金融工具会计处理详解
会计的金融工具核算和财务报表
会计的金融工具核算和财务报表金融工具在现代商业活动中扮演了至关重要的角色。
作为会计师，了解金融工具的核算和财务报表是必不可少的。
本文将介绍金融工具的分类以及相关的会计处理方法，并探讨财务报表中金融工具的披露要求。
一、金融工具的分类金融工具根据其性质和特征可分为两大类：金融资产和金融负债。
1. 金融资产金融资产是指企业持有的货币、股票、债券、债权等能产生经济利益的工具。
根据企业持有金融资产的目的，金融资产可以分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及以摊余成本计量的金融资产。
前者包括交易性金融资产和可供出售金融资产，后者包括持有到期投资和账面利率固定的金融资产。
2. 金融负债金融负债是指企业需要向他人支付货币、金融资产等形式的金融工具。
与金融资产类似，金融负债也可以根据支付目的的不同分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，以及以摊余成本计量的金融负债。
前者包括交易性金融负债，后者包括应计利息和账面利率固定的金融负债。
二、金融工具的核算对于以公允价值计量的金融工具，其变动会计处理方法是将其公允价值变动计入当期损益。
而对于以摊余成本计量的金融工具，其会计处理方法是以有效利率法进行摊余成本计算，并将应计利息计入当期损益。
在采用摊余成本计量方法的金融工具中，企业需要注意进行减值测试。
减值测试的目的是确定金融资产是否存在减值损失，以及减值损失的金额。
如果一个金融资产出现减值的迹象，企业需要对其进行减值测试，并计提减值准备。
减值准备的计提依据是以公允价值计量的净额与摊余成本减损的差额。
三、金融工具在财务报表中的披露根据会计准则的要求，企业需要在财务报表中充分披露其拥有和承担的金融工具的信息。
这些信息包括金融工具的种类、金额、持有期限、公允价值、摊余成本以及相关的风险和控制措施等。
在资产负债表中，企业需要将金融资产和金融负债以其公允价值、摊余成本和减值准备的形式进行明细列示。
同时，企业还需要披露已违约金融工具的相关信息，包括被违约金融工具的金额和减值准备的计提情况。
金融工具的会计处理
金融工具的会计处理金融工具是指可以用于获取现金、资产或其他金融资产的合同，例如股票、债券、衍生品等。
由于金融工具的种类繁多且复杂，正确的会计处理对于保证财务报表的准确性至关重要。
本文将介绍金融工具的会计处理方法，包括分类、计量和披露等方面。
一、金融工具的分类根据国际财务报告准则，金融工具可分为两类：金融资产和金融负债。
金融资产是指公司持有的可供以后出售、持有至到期或以公允价值计量且其变动计入综合收益的工具。
金融负债是指公司需要履行支付现金或其他金融资产的合同。
在金融工具的分类中，还有一种特殊情况：金融工具既包含金融资产的特征，又包含金融负债的特征。
这类工具称为金融工具的组合。
对于金融工具的组合，需要根据其特征和权利义务进行分类和处理。
二、金融工具的计量金融资产和金融负债的计量方法有三种：按成本计量、按摊余成本计量和按公允价值计量。
1. 按成本计量：按成本计量适用于不具备公允价值计量和摊余成本计量条件的金融工具，例如非衍生品的普通股票。
按成本计量的金融工具一般没有主动公开市场价格，无需经常进行评估和调整。
2. 按摊余成本计量：按摊余成本计量适用于满足一定条件的金融工具，例如持有至到期的固定收益证券。
按摊余成本计量要求将资产或负债的初始成本调整为到期时应收到或应付出的现金流量的现值。
3. 按公允价值计量：按公允价值计量适用于具备公开市场交易的金融工具或无法按摊余成本计量的金融工具，例如股票、债券等。
按公允价值计量要求根据市场价格或估计值调整金融资产和金融负债的价值。
三、金融工具的披露为了保证财务报表的透明度和公允性，公司在财务报表中需要披露与金融工具相关的重要信息，包括但不限于以下内容：1. 金融工具的种类和分类信息；2. 金融工具的计量基础和计量方法；3. 金融工具的公允价值和决策制定过程；4. 金融工具的风险管理和市场风险敞口；5. 金融工具的其他相关信息，例如担保、转让等。
披露的具体内容和格式需遵循国际财务报告准则的规定，确保信息的准确性和完整性，并提供足够的解释和说明。
会计金融工具的知识点归纳
会计金融工具的知识点归纳在现代金融体系中，会计是一个至关重要的领域，而金融工具则是会计的核心内容之一。
金融工具的多样性和复杂性使得深入理解和掌握其中的知识点至关重要。
本文将对会计金融工具的一些重要知识点进行归纳整理。
一、金融工具的分类金融工具是指可以交换资金或其他金融资产的合同。
根据其性质和用途，金融工具可以分为债务工具、权益工具和金融衍生品三大类。
1. 债务工具债务工具是指一种证明借款和债务关系的合同，常见的有债券、贷款和借款证明等。
债务工具的特点是有期限、固定支付和已确定的金额。
2. 权益工具权益工具是指一种表示在企业中享有所有权益或控制权的合同，常见的有股票和普通股权等。
权益工具的特点是没有到期日，收益也是变动的。
3. 金融衍生品金融衍生品是指其价值来源于另一个金融工具或指标的合同，常见的有期货、期权和掉期等。
金融衍生品的价值是从基础资产（即被衍生工具的标的物）转移而来的。
二、金融工具的会计处理不同类别的金融工具在会计处理上有一些差异，下面将分别进行介绍。
1. 债务工具的会计处理债务工具是以借款的形式存在的金融工具，在会计处理上一般需要确认其借款和还款的金额、利率以及借款期限等。
企业应按照实际支付或收到的现金计量借款。
2. 权益工具的会计处理权益工具是股票等形式的金融工具，其会计处理主要涉及股东权益的登记、变动和披露等。
企业应记录股东权益的价值，包括股权的发行、回购以及派发股利等。
3. 金融衍生品的会计处理金融衍生品的会计处理相对复杂，主要涉及标的物的定价、公允价值的计量和风险管理等。
根据金融衍生品具体种类的不同，会计处理也会有所区别。
三、金融工具的风险管理金融工具的存在带来了一定的风险，企业需要制定相应的风险管理策略。
以下是一些金融工具常见的风险及其管理方法。
1. 信用风险信用风险是指在交易过程中，对方无法按约定履行义务的风险。
为了管理信用风险，企业可以进行信用评级、建立信用担保机制以及控制信用额度等。
企业会计准则第22号—金融工具确认和计量金融资产会计分录
企业会计准则第22号—金融工具确认和计量金融资产会计分录企业会计准则第22号（以下简称“准则22号”）是关于金融工具确认和计量金融资产的准则。
准则22号规定了企业在确认和计量金融资产时应遵循的原则和方法。
本文将对准则22号中涉及的金融资产会计分录进行详细解析。
首先，准则22号对金融资产进行了分类。
根据准则22号的规定，金融资产分为两大类：可供交易金融资产和持有至到期投资。
可供交易金融资产是指企业持有以获取短期投资收益为目的的金融资产；持有至到期投资是指企业打算持有直至到期的金融资产。
对于这两类金融资产，企业需要分别确认和计量。
对于可供交易金融资产，企业需要按照公允价值进行确认和计量。
公允价值是指在公平、公允、开放的市场上交易的被认可的价格。
企业需要根据市场价格或者其他可观察到的市场变动，及时调整可供交易金融资产的价值，并将变动计入当期损益。
下面是可供交易金融资产的会计分录示例：借：可供交易金融资产贷：银行存款（或其他相关账户）对于持有至到期投资，企业需要按照摊余成本进行确认和计量。
摊余成本是指在确认和计量过程中按照一定的方法将金融资产成本分摊到期限内，计算出的期末持有成本。
企业通过摊余成本法，将预计未来现金流量的现值按照一定的折现率计算后，确认和计量持有至到期投资。
下面是持有至到期投资的会计分录示例：借：持有至到期投资贷：银行存款（或其他相关账户）此外，准则22号还对金融资产的减值损失进行了规定。
企业应根据资产减值测试的结果，当计提的减值损失超过之前计提的减值准备时，应及时计入当期损益。
下面是金融资产减值损失计提的会计分录示例：借：资产减值损失（损益类科目）贷：资产减值准备（资产类科目）准则22号对于金融工具确认和计量金融资产的会计处理提供了明确的规定。
企业应按照准则22号的要求，及时确认和计量金融资产，确保会计信息的可靠性和准确性。
同时，企业还需要根据市场变动和实际情况，定期对金融资产进行摊余成本或公允价值的调整，并及时计提相关的减值损失。
会计金融工具知识点
会计金融工具知识点近年来，随着金融市场的不断发展与全球化的趋势，会计金融工具的重要性越来越受到关注。
作为会计专业的学生和从业者，了解会计金融工具的相关知识点是必不可少的。
本文将从定义、种类、会计处理和风险管理等方面介绍会计金融工具的基本知识点。
一、定义会计金融工具是指那些根据某种协议产生的，对企业的金融地位和经营业绩产生影响的金融工具。
它们主要包括股票、债券、期权、期货、外汇合约等。
不同的金融工具有着不同的特点和功能，在不同的场景下，一些金融工具更为适用。
二、种类1. 股票：股票是公司的所有权凭证，持有股票就可以享受公司利润的分配权和决策权。
股票可以分为普通股和优先股，普通股是公司最基本的股份，持有普通股的股东享有公司的经济利益和决策权。
而优先股则享有优先分配利润的权利。
2. 债券：债券是企业或政府向投资者借款的证明文件。
债券通常具有固定的利息和到期日，可以在二级市场上交易。
债券的风险较低，适合保守型投资者。
3. 期权：期权是指在一定的期限内，以合同约定的价格购买或出售某种资产的权利。
期权分为认购期权和认沽期权，认购期权是指购买者有权在未来某个日期和价格买入资产，认沽期权是指购买者有权在未来某个日期和价格卖出资产。
4. 期货：期货是以标准合约进行交易的金融工具，可以用来对冲价格风险。
期货可以分为商品期货和金融期货，商品期货是在交易所上交易的对冲某种商品价格变动的金融工具，金融期货是指对冲金融资产价格波动的金融工具。
5. 外汇合约：外汇合约是指购买和出售外币的合约。
外汇市场每天进行大量的外汇交易，外汇合约可以用来投机、对冲、套利等。
三、会计处理会计金融工具的处理通常涉及到公允价值和摊余成本的概念。
根据会计准则的要求，企业应根据工具的特点和目的选择合适的会计处理方法。
1. 公允价值计量：公允价值是指在公平交易中交易各方愿意出价而达成的价格。
部分金融工具的公允价值可以被市场上类似的交易价格测定。
2. 摊余成本计量：摊余成本是指以经修正的原值加上利息或股利的方式计算，用于计量金融工具的成本或账面价值。
论衍生金融工具的会计处理方法
论衍生金融工具的会计处理方法衍生金融工具是指与一个或多个基础金融资产或指数相关的金融合约。
它们的主要特点是其价值取决于一个或多个基础资产的价格变动。
衍生金融工具包括期权、远期合约、期货合约、掉期等。
这些工具在金融市场中被广泛应用，可以用来对冲风险、进行投机交易等。
由于衍生金融工具的复杂性和特殊性，其会计处理方法相对较为复杂。
本文将从会计确认、初始计量、后续计量以及财务报告等方面详细介绍衍生金融工具的会计处理方法。
一、会计确认对于衍生金融工具，首先需要确认其是否符合《会计准则》中的金融资产或金融负债的定义。
如果符合金融资产或金融负债的定义，那么需要将其确认为金融资产或金融负债，并按照相关准则进行会计处理。
如果不符合金融资产或金融负债的定义，那么需要按照衍生工具的特殊会计处理方法进行处理。
二、初始计量对于衍生金融工具的初始计量，需要根据其交易性质确定其初始公允价值。
一般来说，初始公允价值可以通过市场报价或者模型计算来确定。
如果没有市场报价，且模型计算也不可行，那么可以按照类似性质的工具市场报价进行估值。
三、后续计量衍生金融工具的后续计量一般采用公允价值计量模式。
公允价值是指在市场参与者之间进行市场交易时可以得到的价格，是市场上独立与各方的意愿交易价格。
对于交易活跃的衍生金融工具，可以通过市场报价直接确认公允价值；对于非交易活跃的衍生金融工具，可以通过模型计算来确认公允价值。
四、财务报告衍生金融工具在财务报告中需要披露其公允价值和风险管理策略。
公允价值可以直接披露在资产负债表中，也可以作为注释进行披露。
需要披露衍生金融工具的交易对手方、违约风险、流动性风险等相关信息。
还需要披露公司的风险管理策略，包括对冲比例、对冲方式等信息。
2024中级实务金融工具会计分录
2024中级实务金融工具会计分录在中级会计实务中，金融工具的会计处理是一个重要且具有一定难度的知识点，其中会计分录的编制更是关键。
接下来，让我们一起深入探讨金融工具相关的会计分录。
一、金融资产的分类与初始计量金融资产主要分为三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
1、以摊余成本计量的金融资产企业购入债券作为以摊余成本计量的金融资产时，初始计量的会计分录为：借：债权投资——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）债权投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产购入债券作为此类金融资产时，会计分录为：借：其他债权投资——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）其他债权投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产购入股票或债券作为此类金融资产时：借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款二、金融资产的后续计量1、以摊余成本计量的金融资产在持有期间，按照实际利率法计算利息收入，会计分录为：借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（债权投资的摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入）债权投资——利息调整（差额，也可能在借方）实际收到利息时：借：银行存款贷：应收利息2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产资产负债表日，公允价值变动：借：其他债权投资——公允价值变动贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（或相反分录）确认利息收入的会计处理与以摊余成本计量的金融资产相同。
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产资产负债表日，公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反分录）持有期间收到现金股利或利息时：借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、金融资产的减值1、以摊余成本计量的金融资产计提减值准备时：借：信用减值损失贷：债权投资减值准备转回减值准备时：借：债权投资减值准备贷：信用减值损失2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产计提减值准备时：借：信用减值损失贷：其他综合收益——信用减值准备转回减值准备时：借：其他综合收益——信用减值准备贷：信用减值损失四、金融资产的重分类1、以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产借：交易性金融资产（重分类日的公允价值）债权投资减值准备贷：债权投资（账面余额）公允价值变动损益（差额，也可能在借方）2、以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产借：其他债权投资（重分类日的公允价值）债权投资减值准备贷：债权投资（账面余额）其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（差额，也可能在借方）3、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产借：债权投资（重分类日的公允价值）其他综合收益——其他债权投资公允价值变动贷：其他债权投资（账面余额）其他综合收益——信用减值准备4、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产借：债权投资（重分类日的公允价值）贷：交易性金融资产同时，比较重分类日债权投资的账面价值和公允价值，将差额计入“债权投资——利息调整”科目。
中级会计实务企业金融衍生工具的会计处理
中级会计实务企业金融衍生工具的会计处理企业金融衍生工具是指根据合同条款而产生的、属于金融资产或金融负债的权益工具，其价值变动与基础资产或指标的变动相关。
企业在进行金融交易时，常常会使用金融衍生工具进行风险管理和投资利益的增值。
然而，这些金融衍生工具的会计处理却具有一定的复杂性和挑战性。
一、金融衍生工具的分类根据会计准则第13号的规定，金融衍生工具可以分为衍生金融资产和衍生金融负债两大类。
根据其结算方式又可细分为以市场价格结算的现货合同和以约定未来日期结算的远期合同、期货合同、互换合同等。
不同的金融衍生工具对应着不同的会计处理方法。
二、金融衍生工具的初始与后续会计处理1. 初始会计处理企业金融衍生工具在初始被确认时，根据其特征和交易方式进行判断。
对于以市场价格结算的金融衍生工具，其确认时可以选择公允价值模型；而对于以约定未来日期结算的金融衍生工具，则需要进行费用分摊。
2. 后续会计处理金融衍生工具在确认并初始计量之后，需要根据其特性进行后续会计处理。
对于公允价值模型确认的衍生金融资产或衍生金融负债，其价值变动将直接计入损益表；对于经过资产减值测试后被确认存在减值的金融衍生工具，则需要计提减值准备。
此外，衍生金融工具的现金流量遵循现金流量对冲法。
三、关于风险管理企业金融衍生工具的使用往往与风险管理密切相关。
企业为了规避或转移特定风险，在金融市场上购买或出售金融衍生工具。
在进行风险管理时，企业应该合理选择衍生工具的种类、金额和期限，并确保其风险管理政策与企业的风险承受能力相匹配。
四、对企业财务报表的影响企业金融衍生工具的会计处理对财务报表会产生一定的影响。
在资产负债表中，衍生金融工具以公允价值进行计量，并以资产或负债的形式呈现；在利润表中，公允价值变动计入损益表；在现金流量表中，现金流量对冲法影响该项报表。
企业应该在财务报告中充分披露其金融衍生工具的会计处理方法及相关风险。
综上所述，企业金融衍生工具的会计处理对企业财务报告的准确性和可靠性具有重要意义。
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（2）根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资策略，以公允价值为基础对金融 负债组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在企业内部以此为基础 向关键管理人员报告。
➢ 发行该非衍生金融工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分 之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
目录
PART 1 金融工具概述 PART 2 金融资产和金融负债分类 PART 3 金融负债与权益工具的区分 PART 4 金融工具计量 PART 5 金融工具减值 PART 6 金融工具重分类 PART 7 金融资产转移
不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述发行优先股合同设定的条件会导致该优先股 不能分类为所有者权益的因素是（ ）
A.5年重置利率 B.股利推动机制 C.甲公司控股股东变更 D.投资者有回售优先股的决定权
二、A复DD合金YO融U工R具TITLE HERE
ADD YOUR TEXT
【复合金融工具处理原则】：
➢ 其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率 指数、信用等级、信用指数或其他变量的变动而变动，变量为非金融变 量的，该变量不应与合同的任何一方存在特定关系。
➢ 不要求初始净投资，或者与对市场因素变化预期有类似反应的其他合同 相比，要求较少的初始净投资。
➢ 在未来某一日期结算。
基于金融工具的变化而变化的一种权利，常见的衍生工具包括远期合同、 期货合同、互换合同和期权合同等。
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金融工具会计处理详解
目录
PART 1 金融工具概述 PART 2 金融资产和金融负债分类 PART 3 金融负债与权益工具的区分 PART 4 金融工具计量 PART 5 金融工具减值 PART 6 金融工具重分类 PART 7 金融资产转移
金融A工DD具概YO述UR TITLE HERE
1.是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务 如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合 同义务符合金融负债的定义。实物中，常见的该类合同义务情形包括 ： （1）不能无条件地避免赎回，即金融工具发行方不能无条件低避免赎回此金融工具； （2）强制付息，即金融工具发行方被要求强制支付利息。
➢ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；包括交易性金 融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融负债；
➢ 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形 成的金融负债；
➢ 部分财务担保合同，以及不属于以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债的以低于市场利率贷款的贷款承诺。
二、金融负债分类
（二）公允价值பைடு நூலகம்择权
在初始确认时，为了提供更相关的会计信息，企业可以将一项金融资产、一项金 融负债或者一组金融工具（金融资产、金融负债或者金融资产及负债）指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，但该指定应当满足下列条件 之一：
（1）金融资产或金融负债能够消除或显著减少会计错配
（一A）DD以摊YO余U成R本TI计TL量E的H金ER融E资产
ADD YOUR TEXT
3.利息收入 利息收入应当根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定，但下列情况除外: （1）对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，企业应当自初始确认起， 按照该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。 （2）对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值 的金融资产，企业应当在后续期间，按照该金融资产的摊余成本和实际利率计 算确定其利息收入。若该金融工具在后续期间不再存在信用减值，应当转按实 际利率乘以该金融资产账面余额来计算确定利息收入。
ADD YOUR TEXT
【金融资产后续计量原则】 金融资产的后续计量与金融资产的分类密切相关。企业应当对不同 类别的金融资产，分别以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益或以公允价值计量且其变动计入当期损益进行后续计 量。
【提示】：企业在对金融资产进行后续计量时，如果一项金融工具以前被确 认为一项金融资产并以公允价值计量，而现在它的公允价值低于零，企业应 将其确认为一项负债。
2.是否交付固定数量的自身权益工具结算 如果一项金融工具须用或可用企业自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具 的企业自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持 有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发 行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具。
➢ 该金融工具应当不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜 在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；简单 说：没有法定交付现金的义务
➢ 将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具。简单说：未来 交付的时候可以交付权益工具
四、衍生工具
衍生工具，是指属于本准则范围并同时具备下列特征的金融工具或其 他合同：
金融A工DD具计YO量UR TITLE HERE
ADD YOUR TEXT
一、A金DD融工YO具U初R始TI计TL量E HERE
ADD YOUR TEXT
分类
初始成本
交易价格与公允价值之差
以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融 资产和金融负债
其他类别的金融资产或 金融负债
公允价值，交易费用计入当 （1）活跃市场报价或可观察输入值
变动计入其他综合收益的金融资产 涉及科目：“其他债权投资”（债权类）、“其他权益工具投资”（股权类） ➢ 其他业务模式 （除上述两种之外的）应当划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产 涉及科目：“交易性金融资产”
二、金融负债分类
（一）除下列各项负债外，企业应当将金融负债划分为以摊余成本计量 的金融负债：
一、金融资产
金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之 一的资产：
➢ 从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利；例如，企业的银行存款、应 收账款、应收票据和贷款等均属于金融资产。但预付账款不是金融资产，因 其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利；
➢ 在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利；例如， 企业持有的认股权证、期权等；
➢ 企业发行的某些非衍生金融工具（如可转换公司债券等）既含有负债 成分， 又含有权益成分。对此，企业应当在初始确认时将负债和权 益成分进行分拆，分别进行处理。
➢ 在进行分拆时，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确 认金额 ，再按照该金融工具整体的发行价格扣除负债成分初始确认金 额后的金额确定权益成分的初始确认金额。
➢ 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据 该合同将收到可变数量的自身权益工具；
➢ 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量 的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
二、金融负债
金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债： ➢ 向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务（非劳务合同）； ➢ 在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务； ➢ 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企
（一A）DD以摊YO余U成R本TI计TL量E的H金ER融E资产
ADD YOUR TEXT
1.实际利率 实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流 量，折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。
2.摊余成本 金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确 认金额经下列调整后的结果确定： （1）扣除已偿还的本金； （2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差 额进行摊销形成的累计摊销额；（应收利息或应付利息与投资收益或财务 费用之间的差额） （3）扣除累计计提的损失准备。（仅适用于金融资产）
ADD YOUR TEXT
金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益 工具的合同。金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
其中，合同的形式多种多样，可以是书面的，也可以不采用书面形 式。实务中的金融工具合同通常采用书面形式，非合同的资产和负债不 属于金融工具。例如，应交所得税是企业按照税收法规规定承担的义务， 不是以合同为基础的义务，因此不符合金融工具的定义。
期损益
确定公允价值：计入当期损益
公允价值+交易费用（资产） -交易费用（负债）
（2）其他方式确定公允价值：应予 递延，后续摊销计入损益
【提示】：企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的 债券利息或现金股利，应当单独确认为应收项目进行处理（新准则从19年 开始计入金融工具的成本）
二、A金DD融资YO产U的R后TI续TL计E量HERE
目录
PART 1 金融工具概述 PART 2 金融资产和金融负债分类 PART 3 金融负债与权益工具的区分 PART 4 金融工具计量 PART 5 金融工具减值 PART 6 金融工具重分类 PART 7 金融资产转移
一、A金DD融负YO债U与R权TI益TL工E具H的ER区E分
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业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具； ➢ 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固
定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生 工具合同除外。
三、A权DD益工YO具UR TITLE HERE
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