东奥-审计基础班-刘圣妮 (129)
注会一次过六门-478分经验分享
一次过六门478分经验分享之前由于新版主的操作失误，将jihongyu同学的帖子删掉了，在这里特意补上，也再次祝贺jihongyu同学以优异的成绩一次过六门在每个光荣的背后都隐藏着无数的汗水，有运气我们谁都不会否认，但更多的是自己的不懈努力，jihongyu正在就读研究生，今年的考试快开始了，jihongyu也很热情的接受了东奥的邀请，会于1月中旬考试结束后，在东奥网站为各位考友分享自己的学习心得，供大家参考，顶级名师结合合理的学习计划，加上自己的持之以恒，相信各位考友成功通过考试也是指日可待，祝福jihongyu，也再次感谢jihongyu，也祝愿每位东奥学子都能在东奥有自己独有的收获!东奥名师网课助我六门全过2010 年12月24日凌晨，期盼已久的CPA考试成绩终于公布了，我用颤抖的手点开了查询界面，结果令我喜出望外，激动不已：不但六门一次通过，且总分高达478分。
虽然此前我已预感可能一次全过，但如此高的分数实在出乎意料。
光环终将逝去，恩情永当铭记。
此时此刻，我怀着赤诚的感恩之心，衷心感谢东奥名师的悉心教诲，感谢父母的全力支持，感谢众多考友的鼓励和帮助。
并非会计专业出身的我，CPA梦想始于09年春天。
之前我几乎毫无会计基础，甚至对注册会计师一词亦缺乏基本概念，只是听说它是国内通过难度最大且含金量最高的执业资格之一。
后受业内亲戚及身边好友的耳濡目染，我一时兴起，想以此给就业增加砝码，为职业生涯增添亮点，便跃跃欲试，随波逐流加入到备战 CPA考试的大军之中。
由于起步较晚，相关信息了解甚少，学习屡走弯路;加之基础薄弱，效率不佳，以致准备不足，考试把握不大。
因此，追求"必过"的我，最终放弃了本拟参加的09年度3科考试。
此后，我暗下决心，执意报考10年度专业阶段全部科目，并决意一次通过。
于是我的CPA之旅正式起航，炼狱般的学习生涯就此开始。
我最先购买的是经济法教材，随即闭门自学，但感觉内容晦涩难懂，学习效率低下。
刘圣妮课后练习审计课后作业第十八章
第十八章人力资源与工薪循环的审计一、单项选择题1.在对人力资源与工薪循环实施审计之前，注册会计师应当了解被审计单位工薪业务的特点，以便合理分配审计资源。
以下有关不同行业工薪特点的说法中，你认为不正确的是（）。
A.服务业的工薪支出在所有支出中占有重要比例B.国有事业单位的员工工薪的变动最为频繁C.高科技行业员工的工薪补偿方案最为复杂D.制造业企业支付的工薪取决于生产过程的劳动密集程度2.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品（）计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
A.公允价值B.销项税额C.账面价值D.公允价值与销项税额之和3.以下有关人力资源与工薪循环中与工薪相关的内部控制的说法中，正确的是（）。
A.为防止少付员工工薪，应进行适当的职责分离B.为防止错报工薪，工薪应由专职考勤人员发放C.为防止漏付员工工薪，应进行独立的专人核查D.为防止工薪计算差错，应独立验证工薪的计算4.在对应付职工薪酬实施实质性程序时，注册会计师正在检查辞退福利，并将以下内容作为检查的重点。
其中，你不认可的是（）。
A.对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确B.对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准（该标准确定）等计提辞退福利负债金额是否正确额计量，折现率的选择是否合理D•检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期营业外支出5.下列属于人力资源与工薪循环中人工控制的是（）。
A.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录B.逻辑存取控制只允许经授权的高级员工复议员工主文档中的固定数据C•只有经授权的人力资源员工可以修改员工固定数据D.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查6.针对工薪交易可能被分配至不正确的总分类账户或根本未予以记录，注册会计师执行的控制测试是（）。
A.通过询问和观察程序，确定有权雇佣和解聘员工的人员不具有其他工薪方面的职能B.观察上下班的打卡程序以确定该行为受到监督C•检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据D.现场观察工薪的发放7.通常情况下，由于下列各方面的原因，工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险。
CPA 2010审计·基础班·刘圣妮 课件
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/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/003_10zk_lsnjc2_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/004_10zk_lsnjc3a_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/005_10zk_lsnjc3b_m.zip
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/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/049_10zk_lsnjc13h_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/050_10zk_lsnjc13i_m.zip
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/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/035_10zk_lsnjc10c_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/015_10zk_lsnjc6a_m.zip
关于注册会计师一次性过六门的人的经验分享
备考经验受到一篇“一次过六科的经历”文章影响后，我开始关注注会，怎么报名、怎么备考。
终于，自己也过六科了。
决定写下九个月的备考经验，希望某年某月某日也能启发到后来人。
先介绍下自己的背景吧，市场营销专业。
从2010年1月开始备考cpa。
1至6月份边上课边备考，大约每天6小时学习。
7-9月份开始整体投入cpa复习中，每天平均学习10小时。
关于六门之所以报六科，是因为觉得：一来，注会考试并不贵，就几十块钱一门，最多也就浪费个一两百的。
二来，有很多科目都有交叉重叠的地方，一起学习能产生规模效应，达到效益最大化。
再者，人生中能有几回搏呢？就当给自己一个创造奇迹的机会吧。
关于备考大三下学校的课不多，有事没事就去图书馆看看cpa。
没课时就从早上学习到晚上。
感觉那段时间挺充实的。
晚上回来走在校道上，非常静谧，看着在月光下打篮球场的同学，或是听听歌，都觉得是一种享受。
暑假时就完全呆在家中复习了，每天大概复习了十个小时吧。
早上三小时，下午四个小时，晚上三个小时。
其实这段时间是比较累的，尤其是对于我这种大学前三年从来没有用心准备过考试的人来说。
好在每天爸爸会和我一起散步，或是打打羽毛球，让我放松放松。
七月下旬时，我再一次感到非常浮躁，任何书都不想看。
于是，我给自己设定了一个五天的期限。
就是说在接下来的五天中，我不接触任何注会的知识，而是想看电视剧就看电视，想上网聊天游戏就上网。
经过这五天的疯狂的玩，学习的心就渐渐地回来了。
这真是一件非常奇妙的事。
累的时候，不要逼自己，不妨放松放松吧~休息一阵子，可能会跑得更快。
关于考试两天考六门确实是件体力活。
每天都要考试七个小时。
而且，每场考试考完，中间只能休息两个小时，包括吃饭的时间。
所以，如果报考了六科，建议大家提早一星期调整生物钟，免得作息紊乱而影响考试发挥。
在这里我非常感谢妈妈的陪伴。
因为报考限制的原因，我不是在本市考试。
妈妈请了假，提前一天和我去熟悉考场，然后选了一家离考场最近的宾馆住了下来，而且提前选定了一家我喜欢吃的口味的菜馆。
东奥刘圣妮老师2012年审计重要考点梳理
刘圣妮老师提供给大家的2012年审计重要考点梳理各位学员，大家好！应大家的要求，我们依据2012年《审计》教材内容以简答题的形式再次将教材进行“梳理”，以下的“考点”正常情况可以是简答题，也可以是多选题。
仅供大家复习参考。
2012年审计简答题、综合题综合题——例题分析：1.A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。
甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由2011年初的6．9：1升值至2011年6月的6．7：1，之后基本保持稳定。
甲公司产品销售价格自2010年初至2011年9月基本稳定。
2011年10月起，受金融危机影响，甲公司的出口订单数量和销售收入均出现较大幅度减少，2011年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售价格下降了约7％，但甲公司2011年未审财务报表显示其依然完成了65 000万元营业收入和7300万元毛利的经营目标。
2010年初至2011年8月，甲公司主要原材料采购价格基本稳定。
2011年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5％。
(2)甲公司预计主要原材料价格在2011年底前很可能止跌回升，因此在2011年9月至l0月进行大量采购，以满足2012年2月底前的生产需求。
但2011 年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。
(3)2011年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司于2011年1月开工建设的Q1生产线被有关部门勒令停建整顿。
2011年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，Q1生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动Q1生产线的建设，并于2011年末按期向银行归还了l年期、年利率为7％的1 000万元专项借款。
(4)2011年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为l5万元。
12注会审计-刘圣妮基础班-第十七章对舞弊和法律法规的考虑(6)
第一节财务报表审计中与舞弊相关责任七、收入确认存在舞弊风险假设〔教材P380〕1.在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
2.如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
【相关说明1】收入确认存在舞弊风险举例：〔1〕记录虚假收入。
〔2〕高估收入，包括在风险和报酬转让给买方之前就确认销售收入。
〔3〕低估收入，包括：在完成销售指标时，把实现的销售推到下一期确认；收入不确认在利润表里而挂在其他应收款中，为了递延或减少税款的支付。
【相关说明2】有些上市公司在收入确认方面存在的舞弊风险可能高于其他被审计单位。
比方：〔1〕如果上市实体依据收入的逐年增长或利润来衡量业绩，那么管理层可能存在压力或动机通过不恰当的收入确认编制虚假财务报表；〔2〕如果上市公司的现金销售占收入的比例很大，收入确认方面的舞弊风险可能比拟大。
【例题4·单项选择题】A会计师事务所首次接受委托负责审计X股份〔上市公司〕2021年财务报表。
X公司属于水产养殖行业，主要产品销售到各水产品批发市场，销售结算方式68%以现金销售为主；同时公司董事会要求每年销售业绩增长递增25%以上。
注册会计师对X 公司实施风险评估程序，识别X公司财务报表可能存在舞弊风险。
以下事项中，对财务报表舞弊风险的判断，恰当的是〔〕。
A.X公司收入舞弊风险低B.直接假设X公司收入存在舞弊风险C.直接假设X公司期末水产品存货存在较高跌价风险D.直接假设固定资产存在低估的舞弊风险【答案】B【解析】选项B恰当。
X公司董事会要求每年销售业绩增长递增25%以上，依据收入的逐年增长来衡量业绩；同时68%销售业务是以现金结算方式，财务报表存在舞弊风险的可能性高，根据收入确认舞弊假设，注册会计师也可以直接假定收入确认存在舞弊风险。
12注会审计-刘圣妮基础班-第三章职业道德基本原则(5)
四、利益冲突对职业道德根本原那么可能产生的不利影响
五、应客户要求提供第二次意见对职业道德根本原那么可能产生的不利影响【相关说明】请对照教材内容，以表3-5的归纳知识点来学习。
七、礼品和款待对职业道德根本原那么可能产生的不利影响
八、针对所有效劳的客观和公正要求对职业道德根本原那么可能产生的不利影响
〔略〕
跨章节知识点提示
一、专业效劳委托
【相关链接1】第四章第六节进一步展开。
二、利益冲突
【相关链接2】第四章第二节进一步展开。
三、收费
【相关链接3】第四章第七节进一步展开。
东奥会计在线讲师——刘圣妮
东奥会计在线讲师——刘圣妮
目录
名师简介
所授课程
授课特点
名师简介
刘圣妮现为东奥会计在线网络独家授课老师。
武汉大学商学院管理学博士、武汉纺织大学副教授。
将审计化艰涩为轻松的超一流审计辅导专家。
自1996年开始从事注册会计师考试辅导及注册会计师后续教育培训工作，将枯燥的审计课程，讲得活泼生动、将很难理解的理论知识运用简单的例子讲解出来、使学员在轻松的课堂气氛中学到了深刻的知识，讲课富有激情，深入浅出。
能够将难以理解的抽象的审计理论基础用现实的例子展现，便于记忆。
听过课的学员都说“听刘老师的课，审计不难考过”。
所授课程
1.2013年注册会计师专业阶段、综合阶段-审计科目
2.2013年高级会计师--高级会计实务科目
授课特点
将枯燥的审计课程，讲得活泼生动、将很难理解的理论知识运用简单的例子讲解出来、使学员在轻松的课堂气氛中学到了深刻的知识，使得参加注册会计师审计考试的学员再也不觉得审计难考。
刘圣妮免费试听：/teachers/liushengni/mianfeishiting/。
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第三节银行存款和其他货币资金审计
【考点一】银行存款的审计目标与实质性程序
经典老题回顾
【例1•2014（卷I）•多选题】
（以支票支付的“在途付款”审计程序）
被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。
下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）。
A.检查付款申请单是否经适当批准
B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证
C.检查支票开具日期
D.检查2014年1月的银行对账单
【答案】BCD
【解析】支票开具日期（选项C）、截止到资产负债表日与供应商函证的回函（选项B）、资产负债表日后的银行对账单（选项D）均与“在途付款”有关。
选项A并不能说明企业是否付款，与银行是否付款更无关联，不能为该调节项提供证据。
【例2•2012•单选题】
（以支票支付的“在途付款”审计程序）
注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（）。
A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知
B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费
C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单
位已将供应商提供的支票提交银行
D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账
【答案】D
【解析】选项D属于企业未及时入账，不属于“未达账项”。
【例3•2008•单选题】
（银行存款余额调节表）
如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。
A.检查该银行账户的银行存款余额调节表
B.重新测试相关的内部控制
C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
【答案】A
【解析】选项A正确。
取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师获取证实银行存款账户余额是否正确的审计证据的最有效的审计程序。
【例4•2008•单选题】
（银行存款余额调节表）
如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）。
A.函证当年12月31日的银行存款余额
B.检查当年12月的支票存根和银行存款日记账
C.检查当年12月31日的银行对账单
D.检查当年12月31日的银行存款余额调节表
【答案】B
【解析】选项B正确。
注册会计师要测试甲公司年前签发的支票是否已登记入账，从细节测试的方向（采用“顺查”方法）来看，应当以支票存根为起点追查至银行存款日记账，以确认银行存款支出入账的完整性。
【例5•2008•单选题】
（银行存款余额调节表）
被审计单位某开户银行的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。
假定不考虑其他因素，注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）元。
A.1635000
B.1535000
C.1595000
D.1575000
【答案】A
【解析】选项A正确。
甲公司资产负债表日的货币资金项目中的银行存款数额应当以12月31日的实有数为准，即1585000+100000-50000=1635000（元）。
函证银行存款余额（P280表12-3，4个方面）
1.函证的必要性
注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
解读：在财务报表审计中，注册会计师不需要对100%银行账户实施函证。
2.函证的目的
注册会计师对银行存款函证的目的是为了获取证据证实资产负债表中所列银行存款是否存在，了解企业欠银行的债务情况和企业未入账的银行借款以及未披露的或有负债。
3.函证的对象
银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息。
4.函证的方式
银行存款函证的方式是采用积极式询证函方式。
【考点二】其他货币资金的实质性程序（教材新增内容）
（一）如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施以下审计程序（9个方面）
1.向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性。
2.获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用。
3.在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。
如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断考虑选择在资产负债表日实施监盘。
4.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押（或未提现）前原件的复印件。
在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常，需实施进一步审计程序。
5.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。
对于质押借款的定期存单，关注定期存单对应的质押借款有无入账，对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还应关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使；对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。
6.函证定期存款相关信息。
7.结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形。
8.在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证等。
9.关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露。
（二）除定期存款外，注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，通常可能特别关注以下事项
1.保证金存款的检查，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件。
可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，根据被审计单位应付票据的规模合理推断保证金数额，检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致，特别关注是否存在有保证金发生而被审计单位无对应保证事项的情形。
2.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操
作资料等。
如果投资于证券交易业务，通常结合相应金融资产项目审计，核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司交易结算资金账户的交易流水，抽查大额的资金收支，关注资金收支的财务账面记录与资金流水是否相符。
随堂练习
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