第8章税收原理ch08
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第八章税收的原理
累进税率，依据累进的方式不同又有全累和超累 之分；按累进的依据不同又分为额累、率累、 倍累等。
第八章税收的原理
③加成、加倍——税率的特殊形式。加成， 就是在原征税额的基础上，按照规定的 成数(1／10为一成)再加征。加倍，就是 在原征税额的基础上，按照规定的倍数 再加征。加成、加倍往往是一种限制或 惩罚性措施。
第八章税收的原理
三、 税收术语
1、税收要素类 (1)征税对象。征税对象亦称“课税对象”或“课 税客体”，是指对什么征税，即征税的标的物或 行为。 征税对象规定着不同税种征税的基本界 限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一 种税的主要标志，甚至还是税种名称的由来。 税目，是征税对象的具体化，是税法上规定的 应当征税的具体项目或品目。
第八章税收的原理
(2)纳税人。纳税人是纳税义务人的简称，即税法 上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,亦称 纳税主体。它是税收的基本要素之一。 税法规定直接负有纳税义务的，可能是单位— —法人，也可以是个人——自然人。
纳税人与负税人并不完全是一回事。纳税人是指 直接负有纳税义务的人。负税人是指实际承担 税收负担的人，或者说是税负承担者。
第八章税收的原理
上述税率的各种形式，各有其优、缺点及 其作用，大体说来： 固定税率：计算简便。固定税率的缺点， 是在调节收入水平的作用上不如累进税 率。 变动税率中累进税率：有较强的调节收 人水平的作用。但是，其计算较为复杂
第八章税收的原理
(4)减税免税。减税免税是对某些纳税人或 征税对象给予减轻或免予征税的一种鼓 励和照顾的优惠措施。 减税免税具体包 括： 减税：即对应纳税额按一定比例予以减 征。 免税：即对应纳税额全数免予征收。
第八章税收的原理
(6)组成计税价格。组成计税价格简称组成价格， 就是在没有现成计税价格时，按照计税价格包 括的因素组成的价格。
第八章税收的原理
③加成、加倍——税率的特殊形式。加成， 就是在原征税额的基础上，按照规定的 成数(1／10为一成)再加征。加倍，就是 在原征税额的基础上，按照规定的倍数 再加征。加成、加倍往往是一种限制或 惩罚性措施。
第八章税收的原理
三、 税收术语
1、税收要素类 (1)征税对象。征税对象亦称“课税对象”或“课 税客体”，是指对什么征税，即征税的标的物或 行为。 征税对象规定着不同税种征税的基本界 限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一 种税的主要标志，甚至还是税种名称的由来。 税目，是征税对象的具体化，是税法上规定的 应当征税的具体项目或品目。
第八章税收的原理
(2)纳税人。纳税人是纳税义务人的简称，即税法 上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,亦称 纳税主体。它是税收的基本要素之一。 税法规定直接负有纳税义务的，可能是单位— —法人，也可以是个人——自然人。
纳税人与负税人并不完全是一回事。纳税人是指 直接负有纳税义务的人。负税人是指实际承担 税收负担的人，或者说是税负承担者。
第八章税收的原理
上述税率的各种形式，各有其优、缺点及 其作用，大体说来： 固定税率：计算简便。固定税率的缺点， 是在调节收入水平的作用上不如累进税 率。 变动税率中累进税率：有较强的调节收 人水平的作用。但是，其计算较为复杂
第八章税收的原理
(4)减税免税。减税免税是对某些纳税人或 征税对象给予减轻或免予征税的一种鼓 励和照顾的优惠措施。 减税免税具体包 括： 减税：即对应纳税额按一定比例予以减 征。 免税：即对应纳税额全数免予征收。
第八章税收的原理
(6)组成计税价格。组成计税价格简称组成价格， 就是在没有现成计税价格时，按照计税价格包 括的因素组成的价格。
税收原理
第二节 税收术语与分类
（五）起征点与免征额
1、起征点 2、免征额 3、起征点与免征额关系
（六）课税基础 （七）纳税环节 （八）纳税地点 （九）减免税、附加或加成
第二节 税收术语与分类
（十）纳税期限
1、按期纳税 2、按次纳税 3、按年计征,分期预缴
（十一）违章处理
偿性又决定和要求征收的固定性。 注意：维护和强化税收的权威性，是我国
当前税收征管中的一个重要课题 。 案例：
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第一节 什么是税收
三、税收的作用
（一）组织收入 ——筹集资金，组织收入是税收的基本作用
（二）调控经济 ——越来越为各国重视和运用。
（三）反映和监督 —— 反映国民经济动态、监督企业经济活动 、促进商 品经济健康发展。
一、税收原则的含义
----政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税 收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准 。
----它决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、 怎样征收（课税方式和方法）等
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第三节 税收原则
二、税收中的公平与效率
（一）公平原则――税收应以公平为本 1、普遍征收 2、平等征税
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第三节 税收原则
三、公平类税收原则与效率类税收原则
（一）公平类税收原则 1、受益原则 2、能力原则
（二）效率类税收原则 1、促进经济发展原则，又称税收的经济效率原则 2、征税费用最小化和确实简化原则，所以又称税收的 制度原则。 返回
第三节 税收原则
四、税收负担 （一）概念 ――税收负担简称税负，是纳税人履行纳税义务
四、税收转嫁的影响 （一）对税收负担的影响 （二）税收政策的制定和税收制度的设计
中国人民大学出版社 《财政学》 第七版 第八章 税收原理-精选文档
（三）税收的基本属性
马克思－－“赋税是政府 机器的经济基础，而 不是其他任何东西。”
西方经济学－－主要溯源 于托马斯•霍布斯 (T． Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- ExchangeTheory)
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。” 享有依法征税的权利 政 府 部 门 负有提供公共物品的义 务 负有纳税的义务 享有消费公共物品的权 利 凯恩斯 矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构 社 会 公 众
财政学
第八章 税收原理
第八章
税收原理
第一节 什么是税收
第二节 税收术语和税收分类
第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿
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第一节
什么是税收
一、税收的基本属性 (the nature of taxation)
二、税收的“三性” (the “three features” of taxation )
当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
社会契约论
社会契约论的主要表述是探 究是否存在合法的政治权威， “人是生而自由的，但却无往 不在枷锁之中。”卢梭所说的 政治权威在我们的自然状态中 并不存在，所以我们需要一个 社会契约。在社会契约中，每 个人都放弃天然自由，而获取 契约自由；在参与政治的过程 中，只有每个人同等地放弃全 部天然自由，转让给整个集体 ，人类才能得到平等的契约自 由。
相关的课税原理
1 、配第的课税原理： 配第作为古典政治经济学的奠 基人和财政理论的先驱，不仅 在国家财政支出方面进行了深 入研究，而且在国家财政收入 理论上也有建树。他的主要著 作是1662年的《赋税论》和 1690年的《政治算术》。他的 一般课税原则可概括为： 公平原则、便利原则、节省原则 。
ch8税收原理
ch8税收原理
38
• 政策含义
• 要实现最优商品课税，应当对所有的商品课征统一的税率，从而尽可能 使税收只具有收入效应而不会产生替代效应。
• 局限性
• 公平的考虑 • 纠正外部性的考虑
ch8税收原理
39
• 拉（姆齐2法）则：逆弹性法则
X和Y分别是两种商品的需求量， , 是需求量的变化量。 拉姆齐法则认为，为了最小化总的超额负担，应该设定税率，使得对每种商品的需 求数量的减少的百分比相同.
• 斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。 • 斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为“守夜人”的政府不
干预或尽可能少干预经济的客观要求。
• 瓦格纳税收“四项九端原则” •
ch8税收原理
8.3.2 现代税收原则
• 效率原则
• 税收应有助于实现资源的有效配置
• 公平原则
• 税收应有助于实现收入的公平分配
ch8税收原理
（1）受益原则（benefit principle）
• 即要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致。 • 横向公平意味着从公共产品中获益相同的人应缴纳相同的税收； • 而纵向公平意味着受益多的多纳税，受益少的则少纳税。
ch8税收原理
受益原则在实践中存在的困难
• 实行受益原则要求每个纳税人缴纳的税收和他对公共服务的需求一致，或者必须测 定每个纳税人从公共支出中到底享受了多少利益，这是很难的。这意味着，总体税 收按受益原则进行分摊是做不到的。
ch8税收原理
• 从上述三种衡量纳税能力的标准看，任何一种都难免存在片面性，绝 对公平的标准是不存在的。
• 可以以一种标准为主，同时兼顾其他标准。
ch8税收原理
38
• 政策含义
• 要实现最优商品课税，应当对所有的商品课征统一的税率，从而尽可能 使税收只具有收入效应而不会产生替代效应。
• 局限性
• 公平的考虑 • 纠正外部性的考虑
ch8税收原理
39
• 拉（姆齐2法）则：逆弹性法则
X和Y分别是两种商品的需求量， , 是需求量的变化量。 拉姆齐法则认为，为了最小化总的超额负担，应该设定税率，使得对每种商品的需 求数量的减少的百分比相同.
• 斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。 • 斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为“守夜人”的政府不
干预或尽可能少干预经济的客观要求。
• 瓦格纳税收“四项九端原则” •
ch8税收原理
8.3.2 现代税收原则
• 效率原则
• 税收应有助于实现资源的有效配置
• 公平原则
• 税收应有助于实现收入的公平分配
ch8税收原理
（1）受益原则（benefit principle）
• 即要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致。 • 横向公平意味着从公共产品中获益相同的人应缴纳相同的税收； • 而纵向公平意味着受益多的多纳税，受益少的则少纳税。
ch8税收原理
受益原则在实践中存在的困难
• 实行受益原则要求每个纳税人缴纳的税收和他对公共服务的需求一致，或者必须测 定每个纳税人从公共支出中到底享受了多少利益，这是很难的。这意味着，总体税 收按受益原则进行分摊是做不到的。
ch8税收原理
• 从上述三种衡量纳税能力的标准看，任何一种都难免存在片面性，绝 对公平的标准是不存在的。
• 可以以一种标准为主，同时兼顾其他标准。
ch8税收原理
第八章 税收原理-PPT文档资料
律依据和法律保障。）
(6)地位：税收是国家财政收入的最理想、最普遍（基本） 形式，是财政收入最重要的来源。
(7)本质：国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征收实 物或货币所形成的特殊分配关系。
二、税收的基本特征
1、强制性：
①含义： 即国家凭借政治权力，通过颁布法令实施，任何单
位和个人都不得违抗。
税务机关必须依法征税 ②强制性主要体现：
3、累进税率
累进税率是按征税对象数额的大小， 划分若干等级，每个等级由低到高规定相 应的税率，征税对象数额越大税率越高。
全额累进税率：按课税对象适应的最高 级次的税率统一征收。
超额累进税率：把课税对象按数额大小 分为 不同的等级，每个等级由低到高分别规 定不同的税率，各等级分别计算税额，一定 数额的课税对象同时使用几个税率。
15
125元
4 超过５０００元至２００００元的部分
20
375元
5 超过２００００元至４００００元的部分
25
1375元
6 超过４００００元至６００００元的部分
30
3375元
7 超过６００００元至８００００元的部分
35
6375元
8 超过８００００元至１０００００元的部分
40
9 超过１０００００元的部分
45
4、与课税对象密切相关的概念 （1）税源。它是指税收的经济来源，即税收的最终 出处。
各种税因课税对象的不同，都有不同的经济来 源。有的税种税源与课税对象一致，比如个人所得 税的课税对象和税源都是个人所得。但也有不一致 的情况，例如，增值税的课税对象是应税的货物或 劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入；房产 税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所
(6)地位：税收是国家财政收入的最理想、最普遍（基本） 形式，是财政收入最重要的来源。
(7)本质：国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征收实 物或货币所形成的特殊分配关系。
二、税收的基本特征
1、强制性：
①含义： 即国家凭借政治权力，通过颁布法令实施，任何单
位和个人都不得违抗。
税务机关必须依法征税 ②强制性主要体现：
3、累进税率
累进税率是按征税对象数额的大小， 划分若干等级，每个等级由低到高规定相 应的税率，征税对象数额越大税率越高。
全额累进税率：按课税对象适应的最高 级次的税率统一征收。
超额累进税率：把课税对象按数额大小 分为 不同的等级，每个等级由低到高分别规 定不同的税率，各等级分别计算税额，一定 数额的课税对象同时使用几个税率。
15
125元
4 超过５０００元至２００００元的部分
20
375元
5 超过２００００元至４００００元的部分
25
1375元
6 超过４００００元至６００００元的部分
30
3375元
7 超过６００００元至８００００元的部分
35
6375元
8 超过８００００元至１０００００元的部分
40
9 超过１０００００元的部分
45
4、与课税对象密切相关的概念 （1）税源。它是指税收的经济来源，即税收的最终 出处。
各种税因课税对象的不同，都有不同的经济来 源。有的税种税源与课税对象一致，比如个人所得 税的课税对象和税源都是个人所得。但也有不一致 的情况，例如，增值税的课税对象是应税的货物或 劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入；房产 税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所
财政学老师--第八章税收原理
（二） 商品流转税
商品流转税（commodity tax）是以流通过程 中的商品与劳务为课税对象的税收。
1．商品流转税可根据计税依据分为周转税和增值税。 1)周转税（circulation tax）是以商品的交易额为计税 依据的税收。2)增值税（value added tax，VAT）是以 商品的增值额为计税依据。
PBULIC FINANCE
本章提要
第一节 第二节 第三节 第四节
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
PBULIC FINANCE
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性 二、税收的“三性”
PBULIC FINANCE
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性
马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
PBULIC FINANCE
第一节 什么是税收
（一）税收的强制性
1.分配关系的建立具有强制性。 2.征纳过程具有强制性。
PBULIC FINANCE
第一节 什么是税收
（二）税收的无偿性
1.针对具体纳税人而言， 具有无偿性。
2.就财政活动总体或全 部纳税人而言，这种无 偿性又是相对性。
PBULIC FINANCE
八、 课税环节
课税环节是税法规定的纳税人履行纳税义务的 环节，它规定了征纳行为在什么阶段（时候） 发生。根据课税环节的分布数量，税收又可划 分为单一环节的税收和多环节的税收。
1．单一环节的税收是指在商品和收入的循环中，只在 某一个课税环节上进行课征的税收
2．多环节的税收是指在商品流转或收入形成和分配过 程中，对两个或两个以上的环节进行课征的税收。
第三节 税收原则
08第八章 税收原理58页PPT
零售－－
财政与公共管理学院 2020/1/4
（二）课税对象（课税客体）
征税范围；税种区别的主要标志；税种名称 1、税目：课税对象在内容（范围）上的具体化 2、计税依据：课税对象在数量上的具体化
3、应计量纳单位税：从额价＝和从计量 税依据×税率
财政与公共管理学院 2020/1/4
（三）税率（中心）
税收概念
税收：是国家为满足社会公共需要，凭借 政治权力，依据法律规定的标准强制无偿 参与社会产品（国民收入）分配的活动及 其分配关系，是国家取得财政收入的主要 形式。
财政与公共管理学院 2020/1/4
二、税收的“三性”
（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性
（核心） （三）税收的固定性
财政与公共管理学院 2020/1/4
财政与公共管理学院 2020/1/4
工资、薪金所得适用税率
（注：全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用3500元 后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）
财政与公共管理学院 2020/1/4
土地增值税四级超率累进税率
级 数
增值额占扣除项目金额的比率
税 速算扣 率% 除率%
1
增值额未超过扣除项目金额50%的 部分
对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税 额，一般适用于从量计征的税种。
第八章 税收原理
第一节 什么是税收 第二节 税制要素和税收分类
第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿
财政与公共管理学院 2020/1/4
教学目的与要求：本章要求重点掌握税收概念、分 类及形式特征；掌握税收术语、税收原则和税负转 嫁及归属的基本知识；掌握拉弗曲线的原理及其经 济意义。
教学重点：税收概念及形式特征；税收术语、税收 分类、税收原则；税收的经济效应以及拉弗曲线的 原理
第八章税收原理66092558
土地增值税
计算征税
2019/11/26
27
（四）起征点与免征额
起征点指税法规定的开始征税时征税对象应达 到的一定数额。
征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到 和超过起征点的，应按征税对象的全部数额征 税。
免征额指税法规定征税对象的全部数额中免予 征税的数额。
无论征税对象的数额多大，免征额的部分都不 征税，仅就超过免征额的部分征税。
把征税对象按数额的大小分成若 干税等率级依，次每提一高等，级分规别定计一算个，税然率后，个人所得税 相加
按征税对象确定的计算单位，直 接规定一个固定的税额
资源税、城镇土 地使用税、车辆 使用税等
以征税对象数额的相对率划分若
超率 累进税率
干级距，分别规定相应的差别税 率，相对率每超过一个级距的， 对超过的部分就按高一级的税率
美国的风景税
美国加利福尼亚州中部一个人口只有二万多人的滨海小 镇——外尼密，因市政府税入不敷支出，就立一个新的 税目——“风景税”，规定凡是住在海边，住宅面向海 岸，可眺望沙滩和海水的居民，每年每户须缴纳“风景 税”66美元至184美元，征收风景税后，外尼密市政府 每年可增加税收40万美元，但60%以上的居民都要为此 而掏腰包。
实际上相当于按税基的大小规定不同的比例 税率。
超额累进税率
指将税基分成不同等级，每个等级由低到高 分别规定税率，并分别计算税额，加总后即 为应征税额。
在税额累进税率下，当征税对象超过某一等 级时，仅就其超过部分适用高一级税率。
2019/11/26
19
全额累进税率和超额累进税率的比较
2019/11/26
10
（二）税收的无偿性
1.针对具体纳税人而言，具有无偿性：纳税后 并未获得任何报酬；
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l 税收是政府为了满足其日常开支和社会公共福利的需要， 遵照一定的法律程序，凭借其政治权力强制、固定、无偿 获取财政收入的一种财政分配形式，是公共收入的一种基 本形式。
第8章税收原理ch08
第一节 什么是税收
l 二、税收的“三性”
l （一）税收的强制性 l （二）税收的无偿性 l （三）税收的固定性 l “三性”是税收区别于其他财政收入的基本特征，
第8章税收原理ch08
l （三）课税标准 l 课税标准指的是国家征税时的实际依据，或称课税依据。
如所得额、商品流转额、财产净值等。 l （四）税率 l 税率是指国家征税的比率。课税对象与税率的乘积就是
应征税额，反过来说，税额与课税对象之比即为税率。 税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现 国家的税收政策。一般来说，税率可划分为比例税率、 定额税率和累进税率三类
第8章税收原理ch08
全额累进税与超额累进税比较
税级
税率 （％）
适用全额 累进税率 的应税所 得
适用超额 累进税率 的应税所 得
全额 累进 税额
超额累 进税额
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000
40
75001～ 100000
50
25000 50000 75000 100000 100000
第8章税收原理ch08
l (1)比例税率是对同一课税对象，不论其数额大小，统一 按一个比例征税。
l (2)定额税率亦称固定税额，它是按课税对象的一定计量 单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。
l (3)累进税率是按课税对象数额的大小，划分若干等级， 每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税 率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法的不同 ，又分为全额累进税率和超额累进税率两种。
第8章税收原理ch08
2020/11/27
第8章税收原理ch08
Chapter 8
The principles of taxation
8.1 The definition of taxation 8.2 The terminology and the classification
of taxation 8.3 Principle of tax 8.4 The tax shifting and the tax incidence
第8章税收原理ch08
Байду номын сангаас
税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
O
图8－1定额税率、比例税率和累进税率
第8章税收原理ch08
l 累进税率因计算方法的不同，又分为全额累进税 率和超额累进税率两种。全额累进税率是把课税 对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按课 税对象适应的最高级次的税率统一征税。超额累 进税率是把课税对象按数额大小划分为不同的等 级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分 别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个 税率。
不同时具备“三性”的财政收入就不成其为税收。
第8章税收原理ch08
二、税收的“三性”
l 1．税收的强制性指的是征税凭借国家政治权力， 通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗 。
l 2．税收的无偿性指的是国家征税以后，税款即为 国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付 出任何代价。
l 3．税收的固定性指的是征税前就以法律的形式规 定了征税对象以及统一的税率比例或数额，并只 能按预定的标准征税。
西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
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第一节 什么是税收
当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
享有依法征税的权利
第8章税收原理ch08
第一节 什么是税收
l 一、税收的基本属性
l (the nature of taxation)
l 二、税收的“三性”
l (the “three features” of taxation )
第8章税收原理ch08
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性
马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
根据。每一种税都必须明确对什么征税，每种税的课税对象都不会完 全一致。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志（所得税、商 品税、财产税）。 l 与课税对象相关的是税源。税源是指税收的经济来源或最终出处，各 种税有不同的经济来源。 l 与课税对象相联系的另一个概念是税目。税目是课税对象的具体项目 或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征 税的广度。
政
社
府 负有提供公共物品的义务
会
部
公
门
负有纳税的义务
众
享有消费公共物品的权利
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
第8章税收原理ch08
l 布坎南认为，“税收是政府为公共服务筹集而取得收入的 一种正常途径。如果我们考虑一种‘交换’的财政过程， 税收便是人们取得公共活动利益而支付的‘价格’”。
第8章税收原理ch08
第二节 税收术语和税收分类
l 一、税收术语
l (the terminology )
l 二、税收分类
l (the classification )
第8章税收原理ch08
第二节 税收术语和税收分类
l 一、税收术语
（一）纳税人 l 纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个
25000 5000 5000 25000 15000 7500 25000 30000 10000 25000 50000 12500 100000 50000 35000
表8-1 全额累进税与超额累进税比较 （单位：元）
第8章税收原理ch08
l 比例税率、定额税率、累进税率都是法律上的税率形式，
人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 l 法人：依法成立并能独立行使法定权利、承担法定义务的社会组织，
主要是各类企业。 l 经济上——负税人 l 最终负担税款的单位和个人 l 买方税和卖方税
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（二）课税对象（所得、商品、财产）。 l 课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的
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第一节 什么是税收
l 二、税收的“三性”
l （一）税收的强制性 l （二）税收的无偿性 l （三）税收的固定性 l “三性”是税收区别于其他财政收入的基本特征，
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l （三）课税标准 l 课税标准指的是国家征税时的实际依据，或称课税依据。
如所得额、商品流转额、财产净值等。 l （四）税率 l 税率是指国家征税的比率。课税对象与税率的乘积就是
应征税额，反过来说，税额与课税对象之比即为税率。 税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现 国家的税收政策。一般来说，税率可划分为比例税率、 定额税率和累进税率三类
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全额累进税与超额累进税比较
税级
税率 （％）
适用全额 累进税率 的应税所 得
适用超额 累进税率 的应税所 得
全额 累进 税额
超额累 进税额
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000
40
75001～ 100000
50
25000 50000 75000 100000 100000
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l (1)比例税率是对同一课税对象，不论其数额大小，统一 按一个比例征税。
l (2)定额税率亦称固定税额，它是按课税对象的一定计量 单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。
l (3)累进税率是按课税对象数额的大小，划分若干等级， 每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税 率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法的不同 ，又分为全额累进税率和超额累进税率两种。
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2020/11/27
第8章税收原理ch08
Chapter 8
The principles of taxation
8.1 The definition of taxation 8.2 The terminology and the classification
of taxation 8.3 Principle of tax 8.4 The tax shifting and the tax incidence
第8章税收原理ch08
Байду номын сангаас
税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
O
图8－1定额税率、比例税率和累进税率
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l 累进税率因计算方法的不同，又分为全额累进税 率和超额累进税率两种。全额累进税率是把课税 对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按课 税对象适应的最高级次的税率统一征税。超额累 进税率是把课税对象按数额大小划分为不同的等 级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分 别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个 税率。
不同时具备“三性”的财政收入就不成其为税收。
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二、税收的“三性”
l 1．税收的强制性指的是征税凭借国家政治权力， 通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗 。
l 2．税收的无偿性指的是国家征税以后，税款即为 国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付 出任何代价。
l 3．税收的固定性指的是征税前就以法律的形式规 定了征税对象以及统一的税率比例或数额，并只 能按预定的标准征税。
西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
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第一节 什么是税收
当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
享有依法征税的权利
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第一节 什么是税收
l 一、税收的基本属性
l (the nature of taxation)
l 二、税收的“三性”
l (the “three features” of taxation )
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第一节 什么是税收
一、税收的基本属性
马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
根据。每一种税都必须明确对什么征税，每种税的课税对象都不会完 全一致。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志（所得税、商 品税、财产税）。 l 与课税对象相关的是税源。税源是指税收的经济来源或最终出处，各 种税有不同的经济来源。 l 与课税对象相联系的另一个概念是税目。税目是课税对象的具体项目 或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征 税的广度。
政
社
府 负有提供公共物品的义务
会
部
公
门
负有纳税的义务
众
享有消费公共物品的权利
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
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l 布坎南认为，“税收是政府为公共服务筹集而取得收入的 一种正常途径。如果我们考虑一种‘交换’的财政过程， 税收便是人们取得公共活动利益而支付的‘价格’”。
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第二节 税收术语和税收分类
l 一、税收术语
l (the terminology )
l 二、税收分类
l (the classification )
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第二节 税收术语和税收分类
l 一、税收术语
（一）纳税人 l 纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个
25000 5000 5000 25000 15000 7500 25000 30000 10000 25000 50000 12500 100000 50000 35000
表8-1 全额累进税与超额累进税比较 （单位：元）
第8章税收原理ch08
l 比例税率、定额税率、累进税率都是法律上的税率形式，
人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 l 法人：依法成立并能独立行使法定权利、承担法定义务的社会组织，
主要是各类企业。 l 经济上——负税人 l 最终负担税款的单位和个人 l 买方税和卖方税
第8章税收原理ch08
（二）课税对象（所得、商品、财产）。 l 课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的