建筑施工企业工程成本及收入的核算
建筑施工企业收入、成本的核算
建筑施工企业收入、成本的核算建筑施工企业收入、成本的核算建筑施工企业会计核算的特点，主要表现在收入和成本的核算上。
建设工程项目造价高、施工周期长，从订立建造合同到工程竣工办理结算、交付使用，并按合同规定保修若干时间，项目建设工作才算完成。
如何才能准确核算收入、成本，选择正确的核算方法至关重要。
一、目前的收入、成本核算方法（1）按工程决算结转收入和成本；（2）按完工百分比结转收入和成本；（3）按到账工程款结转收入和成本；（4）按开具发票金额结转收入和成本。
第一种方法，由于工程工期长、结算期长，收入不能及时反映到财务报表上；第三种方法与目前税收政策和会计制度的权责发生制相矛盾，所以不提倡采用。
二、按完工百分比结转收入和成本的利弊《企业会计准则—建造合同》，对工程确认收入的时间，规定如下：（1）施工期较长，跨越了一个或几个会计年度，在资产负债表日尚未完工的，在资产负债表日，确认当期已完工程部分的合同收入；（2）在以前会计年度开工、本年度完工，以及在本年度开工、本年度完工的建造合同，在合同完工的当期确认收入；（3）能确认补偿费用（即合同变更、索赔、奖励等原因形成的追加收入）发生的当期。
工程合同收入确认原则是：如果工程施工合同的结果能可靠地估计，应根据完工百分比法，在资产负债表日，确认工程合同收入和工程合同费用；如果工程施工合同结果不能可靠地估计，区别情况处理；若合同成本能收回，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能收回，不能收回的余额应在发生时作为工程合同费用，不确认收入。
这些论述，为完工百分比法提供了理论支撑。
建造合同的订立，一般就保证了经济效益的流入和经济结果的可靠计量。
但是，要想“以完工百分比法比较准确地核算收入成本”，依赖于对工程进度的详细统计，估计出现偏差就直接影响收入成本的计量。
确定的收入与实际开具的工程结算发票金额往往不相吻合，不利于查询。
全方位详解—新收入准则建筑施工单位会计核算（附案例解析）
全⽅位详解—新收⼊准则建筑施⼯单位会计核算（附案例解析）摘要：我国还有不少施⼯单位尚未使⽤新准则的，那么新准则发⽣了哪些变化，当新收⼊准则取代《企业会计准则15号-建筑合同》后，⼜该如何核算？之前已经分享过新准则中使⽤权资产的税务与会计核算，下⾯就来说说新准则中关于施⼯单位的收⼊以及成本核算。
新收⼊准则下建筑施⼯单位收⼊成本核算主要包括六个⽅⾯：⼀、成本归集。
“⼯程施⼯”科⽬被“合同履约成本”科⽬所替代，为⽅便核算，建筑业企业可在后者下设“⼯程施⼯—合同成本”（合同成本下⾯再设置施⼯直接费⽤科⽬和间接费分摊）和“⼯程施⼯—间接费⽤”（间接费下⾯再设置项⽬部管理费⽤科⽬明细），需注意“⼯程施⼯—间接费⽤”每⽉末结转⾄“合同成本—间接费⽤分摊”，“⼯程施⼯—间接费⽤”⽉末⽆余额。
⼆、成本确认。
“⼯程结算”科⽬被“合同结算—价款结算”科⽬所替代，贷⽅发⽣额表⽰已经完成且被发包⽅认可的⼯程量。
三、转销减值。
“存货跌价准备”被“合同履约成本减值准备”所替代。
四、计提减值。
根据履约进度确认收⼊和成本时，分别⾃“合同结算—收⼊结转”科⽬借⽅和“合同履约成本”科⽬贷⽅结转。
这⼀点完全不同于原建造合同准则下“⼯程施⼯”和“⼯程结算”科⽬。
五、收⼊确认。
“⼯程施⼯—合同⽑利”科⽬取消，相应内容直接进⼊利润表。
六、竣⼯计价。
业主⽅⽀付的预付款项，不再通过“预收账款”科⽬核算，⼀律计⼊“合同负债”科⽬。
新准则具体的会计核算如下：1.会计科⽬调整1.1增设“合同履约成本—⼯程施⼯—合同成本”科⽬（按照⼯程项⽬核算），核算原“⼯程施⼯—合同成本”科⽬核算内容。
1.2增设“合同资产”、“合同负债”科⽬，删除“⼯程施⼯、合同⽑利”。
合同结算科⽬余额为借⽅的项⽬，调整到“合同资产—⼯程款（已完⼯未结算）”科⽬;合同结算科⽬余额为贷⽅的项⽬，调整到“合同负债—已结算未完⼯”科⽬。
【重点补充】“合同结算”：本科⽬核算同⼀合同下属于在某⼀时段内履⾏履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债。
建筑施工企业如何确认收入和结转主营业务成本
建筑业如何确认收入、结转主营业务成本和税金一、收款及收入核算（一）收到预付工程款时1.预收款没有开具发票（1）收到款项时借：银行存款贷：预收账款应交税费-待转销项税额（一般计税方式）应交税费-简易计税（简易计税方式）（2）预交税款时借：应交税费-预交增值税（一般计税方式）应交税费-简易计税（简易计税方式）贷：银行存款（3）就地缴纳城市维护建设税和教育费附加依据财税[2016]74号规定，在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
借：应交税费-城建税-教育附加-地方教育附加贷：银行存款2.预收款开具发票（1）收到款项时借：银行存款贷：预收账款应交税费-应交增值税（销项税额）（一般计税方式）应交税费-简易计税（简易计税方式）（2）预交税款时借：应交税费-预交增值税（一般计税方式）应交税费-简易计税（简易计税方式）贷：银行存款（3）就地缴纳城市维护建设税和教育费附加借：应交税费-城建税/教育附加/地方教育附加贷：银行存款（4）实际缴纳应纳税额时借：应交税费-未交增值税应交税费-预交增值税贷：银行存款对预交增值税时就地缴纳的和在机构所在地缴纳的城市维护建设税和教育费附加进行账务处理。
借：税金及附加----城建税/教育附加/地方教育附加贷：应交税费---城建税教育附加/地方教育附加借：应交税费---城建税教育附加/地方教育附加贷：银行存款【收到预收款产生纳税义务，但是否开具发票没有明确规定，建议纳税义务发生时点同时开具增值税发票。
】（二）登记已开票结算的合同价款借：应收账款（分项目）贷：工程结算（分项目）应交税金--增值税/销项税【或应交税金--增值税/待转销项税】（三）登记实际收到的合同价款借：银行存款贷：应收账款（分项目）二、成本的核算（一）登记日常发生的施工合同成本（通过工程施工--合同成本来归集所有实际发生的成本费用，登记价税分离后的不含税成本或按规定不能抵扣的进项税额）借：工程施工---合同成本（分项目分明细费用设置）应交税费--增值税/进项税【依据购置原材料等的票据进项税记录】贷：原材料/应付职工薪酬/机械作业/分包成本/间接费用/银行存款等（二）计算确认当期（可能当月、当季、当年末3个时点存在）工程合同收入、合同成本和合同毛利结转分录：借：工程施工----合同毛利【为主营业务收入与主业业务成本的差额】主营业务成本（分项目）贷：主营业务收入【营改增后此处不再含税，按当期确认的工程结算收入】根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业从事建筑、安装业务，持续时间超过12个月的，应采用完工*进度（完工百分比）法确认收人的实现。
建筑施工企业会计科目及核算方法。
提供以下建筑施工企业有关会计科目及核算方法。
建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。
特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。
（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。
主要核算各项目成本及毛利。
下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下明细科目（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）分包成本（项目/部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资（项目/部门核算）职工福利费（项目/部门核算）固定资产使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）检验试验费（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。
特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。
（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。
相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。
有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。
通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加（部门/设备核算）燃料及动力（部门/设备核算）折旧费（部门/设备核算）配件及修理费（部门/设备核算）间接费用（部门/设备核算）（三）应收账款1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。
工程施工公司成本核算
工程施工公司成本核算随着建筑行业的迅速发展，工程施工公司扮演着至关重要的角色。
在施工过程中，控制成本是一个至关重要的方面，因为成本的控制直接影响着公司的盈利能力。
因此，对于工程施工公司来说，正确地核算成本是非常重要的。
成本核算是指对公司在开展生产经营活动过程中发生的各种成本进行详细统计、计量和核算的过程。
通过成本核算，工程施工公司可以清楚地了解到自己在生产经营中的各项支出，从而根据实际情况调整经营策略，提高盈利能力。
工程施工公司的成本主要分为直接成本和间接成本两大类。
直接成本是指能够直接与具体项目相关联的成本，如劳动力成本、材料成本、设备成本等；间接成本则是指与具体项目相关联度没有那么高，但是对整体生产活动却起到至关重要的作用的成本，如管理费用、财务费用、销售费用等。
在进行成本核算时，工程施工公司需要遵循以下几个步骤：1. 划分成本类别。
将各项支出按照其性质和用途合理地划分为不同的成本类别，以便于后续的核算和分析。
2. 采用合理的成本核算方法。
不同的成本核算方法适用于不同的情况，工程施工公司需要根据自身的实际情况选择适合的核算方法，以确保核算结果的准确性和可靠性。
3. 做好成本核算记录。
及时、准确地记录各项支出，避免漏报和错报，确保成本核算的全面性和准确性。
4. 对成本进行分析和比较。
通过对成本的分析和比较，找出存在的问题和改进的空间，为提高经营效益提供依据。
5. 合理运用成本核算结果。
将成本核算结果与实际经营情况相结合，制定合理的经营策略和决策，以达到降低成本、提高盈利的目的。
工程施工公司成本核算的重要性不言而喻。
只有通过正确地核算各项成本，公司才能更好地掌握经营状况，有效地控制成本，提高盈利能力。
因此，工程施工公司应该重视成本核算工作，不断完善成本核算制度，提高成本核算的准确性和及时性，为公司持续健康发展提供有力支持。
建筑施工企业工程施工成本费用的核算
建筑施工企业工程施工成本费用的核算摘要：建筑施工企业的工程施工成本费用的核算对于企业的利润保障和经营管理具有重要意义。
本文从材料费用、劳动力费用、设备费用等方面探讨了建筑施工企业工程施工成本费用的核算方法和要点，旨在帮助企业有效控制成本，提高盈利能力。
一、引言建筑施工企业的工程施工成本是企业在进行施工过程中所发生的所有费用的总和，对于企业的盈利能力和投资回报率具有重要影响。
因此，科学合理地核算工程施工成本费用对于企业的经营管理至关重要。
二、建筑施工企业工程施工成本费用的核算方法1. 材料费用的核算材料费用是建筑施工企业工程施工成本中的重要组成部分。
其核算方法主要包括材料价格的合理控制、材料采购的统一管理以及材料流向的掌握等方面。
合理控制材料价格可以通过与供应商进行有效谈判，寻求价格优惠；统一管理材料采购可以实现对材料质量和供应的有效控制；掌握材料流向可以避免材料损耗和浪费，减少成本开支。
2. 劳动力费用的核算劳动力费用是建筑施工企业工程施工成本中的主要组成部分。
其核算方法主要包括工人工资的测算和管理、工人的合理调配以及工作时间的优化等方面。
工人工资的测算应该按照国家和地区相关规定进行，同时根据工人实际工作情况进行调整。
合理调配工人可以最大限度地发挥人力资源的效益，提高施工效率；优化工作时间可以减少无效工作时间，降低劳动力费用开支。
3. 设备费用的核算设备费用是建筑施工企业工程施工成本中的重要组成部分。
其核算方法主要包括设备的合理购置、设备的使用时间掌握以及设备的维护保养等方面。
合理购置设备可以选择性价比较高的设备，降低设备成本开支；掌握设备使用时间可以避免设备闲置和租借、租用等额外开支；维护保养设备可以延长设备的使用寿命，减少设备的更换频率。
三、建筑施工企业工程施工成本费用的核算要点1. 数据的准确性建筑施工企业进行工程施工成本费用的核算要保证数据的准确性，包括材料、劳动力和设备等费用的详细记录和核对，避免漏填、错填和重复填写等错误。
建筑业新收入准则下核算工程施工会计分录全过程
1、预收工程款
①借：银行存款
贷：合同负债
②借：应交税费-预交增值税
贷：银行存款
合同负债为不含税金额。
预收款中包含的增值税金额需转入“ 其他流动负债——待转销项税额” 。
注：新收入准则下，存在“ 合同未成立情况下收到的预收款项” 、“ 不属于收入准则规定范围的预收款项” 等特定情况存在，还有可能要用到“ 预收账款” 这个会计科目和报表项目，但其适用范围已经大大缩减。
2、归集合同成本
借：合同履约成本－工程施工－XXX
应交税费-应交增值税-进项税
贷：应付账款/应付职工薪酬等
3、月末按履约进度确认收入成本
①借：合同结算-收入结转
贷：主营业务收入
②借：主营业务成本
贷：合同履约成本-工程施工-成本结转
4、与业主结算
借：应收账款
合同负债
应交税费-应交增值税-待转销项税
贷：合同结算—价款结算
应交税费-应交增值税-销项税额
5、收到工程款
借：银行存款
贷：应收账款
6、合同竣工结算
借：合同结算—价款结算
贷：合同结算—收入结转
借：合同履约成本—工程施工—成本结转
贷：合同履约成本—工程施工—归集
7、期末报表列示
期末合同结算科目如为借方余额（已完工未结算），减去合同资产减值准备在“合同资产”或“其他非流动资产”项目列示；期末合同结算科目如为贷方余额（已结算未完工），在“合同负债”或“其他非流动负债”项目列示。
归集的合同成本未结转主营业务成本的，合同履约成本—工程施工科目余额，在“存货”科目列示。
工程施工企利润怎么核算
一、成本核算1. 材料成本：包括原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。
在采购材料时，借记“工程施工-材料”科目，贷记“银行存款”科目。
2. 人工成本：包括直接从事建筑安装工程施工的生产工人的工资、福利等。
在支付工资时，借记“工程施工-人工工资”科目，贷记“应付工资”科目。
3. 机械成本：包括施工过程中使用的机械设备折旧、维修等费用。
在计提折旧时，借记“工程施工-制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目。
4. 管理费用：包括施工过程中的办公费、差旅费、招待费等。
在发生费用时，借记“工程施工-管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
二、收入核算1. 工程收入：在收到工程款时，借记“银行存款”科目，贷记“工程施工-收入”科目。
2. 其他收入：如出租设备、出售废料等，按照实际收入进行核算。
三、利润核算1. 计算毛利润：毛利润=工程收入-（材料成本+人工成本+机械成本+管理费用）。
2. 计算营业利润：营业利润=毛利润-其他业务成本。
3. 计算净利润：净利润=营业利润-期间费用（财务费用、管理费用、销售费用）-所得税费用。
四、利润分配1. 股东权益：净利润中的一部分用于增加股东权益，如提取盈余公积、资本公积等。
2. 留存收益：净利润中的一部分用于企业自身发展，如扩大再生产、技术改造等。
3. 股东分红：净利润中的一部分用于股东分红。
五、注意事项1. 合同管理：工程施工企业应与建设单位签订明确的合同，明确工程范围、质量、工期、付款方式等，确保利润核算的准确性。
2. 成本控制：加强成本管理，降低材料、人工、机械等成本，提高利润空间。
3. 会计核算：严格按照会计准则进行核算，确保利润的真实性和准确性。
4. 税务筹划：合理避税，降低企业税负，提高利润水平。
总之，工程施工企业利润的核算是一个系统工程，需要从成本、收入、利润分配等多个方面进行综合考虑。
通过加强成本控制、优化合同管理、合理避税等措施，提高工程施工企业的盈利能力。
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建筑施工企业工程成本及收入的核算
建筑施工企业工程成本及收入的核算
第一节工程成本的核算
一.施工费用按经济用途分类。
施工费用按经济用途分类，可分为计入工程成本的施工费用和不计入工程成本的期间费用。
1、计入工程成本的施工费用：
①直接人工费。
②直接材料费。
③机械使用费。
④其它直接费。
⑤间接费用。
上述①～④项构成了工程的直接成本，第⑤项为工程的间接成本，直接成本和间接成本构成了工程实际成本。
2、不计入工程成本的期间费用：是指发生与具体的工程没有直接联系，不应计入工程成本，而应直接计入当期损益的各项费用，包括管理费用、财务费用和销售费用。
二．工程成本核算对象的确定）
工程成本核算对象，是施工企业在工程成本核算过程中，为归集和分配施工费用而确定的费用承担者，即施工费用的归属目标。
一般情况下，施工企业应以与建设单位所签订的有独立施工图预算的单项合同作为成本核算对象，分别计量和确认各单项合同的收入、费用和利润。
（1）如果一项建造合同包括建造数项资产，在同时具备下列条件时，每项资产应分立单项合同处理：
1）每项资产均有独立的建造计划。
2）建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款。
3）每项资产的收入和成本可单独辨认。
如果不同时具备上述三个条件，则不可将建造合同进行分立，而应将其作为一个合同进行核算。
（2）如果为建造一项或数项资产而签订一组合同，无论对应单个客户还是几个客户，在同时具备下列条件的情况下，应合并为单项合同处理：
1）该组合同按一揽子交易签订。
2）该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润工程的组成部分。
3）该组合同同时或依次履行。
如果不同时具备上述三个条件，则不能将该组合同进行合并，而应以各单项合同进行会计核算。
（3）追加资产的建造，满足下列条件之一的，应当作为单项合同。
1）该追加资产在设计、技术或功能上与原合同包括的（一项或数项）资产存在重大差异。
2）议定该追加资产的造价时，不需要考虑原合同价款。
三.工程成本核算的程序
是指施工企业及其所属各施工单位在进行工程成本核算时应采取的步骤和顺序。
企业对施工过程中发生的各项施工费用，应按其用途和发生地点进行归集，对能够分清受益对象的费用，直接
计入各受益对象，对不能分清受益对象的费用，要采用合理的方法分配计入各受益对象。
（1）设置的会计科目。
1）“工程施工”科目。
本科目应设置“合同成本”、“合同毛利”明细科目进行明细核算。
“合同成本”明细科目核算的是各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括人工费、材料费、机械使用费、其它直接费、间接费用等，其中前四项直接成本能够在费用发生时直接计入有关的工程成本，间接费用发生时，可先在“工程施工——合同成本”科目下设置“间接费用”明细科目进行核算，月终，再按一定的方法分配计入有关工程成本。
“工程成本——合同毛利”明细科目，核算的是各项施工合同确认的合同毛利。
2）“生产成本——辅助生产成本”科目。
本科目属于成本类科目，用来核算企业所属的非独立核算的辅助生产部门为工程施工生产材料和提供劳务所发生的费用。
3）“机械作业”科目。
本科目核算企业及其内部独立核算的施工单位、机械战和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械化施工和运输作业等所发生的各项费用。
本科目按“承包工程”“机械出租”设置明细科目，并以施工或运输设备的种类作为成本核算对象设置明细账。
企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其它内
部独立核算的机械站租入的施工机械而发生的机械租赁费，不经过本科目核算，在“工程施工”科目核算。
4）“工程结算”科目。
本科目核算建造承包商根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
合同完工后，本科目与“工程施工”科目对冲结清，借记“工程结算”科目，贷记“工程施工”科目。
差额为合同毛利。
工程施工
图11-1 工程成本核算程序图
注：①将本期发生的各生产费用归集计入各受益对象账户；
②分配辅助生产费用；③分配机械作业费用；
④分配施工间接费用；⑤结转完工工程成本。
四、工程成本的核算
1．生产成本——辅助生产成本的核算
（1）辅助生产的概念。
辅助生产是指企业的辅助生产部门为工程施工服务而进行的产品生产和劳务供应等生产活动。