【老会计经验】上交与减免增值税的会计处理
小微企业减免增值税的账务处理怎么做
小微企业减免增值税的账务处理怎么做
1、对于当期直接减免的增值税,借记"应交税金--应交增值税(减免税款)"科目,贷记损益类相关科目.
2、小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益.
小微企业免征增值税会计分录如下:
1、平时取得销售收入:
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税
2、享受免征增值税时:
借:应交税费--应交增值税
小微企业应符合哪些条件?
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合以下三个条件的企业:
1、年度应纳税所得额不超过300万元;
2、从业人数不超过300人;
3、资产总额不超过5000万元.。
【会计实操经验】减免增值税的会计处理技巧
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【会计实操经验】减免增值税的会计处理技巧
按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。
因此，其会计处理也有所不同。
1.按指定用途返回的会计处理。
（1）用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。
作会计分录如下：
借：银行存款
贷：实收资本——国家投入资本
（2）用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。
作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款——××专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程——××工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分（不构成固定资产价值），作会计分录如下：
借：专项应付款——××专项拨款
贷：在建工程
（3）用于归还长期借款。
经批准归还长期借款，即”贷改投”时，可转为国家资本金。
作会计分录如下：
借：银行存款
贷：实收资本——国家投入资本。
增值税直接减免的会计处理方法有哪些
增值税直接减免的会计处理⽅法有哪些对于流转税减免和返还的会计处理，财政部曾经在财会[1995]6号⽂件中作出过⽐较明确的规定，其中对于增值税的即征即退、先征后退以及先征税后返还的会计处理相对较为简单，但是，在增值税直接减免的会计处理⽅⾯，⽂件说明不够详细，相关教材和研究资料中对此仍然有不同的理解，本⽂将就此作以探讨。
⼀、增值税直接减免的性质增值税是我国税收收⼊的主要来源，占有相当⼤的⽐例，2004年全国税收收⼊25718.0亿元，增值税收⼊就达到12588.9亿元，所占⽐例近50%.因此，增值税在宏观经济调控、产业结构调整等⽅⾯发挥着重要的作⽤。
增值税的直接减免包括法定减免和政策性临时减免，实际上是增值税优惠政策的⼀种表现，体现了税收政策的灵活性，以及国家对某些⾏业或项⽬的在税收政策上的扶植，成为国家进⾏宏观经济调控的⼀种⼿段。
⼆、增值税直接减免的结果增值税属于流转税，其特点是在多环节征收并且税负转嫁，纳税⼈和负税⼈不⼀定相同，税法规定的纳税⼈不完全是真正的负税⼈，其税负的承担者应该是应税项⽬的最终承受着或消费者(应税货物或劳务停⽌流转)。
其征管特点是实⾏间接抵扣价税分离的⽅法，企业缴纳的增值税不在企业所得税应税所得额中扣除，因此⼀般情况下不会影响损益。
但在增值税直接减免的情况下，纳税⼈将不再负有纳税义务，应纳税额也将作为国家对纳税⼈的⼀项补贴⽽表现为⼀项收⼊，从⽽影响纳税⼈当期的损益，因此，其会计处理的正确与否直接影响纳税⼈当期的经营成果及核算的准确性。
三、增值税直接减免的会计处理增值税的优惠政策包括返还和减免，返还的形式有即征即退、先征后退以及先征税后返还;增值税的减免优惠主要体现为法定减免(直接减免)和政策⾏临时减免，例如财税[2001]113号⽂件规定，农膜、农机、化肥等农业⽣产资料实⾏政策性临时免征增值税。
在财政部财会[1995]6号⽂件中规定：企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“补贴收⼊”科⽬。
【老会计经验】增值税会计――增值税的会计账户及账表的设置
【老会计经验】增值税会计――增值税的会计账户及账表的设置根据规定，企业应在“应交税金”账户下设置“应交增值税”明细账户。
在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。
企业已缴纳的增值税额用蓝字登记，退回多缴的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款，出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
企业也可以将有关专栏的内容在“应交税金”账户下分别单独设置明细账户进行核算。
在这种情况下，企业可沿用三栏式账簿，在月份终了时，再将有关明细账的余额结转“应交税金--应交增值税”账户。
小规模增值税纳税人仍可沿用三栏式账簿，核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
直接减免增值税的会计处理
直接减免增值税的会计处理直接减免增值税是指由国家减少或免除应纳税人的负担，而在会计处理上，则需要采取一定的处理措施来确认有效的会计效果。
因此，了解直接减免增值税的会计处理，对会计人员十分重要。
一、直接减免增值税的定义根据《中华人民共和国税收法》，直接减免增值税是指“当应纳税人按照规定完成纳税手续时，由国家或地方政府减少或免除其应纳税金额”。
例如，政府为了支持发展节能环保产业，可以减免投入经济活动中原材料、机器设备等等的增值税，从而为其减轻负担。
二、直接减免增值税的会计处理1.识别减免政策的特征及会计效果关于直接减免增值税，会计处理首先要求根据减免政策的特征，判断其会计效果，以做出合理的会计过程。
例如，如果省政府出台了减免单位在本省投资项目增值税的政策，那么就需要判断其会计效果：将该种减免视作政府的补助、投资补助，或改变机构的收入结构等等。
2.直接减免增值税的凭证进行登记应在会计簿记中按照减免政策的类型，坚持正确的会计科目，作出准确的记账，以便统计减免的金额。
记账时，应该遵循会计原则，以及《中华人民共和国会计准则》和《财政部、国家税务总局关于会计处理增值税减免事项的通知》等相关规定。
3.认减免的增值税的计税事项减免的增值税金额也必须列入计税事项，以便将减免后的财务报表数据反映在企业的财务成果中。
比如，部分增值税减免金额可以作为企业税收优惠政策，纳入税收账簿中，以用于企业税收优惠政策的免税清单中。
三、总结从上述可以看出，直接减免增值税是一种有效帮助企业削减负担的政策，而企业在采取直接减免增值税时，必须采取准确的会计处理手段，以确保减免的会计效果的真实性和有效性，以便表现出企业的良好财务状况。
【老会计经验】增值税会计--增值税减免、上缴及查补调账的会计处理(二)
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补调账的会计处理（二）
二、上级增值税的会计处理
（一）按月缴纳增值税的会计处理
平时，企业在“应交税金--应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务；月末，结出借、贷方合计和差额（余额，下同）。
若“应交税金--应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出；若为贷方差额，表示本月应交增值税税额，通过“应交税金--应交增值税（转出未交增值税）”账户，转入“应交税金--未交增值税”账户的贷方。
作会计分录如下：
借：应交税金--应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金--未交增值税
由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。
若月末“应交税金--未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额（以后月份继续抵扣）。
（二）按日缴纳增值税的会计处理。
增值税减免税的会计处理（全）
增值税减免税的会计处理（全）新朋友⽼朋友减免税属于增值税税收优惠范畴，随着我国增值税改⾰的深⼊以及减税降费⼒度的加⼤，减免税的类型越来越多，税务处理也各有特点。
本⽂以增值税减免税会计处理为主题，针对不同纳税⼈资格和不同减免税情形，围绕项⽬免税、⼩微企业免税、项⽬减税等会计处理问题进⾏了研究。
随着增值税改⾰的深⼊以及减税降费⼒度的加⼤，我国现⾏增值税的减免税呈现多样性的特点，既有免税，⼜有减税；既有针对所有纳税⼈的直接减免，⼜有专属于⼩规模纳税⼈的未达起征点免税；疫情防控期间国家还针对⼩规模纳税⼈出台了降低征收率政策。
本⽂拟针对不同纳税⼈资格，不同减免税业务的会计处理提出解决⽅案。
01项⽬免税的会计处理 项⽬免税是指纳税⼈发⽣特定应税⾏为免征增值税，项⽬免税不区分纳税⼈⾝份，⽆论是⼀般纳税⼈还是⼩规模纳税⼈，符合条件的均可免征增值税。
如纳税⼈为境外⼯程项⽬提供建筑服务免征增值税、农业⽣产者销售⾃产的农产品免征增值税、统借统还业务取得的利息收⼊免征增值税等。
根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号，以下简称22号⽂）的规定，对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科⽬，贷记损益类相关科⽬。
22号⽂的处理思路是，将减免的税款单独核算，同时确认损益，笔者认为，这种处理⽅法存在⼀定的弊端，举例说明如下： 例1 甲公司为⼀般纳税⼈建筑企业，所属A项⽬为施⼯地点在境外，2020年10⽉⾃业主收取⼯程款⼈民币1090万元。
根据22号⽂的规定，甲公司应先将1090万元的免税销售额进⾏价税分离，确认“销项税额”1090÷1.09×9%=90万元，然后再将90万元作为免税额计⼊“减免税款”专栏，同时确认损益。
借：银⾏存款 1090万元 贷：合同结算—价款结算 1000万元 应交税费—应交增值税（销项税额）90万元 借：应交税费—应交增值税（减免税款）90万元 贷：其他收益等 90万元 项⽬免税的经济实质是国家对纳税⼈收取的销售额免于计提销项税额，同时要求纳税⼈应将对应的进项税额作转出，纳税⼈对外开具的发票“税额”栏显⽰“***”，纳税申报时不单独体现销项税额，因此，本着税会处理⼀致的原则，会计核算⽆需单独体现免税额，应直接按照价税合计⾦额（免税销售额）确认收⼊。
一般纳税人的增值税账务处理全攻略(老会计人的经验)
一般纳税人的增值税账务处理全攻略（老会计人的经验）缴纳增值税的企业必须遇到增值税的账务处理，下面小编将可能遇到的一些货务处理进行了整理，希望可以帮助到同学们！一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目；按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
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【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】上交与减免增值税的会计处理
上交与减免增值税的会计处理企业应区别上月或以前月份应交未交增值税与上交当月应交增值税进行不同的会计处理。
收到退回多缴的增值税，做相反的会计分录。
（1）上交增值税
①月份终了时，企业应当将当月的应交未交增值税自“应交税金―应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金―应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金―未交增值税”科目。
②月份终了，企业应当将当月多缴增值税自“应交税金―应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金―未交增值税”科目，贷记“应交税金―应交增值税（转出多交增值税）”科目。
③企业当月缴纳当月应交税款时，借记“应交税金―应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”。
④当月上交上月应交增值税，借记“应交税金―未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
[例]某公司8月份上交7月份未交增值税24000元；月底上交当。