金融企业会计 存款业务
金融企业会计存款贷款
金融企业会计存款贷款1. 概述金融企业作为金融体系的核心组成部分，扮演着重要的角色。
其中，存款和贷款是金融企业的主要业务。
本文将探讨金融企业会计中的存款和贷款业务，包括其基本概念、会计处理和相关政策。
2. 存款2.1 存款的定义存款是指个人或企业将其闲置资金存放到金融机构中，以获取利息或用于日常支付和投资的一种金融行为。
存款是金融企业的主要负债，对于金融企业来说，存款的合理管理和利用至关重要。
2.2 存款的分类存款可以分为活期存款和定期存款两种。
2.2.1 活期存款活期存款是指随时可取的存款，存款人可以根据自己的需要随时存取资金，活期存款一般不计付息。
2.2.2 定期存款定期存款是指存款人将一定期限内不可提取的资金存入金融机构，存款人在存款时与金融机构约定存款期限和利率。
2.3 存款的会计处理金融企业需要对存款进行会计处理，以准确反映存款的变动和存款相关的利息收入。
常见的会计处理方法有：2.3.1 存款的确认和登记金融企业需要在存款发生时确认存款，并将其记录在存款账户中。
存款账户包括活期存款账户和定期存款账户。
2.3.2 利息收入的确认和登记存款人根据存款利率获得的利息应被确认为金融企业的利息收入。
金融企业需要及时将利息收入确认并登记入账。
2.3.3 存款的结转存款人可以随时提取活期存款。
金融企业需要将提取的存款及时结转，并将其记录在存款账户中。
2.4 存款政策存款政策是国家和金融监管部门制定的对金融机构存款业务的规定和指导原则。
存款政策通常包括存款准备金率、存款利率和存款保险等方面的规定。
3. 贷款3.1 贷款的定义贷款是指金融机构向个人或企业提供资金，并按约定期限和利率收取利息的一种金融行为。
3.2 贷款的分类贷款可以分为短期贷款、中长期贷款和个人贷款等类型。
其中，短期贷款一般用于满足短期资金需求，中长期贷款主要用于企业投资扩张，个人贷款主要用于个人消费和购房等。
3.3 贷款的会计处理贷款在会计处理上需要进行确认、登记和计提利息等操作。
03 金融企业会计第三章 吸收存款业务的核算.ppt
机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。支
取现金，应按照国家现金管理的规定办理。
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2．单位存款户的开户手续
申请开立银行存款账户时，存款人应填制开户申请 书一式三联，连同相关的证明文件一并送交经办行。 经办行审核开户申请书填写是否正确、相关资料是 否齐全、手续是否完备。审核无误后，由存款人向 开户行填制印鉴卡，预留银行印鉴。经办行根据存 款人的账户性质，确定会计科目、编制账号、设置 账簿，登记“开销户登记簿”。
2019-8-3
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㈡开户实行双向选择
存款人可以自主选择银行开立银行账户，除 国家法律、行政法规和国务院规定外，任何 单位和个人不得强令存款人到指定银行开立 银行账户。
㈢实行开户许可证制度
存款人开立基本存款账户、临时存款账户和 预算单位开立专用存款账户应凭当地人民银 行分支机构核发的许可证办理。
开立基本账户，开户行必须将开户申请书及相关的 证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民 银行当地分支行。经其核准后办理开户手续；开立 一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户开户 银行必须将开户申请书报送中国人民银行备案。
办理开户手续后，存款人可向开户银行领购银行统
一印制的有关票据和各种结算凭证，办理款项存取
㈢按照存款的币种可划分为：人民币存款和外币存款
1．人民币存款。是指单位及城乡居民等存入的人 民币款项所形成的存款。
2．外币存款。是指单位或及城乡居民等存入的外 币款项所形成的存款。
2019-8-3
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二、存款账户的管理
银行账户一经开立，银行就必须加强对账户的管理， 监督开户单位正确使用账户。
金融会计-第三章存款业务的核算
一、存款的种类及利率
（一）种类 1.按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分 财政性存款和一般性存款 2.按存款流动性划分： 按存款流动性划分： 按存款流动性划分 短期存款和长期存款 3.按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分 对公（单位） 对公（单位）存款和个人存款 4.按存款币种不同划分 按存款币种不同划分 人民币存款和外币存款 5.按存款产生来源不同划分 按存款产生来源不同划分 原始存款和派生存款
第三章 存款业务的核算
教学内容
各类存款业务的核算
重点难点
存款利息计算的账务处理
第一节 存款业务概述
存款是商业银行主要的资金来源， 存款是商业银行主要的资金来源，是商业银行负 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 部门、 部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资 金。 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征. 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征.
（3）提前支取 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的， 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的，按 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息 计付利息； 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分 提前支取的， 提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活 期储蓄存款利率计付利息， 期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按存单开 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 （4） 过期支取
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 如基本建设资金， 户。如基本建设资金，更新改造资金和其他具有特 定用途而需要专户管理的资金。 定用途而需要专户管理的资金。 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取 用于办理个人转账收付和现金存取， 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账 结算。 结算。
金融企业会计课后习题答案_立信会计出版社_刘学华_主编
<金融企业会计>章后练习题部分答案第二章存款业务的核算习题一（1）借：库存现金 100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000贷：库存现金 25000（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2000（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000应付利息—单位定期存款应付利息户 3500贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500（6）借：库存现金 5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）借：库存现金 40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40000（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某 300000贷：吸收存款—个人定期存款—张某 300000（9）1月20日借：库存现金 50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 6月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户 496.67贷：库存现金 50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 5000024.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.83（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594（=30000×1.98%）贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000库存现金 564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7（=594×5%）习题二(1)计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司月利率：0.6‰单位：元20××借/年摘要借方贷方余额日数积数贷月日621开户54000贷540003162000 24转存4700.2贷58700.26352201.230转支5200贷53500.210535002 710现收8450贷61950.20010转支6000贷55950.26335701.216转存6230贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.6 87现收6785贷64151.812769821.6 19转支5685.1贷58466.715877000.5 93转存8000贷66466.79598200.3 12转支10645.9贷55820.89502387.220止息贷55820.821利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计92日数至结息日累计计息5466585积数（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率=5466585×0.6‰÷30=109.33 (元)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
金融企业会计存款业务
金融企业会计存款业务引言在金融业中，存款业务是银行和其他金融机构的主要业务之一。
存款是指金融机构接受客户存入的资金，并按照约定的利率支付利息的一种业务。
存款业务对于金融企业的经营和运营非常重要，同时也对会计部门提出了一系列的要求。
本文将深入探讨金融企业会计存款业务的核心内容。
存款的分类根据存款的不同特性和方式，可以将存款分为以下几类： - 活期存款：是指银行或金融机构随时可以提供给客户支取的存款。
活期存款通常没有定期限和最低存款金额要求，而且不享受利息。
- 定期存款：是指银行或金融机构与存款人按照一定的期限和利率约定提供的存款。
定期存款通常分为短期存款和长期存款，存款期限可选择的范围较广，且利率一般高于活期存款。
- 通知存款：是指银行或金融机构在存款人提前通知的情况下，按约定的期限和利率提供的存款。
通知存款要求存款人在提取存款之前提前通知银行，通常需要提前一定的时间。
- 定活两便存款：是指结合了活期存款和定期存款两种存款特点的一种业务。
定活两便存款可以随时提取，但提取部分的存款会按照活期存款的利率进行计息，而没有提取部分的存款则按照定期存款的利率计息。
存款业务的会计处理为了正确记录和报告存款业务的相关信息，金融企业的会计部门需要对存款业务进行相应的会计处理。
以下是存款业务的会计处理的主要过程：存款的登记当客户存款被接受时，会计部门需要将存款的相关信息进行登记。
登记过程包括记录存款人的姓名、存款金额、存款期限等信息，并为每个存款人建立一个独立的账户。
存款核对是确保存款业务的准确性和完整性的重要环节。
会计部门需要核对存款的来款金额、来源和存款人的身份等信息，以确保存款的合法性和准确性。
存款的分类根据存款的不同特征和性质，会计部门需要将存款分门别类，方便后续的会计处理和报告。
存款的分类可以按照存款期限、利率、存款人类型等多个维度进行。
存款的计息存款的计息是根据存款金额和存款利率计算存款人应该获得的利息，并将其记录到相应的账户中。
金融企业会计3存款业务的核算
金融企业会计3存款业务的核算1. 引言存款业务是金融企业重要的经营活动之一。
对于金融企业来说，存款业务是获取资金的重要途径，也是为客户提供便利的主要方式之一。
本文将介绍金融企业会计中存款业务的核算方法。
2. 存款业务的分类根据存款的性质和来源，存款业务可以分为定期存款和活期存款两种：2.1 定期存款定期存款是客户将资金存入金融机构，按照一定期限约定存满一定期限后取出的存款方式。
定期存款一般分为以下几种类型：月存、季存、半年存和年存。
在核算定期存款时，需要注意以下事项：•核算定期存款的本金和利息应分开记录，本金记在借方，利息记在贷方；•到期时，应根据实际支付情况，核算利息收入和本金的支付。
2.2 活期存款活期存款是客户将资金存入金融机构，可以随时支取的存款方式。
活期存款一般分为以下几种类型：个人活期存款和企业活期存款。
在核算活期存款时，需要注意以下事项：•活期存款的利息一般按月计息，核算利息收入时，应根据实际支付情况进行记录；•活期存款的本金可以随时支取，核算支取本金时，应相应减少活期存款的余额。
3. 存款业务的核算方法对于金融企业来说，存款业务的核算方法可以总结为以下几个步骤：3.1 记录存款业务的凭证根据存款业务的不同，分别记录存款业务的凭证。
一般情况下，定期存款的凭证需要分别记录本金和利息的发生，而活期存款的凭证只需要记录存款的发生。
3.2 核算存款的余额根据实际的存款业务情况，核算存款的余额。
在核算定期存款的余额时，需要根据实际的存期和利率计算利息收入。
在核算活期存款的余额时，需要根据实际的存款金额和利率计算利息收入。
3.3 核算存款的支取根据客户的需求，核算存款的支取。
在核算定期存款的支取时，需要根据实际的存期和利率计算利息支出，并相应减少定期存款的余额。
在核算活期存款的支取时，只需要减少活期存款的余额即可。
4. 存款业务核算的实例为了更好地理解存款业务的核算方法，下面给出一个存款业务核算的实例：某金融企业于2021年1月1日收到客户A的一笔定期存款，金额为100000元，存期为一年，利率为3%。
金融企业会计存款业务
存款业务：1烟酒公司存入销货收入现金52600元借：现金52600 贷：单位活期存款－烟酒公司户526002电视机厂签发现金支票，支取备用现金12000元。
借：单位活期存款－电视机厂户12000 贷：现金120003电视机厂由活期存款户转存定期存款200000元。
借：单位活期存款－电视机厂户200000贷：单位定期存款－电视机厂户2000004烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款账户。
假设于每季末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875‰.应计利息总额150000×12×1.875‰＝3375（元）借：单位定期存款－烟酒公司户150000借：应付利息－定期存款利息支出户 3375贷：单位活期存款－烟酒公司户 1533755、为下列存款账户计算积数并计算利息、办理利息转账。
户名：钢窗厂账号：2010007 月利率：0.6‰利息=4420500×0.6‰÷30＝88.41（元）借：利息支出－活期存款利息支出户88.41贷：单位活期存款－钢窗厂户88.416储户李炎存取款项如下：（1）3月2日存入（开户）活期储蓄存款25200元。
借：现金25200.00贷：活期储蓄存款－李炎户25200.00（2）3月5日续存2000元。
借：现金2000.00贷：活期储蓄存款－李炎户2000.00（3）3月10日支取活期储蓄存款1200元。
借：活期储蓄存款－李炎户1200.00贷：现金1200.00（4）6月10日支取存款1000元。
借：活期储蓄存款－李炎户1000.00贷：现金1000.00（5）6月30日结计利息（活期储蓄存款利率月0.6‰），于7月1日将利息记入分户账并查出新的计息积数。
利息：＝3074600×（0.6‰÷30）61.49（元）借：利息支出－活期储蓄利息支出户61.49贷：活期储蓄存款－李炎户49.19贷：其他应付款－应交利息税户12.30（6）8月2日储户李炎来行结清账户。
金融企业会计复习
第二章存款业务的核算一、单位存款业务核算（一）活期存款1.存入现金：借：库存现金贷：吸收存款2.支付利息：（不计提，直接存入账户）借：利息支出贷：吸收存款3.支取现金：借：吸收存款贷：库存现金（二）定期存款1.单位存入：借：吸收存款——活期存款贷：吸收存款——定期存款付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书2.计提利息：借：利息支出贷：应付利息3.支取款项：借：吸收存款——定期存款——本金应付利息贷：吸收存款——活期存款——本金（三）其他存款业务单位通知存款（和定期存款差不多，但是它没有计提利息）1.存入：借：吸收存款——活期存款贷：吸收存款——通知存款2.支取：借：吸收存款——通知存款利息支出贷：吸收存款——活期存款二、个人存款业务的核算（一）活期储蓄存款（无计提利息）1.存入：借：库存现金贷：吸收存款——活期储蓄存款2.取出：（结清本息）借：吸收存款——活期储蓄存款利息支出贷：库存现金（二）整存争取定期储蓄1.存入：借：库存现金贷：吸收存款——定期存款（整存争取户）付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书2.支取：借：吸收存款——定期储蓄存款（整存争取户）利息支出贷：库存现金*如果跨期时间长，有计提利息的情况：借：吸收存款——定期储蓄存款（整存整取户）应付利息利息支出贷：库存现金第三章贷款业务核算二、企业贷款业务核算（一）信用贷款1.发放贷款：借：贷款贷：吸收存款——活期存款2.确认利息收入：借：应收利息贷：利息收入3.贷款收回：借：吸收存款——活期存款贷：贷款应收利息（无计提利息，就是利息收入）若有逾期贷款：1）本金部分转入逾期贷款：借：逾期贷款贷：贷款2）利息部分扣除，不够扣除的就计入应收利息：借：吸收存款——活期存款应收利息贷：利息收入非应计贷款：借：非应计贷款贷：逾期贷款借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息（二）担保贷款1.保证贷款1）贷款发放：借：贷款——保证贷款贷：吸收存款——活期存款收入：代保管有价值品2）收回：借：吸收存款——活期存款贷：贷款——保证贷款利息收入付出：代保管有价值品2.抵押贷款（发放和收回同保证贷款）二、个人贷款业务分期还本付息：1.发放：借：贷款——个人住房贷款等贷：清算资金往来收入：代保管有价值品2.正常扣息：借：吸收存款——活期存款账户贷：贷款——个人住房贷款等——本金利息收入3.到期全部归还：借：吸收存款账户——活期存款账户贷：贷款——个人住房贷款等——本金利息收入付出：代保管有价值品三、票据贴现业务1）办理贴现：借：贴现资产——面值贷：吸收存款——活期存款贴现资产——利息调整收入：贴现买入商业汇票摊销利息：借：贴现资产——利息调整贷：利息收入第四章支付结算工具的核算一、票据的核算1.支票的核算持票人和出票人不在同一行处开户：1）持票人开户行受理支票：借：清算资金往来（向出票人开户行收款）贷：其他应付款（付款给持票人）2）向持票人进账：借：其他应付款出票人开户行发现余额不足，退票:借：其他应付款贷：清算资金往来3）出票人开户行支付：借：吸收存款——活期存款账户（出票人户）贷：清算资金往来4）如果说余额不足，借：其他应收款贷：清算资金往来退还支票：借：清算资金往来贷：其他应收款银行扣受罚金；借：吸收存款——活期存款（出票人户）贷：营业外收入2.银行汇票的核算（汇出汇款、应解汇款）1）出票：借：吸收存款——活期存款贷：汇出汇款付出：空白重要凭证2.兑付：持票人在代理付款行开户：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款（持票人户）未在代理付款行：借：清算资金往来（向出票行收）贷：应解汇款借：应解汇款贷：清算资金往来（向持票人银行支付）/库存现金4.结清：出票行：借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款——活期存款（多余的款项）3.商业汇票商业承兑汇票1）付款人有足够款项支付的：借：吸收存款——活期存款（出票人户）贷：清算资金往来2）持票人银行收到凭证：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款（持票人户）银行承兑汇票：1）办理：贷：业务及管理费付出：重要空白凭证2）承兑银行办理承兑：收取保证金：借：吸收存款——活期存款贷：保证金收取手续费：借：吸收存款——活期存款贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票3）承兑银行到期付款借：吸收存款——活期存款保证金贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票如果出票人资金不足：借：吸收存款——活期存款保证金逾期贷款贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票4.银行本票（开出本票）1）签发：借：吸收存款——活期存款贷：开出本票付出：重要空白凭证——银行本票2）兑付：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款4）出票行结清：借：开出本票贷：清算资金往来二、银行卡1.凭信用卡存取现金1）存款在发卡行存款：借：库存现金贷：吸收存款——活期存款不在发卡行存款：借：库存现金贷：清算资金往来发卡行应做分录：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款2）取款在发卡行：借：贷款——短期贷款——信用卡透支贷：库存现金手续费及佣金收入不在发卡行：非发卡行做账：借：清算资金往来贷：库存现金手续费及佣金收入发卡行做账：借：贷款——短期贷款——信用卡透支贷：清算资金往来2.凭信用卡直接消费1）收付人在同一行：借:贷款——活期存款贷：吸收存款——活期存款（商家）手续费及佣金收入（商家承担）2）收付人不在同一行开户：经办行：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款手续费及佣金收入发卡行：借：贷款——短期贷款贷：清算资金往来第五章往来业务的核算一、支付系统（一）现代化支付系统1.大额实时支付系统业务1）往账：发起行：借：吸收存款贷：存放分行清算备付金户（资产类）分行：借：**支行清算备付金户（负债类）贷：存放中央银行款项（资产类）2）来账：分行：借：存放中央银行款项贷：**支行清算备付金户支行：借：存放分行清算备付金户贷：吸收存款（二）银行业金融机构行内支付系统1.发报行：借：吸收存款——活期存款贷：辖内往来2.发报清算行：借：辖内往来贷：系统内上存款项3.总行清算中心：借：系统内款项存放——发报行备付金户贷：系统内款项存放——收报行备付金户4.收报行清算行：借：系统内上存款项贷：辖内往来5.收报行：借：辖内往来贷：吸收存款——活期存款（三）同城票据交换1.提出票据提出借方票据：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款提出贷方票据：借：吸收存款贷：清算资金往来2.提入票据：提入借方票据：借：吸收存款贷：清算资金往来提入贷方票据：借：清算资金往来贷：吸收存款3.清算差额1）应付差额行：借：清算资金往来贷：存放中央银行款项二、商业银行与中央银行的往来核算（一）向中央银行存取款项1.存入：借：存放中央银行款项贷：库存现金2.取出（相反分录）（二）再贴现1．买断式再贴现1）办理再贴现：借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值2）确认利息费用：借：利息支出贷：贴现负债——利息调整4）从付款人处收回：借：贴现负债——面值利息支出贷：贴现资产——面值/存放中央银行款项贴心负债——利息调整三、商业银行同业往来（存放同业、同业存放）（一）异地跨系统汇划款项1.汇出行是双设机构汇出行：借：吸收存款贷：同业存放转汇行：借：存放同业贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来贷：吸收存款2.汇出行是单设机构：汇出行：借：吸收存款贷：辖内往来转汇行：借：辖内往来贷：同业存放汇入行：借：存放同业贷：吸收存款3.汇出、汇入均为单设：汇出行：借：吸收存款贷：辖内往来第三地联行：借：辖内往来贷：同业存放第三地汇入行联行：借：存放同业贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来贷：吸收存款（二）同业拆借（拆出资金、拆入资金）1.拆借时：拆入机构：借：存放中央银行款项贷：拆入资金拆出机构：借：拆出资金贷：存放中央银行款项2.归还时：拆入机构：借：拆入资金利息支出贷：存放中央银行款项拆出机构：借：存放中央银行款项贷：拆出资金利息收入第六章外汇业务的核算（货币兑换、汇兑损益）（一）结汇业务（买入外汇）借：库存现金等HKD等贷：货币兑换HKD借：货币兑换RMB贷：库存现金RMB（二）售汇业务借：吸收存款等RMB贷：货币兑换RMB借：货币兑换HKD贷：汇出汇款等有关科目HKD（三）套汇业务（例：美元兑换瑞士法郎）借：吸收存款USD贷：货币兑换借：货币兑换RMB贷：货币兑换RMB借：货币兑换CHF贷：吸收存款——外汇存款CHF第七章中间业务的核算一、委托贷款业务的核算（委托存款、委托贷款基金、委托贷款、中间业务收入）1.银行收到委托资金：借：吸收存款贷：委托存款借：委托存款贷：委托贷款基金2.发放给借款人：借：委托贷款贷：吸收存款（借款人账户）3.委托贷款收取利息：借：吸收存款贷：委托存款4.还款：借：吸收存款贷：委托贷款借：委托贷款基金贷：委托存款6.委托贷款日到期：借：委托存款贷：吸收存款中间业务收入第十一章保险公司业务核算一、财产保险公司的核算（一）收入的核算一次收入：借：银行存款贷：保费收入分期收取：借：银行存款应收保费贷：保费收入提前收取保费：收取日：借：银行存款贷：预收保费真正收取保费日：借：预收保费贷：保费收入（二）准备金的核算借：提取未到期责任准备金贷：未到期责任准备金未决赔款准备金：已发生但未结案借：提取保险责任准备金贷：保险责任准备金（三）成本的核算1．赔款：借：赔付支出贷：银行存款冲销责任准备金：借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金2.如果有残余物资，冲减赔付支出：借：损余物资贷：赔付支出3.如果有第三方的过失，保险公司先赔付，再找第三方索赔：借：赔付支出贷：银行存款借：应收代位追偿款贷：赔付支出借：银行存款贷：应收代位追长款第十二章证券公司业务的核算一、证券经济业务的核算（一）资金专户的核算1.交来款项：借：银行存款贷：代理买卖证券款2.取走时做相反分录3.结清利息并销户：借：应付利息代理买卖证券款贷：银行存款（二）代理证券买卖客户亏损：（买入高于卖出）借：代理买卖证券款手续费及佣金支出贷：结算备付金手续费及佣金收入客户盈利：借：结算备付金手续费及佣金支出贷：代理买卖挣钱款手续费及佣金收入。
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息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存
款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与 其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金 往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。 该科目可按利息支出项目进行明细核算。
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
“利息支出”科 目 资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利 按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利 息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利 息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，
72
7 4
900 000
280 000 120 000
12 17
18
转贷 转贷
转借 17 500
30 000 贷 60 000 20 000 贷 80 000
贷 62 500
5 1
2
300 000 80 000
125 000
20
转借
12 500
贷 50 000
1
50 000
根据上表，第二季度计算利息如下： 利息=1 855 000×0.825‰÷30 =51.01元 次日（6月21日），利息入账。 编制会计分录如下： 借：利息支出——活期存款利息支出户 贷：活期存款-×企业 51.01 51.01
第 一 节 存 款 业 务 概 述
二、银行结算账户的开立与管理
银行结算账户是指银行为存款人开立的 办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
（一）银行结算账户的种类
银行结算账户按存款人分为单位银行 结算账户和个人银行结算账户。
第 一 节 存 款 业 务 概 述
二、银行结算账户的开立与管理
基本存款账户 银 行 结 算 账 户 单位银行 结算账户 个人银行 结算账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户
四、存款业务会计核算的有关规定
第 一 节 存 款 业 务 概 述
（二）吸收存款利息费用的确认
n CFn CFt CF1 CF2 V 1 2 n 1 IRR 1 IRR 1 IRR t 1 1 IRRt
V 表示吸收存款当前账面 价值 IRR 表示实际利率 CFt 表示预计未来各期现金 流量 n 表示吸收存款的预期存 续期间或适用的更短期 间
账户在开户后5个工作日内备案。
存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日 起3个工作日后，方可办理付款业务。
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
“吸收存款”科目 该科目属于负债类科目，核算除同业存放款项以外
其他各种存款。
贷记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记或 贷记“吸收存款——利息调整” 资产负债日，应按摊余成本与实际利率计算的利息费
第 一 节 存 款 业 务 概 述
一、存款的分类
按存款对象分类 单位存款
储蓄存款
按存款期限分类
活期存款 定期存款
一般存款 财政性存款 原始存款 派生存款
存 款
按存款的资金性质分类
按存款产生的来源分类
按存款币种分类
人民币存款 外币存款
第 一 节 存 款 业 务 概 述
活期存款与定期存款： 活期存款资金来源不稳定，流动性强，利率低， 资金成本低。 定期存款资金来源稳定，利率高，资金成本高。 思考：活期存款与定期存款对商业银行来说属 于资产负债表中哪一类？
金付出传票登记单位分户账和现金付出日记簿。
会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——××户（本金） 贷：库存现金
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
一、单位活期存款的核算
（二）存折户存取现金的核算
1．存入现金的核算
存折户适用于业务规模小、存款金额少、不经常 发生存款业务的单位使用。 银行登记现金收入日记簿，以存款凭条代现金收入 传票登记存款单位的分户账和存折。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款——××户（本金）
收到客户存款时，借记“存放中央银行款项”等科目，
用，借记“利息支出”，按合同利息计算的应付未付利
息贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸 收存款——利息调整”科目。
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
“吸收存款”科目
支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，
贷记“吸收存款”科目。
一、单位活期存款的核算
(2)若计息期间遇利率调整，则利息计算为： 利息＝∑（分段累计计息（日）积数×日利率）
5．利息的计算与核算 (1)资产负债表日利息的计算与核算
资产负债表日，按计算确定的存入资金利息， 借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
一、单位活期存款的核算
次日入账。
若单位活期存款账户销户，则利息的
结算应采取利随本清的方法。
一、单位活期存款的核算
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
３．利息计算的基本公式 利息＝本金×存期×利率 (1)存期的计算
存期即为存款单位两次存取款的时间间隔。 存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法。即 存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结
等应支付的利息。
该科目可按存款人或债权人进行明细核算。
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
“应付利息”科 目 资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实 际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出” 等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息， 贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记 “吸收存款——利息调整”等科目。实际利率与 合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算 确定利息费用。 实际支付利息时，借记“应付利息”科目， 贷记“吸收存款”等科目。
3.专用存款账户
1)专用存款账户是存款人按照法律法规，对其特殊用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算账户。
2)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融 机构存放同业资金账户支取现金的，应在开户时中国人民银行 当地分支行批准的范围内办理。
3)除预算单位专用存款账户采取核准制外，其余采用备案制管理。
第 一 节 存 款 业 务 概 述
四、存款业务会计核算的有关规定
（一）吸收存款的确认与计量
初始确认
确 吸 收 存 款 计
认
终止确认 初始计量
在成为金融工 具合同一方时 现时义务全部或 部分已经解除时 吸收存款的公 允价值和相关 交易费用之和 采用实际利率法 按摊余成本计量
量
后续计量
第 一 节 存 款 业 务 概 述
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
一、单位活期存款的核算
(3)利息的计算与核算实例
【例3－1】 【例3－2】
分户账 户名：×企业 2008 年 月 日 摘 要 借 方 账号：×××× 借 贷 方 / 贷 余 额 利率：0.825‰ 日 数 积 数
6
1
1 8
承前页
贷 40 000 转借 10 000 贷 30 000
四、存款业务会计核算的有关规 定
（二）吸收存款利息费用的确认
商业银行应于资产负债表日，按吸收存款的摊 余成本和实际利率计算的金额，确认为利息费用。
实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同
利率计算利息费用。 实际利率，是指将吸收存款在预期存续期间或 适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该吸收 存款当前账面价值所使用的利率。其计算公式为：
一、单位活期存款的核算
4．利息计算的方法
单位活期存款利息的计算，一般采用积数计息
法。积数计息法即按实际天数每日累计账户余额，
以累计计息积数乘以日利率计算利息 。 其计息公式为： (1)若计息期间无利率调整，则利息计算为：
利息＝累计计息（日）积数×日利率
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
银行结算账户的种类
1.基本存款账户
1)是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账 户。
2)存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
3)实行人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。
2.一般存款账户
1)用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 2)该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 3)存款人可以开立多个一般存款账户 4)实行备案制
息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方
一、单位活期存款的核算
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
(2)利率的使用
年利率、月利率、日利率之间的换算公式为： 日利率＝年利率（％）÷360 月利率（‰）＝年利率（％）÷12 在具体运用年利率、月利率和日利率时，应与 存期保持一致。
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
金融企业会计
第二篇
商业银行业务核算
第三章
存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
一、存款的分类
第 一 节 存 款 业 务 概 述
存款是商业银行以信用方式吸收的 社会暂时闲置和待用的货币资金，是银 行对存款客户的负债，体现了银行与存 款客户之间的一种信用关系。
客户可根据需要随时存取，并按结息期计算
利息的存款。
现金存取 （本章讲述） 支票户存取 存折户存取
单位活期存 款存取方式
转账存取 （第六章讲述）
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
一、单位活期存款的核算
（一）支票户存取现金的核算
1．存入现金的核算
支票户适用财务制度比较健全，存款金额大，经常
1．利息计算的范围 根据现行规定，商业银行吸收的存款， 除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结 户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其