2017年会计从业-黄洁洵高频考点班-第三讲
会计证·黄洁洵基础班·第三章(1)
第三章税收法律制度本章是全书分值最高的一章，分值在35分左右，涉及考试的所有题型，在近两次考试中，本章均考查了不定项选择题。
考生必须掌握教材涉及的增值税、营业税、企业所得税和个人所得税四个税种的基本计算。
本章是上海市会计从业资格考试中最具特色的部分，考生应当高度重视。
第一节税法概述一、我国税法的主要渊源1．税收法律如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》等。
2．税收授权立法如《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》等。
3．税收行政法规如《税收征收管理法实施细则》、《企业所得税实施条例》、《个人所得税法实施条例》等。
4．税收地方性法规如《上海外高桥保税条例》。
5．税收规章如《出口货物退（免）管理办法（试行）》二、税收实体法1．纳税人（纳税主体）（1）纳税人，是纳税义务人的简称，是指税法规定的直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。
（2）扣缴义务人，是指税法规定的、在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的企业或单位，也称代扣代缴义务人。
（3）负税人，是指最终负担国家征收税款的法人和自然人。
【解释】纳税人和负税人不一定是一致的；增值税、营业税中纳税人和负税人不一致，个人所得税、企业所得税中纳税人和负税人是一致的。
2．征税对象（纳税客体）征税对象解决的是对什么征税的问题。
征税对象是征税与不征税的界限，征税对象是不同税种相互区别的主要标志，征税对象界定了税收调节的范围。
我国把税收按照征税对象的不同划分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税五大类。
3．税目税目指征税的具体项目。
4．税率（1）税率是指应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。
（2）税率分为比例税率（如增值税、营业税和企业所得税）、定额税率和累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得）三种类型。
5．纳税环节纳税环节，是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
2017年会计从业-黄洁洵高频考点班-第二讲
2017年会计从业-黄洁洵高频考点班-第二讲高频考点1-3：会计核算的基本要求1.依法建账2．会计核算依据3．会计资料主要内容 4．会计处理方法5．会计记录的文字6．会计电算化7．记账本位币（一）依法建账1．国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织，均应当依法设置会计账簿，进行会计核算。
不具备建账条件的，应实行代理记账。
【解释】此处的“法”应作广义理解，包括有关的各种法律、法规、规章及其他规范性文件。
（1）序时账（日记账）按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
如现金日记账和银行存款日记账。
（2）总分类账①根据一级会计科目设置的，用以总括反映经济业务的账簿；②总分类账对明细分类账具有统驭和控制作用。
（3）明细分类账①根据明细会计科目设置的，用以详细反映经济业务的账簿。
②明细分类账是对总分类账的补充和具体化。
③在实际工作中，每个会计主体可以根据经营管理的需要，为不同的总账账户设置所属的明细账。
（4）备查账簿（辅助账簿）①对在日记账和分类账中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。
如租入的固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等。
②不是根据会计凭证登记的账簿。
③没有固定的格式。
（5）不同用途账簿对形式的要求①总账、库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本账；②明细账多采用活页账；③一般情况下，固定资产的明细账采用卡片账。
3.各单位发生的各项经济业务事项应当统一进行会计核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。
（二）对会计核算依据的基本要求各单位必须根据“实际发生”的经济业务事项进行会计核算、填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
（三）对会计资料的基本要求会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定；任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
1．会计资料（4类）：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料2．会计资料应当真实、完整、合法3．伪造VS变造（1）伪造会计资料，是以虚假的经济业务为前提来编制会计资料，旨在以假充真。
会计证·黄洁洵基础班·第二章(2)
三、单位银行结算账户单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
1．基本存款账户（1）存款人包括企业法人，非法人企业，机关、事业单位，团级（含）以上军队，武警部队及分散执勤的支（分）队，社会团体，民办非企业组织，异地常设机构，外国驻华机构，个体工商户，居民委员会、村民委员会、小区委员会，单位设立的独立核算的附属机构，其他组织。
（2）使用范围存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金支取。
（3）从事生产经营的纳税人应向开户银行提交税务登记证件，应向税务机关报告其全部账号。
2．一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
主要用于办理借款转存、借款归还和其他结算资金收付。
一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
3．专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
如基本建设资金账户、证券交易结算资金账户、单位银行卡备用金账户等。
4．临时存款账户（1）有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：①设立临时机构；②异地临时经营活动；③注册验资。
（2）临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
（3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付；其他临时存款账户支取现金，应当按照国家现金管理的规定办理。
（4）临时存款账户有效期最长不得超过2年。
【例题1·单选题】基本存款账户可以进行的结算内容不包括（）。
A．工资、奖金的支取B．现金缴存C．现金支取D．证券交易结算资金【答案】D【解析】证券交易结算资金应当通过专用存款帐户进行结算。
【例题2·单选题】临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不超过（）。
A．5年 B．2年 C．l年 D．6个月【答案】B【例题3·单选题】银行结算账户按（）不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时账户。
CPA经济法黄洁洵轻注册会计师 经济法 考前辅导
注册会计师经济法考前辅导专题一民法部分四、以动产为主要线索展开【大题9】（2017年）2016年4月4日，甲公司从乙银行借款80万元，用于购置A型号自行车1000辆，借款期限自2016年4月4日至2016年6月4日，并以价值90万元的自有房屋一套向乙银行设定抵押。
同时，乙银行与丙公司签订书面保证合同，约定丙公司为甲公司的借款承担连带保证责任。
因自行车价格上调，甲公司于4月5日，又向乙银行追加借款20万元，借款期限自2016年4月5日至2016年6月4日。
4月7日，甲公司与自行车生产商丁公司正式签署买卖合同。
合同约定：丁公司为甲公司提供A型号自行车1000辆，总价100万元，甲公司应于4月9日、4月20日分别支付价款50万元，丁公司应于4月16日、4月27日分别交付A型号自行车500辆。
双方未就自行车质量问题作出约定。
4月9日，甲公司向丁公司支付第一期自行车价款50万元。
4月16日，丁公司交付A型号自行车500辆。
甲公司在验货时发现该批自行车存在严重质量瑕疵，非经维修无法符合使用要求。
4月18日，甲公司表示同意收货，但要求丁公司减少价款，被丁公司拒绝。
理由：第一，双方未就自行车的质量要求作出约定；第二，即使自行车存在质量问题，甲公司也只能就质量问题导致的损失要求赔偿。
4月20日，丁公司请求甲公司支付第二期自行车价款50万元，甲公司调查发现，丁公司经营状况严重恶化，可能没有能力履行合同，遂告知丁公司暂不履行合同并要求丁公司在15天内提供具有足够履约能力的保证，丁公司未予理会。
5月6日，丁公司发函告知甲公司：如果再不付款，将向人民法院起诉甲公司违约。
甲公司收到函件后，了解到丁公司经营状况继续恶化，便通知丁公司解除未交付的500辆自行车买卖合同。
5月20日，甲公司隐瞒已受领的500辆自行车的质量瑕疵，将该批自行车以30万元卖与戊公司，约定6月30日付款交货。
5月25日，庚公司告知甲公司，愿以35万元购买上述500辆自行车。
经济法(黄洁洵版)
黄洁洵版：2016 CPA经济法第一单元（1-4章）经典考题研析与拓展一、法律规范的种类【考题1·单选题】法律规范可以分为授权性规范和义务性规范，根据这一分类标准，下列法律规范中，与“当事人依法可以委托代理人订立合同”属于同一规范类型的是（）。
（2015年）A.中华人民共和国境内经济活动中的垄断行为，适用本法B.公司股东依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利C.未经证券交易所许可，任何单位和个人不得发布证券交易即时行情D.票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系【答案】B【解析】（1）“当事人依法可以委托代理人订立合同”这一法律规范授予当事人委托代理人的权利，属于授权性规范；选项B授予股东资产收益、参与重大决策和选择管理者的权利，亦属于授权性规范。
（2）选项CD：“不得……”、“应当……”，属于义务性规范。
（3）选项A：是对《反垄断法》的适用范围作出确定的说明——境内垄断行为直接适用本法（而非“准用”），属于确定性规范。
【拓展·多选题】“未经证券交易所许可，任何单位和个人不得发布证券交易即时行情”这一法律规范属于（）。
A.授权性规范B.义务性规范C.确定性规范D.准用性规范【答案】BC【解析】该规定禁止人们未经许可擅自发布行情，属于义务性规范；同时，禁止的内容明确，不允许变动和伸缩，属于确定性规范。
二、法律关系主体（一）法律关系主体的种类【考题2·单选题】下列关于法律关系主体的表述中，正确的是（）。
（2015年）A.法律关系主体必须同时具备权利能力和行为能力B.作为法律关系主体的自然人不包括外国人C.分公司具有法人地位D.法律关系主体既包括权利人，也包括义务人【答案】D【解析】（1）选项A：法律关系主体，必须具备权利能力，但不一定具备行为能力；例如，3岁的小孩，具备权利能力但无民事行为能力，其仍可作为法律关系主体。
（2）选项B：作为法律关系主体的自然人，既包括本国公民，也包括居住在一国境内或在境内活动的外国公民和无国籍人。
2017年会计从业-黄洁洵高频考点班-第五讲
2017年会计从业-黄洁洵高频考点班-第五讲高频考点1-7：会计监督（一）会计监督体系（“三位一体”）（二）单位内部会计监督1．主体（1）内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。
（2）单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担“最终责任”。
2．对象：单位的经济活动3．单位内部会计监督制度的基本要求（1）岗位分离①记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；②重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。
（2）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
（3）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
4．会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责（1）对违规会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
（2）会计机构和会计人员应当通过建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账证相符、账实相符。
（3）发现账实不符的处理①依法有权自行处理的，应当及时处理；②无权处理的，应立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
（三）会计工作的政府监督1．监督主体（1）国务院财政部门主管全国的会计工作。
（2）县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
（3）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
2．监督对象：会计行为3．财政部门会计监督检查的主要内容（1）对单位依法设置会计账簿的检查；（2）对单位会计资料真实性、完整性的检查；（3）对单位会计核算情况的检查；（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。
（四）会计工作的社会监督1．方式（1）注册会计师的监督由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
2017年会计从业-黄洁洵高频考点班-第一讲
2017年会计从业-黄洁洵高频考点班-第一讲前言1．有关“2•8定律”。
2．有关“高频”：（1）“高频”≠“全面”；（2）部分内容打破教材顺序，整合讲解。
3．如果您有足够的复习时间，建议先听基础班。
第一章会计法律制度高频考点1-1：会计法律制度的构成构成基本构成制定/发布机关效力层级主要内容具体表现形式1．会计法律（1）《会计法》（2）《注册会计师法》2．会计行政法规（1）《总会计师条例》（2）《企业财务会计报告条例》3．国家统一的会计制度（1）会计部门规章《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则——基本准则》等。
（2）会计规范性文件38项会计具体准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等。
【例题1·单选题】《企业财务会计报告条例》由（）制定。
A．全国人民代表大会B．全国人民代表大会常务委员会C．国务院D．财政部【答案】C【例题2•判断题】国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全国人大常委会通过的《中华人民共和国会计法》。
( )【答案】√【例题3•单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是( )。
A.《企业会计制度》B.《会计基础工作规范》C.《总会计师条例》D.《会计档案管理办法》【答案】C【例题4•多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有( )。
A．《企业会计准则》B．《会计档案管理办法》C．《会计从业资格管理办法》D．《会计法》【答案】ABC高频考点1-2：会计工作管理体制“统一指导，分级管理”会计工作的行政管理主要内容规范的制定单位内部的会计工作管理（一）会计工作的行政管理1.“统一指导、分级管理”（1）“统一指导”国务院财政部门主管全国的会计工作。
（2）“分级管理”县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
2．规范的制定（1）国家统一的会计制度，由国务院财政部门制定并公布。
2017年会计从业-黄洁洵考前提示班-第二讲
2017年会计从业-黄洁洵考前提示班-第二讲第二章支付结算法律制度一、办理支付结算的基本要求1．办理支付结算必须使用中国人民银行统一印制的票据凭证和结算凭证；未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。
2．票据和结算凭证上的签章应当符合规定（1）单位、银行：“公”＋“私”应为该单位、银行的盖章“加”其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。
（2）个人：签名或盖章应为该个人本名的签名“或”盖章。
3．更改（1）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改；更改的票据无效，更改的结算凭证银行不予受理。
（2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时由原记载人在更改处签章证明。
3．更改（1）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改；更改的票据无效，更改的结算凭证银行不予受理。
（2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时由原记载人在更改处签章证明。
4．大小写金额票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。
5．各项防变造的规定（1）“整（正）”字；（2）“人民币”字样和“￥”符号；（3）“零”字；（4）出票日期。
08:07二、银行结算账户1．经核准方可开立的账户：（1）基本存款账户；（2）临时存款账户（验资账户除外）；（3）预算单位开立专用存款账户；（4）QFII专用存款账户。
开立其他账户的，应于开户之日起5日内向中国人民银行当地分支行备案。
2．基本存款账户（1）基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的银行结算账户，是存款人的主办账户。
（2）存款人日常经营活动的现金“收付”及其工资、奖金和现金的支取应通过基本存款账户进行。
（3）一个存款人只能开立一个基本存款账户3．一般存款账户（1）一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
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2017年会计从业-黄洁洵高频考点班-第三讲
高频考点1-4：会计凭证
（一）对原始凭证的审核要求
1．不真实、不合法
会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。
2．不准确、不完整
对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按国家统一会计制度的规定进行更正、补充。
（二）原始凭证错误的更正
1．原始凭证所记载的各项内容均不得“涂改”。
2．原始凭证记载的内容（除金额外）有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。
（1）途径（2选1）：重开、更正
（2）更正权人：出具单位
（3）要求：不能涂改、更正处更正人应签章
3．原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。
4．原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。
（三）记账凭证的编制要求
1．记账凭证编制必须以原始凭证及有关资料为依据；
2．作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料；
3．除结账、更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；
4．一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他负担的单位。
【例题1·多选题】某单位会计人员在审核一张购买原材料的原始凭证时，发现凭证上单价和金额有涂改痕迹，且材料单价明显高于市场价格，对于该凭证下列说法正确的是（）。
A.不真实的原始凭证
B.不准确的原始凭证
C.会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告
D.应予退回，并要求按规定更改补充
【答案】AC
【例题2·判断题】对记载不准确，不完整的原始凭证，会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定给予更正，补充。
（）
【答案】×
【例题3·单选题】对于外来发票出现错误金额的下列处理中，符合《中华人民共和国会计法》规定的是（）。
A. 退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票
B. 退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章
C. 接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章
D. 接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章
【答案】A
【例题4·单选题】《会计法》规定，作为记账凭证编制依据的必须是（）的原始凭证和有关资料。
A．经办人签字
B．领导批准
C．金额无误
D．经过审核无误
【答案】D
高频考点1-5：财务会计报告
（一）财务会计报告的构成
1．会计报表
（1）资产负债表：主要反映公司、企业在某一特定日期的财务状况。
（2）利润表：主要反映公司、企业在一定会计期间的经营业绩即盈利或者亏损的情况。
（3）现金流量表：主要反映公司、企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况。
（4）所有者权益变动表：反映一定会计期间所有者权益各个构成部分在当期的增减变动情况。
2．会计报表附注：对会计报表的补充说明。
3．财务情况说明书：对单位一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告。
主要包括：
（1）企业生产经营基本情况；
（2）利润实现和分配情况；
（3）资金增减和周转情况；
（4）其他事项。
（二）财务会计报告的编制要求
1．真实性、完整性的要求
（1）企业应当根据实际发生的交易事项，以及经过审核的完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。
企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。
（2）企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。
2．编制时间
（1）企业应当于年度终了编报财务会计报告。
（2）国家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计报告的，从其规定。
3．报表的内、外部关系
（1）会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。
（2）会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。
（3）不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法；当期报表的列报至少提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据及相关说明。