第十四章练习题

第十四章练习题――完成审计工作与审计报告1、审计报告主要用于证明被审计单位会计事项的处理和财务报表的编制是否真实地反映了其＿＿、＿＿和＿＿。

2、审计报告签署的日期应当是＿＿日期，即＿＿。

3、审计报告按使用目的划分为＿＿审计报告和＿＿审计报告。

4、审计报告按详细程度可以划分为＿＿和＿＿两类。

5、审计报告就是查账验证报告，是审计工作的最终成果，（）6、审计报告用于公证，不是表达审计意见的方式，（）7、注册会计师应对审计报告的真实性、合法性负责，所以委托人引用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。

（）8、注册会计师的审计报告须经财政部门或审计机关审定后方能提交给委托人。

（）9、审计报告应由会计师事务所和注册会计师双重签署后，直接提供给委托人。

（）10、无法表示意见意味注册会计师无法接受委托，（）11、如果委托人没有特殊要求，注册会计师一般只提供标准审计报告。

（）12、注册会计师完成了一项审计业务之后，发现客户在存货盘点中存在严重账实不符的情况，提请其进行必要的调整。

客户告知其财务报告已上报主管部门，准备在明年的财务报表中进行调整，请求注册会计师在审计报告中对此不要再做说明。

注册会计师不应接受这种要求。

（）13、注册会计师在2011年2月对被审计单位2010年度财务报表进行审计，发现2010年一张已贴现的应收票据，对方单位已无力兑付，银行于2011年1月份从被审计单位银行存款账上划出。

注册会计师认为，这笔业务的处理，应体现在2011年的财务报表中。

（）14、审计报告的引言段主要说明（）。

A指出构成整套财务报表的每张报表的名称及附注B提及财务报表的对应关系C执行的审计程序及运用的依据D指明财务报表的实质15、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述问题待定以外”的术语，这种审计报告是（）A无保留意见审计报告B保留意见审计报告C否定意见审计报告D无法表示意见审计报告16、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述重要会计事项不能确定”的术语，这种审计报告是（）。

A无保留意见审计报告B保留意见审计报告C否定意见审计报告D无法表示意见审计报告17、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“因为上述问题是否有重大影响无法确定”的术语，这种审计报告是（）。

A无保留意见审计报告B保留意见审计报告C否定意见审计报告D无法表示意见审计报告18、期后事项是指影响财务报表的事项，其影响的期间为( )。

A 财务报表截止日以后B 审计报告日之后C 实地审计工作结束以后D 财务报表日与审计报告日之间19、注册会计师出具的审计报告的正确性和合法性应由（）。

A会计师事务所负责B委托单位负责C国家审计管理机关负责D注册会计师负责20、注册会计师在审计中如遇委托项目中的一部分内容客户已委托其他会计师事务所审计，对此，注册会计师应当（）。

A与该会计师事务所联系并在工作底稿中说明B应当与其他内容一并发表审计意见C向委托人说明不对该项内容审计D与该会计师事务所联系21、被审计单位对审计范围进行限定，致使某些重要的审计程序无法实施，注册会计师发表的审计意见应该是（）。

A保留意见B否定意见C无法表示意见D B或C22、某注册会计师于2011年2月20日完成了对某公司2010年度的审计，2011年2月28日撤走审计现场，2011年3月4日签发审计报告，签发审计报告的日期为（）。

A2011年2月20日B2011年3月4日C2010年2月28日D2010年12月31日23、审计报告的引言段应说明的主要事项有（）。

A指出被审计单位的名称B说明财务报表已经审计C 指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称D 提及财务报表附注，包括重要会计政策概要和其他解释性信息E指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期和涵盖的期间24、在说明段部分充分叙述对财务报表所持意见的理由的审计报告类型有（）。

A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见E肯定意见25、审计报告是完成对委托人财务报表审查后编制的，一般可划分为（）A标准审计报告B非标准审计报告C肯定审计报告D否定审计报告E中立审计报告26、注册会计师出具保留意见的审计报告是认为被审计单位对会计事项的处理和财务报表的编制存在（）。

A错报单独或累计起来对被审计单位的财务报表影响重大B财务报表个别项目失实又拒绝进行调整C某个重要会计事项的处理方法与前期不一致D未发现的错报对被审计单位财务报表可能产生的影响重大E因审计范围受到限制，影响较重大27、注册会计师发现委托人的会计处理方法有错误时，正确的做法是（）。

A在审计报告中提出否定意见B在审计报告中提出保留意见C委托人调整后在审计报告中发表保留意见D委托人未做调整的在审计报告中发表保留意见E委托人调整后在审计报告中发表无保留意见28、某企业上年度发生原材料短缺4.5万元，但一直未进行处理。

注册会计师采取的审计步骤包括（）。

A了解上述材料短缺的原因B了解上述材料短缺未予处理的原因C了解是否报税务机关审批D查明是否已在上年度财务报表中予以说明E检查对当年财务报表的影响计算与分析题一、［资料］注册会计师张飞和陈旧根据会计师事务所与华夏公司签订的2011字第8号委托书，于2011年2月10日对其年度财务报表进行审计，于2月28日提交对华夏公司2010年财务报表的审计报告。

除下列事项外，华夏公司是小型企业，其财务报表其他内容均符合会计准则的规定，公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量情况。

注册会计师均已认可。

1、华夏公司2010年末产成品期末余额多计1万元，影响2010年利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。

2、华夏公司2010年7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出法，使2010年销售成本上升1.5万元，这一变化未在财务报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。

［要求］确定注册会计师表示审计意见的类型，并写出审计报告的说明段和意见段。

二、［资料］注册会计师陈越、李民对10个公司的年度财务报表进行审计。

这10个公司除下述情况外，没有其他的事项影响注册会计师陈越、李民发表审计意见，审计工作得是按照中国注册会计师审计准则的要求进行的。

1、当注册会计师陈越、李民审计A公司长期投资时，发现一笔数额较大的长期投资是A公司持有甲公司15%的股权，甲公司已连续发生亏损三年，2010年年末每股净资产已为负数，因A公司采用成本法核算长期投资，所以A公司没有确认任何损失。

2、当注册会计师陈越、李民完成对B公司审计后，发现有三项错报，这三项错报每项都小于可容忍误差。

但这三项错报之和高于所设定的重要性水平，因其每项错报都小于可容忍误差，所以B公司认为不必作任何调整。

3、C公司因财务状况恶化，于2010年年初向法院申请进行债务重整，债务重整是否成功影响C公司能否持续经营，目前尚无法预测重整的结果。

4、D公司2010年12月31日有一笔数额很大的应收账款客户，占D公司流动资产的23%。

该客户2010年中期发生火灾且没有进行保险，致使该公司无力清偿对D公司的债务，D公司不愿在2010年度单项计提较大的坏账准备，只愿意在财务报表附注中说明。

5、E公司2010年度的销售收入中有80%是对关联人的销售，经注册会计师陈越、李民审计后并未发现有任何异常现象。

6、F公司于2011年初委托注册会计师陈越、李民对2010年度财务报表进行审计，两注册会计师未能对期末存货进行监督盘点，且无法采用其他替代审计程序。

F公司年末存货占总资产总值的65%。

7、G公司在2010年发生两笔数额很大的融资租赁业务，但G公司却按经营租赁进行会计核算，致使G公司当年利润减少25%，G公司拒绝进行调整。

8、H公司所编制的财务报表中缺少股东权益变动表，该公司认为股东权益变动表是辅助报表，所以拒绝提供。

9、K公司持股90%的子公司是由丙会计师事务所进行审计的，该子公司的资产与利润占K公司合并财务报表相应项目的比例为50%与60%，注册会计师陈越、李民无法进行审计，而丙会计师事务所出具的是标准审计报告。

10、注册会计师陈越、李民完成对M公司2010年度财务报表审计后，该公司管理层拒绝提供年度经营管理报告。

［要求］(1)针对上述情况，请你指出注册会计师陈越、李民每一种情况应发表什么类型的审计意见？并简要说明理由。

(2)根据每一种情况，请你指出注册会计师陈越、李民在标准审计报告基础上应增减的段落，并请你撰写增加的段落。

出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。

然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。

诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。

若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。

先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。

侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。

先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。

后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。

受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。

今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。

此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。

至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。

若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。

臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。