行的重要手段
C、税收是国家组织财政收入的主要形式
D、具有维护国家政权的作用
3、下列各项中属于税收程序法的有（）。
A、《中华人民共和国海关法》
B、《中华人民共和国个人所得税法》
C、《中华人民共和国税收征收管理法》
D、《进出口关税条例》
4、累进税率是根据征税对象数额的大小不同，规定不同等级的税率，它可分为（）。
A、全额累进税率
B、超额累进税率
C、全率累进税率
D、超率累进税率
5、甲公司外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，委托乙公司加工，支付加工费1000元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。
货物加工好收回后，甲公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元。
根据以上所述，以下各种说法正确的有（）。
A、甲应当缴纳增值税340元
B、乙应该缴纳增值税170元
C、甲应当缴纳增值税510元
D、乙不须缴纳增值税
6、下列各项中，实行从量定额征收消费税的应税消费品有（）。
A、啤酒
B、实木地板
C、卷烟
D、黄酒
7、营业税按行业实行有差别的比例税率，其中适用5％营业税税率的有（）。
A、文化体育业
B、金融保险业
C、交通运输业
D、销售不动产
8、下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。
A.向购买者收取的包装物租金
B.向购买者收取的销项税额
C.因销售货物向购买者收取的手续费
D.因销售货物向购买者收取的代收款项
9、根据个人所得税法律制度的规定，可以将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（）。
A、境内有无住所
B、境内工作时间
C、取得收入的工作地
D、境内居住时间
10、下列各项中属于需办理注销税务登记的情形有（）。
A、企业破产终止纳税义务的
B、被吊销营业执照的
C、企业名称发生改变的
D、经营地点变动改变税务机关的
三、判断题
1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，有偿取得财政收入的一种特定分配方式。
（）
2、免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。
即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
（）
3、纳税人销售货物或应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天。
（）
4、委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税。
（）
5、扣缴义务人应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。
（）
6、现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。
（）
7、税务机关应当自受理变更税务登记申请之日起15日内，审核办理变更税务登记。
（）
8、发票的种类由县级以上税务机关根据社会经济活动的需要确定。
（）
9、超率累进税率是指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率。
我国的土地增值税就是采用这种税率。
（）
10、增值税专用发票只限于增值税小规模纳税人领购使用。
（）
四、案例分析
某旅游公司2010年4月份账面记载的旅游业务收入为80万元，营业成本为100万元，支付给某航空公司游客机票费15万元，支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元。
经主管税务机关审核，认为其旅游业务收费明显偏低且无正当理由，又无同类旅游业务可比价格。
该公司当月以价值450万元的不动产对外转让，取得转让收入600万元。
另外，该公司还经营客车运输业务，取得收入15万元。
(说明：该旅游公司分别核算旅游业务收入、不动产转让收入、运输业务收入，旅游业务按“服务业”征收营业税)
要求：根据上述材料，回答下列问题。
1、关于对该公司旅游业务收入的确认，下列各项中处理正确的是（）。
A、由主管财政部门核定其旅游业务收入
B、由社会中介机构核定其旅游业务收入
C、由主管税务机构核定其旅游业务收入
D、由纳税人确定其旅游业务收入
2、计算该公司旅游业务的营业税时，可以从旅游业务收入80万元中扣除的有（）。
A、支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元
B、营业成本110万元
C、以无形资产对外投资150万元
D、支付给某航空公司游客机票费15万元
3、该公司经营客车运输游客适用的营业税率（）。
A、5%
B、6%
C、3%
D、5-20%的浮动税率
4、该公司转让不动产应缴纳营业税（）
A、7.5万元
B、4.5万元
C、30万元
D、18万元
5、假定该公司旅游业务经核定的营业收入为120万元，则应交纳的营业税为（）。
A、2.55万元
B、3.6万元
C、6万元
D、4.25万元
单选
1、D
2、B
3、D
4、D
5、A
6、B
7、B
8、B
9、C 10、C 11、A 12、B 13、C 14、B 15、A 多选
1、AC
2、ABCD
3、ACD
4、ABD
5、AB ６、AD 7、BD 8、ACD 9、AD 10、ABD
判断
1、×
2、√
3、√
4、×
5、×
6、×
7、×
8、× 9、√ 10、×
案例分析
1、C
2、AD
3、C
4、C
5、D。