2012年至2013年发布的出口退税文件

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2012年最新出口退税政策

2021/3/10
3
新文件对出口企业的七个利好
◆ 三是生产企业出口货物退税范围有所扩大。《通知》增加了生产企业收购视同自产货物出口退税的范围，增加了视同自产的与本企业生产经营活动相关的货物。
◆ 调整生产型集团公司收购成员企业货物出口退税的办法，规定集团内成员企业收购出口的成员企业及集团公司生产的货物，可视同自产货物予以退（免）税。
旧政策增值税专用发票开具之日起30天内进行认ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ。
新政策按规定办理增值税专用发票的认证手续，即与内销发票认证时间一致 180天内进行认证。
2021/3/10
26
外贸企业委托加工
旧政策外贸企业委托加工的出口货物，加工费和原材料应分别计算退税，其中加工费的退税率为出口货物的退税率，由于在执行中存在耗用的原材料金额、退税率等难以确定。
2021/3/10
20
进料加工征税计算方法
旧政策出口企业作价销售保税进口料件的应征增值税，暂不入库，待收回的货物出口后抵减应退的出口退税款。一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口视同内销的货物比照小规模纳税人的简易办法征缴税款，应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价） ÷（1+征收率）×征收率。
2021/3/10
12
出口企业资格认定
旧政策
认定的范围：出口企业和特种退税企业、委托出口的生产企业。
新政策
认定范围：增加非出口企业
2021/3/10
13
出口企业认定资格注销
旧政策
新政策进一步明确在出口货物退税认定管理中，出口企业如需要注销税务登记的，应先申请注销出口货物退（免）税认定。

国税【2013】12号公告解读《出口退税：细化与新规》

出口退税：细化与新规----税务总局公告2013年第12号解读作者：王冬生出口退税是许多纳税人不得不面对的一个重要而复杂的问题。

目前关于出口退税最重要的政策性文件，是《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号），最重要的操作性法规，是《出口货物和劳务消费税管理办法》（税务总局公告2012年第24号）。

国家税务总局最近又根据24号公告执行中反映出来的问题，对24号公告的有关规定作了进一步的细化，使其更具操作性，同时也对24号公告的某些规定作了适当修正，这就是《关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（税务总局公告2013年第12号）。

12号公告的内容非常丰富，本期税坛结合39号文件和24号公告，就纳税人应该注意的几个问题，给出专业的解读。

一、报关单信息与增值税发票信息需一致出口报关单是货物出口的凭证，增值税专用发票是货物已纳税的凭证，两张凭证上的有关信息，应保持一致或证明有相关性，否则不得退税，这需要引起纳税人的高度重视。

根据12号公告，2013年5月1日后报关出口的货物，报关单上的第一计量单位、第二计量单位及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，报关单和增值税发票上的商品名称必须相符。

收购货物出口的外贸企业可以满足上述要求，但是生产企业购进零部件加工成品出口，是无法满足上述要求的。

那如何处理呢? 12号公告规定，如属同一货物的多种零部件，需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性，及不同计量单位的折算标准，向主管税局书面报告，经主管税局确认后，可申报退（免）税。

二、进料加工计划分配率的确定根据海关统计，2012年加工贸易进出口总值占进出口总值的比重约在35%，其中大部分是进料加工，约11,606亿美元。

进料加工企业在计算出口退税时，必须准确计算进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额，因为这关系到出口退税额的计算，而影响保税进口料件金额最重要的一个指标是“计划分配率”。

解读出口退税文件（财税〔2012〕39号、国家税务总局公告2012年第24号）

解读出口退税文件（财税〔2012〕39号、国家税务总局公告2012年第24号）来源：大连市国税局时间：2012/08/21为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口相关税收政策，财政部和国家税务总局对近年来的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务增值税和消费税政策进行梳理归类，发布了《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）（以下简称通知）、《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）（以下简称公告），现对上述两个文件重要内容解读如下：一、界定出口企业与非出口企业范围通知第一条第（一）款规定了出口企业的具体范围：“是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营备案登记，委托出口货物的生产企业。

”那么，范围外的应视为非出口企业。

单指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。

出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。

二、明确出口退（免）税原始凭证的有关规定1、公告第八条第（一）款规定了丢失增值税专用发票办理退税的两种情况：（1）“出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已抄报税证明单，向主管税务机关申报退（免）税”；（2）“出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税”；2、通知第四条第（四）款将海关进口增值税专用缴款书新增为外贸企业出口货物的退（免）税计税依据；3、公告第八条第（二）款规定了如果受托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的，委托方申报退（免）税时可提供出口货物报关单的复印件；4、公告第八条第（三）款规定了“出口企业有以下列情形之一的，自发生之日起2年内，申报出口退（免）税时，必须提供出口收汇核销单：（1）纳税信用等级评定为C级或D级的；（2）未在规定期限内办理出口退（免）税资格认定的；（3）财务会计制度不健全、日常申报出口退（免）税时多次出现错误的；（4）首次申报办理出口退（免）税的；（5）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）等涉税违法行为的。

出口退免税政策解析

资料范本本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载出口退免税政策解析地点：__________________时间：__________________说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时请详细阅读内容最新出口退（免）税政策解析一、2012年以来出口退税政策调整基本情况（一）调整目的为了促进外贸出口，减轻企业负担，简化退税申报程序，方便征纳双方系统、准确了解和执行出口退税政策。

（二）调整主要内容在全面清理现行有效文件和保持我国出口货物增值税、消费税退税制度基本稳定的基础上，对全部现行有效规定进行了整合，针对出口企业反映较多的问题进行了调整，进一步明确了出口退税货物的条件、范围、计税依据、退税率、申报时限、申报资料和要求等内容。

主要的两个文件：1、《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》财税（2012）039号侧重政策规定。

2、《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》国家税务总局公告2012年第24号侧重管理流程。

2013年以后，陆续发布了一系列文件，进行修改补充。

二、出口退税的基本概念（一）什么是出口退税出口退税是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物、劳务、增值税零税率应税服务退还或免征在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的增值税或消费税。

出口退税是国际贸易中通常采用并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税的税收措施。

通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力。

国家宏观经济重要的调节手段，国家对于出口结构的导向性调节工具。

是一种国际惯例，而不是一种税收优惠政策。

出口货物退（免）税，出口退（免）税，出口退税。

国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革全国推广后有关出口退税问题的通知

国税函…2012‟340号国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革全国推广后有关出口退税问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据•国家外汇管理局海关总署国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告‣（国家外汇管理局公告2 012年第1号），自2012年8月1日起，在全国实施货物贸易外汇管理制度改革。

现就改革全国推广后有关出口退税问题通知如下：一、出口退税申报、审核规定自2012年8月1日起报关出口的货物（以“出口货物报关单†出口退税专用‡”海关注明的出口日期为准，下同），企业申报出口退（免）税时，无须向税务部门提供出口收汇核销单；税务部门审核出口退税时，不再审核出口收汇核销单及相应的电子核销信息。

二、改革前后政策衔接规定2012年8月1日前报关出口的货物，截止到7月31日未到出口收汇核销期限但已核销的以及已到出口收汇核销期限的，均按改革前的出口退税有关规定办理。

2012年8月1日前报关出口的货物，截止到7月31日未到出口收汇核销期限且未核销的，比照第一条规定办理出口退税。

出口收汇已核销信息以国家外汇管理局分支局于2012年8月31日前传送给税务部门的为准。

本条规定不适用改革试点地区。

三、出口退税审核系统升级事宜按照•国家税务总局办公厅关于出口退税审核系统V9. 40等版本升级的通知‣（国税办发…2012‟5号）有关要求完成系统升级工作，参考升级补丁相关文档和本通知规定的改革时间在出口退税审核系统设置启用时间。

四、其他有关规定出口退税与货物贸易外汇管理制度改革相关的其他事宜，按照•国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革试点后有关出口退税问题的通知‣（国税函…2011‟643号）执行。

五、此前与本通知相抵触的规定停止执行。

二○一二年七月十七日（对下只发电子文件）。

国税总局12号：关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告

国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告国家税务总局公告2013年第12号字体：【大】【中】【小】为准确执行出口货物劳务税收政策，进一步规范管理，国家税务总局细化、完善了《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称《管理办法》）有关条款，现公告如下：一、出口退（免）税资格认定（一）出口企业或其他单位申请办理出口退（免）税资格认定时，除提供《管理办法》规定的资料外，还应提供《出口退（免）税资格认定申请表》电子数据。

（二）出口企业或其他单位申请变更退（免）税办法的，经主管税务机关批准变更的次月起按照变更后的退（免）税办法申报退（免）税。

企业应将批准变更前全部出口货物按变更前退（免）税办法申报退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物退（免）税。

原执行免退税办法的企业，在批准变更次月的增值税纳税申报期内可将原计入出口库存账的且未申报免退税的出口货物向主管税务机关申请开具《出口转内销证明》。

原执行免抵退税办法的企业，应将批准变更当月的《免抵退税申报汇总表》中“当期应退税额”填报在批准变更次月的《增值税纳税申报表》“免、抵、退应退税额”栏中。

企业按照变更前退（免）税办法已申报但在批准变更前未审核办理的退（免）税，主管税务机关对其按照原退（免）税办法单独审核、审批办理。

对原执行免抵退税办法的企业，主管税务机关对已按免抵退税办法申报的退（免）税应全部按规定审核通过后，一次性审批办理退（免）税。

退（免）税办法由免抵退税变更为免退税的，批准变更前已通过认证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专用缴款书，出口企业或其他单位不得作为申报免退税的原始凭证。

（三）出口企业申请注销出口退（免）税认定资格但不需要注销税务登记的，按《管理办法》第三条第（五）项相关规定办理。

二、出口退（免）税申报（一）出口企业或其他单位应使用出口退税申报系统办理出口货物劳务退（免）税、免税申报业务及申请开具相关证明业务。

2012年出口退税新政策

举个例子：
10
出口退税综合知识简介---重要要求
关于退税率的重点提醒 ★兼营不同税率的处理：适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）
税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。---常识啦，都是这样规定的
★退税率发生调整，执行起始时间的确定：属于向海关报关出口的货物，以出口货物
务；非海关报关出口的特定货物劳务
3、出口货物劳务退（免）税的税种：增值税和消费税 4、出口货物劳务的退税率：除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口
退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。------以前直接规定退税率，现在以适用税率为主
务档案。 15
出口退税综合知识简介---电子口岸
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出口退税综合知识简介---原始凭证
原始凭证
进行出口退税申报时需填写各种表格，此处不赘述，只简单介绍需要提供的重要原始凭证类： 1、生产企业 ★出口货物报关单（出口退税联） ★出口发票（广东省出口商品统一发票税务机关存根联） 2、外贸企业 ★增值税专用发票（抵扣联） ★出口货物报关单（出口退税联） ★出口退税进货分批申报单（如果有的话，呵呵）
《2012货物贸易外汇管理政策与实务培训》）
★国税函［2012］340号文《国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革全国推广后有关出口退税问题的通知》
3
出口退税政策主要变化内容---简述
出口退税政策主要变化内容---简述
全面清理和规范出口退税政策，进一步明确了出口退税货物的条件、范围、计税依据、退税率、申报时限、申报资料和要求等内容。

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国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告
国家税务总局公告2012年第24号
部分规定自2011年1月1日起执行外，自2012年7月1日起实施
为了方便纳税人办理出口货物劳务退（免）税、免税，提高服务质量，进一步规范管理，国家税务总局对出口货物劳务增值税和消费税的管理规定进行了清理、完善
序号
发布日期
文件名称
Hale Waihona Puke 文件编号执行日期概要
重点
1
2012年5月25日
财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知
财税〔2012〕39号
部分规定自2011年1月1日起执行外，自2012年7月1日起实施
为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策，对出口货物、对外提供加工修理修配劳务增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题做了明确
自2014年1月1日起施行
减少出口退（免）税申报的差错率和疑点，进一步提高申报和审批效率，加快出口退税进度，税务总局决定调整出口退（免）税申报办法，现公告
关于信息不齐处理方法
10
2013年11月13日
国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告
国家税务总局公告2013年第65号
自2014年1月1日起执行
2
2012年6月1日
国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告
国家税务总局公告2012年第22号
自2012年6月1日起施行
为明确外贸企业使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票如何办理出口退税问题，现将有关事项公告
外贸企业可使用的出口退税凭证
3
2012年6月14日
国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》的公告
国家税务总局公告2013年第52号
自2013年8月1日起执行
营业税改征增值税适用零税率，实行增值税免税办法的政策进一步细化具体范围，以及相关税收管理事项
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2013年10月15日
关于调整出口退（免）税申报办法的公告
国家税务总局公告2013年第61号
取消纸质核销单、分ABC类管理、税务局参考外汇局提供的企业出口收汇信息和分类情况，审核企业出口退税
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2013年3月13日
国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告
国家税务总局公告2013年第12号
自2013年4月1日起执行
为准确执行出口货物劳务税收政策，进一步规范管理，国家税务总局细化、完善了《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》
改变了申报期限及程序
4
2012年6月27日
国家外汇管理局海关总署国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告
国家外汇管理局公告2012年第1号
自2012年8月1日起
为大力推进贸易便利化，进一步改进货物贸易外汇服务和管理，自2012年8月1日起在全国实施货物贸易外汇管理制度改革，并相应调整出口报关流程，优化升级出口收汇与出口退税信息共享机制。
为进一步规范管理，准确执行出口货物劳务税收政策，现就出口货物劳务增值税和消费税有关问题公告
出口企业或其他单位申请注销退（免）税资格认定、计划分配率确定
未收汇不参与退税计算
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2013年8月7日
国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》的公告
国家税务总局公告2013年第47号
自2013年8月1日开始执行
营业税改征增值税适用零税率，实行增值税退（免）税办法的政策进一步细化具体范围，以及相关税收管理事项
8
2013年9月13日
进料加工计划分配率“逾期”是指超过次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之日
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2013年6月9日
国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告
国家税务总局公告2013年第30号
自2013年8月1日起执行
为了准确计算、审核办理出口退（免）税，核实出口业务的真实性，防范骗取出口退税违法行为的发生