浅析衍生金融工具对企业会计核算的影响
金融衍生工具对会计理论的影响与对策论文
金融衍生工具对会计理论的影响与对策论文金融衍生工具对会计理论的影响与对策摘要：金融衍生工具是现代金融市场中广泛应用的一种金融工具，它的出现对会计理论和实践产生了深远的影响。
本文主要从会计理论的角度出发，探讨了金融衍生工具对会计理论的具体影响，并提出了相应的对策，以适应金融市场的发展。
第一章：引言金融衍生工具作为一种金融创新工具，在现代金融市场中发挥着重要的作用。
它们不仅能够帮助企业进行风险管理，还能够提供一定的投资和套利机会。
然而，金融衍生工具的出现也给会计理论和实践带来了很大的挑战。
本章主要介绍了金融衍生工具的基本概念和发展背景，并提出了研究的目的和意义。
第二章：金融衍生工具的影响金融衍生工具的出现对会计理论产生了多方面的影响。
首先，金融衍生工具的复杂性和多样性导致了会计处理的困难。
例如，对于期权和期货等金融衍生工具的会计处理，目前仍存在争议。
其次，金融衍生工具的交易特点对会计计量和信息披露提出了新的要求。
由于金融衍生工具的交易特点常常包括杠杆和远期交割等，使得其价值计算和信息披露更为复杂。
最后，金融衍生工具的会计处理对财务报表的准确性和可靠性产生了重要影响。
由于金融衍生工具的会计处理涉及到估计和假设的使用，如果处理不当，将可能给财务报表的用户带来误导。
第三章：对策建议面对金融衍生工具对会计理论的这些影响，需要采取相应的对策来解决。
首先，要加强会计准则的制定，以适应市场的需要。
会计准则应该对金融衍生工具的计量和披露进行详细规定，避免不确定性和争议。
其次，要加强会计信息披露的透明度和准确性。
企业在使用金融衍生工具时，应详细披露其使用的目的、风险和会计处理方法，使财务报表更具可靠性。
同时，监管部门也要加强对企业使用金融衍生工具的监管，确保其合规性和准确性。
最后，要加强会计教育和人才培养。
企业应该注重培养具有金融衍生工具专业知识和会计技能的人才，以适应金融市场的发展需求。
第四章：结论金融衍生工具作为一种金融创新工具，对会计理论和实践产生了深远的影响。
论衍生金融工具对会计的影响
其价值也往往随市场行情的变化而不断地变 化。会计界认为 ， 目 在 前的条件下 ， 公允价 用“
值” 双方自愿的 、 用公平交易中交易资产或偿
债的金额来代替历史成本． 进而反映和监督衍 生金融工具交易业务和事项 ，是较为合适的。 用“ 公允价值” 对衍生金融工具进行会计计量 要分不同的阶段来进行。 对于初始确认的衍生 金融工具 ， 以契约生效时的公允价值进行计量 入账 ； 契约生效后的计量基础又要根据企业管 理当局的持有目的和意图 ｌ 分另 确定： 』
权 （ ｐｉ ） 互 换 （ｗ ｐ 、 ｏｔｎ、 ｏ ｓ ａ ） 票据 发 行 便 利 （Ｉ 、 Ｎ Ｆ 利率 上限（ ｔｒｓ ｒｔ ｃ ｐ、 ） ｉ ｅｅ ｔａｅ ａ ）利率 下 ｎ 限（ ｔｒｓ ｒｔ ｆ ｏ） ｉ ｅｅ ｔ ｅ ｌ ｒ ｎ ａ ｏ 等均属于此列。
与原 生金 融工具不 同 ，衍生金融工 具
三 、衍生 金融工具对 会计计量基 础的 影响及相应的改革措旗
传统的会计计 量是建立 在历史成本 基 础之上的， 行会计计量时只能依 据已经发 进 生的交易成本 ， 而不是可能发生的交易成本 ，
【 摘要 】 笔者认为， 生金融工具的 出现 衍
对传统的会计模式提 出了挑战 。 本文对其所 涉及的诸 多会计 问题进行 思考和研 究。
价值 是从原生金融工具 的价值 中衍 生 出来 的 ，在相 当程 度上受制于 相应的原生金融
二、 衍生金融工具对会计要素定义的影响 （ ） 一 截然 不同的前提 条件使原 有的会
计 无法对衍生金融工具做 出合理解 释
二是当企业 是为了保值 而持 有衍生金 融 工具时 ，则按报 表 日的公允价值 或现行 市价进行计量 ，因为公允价值或现 行市价 变动所形成的损 益 ，在该损益得 到确认 时 才计入损益表。 三是 若 企 业不 打 算 长 期 持有 至 到 期 日， 或者不是 为保值 而持有衍 生金融工具 ， 则按其在报表 日的公允价值 或现 行市价进 行计量 ，由于公 允价 值或者 现行市价的 变 动而形 成的损益则计 入 当期损益。
衍生金融工具对企业财务会计体系的影响
衍生金融工具对企业财务会计体系的影响双击自动滚屏文章来源： 发布者：oyaya 发布时间：2008-12-19 12:18:29 阅读：559次金融市场是资金供给者与资金需求者通过某种市场方式进行资金融通和有价证券交易的场所。
金融市场是伴随着商品经济的发展而产生和发展的,是信用制度高度发展的产物。
金融工具是金融市场的交易对象,是指同时增加一个企业的金融资产和另一个代写论文企业的金融负债或权益工具的合同。
其中,金融资产是指企业所拥有的下列资产,包括现金、从另一个企业收取现金或另一项金融资产的合同权利、在潜在有利条件下与另一个企业交换金融工具的合同权利以及另一个企业的权益工具;金融负债是指企业所具有的下列合同责任,包括向另一个企业交付现金或一项金融资产的合同责任以及在潜在不利的条件下与另一个企业交换金融工具的合同责任;权益工具则是指表明拥有一个企业的资产中减除所有负债后的剩余权益的合同,包括普通股、某些类型的优先股以及认购或购买发行企业普通股的认股权证或期权认购证等。
一、衍生金融工具的概念及实质随着金融国际化和自由化的发展,由传统金融工具衍生出来的金融衍生工具不断创新,交易量迅速增长,交易规模急速扩大,交易手段日趋多样化、复杂化。
20世纪90年代以来,金融衍生工具已成为国际金融市场上频繁运用的交易手段。
具体而言,衍生金融工具是一种交易手段或交易媒介,是在传统的金融产品如货币、股票、债券等基本金融工具的基础上派生而来的金融工具,是金融创新的产物。
它所依赖的基础包括利率、汇率、商品或股票的价格及其他指数,它所具有的衍生性、杠杆性等特性决定了衍生金融工具的价格波动大,不确定性大,风险高。
国际会计准则委员会IASC将其定义为“任何形成一个企业的(已确认或未确认的)金融产品并同时形成一个企业的(已确认或未确认的)金融负债或权益性工具的契约”。
衍生金融工具其实质就是一种面向未来的代表权利义务关系的合约,而价值则由契约所规定的标的衍生而得。
分析衍生金融工具在企业财务管理中的应用
分析衍生金融工具在企业财务管理中的应用衍生金融工具是一种利用基础资产进行交易的金融工具，其价值来源于某一特定的基础资产或指标。
衍生金融工具在企业财务管理中有着重要的应用，能够帮助企业进行风险管理、投资和资金管理等方面。
本文将通过对衍生金融工具在企业财务管理中的应用进行分析，以及解析它们的优势和限制，探讨衍生金融工具在企业中的实际应用。
一、衍生金融工具的种类及特点衍生金融工具包括期货合约、远期合约、期权合约和互换合约等。
这些工具的主要特点是具有杠杆效应、价格波动大、有限期限、交易灵活等。
这些特点使得衍生金融工具在企业财务管理中有着独特的运用价值。
1.市场风险管理衍生金融工具可以帮助企业进行市场风险管理，通过期货合约、期权合约等工具进行对冲，降低市场波动对企业的影响。
企业可以利用期货合约锁定未来的物价，降低原材料价格波动带来的风险。
对于跨国企业而言，汇率风险是一大隐患。
衍生金融工具如远期合约和货币互换合约可以帮助企业锁定未来的汇率，降低汇率波动带来的不确定性。
三、衍生金融工具在企业投资中的应用1.套利交易利用衍生金融工具进行套利交易是一种常见的投资策略。
通过利用不同市场的价格差异进行对冲和套利，企业可以实现稳定的投资收益。
2.投机交易企业也可以利用衍生金融工具进行投机交易，通过对市场预期进行交易，获取差价收益。
投机交易也伴随着风险，需要谨慎管理。
1.资金融通衍生金融工具可以帮助企业进行跨期和跨品种的资金融通，提高资金使用效率。
企业可以通过期货合约进行跨期资金融通，锁定未来的融资成本。
2.资金投资五、衍生金融工具的优势和限制衍生金融工具具有灵活性高、交易成本低、实现风险管理的优势。
衍生金融工具也伴随着杠杆效应大、价格波动风险大、操作难度大等限制。
企业在使用衍生金融工具时需要高度谨慎，防范各种风险。
六、结语衍生金融工具在企业财务管理中有着重要的应用，能够帮助企业进行风险管理、投资和资金管理等方面。
企业在使用衍生金融工具时需要对风险有充分的认识，并且合理规划和管理风险。
论衍生金融工具对会计的影响
论衍生金融工具对会计的影响随着我国社会主义市场经济的不断发展，全球经济一体化的逐步深化，我国的资本市场得到了极大活跃，由此而产生的衍生金融工具对资本市场的丰富起到了很大作用，对我国传统的会计核算、管理也产生了巨大影响。
标签：衍生金融工具；传统会计；影响；会计理论一、引言随着全球金融业的迅猛发展，其所产生的金融衍生工具也被广泛运用。
企业和金融机构一方面可以通过衍生的金融工具规避各种风险，另一方面，衍生金融工具本身的价格波动等也给企业或个人带来了投资风险。
因此，人们在关注衍生金融工具帶来的利益同时，也在努力将它产生的风险降到最低。
可见，衍生金融工具这种高风险、高收益的特性必将对会计的核算、确认、计量、报告产生较大的影响。
因此，企业必须正视衍生金融工具对会计产生的影响，正确应对衍生金融工具对会计产生的冲击。
二、衍生金融工具概述（一）衍生金融工具的产生及其快速发展衍生金融工具最早产生于1944年美国召开的联合国货币金融会议，在20世纪80年代得到了快速的发展。
在我国，1984年之后中国银行才开始受客户委托代理从事境外外汇衍生交易；1992年我国曾以上海为试点推出期货外汇交易，但很快就被叫停；2003年，我国终于由工行经人行批准后开办了期权、期货、掉期、远期等外汇衍生金融工具。
从此，衍生金融工具在我国得到了蓬勃的发展。
（二）衍生金融工具的基本特征衍生金融工具依附于基础工具产生，其本身并不具有任何价值，但是它的价格却随着基础工具的变化而变化。
因此，衍生金融工具首先具有灵活性。
其结算是建立在未来某一时点完成，很多情况下交易双方并不能完全洞察到市场发生变化的因素。
其次是具有高风险性。
衍生金融工具的很多风险是隐藏的，加上交易集中在规模比较庞大的金融机构，这就加大了金融危机发生的可能性。
再次是具有财务杠杆作用。
衍生金融工具让投资者自缴纳很少的初试投资后即可签订远期的大额合约，交易成交后产生大量收益的同时，风险也被成倍扩大。
衍生金融工具及其对会计的影响
衍生金融工具及其对会计的影响衍生金融工具是在传统金融工具的基础上派生出来的，通过预测股价、利率、汇率等未来行情趋势，采用支付少量保证金，签订跨期合同或互换不同金融工具等交易形式的新兴金融工具。
衍生工具的典型例子是期货合同、远期合同、掉期合同和期权合同。
因其具有规避风险、降低交易成本、减少信息的非对称性和“以小博大”的杠杆作用，近二十年来衍生金融工具发展迅猛，数量及交易额呈现出爆发性增长态势。
这不仅给金融市场带来深刻影响，引起了各国金融机构和监管当局的广泛关注，并对传统财务会计理论和实务造成了较大的冲击。
为此，国际会计界试图为衍生金融工具制定统一准则以规范、指导会计实务工作。
一、衍生金融工具对传统会计的影响（一）对“资产”等财务报表要素以及财务会计基本概念的影响衍生金融工具对财务会计基本概念产生的冲击，在“资产”概念上体现得最明显。
按照传统定义，企业拥有的资产只能是过去交易或者事项的结果，预计在未来发生的交易或事项无法形成资产。
衍生金融工具的特点之一就是契约所体现的交易并未发生，而是将在未来发生，且这项交易的结果具有很大的不确定性。
按照会计惯例，对于或有资产是不加以确认的。
然而，随着衍生金融工具的发展和交易比重的加大，若不将之列为资产负债表项目，而只是作为表外反映，将使会计信息失去相关性，如果将衍生金融工具列为企业的资产，那么传统意义上的“资产”概念必须改变。
传统资产定义所表现出的资产有如下特征：（）它是可能的未来的经济利益；（）此项未来的经济利益是一个主体即企业所拥有或控制的；（）由企业所拥有和控制的未来的经济利益是由于过去的交易事项的结果。
很显然，衍生金融工具之类的资产，是不符合第三个特征的。
但是，人们可以根据新的情况对过去的要素定义进行必要的修改，修改的重点应当放在第三个特征上。
而在颁布的“衍生金融工具和避险活动会计”对该问题的论述有了突破，它认为，资产的第一个特征代表资产的实质，即资产定义的关键在于资产代表未来经济利益。
衍生金融工具对会计的影响
衍生金融 工具 的产生在很 大程度上 可 以起 到规避风 险的作
用。 它主要通过将经济体系在运行中的风险集中到远期 、 期权、 期货
等衍生金融工具市场。其次 ， 衍生金融工具 的交易可以为投资人盈
素做 出了明确规定 ，资产和负债这两个要 素主要是反应 已经发生 的， 过去的交易或事项给企业带来的经济利益 的流人或流出。 衍生 金融 工具所涉及的是未来 的交易 ，即使为企业带来 了经济利益的 流入和流 出也在交易的时间和金额上存在 不确定性 。 （ ４ ） 对会计报
工具具有结构复杂、 自由灵活 、 缺乏透明度 的特点 ， 给金融机构正确
把握衍生金融工具所蕴含 的全部风险带来 了困难 。 衍生金融工具在带动会计发展 的同时也给会计理论带来了巨 大的影响和挑 战。由于衍生金融工具伴随着全球金融市场 的不断
于信息 的揭示还存 在着局限性 ，财务报告反映 的只是货 币化 的信
收益大风险也被成倍扩大 ，衍生金融工具的财务杠杆特性也就显
现 出来 。
发生制还是收付实现制 ， 都 是对 已经发生的交易事项进行确认的 ， 对于未来发生的交易事项不予确认。衍生金融工具正是反映未来 的现金流量 。 而未来 的现金流量受 到诸多 因素的影响 ， 很可能是 丰
厚的报酬 ， 更有可能是巨额的损失 。 这就需要企业通过递延收益或 递延损失来确认。（ ３ ） 对会计要素 的影响。现代会计理论对会计 要
探讨衍生金融工具在企业财务管理中的应用
探讨衍生金融工具在企业财务管理中的应用衍生金融工具是指一种基于现有资产或负债价值变动而产生的合约，其价值由其他证券或资产的变动而得出。
衍生金融工具包括期货、期权、掉期和互换等，其特点是具有高度的杠杆效应和高风险。
在企业财务管理中，衍生金融工具被广泛应用于风险管理、投资和融资等领域。
本文将探讨衍生金融工具在企业财务管理中的应用，以及其对企业经营活动的影响。
企业面临着各种市场风险、信用风险和操作风险，而衍生金融工具可以帮助企业管理和规避这些风险。
企业可以利用期权合约对汇率波动风险进行避险，降低在国际贸易中的汇率风险；也可以利用期货合约对商品价格的波动进行对冲，保护企业的盈利水平。
企业还可以通过利用利率互换合约来管理利率风险，预防利率变动对企业融资成本的影响。
通过使用衍生金融工具，企业可以有效地规避各种风险，确保企业的经营安全和稳定。
二、衍生金融工具在企业投资中的应用衍生金融工具可以帮助企业进行投资组合的优化和风险控制。
企业可以利用期权合约来进行期权套利，实现对冲和投机，从而获取额外的投资收益；也可以利用股指期货合约来构建股权投资组合，提高投资回报率。
企业还可以利用互换合约来改善资金利用效率，实现资金成本的优化，降低融资成本。
通过使用衍生金融工具，企业可以更好地管理投资风险，实现资产配置的多样化和分散化，提高投资收益率。
衍生金融工具在企业财务管理中具有广泛的应用价值，可以帮助企业规避各种风险，优化投资组合，降低融资成本。
企业在使用衍生金融工具时也需要注意其高风险特点，合理控制仓位和杠杆，以免造成意外损失。
企业在应用衍生金融工具时需要结合自身的实际情况，制定科学合理的风险管理策略，确保衍生金融工具能够为企业带来真正的价值和收益。
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第１ ６卷第 ３期
２０ 年 ６ ０６ 月
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华北 航天工业 学院学报
ｌｏ ｒｈ ｉ ａ Ｉ ｔｔ ｅ ｏ ｔｏ ｕｔｃ Ｅｎｇｎｅ ｒｎ ｉ ｅｉ Ｊ ｕｒ ｎ ａ ｆＮｏ ｔ Ｃｈ ｎ ｎｓｉｕｔ ｆＡｓｒ ｎａ ｉ ｏ
程， 具体是从合约签订、 交割或换 回原有资产， 企 其 业交易的价值在市场上也不停的变动 ， 以其实际 所 价值 到底 是多 少并不 能 确定 。它并 不是 像企业 销售
一
２ 对 企 业会计 核算 的影 响
２． 对会 计确 认 的影响 １
我 们 从 上述 衍 生 金融 工 具 的概 念 中可 以看 出 ， 它正 是 面 向未 来 ， 未来 行 情 的趋 势 作 出 的一种 从 对 签 订合 约到最 终履 行完成 的一系列 在将来 将要 发生
批 产品后 ， 就会 有一 笔现 实 的款项 入账 ， 能准 确 的
计 量 ； 业发 生衍 生 金 融 工具 的计 量 却 不 能准 确 地 企
计量。因此 ， 会计信息使用者和企业决策者无法获 得和使用这些财务信息 ， 对企业和会计报表的使用
人 而言是 一种 潜在的损 失 。
２． 对会 计信 息披 露 的 内容 和格 式的 影响 ３
的财务活动 ， 它本身具有很大的风险性 ， 有可能使未 来某个期间或某个时点的企业经济利益或企业资产 的增 减 发生变 动 ， 这种 增 减 变 动 在 时 空 中具 有 很 而
收 稿 日期 ：２０ ０ ５—１ —１ １ ８
会 计确 认 、 计计 量 、 计记 录 和会计 报告 是企 会 会
Ｖｏ ． ６ Ｎｏ ３ １ １ ．
Ｊｎ２ ０ ｕ ．０６
浅析衍生金融工具对企业会计核 算的影响
赵 玉梅 李素枝
（ 华航 天工 业 学 院 财 会 金 融 系 ，河 北 廊 坊 ０５ ０ ） 北 ６ ００
摘
要 ：本 文主要从介绍衍生金融工具人手 ，继 而阐述这种 新型 的金融工具 在企业会 计核算 中的影 响 ，其 目的
是 为了在理论 上正确认识 、在实务 中准确运用这种金融工具 。 关 键词 ：金融工具 ；会计核算
中 图分 类 号 ：Ｆ ３ ２０ 文献 标 识 码 ：Ａ 文 章 编 号 ： １０ ０ ９—２４ （０ ６ ０ —０ ４ １５ ２０ ） ３ ０ ４—０ ２
１ 衍 生 金融工 具
一
大 的不确定 性 。我 国 企业 会 计 准 则 规定 ， 企业 会 计 核算 的基 础是 权 责发 生制 原 则 ， 不 能 以 收付 实 现 而 制 为基础 ， 就要 求 企 业在 会 计 确 认 时必 须 是 已经 这 发 生或完成 的经济业务 ， 衍生金融工具 在将来 所 而对 产生 的一 系列财 务活动 ， 在现行 企业核 算 中却无 法 系
般而言， 金融 工 具可 划 分为 基 础工 具 和 衍 生
工具 两大 类 。衍生 金融 工具 主要包 括债券 、 股票 等 ， 它是 根据 股价 、 利率 、 汇率 等 未 来行 情 趋 势 ， 用 支 采
付少量的保证金或权利金签订合同或互换不同的金 融工具等交易形式 的新型金 融工具 ， 其价值是从基 本的资产或某种基础性的利率或指数衍生而来 ， 所 以 又称派 生金融 工具 。 企业会计核算是指企业通过会计确认 、 会计计
量 、 计记 录 、 计 报 告 ， 数量 上反 映 企 业 已经 发 会 会 从 生或 完成 的经 济活动 ， 为经 济管 理提 供信息 的功 能 。 衍生 金融工 具 它要求参 与交 易 的企业不 但要 承担 未 来 金融 市场 因价 格 变动 带来 的 巨大 盈 亏 ， 且 也 由 而
第 ３期
赵玉梅等 ： 浅析衍生金融工具对企业会计核算的影响
２０ ０ ６年 ６月
无法准确 、 有效的确认和计量 ， 这就势必会影响会计
报 表 的质 量 。而 在这 种 情 况 下 ， 生 金 融 工具 对 企 衍 业 的财务状 况 和经 营成果 的影 响也就 很难 如实地 在 企业报表 中反映 和披 露 出来 ， 样 不 能 给企 业 负 责 这
统、 全面、 综合的反映。如果企业领导者在没有充分
掌握有关 衍生金融工具所 产生 的相关 财务 信息 的话 ，
一
旦作 出决 策 ， 就会可能使 企业遭受惨重 的损 失 。
虽 然 国际准 则 委员 会 在 １９ 发 布 了一 个 金 ９ ５年
２． 对会 计计 量 的影响 ２
融工具的会计准则 ， 即国际会计准则第 ３ 号《 ２ 金融
大 的影 响 。
映企业发生衍生金 融工具所带来的真实价值 ， 但并 未从根本上解决企业在具体计量该项经济业务中存
在 的问题 。企 业核算 中要 求会 计计 量 的基 础是 历史
成本 ， 它对衍生金融工具的计量问题却并不适应 ， 主
要表现在 衍生 金 融工 具 它 是 一 个未 来 的 、 续 的过 连
工具 ： 披露 和列 报》 中提 出 了金 融工 具 的会 计计 量 问 题 ， 允许进 行 多次 的 、 阶段 的 计 量 ， 便及 时 反 并 分 以
于自 身的不断发展 、 企业交易量的不断增加 ， 必然要 求企业会计核算能进行及时、 全面、 系统的反映与控 制。但在现行企业会计核算体系中却无法准确的完 成 ， 生金 融工具 的产 生与 发展对 企业会 计 确认 、 衍 会 计计量 、 会计信息披露的内容和格式等方 面产生重
作者简介 ： 赵玉梅 （９ ７ ） 女 ， １７ 一 ， 助教 ， 黑龙江富锦 人， 主要从事
税 务 和 财务 方 面 的研 究 。
一
业会计核算 中连续 、 系统 、 综合的过程 ， 若衍生金融
工具在将来所产生的一系列财务活动在会计核算 中
４４ —
维普资讯
的研 究和 探讨 。相 信 ， 随着 衍 生 金 融工 具 的 不 断发 展、 种类 的不断增 多 ， 企业会 计核 算体 系会更 加 健全 和完 善 。