注册会计师审计(审计概述)模拟试卷4(题后含答案及解析)

注册会计师审计（审计概述）模拟试卷4 (题后含答案及解析)

题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题

单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

1．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

A．注册会计师应当独立于管理层和除管理层之外的预期使用者

B．由于审计的固有限制，审计只能提供合理保证

C．审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

D．注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强管理层对财务报表的信赖程度

正确答案：D

解析：审计的用户是财务报表预期使用者，审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(选项D错误)。知识模块：审计概述

2．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是 ( )。

A．审计属于合理保证的鉴证业务，通过将检查风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表发表审计意见

B．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将重大错报风险降至可接受的低水平，以积极方式提出结论

C．审计属于合理保证的鉴证业务，在可接受的低审计风险下，以积极方式提出结论

D．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，提高财务报表可信性

正确答案：B

解析：重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，注册会计师不能降低重大错报风险(选项B错误)。知识模块：审计概述

3．下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是( )。

A．注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度

B．在审计业务的三方关系中，管理层也是预期使用者

C．在财务报表审计中，责任方和预期使用者是同一方

D．在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业，可能是同一方

正确答案：C

解析：在财务报表审计中，责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方(选项C错误)。知识模块：审计概述

4．下列关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任的说法中，错误的是( )。

A．管理层对其编制的财务报表负有直接责任

B．治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督

C．管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对被审计单位的财务报表不承担任何责任

D．财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

正确答案：C

解析：注册会计师承接了对财务报表的审计业务，则应当对财务报表承担审计责任，即按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见(选项C错误)。知识模块：审计概述

5．关于审计的总体目标，下列说法中，错误的是 ( )。

A．出具审计报告，并与相关行业监管部门沟通

B．出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

C．合理保证财务报表整体不存在重大错报

D．合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

正确答案：A

解析：注册会计师出具的审计报告应当与管理层、治理层沟通，按照保密原则不能随意将审计客户信息对外公布(选项A错误)。知识模块：审计概述

6．下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是( )。

A．发生

B．计价和分摊

C．完整性

D．存在

正确答案：C

解析：既与“各类交易和事项”相关，又与 “期末账户余额”相关的认定是完整性认定(选项C正确)。知识模块：审计概述

7．下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是 ( )。

A．发生

B．截止

C．完整性

D．权利和义务

正确答案：D

解析：仅与“期末账户余额”相关的认定是权利和义务(选项D正确)。知识模块：审计概述

8．当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间时，注册会计师可能不再单独考虑的认定是( )。

A．计价和分摊

B．截止

C．准确性

D．权利和义务

正确答案：B

解析：当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，注册会计师就可能不考虑与交易和事项截止相关的单独认定(选项B正确)。

知识模块：审计概述

9．假设甲公司2015年12月31日(财务报表日)资产负债表中存货项目期末余额为2000万元，以下对认定的理解中，不正确的是( )。

A．甲公司12月31日的资产中所记录的存货2000万元是存在的，表明存货账面记录没有多记，如果注册会计师以该账面记录为起点，则能够追踪到对应的存货实物

B．甲公司所有应当记录的存货均已记录在2000万元中，表明甲公司实际存在的并且所有权属于甲公司的存货已经记录在资产负债表中，没有少记

C．甲公司记录的存货均由其拥有或控制，表明存货实物资产存放于甲公司

D．存货以恰当的金额2000万元记录在甲公司资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明甲公司存货在资产负债表中的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值测试

正确答案：C

解析：“记录的存货均由被审计单位拥有或控制”是管理层从存货资产的“权属”上的概念，不是从存货资产存放地点而言的(选项C错误)。知识模块：审计概述

10．关于期末存货的监盘程序，以下与测试存货的完整性认定不相关的是( )。

A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B．在存货盘点结束前再次观察盘点现场

C．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

D．在存货盘点过程中关注存货的移动情况

正确答案：A

解析：在选项A中，注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物属于“逆查” (细节测试方向)，获取的审计证据是证明存货存在认定，与存货完整性认定无关。知识模块：审计概述

11．下列各项审计程序中，不能为应付账款的完整性认定提供审计证据的是( )。

A．取得供应商对账单，并将对账单与被审计单位财务记录进行核对

B．向供应商发送应付账款询证函

C．检查应付账款明细账与其相关的供应商发票

D．检查资产负债表日前一个月入库的存货是否记录在本年度

正确答案：C

解析：从应付账款明细账追踪至其相关的供应商发票属于“逆查”(细节测试方向)，与存在认定相关，与完整性认定无关(选项C)。知识模块：审计概述

12．下列有关保持职业怀疑作用的说法中，错误的是( )。

A．保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序降低财务报表错报风险

B．保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险

C．保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响

D．保持职业怀疑有助于使注册会计师纠正忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向

正确答案：A

解析：选项A错误。保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序识别和评估财务报表错报风险，但不能降低财务报表错报风险。知识模块：审计概述

13．下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。

A．职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的

B．注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断

C．有经验的注册会计师对重大事项得出结论时无需运用职业判断

D．注册会计师确定重要性和评估审计风险时需要合理运用职业判断

正确答案：C

解析：有经验的注册会计师对重大事项得出结论时也需运用合理职业判断(选项C错误)。知识模块：审计概述

14．如果注册会计师审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，根据职业怀疑的要求，注册会计师的下列处理方法中，不恰当的是( )。

A．向第三方询证，获取证据确定文件是否属于伪造

B．质疑管理层的诚信与正直，考虑是否存在舞弊

C．直接认定财务报表存在舞弊，解除业务约定

D．利用专家的工作，进一步证实文件真伪

正确答案：C

解析：注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪(选项C不恰当)。知识模块：审计概述

15．关于审计风险模型中的各要素，下列说法中，错误的是( )。

A．审计风险是预先设定的

B．重大错报风险是评估的

C．审计风险是注册会计师审计前面临的

D．检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

正确答案：C

解析：在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的(选项A正确，选项C错误)。知识模块：审计概述

16．在审计风险模型中，重大错报风险是指( )。

A．评估的与控制环境相关的重大错报风险

B．评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

C．评估的财务报表层次的重大错报风险

D．评估的认定层次的重大错报风险

正确答案：D

解析：审计风险模型中的重大错报风险是评估的认定层次的重大错报风险(选项D正确)。知识模块：审计概述

17．关于检查风险，以下说法中，错误的是 ( )。

A．检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

B．在既定的审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系

C．注册会计师将可接受的检查风险水平降低会影响其审计程序

D．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险

正确答案：B

解析：检查风险与注册会计师所需的审计证据是反向关系(选项B错误)。知识模块：审计概述

18．下列关于重大错报风险的说法中，错误的是 ( )。

A．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

C．注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险

D．注册会计师应当将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表

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[财经类试卷]注册会计师审计(完成审计工作)模拟试卷4及答案与解析

注册会计师审计（完成审计工作）模拟试卷4及答案与解析

1 针对错报是否能够抵销，下列说法中，错误的是( )。

（A）如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报

（B）如果收入存在重大低估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用低估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报

（C）对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是适当的

（D）对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是不适当的

2 针对项目组内部复核，以下说法中，错误的是( )。

（A）项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则

（B）项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，必要时应当由项目质量控制复核人执行复核

（C）所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核

（D）审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿

3 针对项目合伙人的复核，下列说法中，错误的是( )。

（A）在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告

（B）项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责

（C）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责

（D）项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责

4 针对项目质量控制复核人员，以下说法中，错误的是( )。

（A）会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求

注册会计师审计(其他特殊项目的审计)模拟试卷4(题后含答案及解析)

注册会计师审计（其他特殊项目的审计）模拟试卷4 (题后含答案及解析)

全部题型 2. 多项选择题 4. 简答题

多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。

1．以下有关会计估计的说法中，正确的有( )。

A．会计估计的准确程度取决于估计对象的性质

B．管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性相对较大

C．会计估计的结果可能与财务报表中确认或披露的金额存在差异

D．作出会计估计的难易程度取决于管理层作出的主观判断

正确答案：B，C

解析：A：会计估计的准确程度取决于管理层作出的主观判断。D：作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质。知识模块：其他特殊项目的审计

2．实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应了解( )，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。

A．作出会计估计的方法是否合法

B．管理层如何识别是否需要作出会计估计

C．管理层如何作出会计估计

D．财务报告编制基础对会计估计的要求

正确答案：B，C，D

解析：了解被审计单位及其环境时，注册会计师实施的是风险评估程序，不是风险应对程序，通常可能不对具体的会计估计方法进行了解。此外，会计估计方法可能没有强制规定，从而可能没有必要审查合法性。知识模块：其他特殊项目的审计

3．下列导致与会计估计相关的错报的因素中，属于判断错报的有( )。

A．毋庸置疑地存在错报

B．注册会计师认为管理层对会计估计作出的判断不合理而产生的差异

C．注册会计师认为管理层对会计政策的选择或运用不恰当而产生的差异

D．样本中识别出的错报推断出的总体错报

正确答案：B，C

解析：A为“事实错报”，D为“推断错报”。知识模块：其他特殊项目的审计

注册会计师审计(审计概述)模拟试卷4(题后含答案及解析)

注册会计师审计（审计概述）模拟试卷4 (题后含答案及解析)

题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题

1．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

A．注册会计师应当独立于管理层和除管理层之外的预期使用者

B．由于审计的固有限制，审计只能提供合理保证

C．审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

D．注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强管理层对财务报表的信赖程度

正确答案：D

2．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是 ( )。

A．审计属于合理保证的鉴证业务，通过将检查风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表发表审计意见

B．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将重大错报风险降至可接受的低水平，以积极方式提出结论

C．审计属于合理保证的鉴证业务，在可接受的低审计风险下，以积极方式提出结论

D．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，提高财务报表可信性

正确答案：B

解析：重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，注册会计师不能降低重大错报风险(选项B错误)。知识模块：审计概述

3．下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是( )。

A．注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度

B．在审计业务的三方关系中，管理层也是预期使用者

C．在财务报表审计中，责任方和预期使用者是同一方

D．在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业，可能是同一方

注册会计师审计(审计业务对独立性的要求)模拟试卷4(题后含答案及解析)

注册会计师审计（审计业务对独立性的要求）模拟试卷4 (题后含答案及解析)

题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题

1．下列有关独立性的说法中，错误的是( )。

A．只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响

B．如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重的不利影响

C．会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利影响

D．会计师事务所为甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务

正确答案：A

解析：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款，或获取贷款担保，可能对独立性产生不利影响。因此，选项A的说法过于绝对。知识模块：审计业务对独立性的要求

2．与审计客户甲股份有限公司(以下简称甲公司)存在的下列经济利益中，不影响独立性的是( )。

A．项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票

B．项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票

C．项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票

D．项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东

正确答案：C

解析：如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益不利影响。但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。如果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将不利影响降低至可接受水平。因此选项C不影响独立性。知识模块：审计业务对独立性的要求

[财经类试卷]注册会计师审计(会计师事务所业务质量控制)模拟试卷4及答案与解析

注册会计师审计（会计师事务所业务质量控制）模拟试卷4及答案与解析

1 下列关于客户关系和具体业务的接受与保持的说法中，不正确的是( )。

（A）会计师事务所要合理保证能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源

（B）会计师事务所要合理保证已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

（C）在接受新客户或现有客户的新业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受该业务是否适当；当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决

（D）在对潜在的客户进行了解时，为节约审计资源，可以委派虽工作经验不丰富，但办事踏实的工作人员

2 会计师事务所为表明其强调保持独立性的重要性，决定向相关人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。以下有关说法中正确的是( )。

（A）相关人员是指所有项目合伙人

（B）书面确认函应以纸质形式签署

（C）相关人员包括事务所全体人员

（D）书面确认函每年至少更新一次

3 在业务执行过程中，项目合伙人应通过实施“指导”，使项目组全体成员( )。

（A）遵循相关职业道德的要求

（B）了解所承担的工作应当达到的目标

（C）按执业准则的要求工作

（D）获取充分、适当的证据，支持形成的结论

4 下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是( )。

（A）对于项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的，要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到损害

（B）会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

（C）项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

（D）只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

5 对上市公司实施财务报表审计业务，会计师事务所应在规定的期限届满时轮换相关人员，但轮换( )并非强制性规定。

[财经类试卷]注册会计师审计(货币资金的审计)模拟试卷4及答案与解析

注册会计师审计（货币资金的审计）模拟试卷4及答案与解析

1 下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( )。

（A）由出纳人员兼任会计档案保管工作

（B）由出纳人员保管签发支票所需全部印章

（C）由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

（D）由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作

2 注册会计师不应因为X公司出纳员登记( )账户而将重大错报风险评估为高水平。

（A）应收账款

（B）盈余公积

（C）应付账款

（D）资本公积

3 A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表，了解X公司货币资金相关内部控制后识别到内部控制的某些缺陷，以下事项中，A注册会计师需要针对X公司内部控制缺陷提出改进建议的是( )。

（A）定期对现金进行盘点，出纳员和会计主管人员必须参与

（B）出纳员负责登记现金日记账及总账

（C）销售的现金折扣需经过适当授权审准

（D）出纳员每日清点库存现金，并将清点的库存现金与现金日记账余额核对

4 下列说法中，正确的是( )。

（A）出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

（B）在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函

（C）被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

（D）如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额

5 如果注册会计师怀疑X公司负责收取货款的职员与审批坏账的管理人员串通舞弊，贪污货款，而后将账目作为坏账冲销，最好实施下列( )程序。

（A）检查确认的坏账是否经过审批

（B）向开户银行发函询证

（C）向与坏账对应的所有顾客函证

（D）检查应收账款明细账

6 A注册会计所负责审计X公司2014年财务报表，了解X公司现金收入每日均及时送存银行。请代A注册会计师判断该控制活动的主要目的是( )。

[财经类试卷]注册会计师审计(对舞弊和法律法规的考虑)模拟试卷4及答案与解析

注册会计师审计（对舞弊和法律法规的考虑）模拟试卷4及答案与解析

1 下列舞弊行为中，属于编制虚假财务报告的是( )。

（A）收到应收账款转移至个人银行账户

（B）向被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回报

（C）在财务报表中故意漏记事项

（D）将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押

2 关于舞弊导致的重大错报风险，以下说法中，错误的是( )。

（A）管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

（B）如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则

（C）由于串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，因此不能要求注册会计师识别舞弊风险

（D）舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

3 关于注册会计师对财务报表舞弊的审计责任，下列有说法中，错误的是( )。

（A）由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

（B）如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则

（C）注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效

（D）注册会计师应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

4 针对识别和评估财务报表舞弊风险，以下说法中，可能正确的是( )。

（A）直接假定期末存货存在较高跌价风险

（B）直接假定收入确认存在舞弊风险

（C）直接假定收入舞弊风险低

（D）直接假定期末固定资产存在低估的舞弊风险

5 下列情形中，不属于编制虚假财务报告舞弊风险因素的动机或压力风险因素的是( )。

（A）被审计单位客户需求大幅下降，所在行业经营失败的情况增多

[财经类试卷]注册会计师审计(会计师事务所业务质量控制)模拟试卷4及答案与解析 2

注册会计师审计（会计师事务所业务质量控制）模拟试卷4及答案与解析

1 下列关于客户关系和具体业务的接受与保持的说法中，不正确的是( )。

（A）会计师事务所要合理保证能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源

（B）会计师事务所要合理保证已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

（D）在对潜在的客户进行了解时，为节约审计资源，可以委派虽工作经验不丰富，但办事踏实的工作人员

2 会计师事务所为表明其强调保持独立性的重要性，决定向相关人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。以下有关说法中正确的是( )。

（A）相关人员是指所有项目合伙人

（B）书面确认函应以纸质形式签署

（C）相关人员包括事务所全体人员

（D）书面确认函每年至少更新一次

3 在业务执行过程中，项目合伙人应通过实施“指导”，使项目组全体成员( )。

（A）遵循相关职业道德的要求

（B）了解所承担的工作应当达到的目标

（C）按执业准则的要求工作

（D）获取充分、适当的证据，支持形成的结论

4 下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是( )。

（A）对于项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的，要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到损害

（B）会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

（C）项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

（D）只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

5 对上市公司实施财务报表审计业务，会计师事务所应在规定的期限届满时轮换相关人员，但轮换( )并非强制性规定。

注册会计师考试《审计》真题及答案解析（4）

2010年注册会计师考试《审计》真题及答案解析

四、综合题(本题型2题，第1题19分，第2题11分，本题型共30分。答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) 1.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及期环境，部分内容摘录如下： (1)20×8年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司20×8年员工队伍基本稳定。 (2)20×8年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，甲公司主要竞争对手之一的乙公司(非甲公司的关联公司)及其正本全资子公司——丙公司均陷入财务困境。为取得丙公司的机器设备，甲公司于20×8年8月31日与乙公司签订协议，以1亿元购入其所持丙公司的全部股权。按照协议约定，丙公司于20×8年9月30日遣散了全部员工，并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于20×8年10月将丙公司的全部机器设备和存货转移到甲公司下属生产基地，并对设备进行了重新组合安装，同时向丙公司派出新的管理团队和员工，丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。

(3)20×8年9月1日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于20×8年第4季度投放市场的一款新产品----A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于20×8年9月1日向丁公司预付6个月英雄模范一广告服务费，每月10万元。别外，按照协议约定，甲公司于每月未按当月A产品销售收入的5%向丁公司另行支付追加广告服务费。 (4)自20×8年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80% (5)20×8年末，有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，甲公司随即发表声明，表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑。资料二： A注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下： (金额单位：万元) (金额单位：万元) 年份产品项目未审数已审数 20×8年 20×7年 A产品 B产品其他产品 A产品 B产品其他产品营业收入 3000 6000 12000 0 5000

2021年注册会计师《审计》全真模拟试题及解析(第四套)

2021年注册会计师《审计》全真模拟试题及解析（第四套）

一、单项选择题，本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个准确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为准确的答案。

1下列相关书面声明日期的说法中，准确的是( )。

A.审计业务开始后的任何日期

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.所审计会计期间截止日

D.注册会计师离开审计现场的日期

参考答案： B

2在ABC会计师事务所为B公司(上市公司)执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求.所以ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存有下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存有金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是( )。

A.使用共同的名字、字号和标识

B.定期交流客户资料、收费等信息

C.拥有共同的经营战略和质量控制政策

D.共同分担开发审计方法的成本

参考答案： D

答案解析：当存有选项ABC中关系的情况时，ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所。此时如果EFG会计师事务所与w公司相关联(存有重大借贷关系的情况)，则ABC会计师事务所也被视为与W公司相关联。

3下列相关审计报告的说法中准确的是( )。

A.通常应在审计意见段之前增增强调事项段

B.无法表示意见不同于否定意见，否定意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据;如果注册会计师发表无法表示意见，则必须获得充分、适当的审计证据

C.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户，但是在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反应不会比发现销售业务没有入账更增强烈

D.当存有重大不确定事项时，如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分披露，注册会计师理应出具保留意见的审计报告

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