生活服务业营业税改征增值税试点全攻略[税务筹划优质文档]
生活服务业营改增税收指引
生活服务业营改增税收指引生活服务业营改增税收指引是指针对生活服务业在营改增过程中的税务政策规定和操作指南，旨在帮助生活服务业企业正确理解和适应新的税务制度，提高税务合规能力，确保税收征管工作的顺利进行。
下面将从背景、政策指引、操作指南等方面进行详细介绍。
背景营改增是指由营业税改为增值税，是我国税制的一项重要举措。
营业税是对销售额征税的一种税收方式，而增值税是对增值额征税的税收方式。
营业税的对于促进生活服务业的发展，优化税收征管，降低企业税负具有重要意义。
政策指引1.税务登记和发票管理：生活服务业企业在营改增后，需要按照增值税制度进行税务登记，同时合理使用增值税发票，确保发票真实合法有效。
2.税务核算和申报：生活服务业企业应按照增值税核算和纳税申报要求进行税务工作。
对于按一般纳税人认定的企业，应根据销售额和增值额进行核算和申报；对于按小规模纳税人认定的企业，可享受简化征收政策。
3.税收优惠和减免：针对生活服务业的特点和政策需要，国家税务总局推出了一系列税收优惠和减免政策，如对一些服务业企业享受增值税征免，餐饮业、旅游业等享受增值税降低税率。
操作指南为了帮助生活服务业企业更好地理解和应用税收政策，国家税务总局还发布了一系列操作指南，具体包括：1.《生活服务业营改增税收操作指南》：该指南详细介绍了生活服务业企业具体应如何开展营改增工作，包括税务登记、发票管理、税务核算和申报、税收优惠和减免等方面的操作和要求。
2.《生活服务业加计抵减政策操作指南》：针对生活服务业企业可以享受的加计抵减政策进行了详细解释和操作指导，包括加计抵减比例、减免计算方法等内容。
3.《生活服务业增值税专用发票使用规程》：该规程规定了生活服务业企业使用增值税专用发票的程序和规定，包括开票、领票、使用、保管、注销等环节的要求。
通过以上的政策指引和操作指南，生活服务业企业能够清楚了解和掌握营改增的相关税收政策，提高税务合规能力，确保税收征管工作的顺利进行。
生活服务业营改增 哪些事项需注意[税务筹划优质文档]
![生活服务业营改增 哪些事项需注意[税务筹划优质文档]](https://img.taocdn.com/s3/m/06ca9a6d7fd5360cba1adb82.png)
生活服务业营改增哪些事项需注意[税务筹划优质文档]生活服务业与大众日常生活最为紧密，将其全面纳入营改增试点直接影响纳税人的税收获得感。
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称36号文件）明确了生活服务业的业务认定、抵扣资格和兼营拆分等事项，笔者根据生活服务业具体分类为读者梳理了一些注意事项。
餐饮服务1.区分餐饮与外卖试点前，根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号）、《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第17号）文件，饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税，如果不经常发生的，可选择按小规模纳税人缴纳增值税。
试点后，36号文件对于餐饮服务亦强调是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。
因此，饭店提供的外卖、食品销售等非现场消费行为，不属于餐饮服务，属于货物销售，需按17%缴纳增值税，可以开具增值税专用发票，非个人消费者对于取得的增值税专用发票可以作为进项抵扣。
2.会所服务性质的界定餐饮业的商业模式日益新颖，传统的大型饭店逐渐向会所转型，该类会所不仅提供餐饮服务，还增加了许多文化高端服务。
例如，会所会承接一些小型的商业会务活动，提供投影、音效等设施，期间安排精致茶歇。
又如，部分会所还会提供展览服务，陈列古籍、文玩、字画供来客欣赏，此类会所模式已突破单纯的餐饮服务，为顾客提供了更多的精神附加值。
对于此类会所提供的服务，在税收上的定性较为模糊。
笔者认为，如果此类会所提供的是附着在会务安排之中的个性化服务，应属于“现代服务”范畴，会所取得收入时可以开具增值税专用发票。
如果此类会所提供的是会务安排之外的服务，不能简单地定性为餐饮，对于其提供的综合性服务可归类为其他生活服务，并可向非个人消费者开具增值税专用发票。
生活服务业..
●文化体育服务
●教育医疗服务
●旅游娱乐服务
●餐饮住宿服务 ●居民日常服务 ●其他生活服务
三、纳税人类型
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人：
※一般纳税人：年应税销售额超过500万元以及未超过但按规定办理 一般纳税人登记的纳税人 ※小规模纳税人：未超过规定标准且未办理一般纳税人登记的纳税人
四、税率及征收率
19、家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。
20、福利彩票、体育彩票的发行收入。 免税 项目
21、为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起， 其提供的应税服务3年内免征增值税。
22、从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的 应税服务3年内免征增值税。 23、从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供 的应税服务3年内免征增值税。 24、为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主 择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，自领取税务登记 证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
4、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 5、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 6、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 7、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 8、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续 费、咨询费等费用。
视同销售 事业或者以社会公众为对象的除外。
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的， 或者发生视同销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额。 （一）按照纳税人最近时期销售同类服务的平均价格确定。 （二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务的平均价格确定。 （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
【营改增系列】“营改增”后生活服务业-婚庆服务的税务筹划
【营改增系列】“营改增”后生活服务业-婚庆服务的税务筹划X婚庆公司的服务范围为婚礼策划、婚礼主持、现场督导、摄影摄像、新人造型、场地装饰、灯光舞美等。
X婚庆公司年收入为8000万。
A婚庆公司聘请税务筹划咨询机构，出具税务筹划方案，方案内容如下：【政策依据】《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）附件1 营业税改征增值税试点实施办法第十五条增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
附：销售服务、无形资产、不动产注释一、销售服务（七）生活服务。
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。
包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
5.居民日常服务。
居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
【筹划前】X婚庆公司婚庆服务应交增值税为8000/(1+6%)*6%=452.83万元。
筹划思路X婚庆公司的服务范围增加“婚姻介绍服务”或成立Y婚姻介绍所。
将原婚庆服务收入分解为婚庆服务和婚姻介绍服务。
分别与客户签订婚庆服务合同6500万元和婚姻介绍服务合同1500万元。
政策依据根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税（四）婚姻介绍服务。
【筹划后】X婚庆公司婚庆服务应交增值税为：6500/(1+6%)*6%=367.92万元。
生活服务业营改增税收政策指引(DOC)
生活服务业营改增税收政策指引一、生活服务业增值税纳税人在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为生活服务业增值税纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
二、征税范围根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
1.文化体育服务。
文化体育服务，包括文化服务和体育服务。
（1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。
包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。
（2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。
2.教育医疗服务。
教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。
（1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。
学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。
包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。
非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。
教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。
（2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。
3.旅游娱乐服务。
旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。
（1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。
（2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。
具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
生活服务业营改增政策要点及税收风险防范
生活服务业营改增政策要点及税收风险防范1. 引言随着经济的发展和社会的进步，生活服务业在我国的市场占比越来越大。
为了推动经济的发展，我国税收政策也在不断优化和完善。
其中之一就是营业税改为增值税，即营改增政策。
本文将重点介绍生活服务业营改增政策的要点，并提出相应的税收风险防范策略。
2. 生活服务业营改增政策要点生活服务业主要包括美容美发、保健按摩、家政服务、摄影服务等。
根据国家相关政策，生活服务业在营改增中需要注意以下要点：2.1 纳税人身份确认在生活服务业营改增中，首先需要确认纳税人的身份。
生活服务业主要包括个体工商户和企业，而个体工商户与企业在纳税人身份、纳税义务和适用税收政策上有着不同的规定。
2.2 税率的变化营改增政策将营业税改为增值税，对于生活服务业来说，税率的变化是重要的。
根据国家的相关政策规定，生活服务业的增值税税率一般为3%或者6%，但也有一些特殊情况下，税率可能会略有不同。
2.3 开具增值税专用发票生活服务业在营改增政策下，需要开具增值税专用发票。
纳税人需要了解开具增值税专用发票的具体要求和流程，并按照规定及时办理。
2.4 税收减免政策为了促进生活服务业的发展，国家针对该行业推出了一系列的税收减免政策。
纳税人需要了解相应的税收减免政策，并申请相应的减免，以降低自身的税负。
3. 税收风险防范策略虽然生活服务业营改增政策给企业带来了一定的减负，但同时也会存在一些税收风险。
为了帮助生活服务业纳税人降低税收风险，下面提出一些防范策略：3.1 确保纳税资料的完整与准确生活服务业纳税人应当确保纳税资料的完整与准确。
纳税人应当及时记录和整理相关的财务凭证和票据，确保无误，并按照规定及时申报纳税。
3.2 注重税收政策的跟踪和学习由于税收法规和政策的不断变化，生活服务业纳税人应该密切关注税收政策的更新，及时了解相关政策的细则和变化。
这样可以有效避免由于不了解新政策而产生的税收风险。
3.3 寻求专业税务咨询的支持生活服务业对于税收政策的了解程度可能相对较低，纳税人可以寻求专业的税务咨询支持。
生活服务业营改增政策业务培训
税务风险管理风险及应对措施
总结词
税务风险管理是生活服务业营改增政策业务中的重要环节，也是企业需要重点关注的风险点之一。
详细描述
在营改增政策下，企业需要关注税务风险的管理和控制，包括但不限于增值税发票的开具、抵扣、纳税申报等方面。 如果企业存在税务风险，不仅可能面临税务机关的处罚，还可能影响企业的声誉和经营。
营改增政策的意义
营改增政策的实施有利于完善税 收制度，减轻企业税负，促进经 济结构的调整和发展方式的转变 。
营改增政策的主要内容
征收范围
抵扣制度
营改增政策将原来营业税的征税范围 纳入增值税的征税范围，包括交通运 输业、现代服务业、文化体育业等。
营改增政策实行进项税额抵扣制度， 企业可以抵扣购买原材料、设备等所 含的税额。
的风险点之一。
02
详细描述
在营改增政策下，企业需要开具增值税发票，如果发票开具不规范、不
及时或遗失，可能导致无法正常抵扣进项税额或被税务机关处罚。
03
应对措施
建立完善的发票管理制度，规范发票开具流程，加强员工培训，提高员
工的发票管理意识和技能。同时，定期对发票管理情况进行自查和审计，
及时发现和纠正问题。
税款计算
企业根据税收法律法规规定，计算应 纳税款金额。
报表填写
企业根据税收法律法规规定，填写纳 税申报表，并附报相关资料。
申报缴纳
企业将申报表和相关资料报送主管税 务机关，并缴纳税款。
税务风险管理流程
风险识别
风险评估
企业通过收集内外部涉税信息，识别潜在 的税务风险点。
企业评估潜在税务风险的发生概率和影响 程度，确定风险等级。
THANKS FOR WATCHING
这79个生活服务业营改增问题解答,不得不点赞! [税务筹划优质文档]
![这79个生活服务业营改增问题解答,不得不点赞! [税务筹划优质文档]](https://img.taocdn.com/s3/m/b3b45cbe0029bd64783e2c87.png)
这79个生活服务业营改增问题解答,不得不点赞! [税务筹划优质文档]1.我是一般纳税人,租金收入选简易计征5%,物业管理收入按6%计征,请问我用自已的产品维修了房屋附属设施(如消防器材)可以抵扣吗?答:选择简易征收的进项税额不能抵扣,如果这个行为既用于简易征收,又用于一般计税项目,应该按照销售额比重进行划分.2. 储值卡发票如何开具?答:销售时可以不开,在应税行为发生时开具.销售时如果开了就要交税3.物业公司有很多代收代付的水电、电话户名都不是自己的该如何处理? 答:不转售,只是代收代付的话,收的手续费交税就可以了.4.物业公司管理多个小区,进项税额该如何核算?答:如果专用发票抬头是该物业公司的,符合抵扣规定的话,都能抵扣. 5.物业管理可用于抵扣的费用有那些?只有办公用品、水电费吗?答:这次营改增把所有项目和不动产都纳入抵扣范围,买和租办公楼,买固定资产如车,买办公用品、水电煤气电话费、运输油料费、维修费等都能抵扣.6.我是混合兼营企业,即有销售又有物业出租,原来物业出租未收到的租金挂”其他应收款”,现营改增,是否改挂”应收帐款”?答:这个和营改增没有关系,物业租金收入作为营业收入,应该挂”应收账款”,原来做的不对.7.营改增后,客户要求换票的,账务如何处理?答:可以先将原来用普通发票入的账用红字冲回,再用增值税发票重新入账.8.如果餐饮采购方,直接从个人购买农产品,对方个人无法提供发票,采购方帐务上如何抵扣进项?答:国家规定可以由购买方开收购发票,需要去税务机关办理手续认定,则可以抵扣.如果没有发票不能抵扣,进成本.9.一般纳税人物业公司提供维修服务,是按17%开具,还是按6%开具发票答:一般的维修是17%,但是如果是建筑物修缮按建筑业11%.10.我公司外包的保安公司开具的发票税率是***,这个是正常的普票吗? 答:是正常的普票,税率出现***是正常的.11.为什么劳务派遣的发票税率是隐藏的?答:因为劳务派遣目前是差额的,税额和用税率计算出来的数字不一样. 12.以后取得的桥路通行费都可按计算后的金额抵扣?那发票如何认证? 答:1.只给3个月,到7月31日就截止了,不用认证,计算抵扣,这是国家税务总局给大家的红利.2. 三个月后路桥费如何抵扣,还不清楚.13.6月30日之后,公交卡充值,停车费等手撕发票还可以使用吗?答:可以,门票,定额发票,国税卷票都可以继续使用,不过改由国税机关管理.14.物业行业安排退伍军人的税收优惠政策需要什么必要条件?答:免税包括退伍军官、随军家属,税额递减包括退伍士兵等,36号文附件3有明确的适用条件规定,可以去查.15.物业行业的水电费收取问题该如何开具发票和计税答:如果是转售行为是要交税的,可以开具专票,进项可以抵扣.作为经纪代理的话可只就收到的手续费交税.开具6%的发票.16.住宿费的3%和6%有什么区别,为什么大部分只能开具3%的增值税普通发票?答:小规模纳税人,征收率是3%.17.物业公司的工装、工装清洗费用计入劳保用品,取得专票是否可以抵税答:可以.18.餐饮业从市场采购小菜肉类基本不能取得进项,餐饮进项抵扣困难答:可以开收购发票,或者到正规可以开票单位去购买,如果没有发票就无法抵扣了.19.没有劳务派遣资质的企业之间的借调,是否可以按照劳务派遣的规定操作答:不可以,要符合劳务派遣暂行规定.20.客房住宿提供矿泉水呢?答:住宿时提供免费矿泉水不需要交税.21.国税对物业公司代收水电费,有简易征收3%的税率政策吗?答:小规模纳税人可3%,一般纳税人没有.22.酒店房含早按住宿服务计税开票,在会计核算上是否需分开?答:不需要分开.23.出租的临时性建筑(没有房产证)按什么税率纳税?答:不管有没有产证,税率都是11%.24.公司房屋出租的税率如何掌握,简易征收可以抵扣进项税吗?答:一般纳税人11%,5月1日前的老项目和小规模纳税人可选5%征收率25.个人出租住房给企业,而此房屋无房产证,该怎么开具发票?答:可到地税机关代开.26.预估收入要先预交增值税吗?答:预交税款要交税的情况不多,房地产企业销售不动产取得预收款的时候要预缴,预收房屋租金要交,通常没有发生应税行为预收款不用交税.27.物业行业中的多种经营场地服务费收入,增值税发票上应该开什么项目呢?可以开”有偿服务”么?答:没有有偿服务这个项目,按实际项目开票,项目要分开,但可以开在一张发票上.28.物业合同外,业主另行委托物业公司代购设备、工程/保洁的消耗品或装修办公室 ,最终业主验收后以物业变更费用支付给物业公司(物业公司收取供应商开的发票,再给业主开发票取得变更收入,物业公司开此部分发票什么税率?可以差额征税么?答:肯定不能差额征税,以上问题属于转售行为,按货物税率17%交税.29.一般纳税人物业公司提供维修服务,是按17%开具,还是按6%开具发票,还是材料部分按照17%,服务部分按照6%分开开票?答:一般维修17%,小规模纳税人3%,没有6%.对建筑物的修缮按建筑业11%.30.请问对不动产的转租业务,转租人如何纳税?答:按租赁不动产11%31.我公司是给各大食堂配送货物的,我们是否能给食堂开具增值税发票? 答:一般纳税人可以,不是一般纳税人的话可去税务机关代开专用发票.32.餐饮企业什么情况下,可以开具增值税专用发票?答:购买方不能抵扣,没规定不能开增值税专用发票.33.营业税服务企业,营改增之前是免税,之后还需要到国税进行备案吗?开票时税率应该填写什么答:一般需要重新备案,开票时税率可以不填.34.保安公司开具的发票3%的点的普票,说是差额征税,但是按照47号文规定是5%答:保安公司一般认为不能视同劳务派遣,不能开差额,全额6%,小规模纳税人3%;个别省市视同劳务派遣,则可以开差额,即5%.35.酒店里提供的会议室,是开具会议费发票按照会议展览6%缴纳增值税,还是开具不动产租赁按照11%加纳增值税答:如果不提供任何会议服务如茶水清洁等按不动产租赁11%,如果提供服务则6%.36.我公司从事企事业食堂承包的餐饮单位,目前是一般纳税人6%税率,但我们单位也同时配送食堂的原材料,请问食堂的米面油菜肉等原材料应该缴纳多少税率的税款?答:向其他单位销售米面油菜,按增值税税率交税.37.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程.增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣.请问如果我不动产是租赁来的来适用这一条款吗,如果适用是按不动产原值来计算超50%这一条件吗?答:目前租赁不动产没有明确规定50%条件,建议参照适用.。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
【精品优质】价值文档首发！生活服务业营业税改征增值税试点全攻略[税务筹划优质文档] 第一部分征税范围
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。
包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
1.文化体育服务。
文化体育服务，包括文化服务和体育服务。
（1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。
包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。
（2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。
2.教育医疗服务。
教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。
（1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。
学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。
包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。
非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。
教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。