2中财第二章货币资金-文档资料
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中级财务会计第二章货币资金
溢 属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借：库存现金
351
贷：主营业务收入 300
应交税费
51
3、业务员李立因出差预借差旅费300
借；其他应收款 300
贷：库存现金
300
4、总务部门报销办公费用60
借：管理费用 60
贷：库存现金
60
5、支付本月电话费105
借：管理费用 105
贷：库存现金
105
3、库存现金的清查
•1、出纳人员每日营业终了进行账款
转使用的备用金。
“银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存
款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等。
“其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行
本票存款和在途货币资金等。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货 币资金的各组成项目单独列示。
现金 调增 调减
待处理财产损溢 盘亏 盘盈
（1）每日终了结算库存现金收支，财产清查等发 现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，
属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
属于库存现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
（2）待查明原因后作如下处理 如为现金短缺，属于应由责人赔偿的部分 借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人） or库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开 户银行审核后方可支取；（支票填写规范）
借：库存现金
351
贷：主营业务收入 300
应交税费
51
3、业务员李立因出差预借差旅费300
借；其他应收款 300
贷：库存现金
300
4、总务部门报销办公费用60
借：管理费用 60
贷：库存现金
60
5、支付本月电话费105
借：管理费用 105
贷：库存现金
105
3、库存现金的清查
•1、出纳人员每日营业终了进行账款
转使用的备用金。
“银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存
款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等。
“其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行
本票存款和在途货币资金等。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货 币资金的各组成项目单独列示。
现金 调增 调减
待处理财产损溢 盘亏 盘盈
（1）每日终了结算库存现金收支，财产清查等发 现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，
属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
属于库存现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
（2）待查明原因后作如下处理 如为现金短缺，属于应由责人赔偿的部分 借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人） or库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开 户银行审核后方可支取；（支票填写规范）
中级财务会计 第2章 货币资金
2.1 含义和管理
2.2库存现金
2.3银行存款
2.4其他货币资金
2.2 库存现金
2.2.3 现金收支业务的会计处理
1.应设置的账户
（1）“库存现金”账户。核算企业库存现金的收入、支出
和结存情况。借方登记库存现金的增加额；贷方登记库存现金的 减少额；期末借方余额反映企业持有的库存现金数额。
（2）“待处理财产损溢”账户。核算在财产清查中发现的
2.2库存现金
2.3银行存款
2.4其他货币资金
• （1）职工的工资、津贴；
• •
（ （23） ）个根2人据.2国的家劳库务规存报定颁酬现发；金给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
• （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
• •
（ （56） ）向出个差人人收员购必农须2副 随.产 身2品 携.2和 带其 的库他 差存物 旅资 费现的 ；金价款的；管理
2.2 库存现金
02
03 2.3 银行存款
2.4 其他货币资金 04
2.1 货币资金的含义和管理
2.1.1 货币资金的含义
1
2.1.2 货币资金管理和控制的原则 2
2.1.3 货币资金内部控制的规定
3
2.1 含义和管理
2.2库存现金
2.3银行存款
2.4其他货币资金
2.1 含义和管理
2.1.1 货币资金的含义
学习目标
通过本章学习：
掌握货币资金包括的内容； 掌握库存现金管理的有关规定，掌握库存现金的会
计处理方法； 了解银行存款的种类; 掌握银行转账结算方式； 掌握银行存款的会计处理方法； 掌握其他货币资金的核算内容及其会计处理方法。
中级财务会计第二章 货币资金
（四）支票-2
• 支票的提示付款期是自出票日起10日。 • 为加强支票的风险管理，人民银行规定：对出票人签发空头 支票、签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票， 并按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款；持票人 有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的， 银行应停止其签发支票。
（三）存出投资款
• 含义：企业已存入证券公司但尚未进行投 资的款项。 • 企业向证券公司划出资金时的会计处理 • 购买股票、债券等时的会计处理
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第三节 货币资金管理与控制
• 一、货币资金管理与控制的原则 • 二、国家有关货币资金管理的规定
一、货币资金管理与控制的原则
• • • • 严格职责分工 实行交易分工 实施内部稽核 实施定期轮岗
（一）银行汇票
• 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由 出票银行签发的，由其在见票时无条件支付给收 款人或持票人的票据。 • 银行汇票具有票随人到、方便灵活、兑付性强的 特点。 • 银行汇票的提示付款期是1个月。 • 可以背书 • 出票金额和实际结算金额
银行汇票申请书
（二）银行本票
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二、国家有关货币资金管理的规定
• （一）现金管理办法（《现金管理暂行条例》
–现金的使用范围 –库存现金的限额 –现金收支的规定：及时送存银行；收支两条线；不得 “白条抵库”、“公款私存”、设立“小金库”等。
• （二）银行存款管理制度
–银行开户的有关规定 –银行结算纪律
• （三）货币资金内部控制的规定
第二章
货币资金
本章主要内容
• 第一节 货币资金概述 • 第二节 货币资金业务的会计处理 • 第三节 一、库存现金 • 二、银行存款 • 三、其他货币资金
2中财第二章货币资金知识讲解
2020/10/7
第二章 货币资金
7
二、现金的核算
方法是设 置与登记
（一）现金的序时核算
现金日记
＊概念:现金的序时核算是根据现金的收支业务账逐
日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
＊方法:设置与登记现金日记账,逐日逐笔登记， 每日结出余额并进行账实核对、账账核对。
＊如何设置:采用三栏式日记账
2020/10/7
清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核 对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注 明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问 题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。
2020/10/7
22
1、现金短缺账务处理： ﹡发现现金短缺时： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
解：
（1）预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：其他应收款——王刚
350
贷：库存现金
350
（2）报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用
200
贷：其他应收款——王刚
200
（3）剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：
借：库存现金
150
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第二章 货币资金
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特别注意： 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户；不得在 同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。
企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行 银行结算纪律的规定。具体内容详见教材P28
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第二章 货币资金
31
二、银行存款的核算
1.账户设置：
借：其他应收款—马林 1000
2、中财(第二章 货币资金)
中
Intermediate Financial Accounting
级财务会计
向凯
主讲
1
库存现金
♣ 库存现金的含义 ♣ 库存现金的管理与控制 ♣ 库存现金的核算 ♣ 库存现金的清查 ♣ 备用金的核算 ♣ 银行存款的含义 ♣ 银行存款的管理 ♣ 银行转账结算方式 ♣ 银行存款的核算 ♣ 银行存款的清查 ♣ 银行汇票存款 ♣ 银行本票存款 ♣ 信用卡存款 ♣ 信用证保证金存款 ♣ 存出投资款 ♣ 外埠存款
向凯
主讲
14
中
级财务会计
Intermediate Accounting
第二节 银行存款
第二章 货币资金
2017年5月24日12时37分
向凯
主讲
15
中
级财务会计
Intermediate Accounting
第二节 银行存款
第二章 货币资金
2017年5月24日12时37分
向凯
主讲
16
中
级财务会计
Intermediate Accounting
可规定的范围内使用现金结算。
转账结算：目前企业可以采用支票、银行本票、银行 汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用
卡、信用证等转账结算方式。
2017年5月24日12时37分
向凯
主讲
13
中
级财务会计
Intermediate Accounting
第二节 银行存款
第二章 货币资金
2017年5月24日12时37分
2017年5月24日12时37分
（2）报销时：
借：管理费用 库存现金
借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金
向凯 主讲
Intermediate Financial Accounting
级财务会计
向凯
主讲
1
库存现金
♣ 库存现金的含义 ♣ 库存现金的管理与控制 ♣ 库存现金的核算 ♣ 库存现金的清查 ♣ 备用金的核算 ♣ 银行存款的含义 ♣ 银行存款的管理 ♣ 银行转账结算方式 ♣ 银行存款的核算 ♣ 银行存款的清查 ♣ 银行汇票存款 ♣ 银行本票存款 ♣ 信用卡存款 ♣ 信用证保证金存款 ♣ 存出投资款 ♣ 外埠存款
向凯
主讲
14
中
级财务会计
Intermediate Accounting
第二节 银行存款
第二章 货币资金
2017年5月24日12时37分
向凯
主讲
15
中
级财务会计
Intermediate Accounting
第二节 银行存款
第二章 货币资金
2017年5月24日12时37分
向凯
主讲
16
中
级财务会计
Intermediate Accounting
可规定的范围内使用现金结算。
转账结算：目前企业可以采用支票、银行本票、银行 汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用
卡、信用证等转账结算方式。
2017年5月24日12时37分
向凯
主讲
13
中
级财务会计
Intermediate Accounting
第二节 银行存款
第二章 货币资金
2017年5月24日12时37分
2017年5月24日12时37分
（2）报销时：
借：管理费用 库存现金
借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金
向凯 主讲
中级财务会计第二章货币资金
借：其他货币资金—存出投资款
100 000
贷：银行存款—中国银行—基本户
100 000
例2-2-4
例：购入美的公司股票1000股，每股90元，准备随时出售。
借：交易性金融资产—美的公司
90 000
贷：其他货币资金—存出投资款
90 000
例：从证券资金账户转出1万元至中国银行基本户
借：银行存款—中国银行—基本户 10 000
好会计电动车公司：
借：应付账款——南台公司 100 000
贷：银行存款
100 000
中南公司：
借：银行存款
贷：应收账款——优会计电动车 100 000
银行存款的账务处理（P28）
银行存款
银行存款日记账 银行存款总账
出纳 按时间顺序逐笔登
序时核算
收付款/记账凭证 至少每月核对一次
会计
逐笔/汇总
总分类核算
库存现金
库存现金日记账 明细
库存现金总账 总账
银行存款同理
出纳 按时间顺序逐日逐笔登 日清月结 记账/收付款凭证
序时核算
会计 逐笔/汇总
总分类核算
记账/收付款凭证、汇总记账凭证、 科目汇总表
库存现金清查的核算（P16）
出纳员小王由于刚刚参加工作，对于货币资金业务管理规定不够了解， 所以出现一些不应有的错误。如2020年3月8日和10日两天的现金业 务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元 的情况。对此他经过反复思考也弄不明白原因，为了保全自己的面子 和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取 下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元， 暂时收起来。小王对此业务的处理是否正确？如果不正确，你能给出 正确的处理方式吗？
中级财务会计第二章 货币资金
16:01:46
xx
14
3银行存款余额调节表编制方法
在双方帐面余额基础上，各自加上对 方已收，本方未收的未达帐，减去对 方已付，本方未付的未达帐，调节后 的余额应相等。
16:01:46
xx
15
某企业本月末银行存款日记帐余额95200元， 银行对帐单余额96700元，经查有以下几笔 未达帐项：
借：其他货币资金—外埠存款60000
贷：银行存款
60000
16:01:47
xx
22
（2）企业用上述存款采购乙原材料， 专用发票注明价款50000元，增值税 8500元，材料验收入库。
借：原材料
50000
应交税费—增值税（进项）8500
贷：其他货币资金
58500
16:01:47
xx
23
（3）余款退回： 借：银行存款 贷：其他货币资金
银行存款帐户管理
16:01:46
xx
9
二、银行存款的核算
科目：
银行存款
增加（存入） 减少（支付）
余额
16:01:46
xx
10
举例：
1收回某单位前欠货款2000元
借：银行存款 2000
贷：应收帐款 2000
2销售产品一批，价款10000元，增值税 1700元，款已收到存入银行
借：银行存款
16:01:46
xx
3
二、现金的核算
科目：
库存现金
增加
减少
余额
16:01:46
xx
4
举例：
1银行提取现金500元备用
借：库存现金
中级财务会计第2章货币资金-PPT精选文档
22
5、信用卡
付款单位
︵ ︶ 承 付 款 项 2 （3）银行间办理划款 （1）按合同发运商品
收款单位
︵ ︶ 收 账 通 知 4
付款单位 开户银行
收款单位 开户银行
23
6、汇兑
付款单位
︵ ︶ 委 托 汇 款 1 （2）银行间办理划款
收款单位
︵ ︶ 收 账 通 知 3
付款单位 开户银行
收款单位 开户银行
收款单位
︵ ︶ 收 款 通 知 3
付款单位 开户银行
收款单位 开户银行
图2 签发人交本开户银行办理转账程序
20
4、商业汇票
付款单位
︵ ︶ 通 知 付 款 4 （3）传递汇票 （5）银行间划付票款 （1）交付承兑汇票 款︵
收款单位
︵ ︶ 收 款 通 知 6
︶ 汇 票 到 期 要 求 收
2
付款单位 开户银行
6
（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作
差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的 款项。 其他应收款 账户设置 备用金（可单设） 业务处理方法 随借随用、用后报销 (一般备用金）
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算 领取备用金时： Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款 报销时：
特点：双方收付不动用现金
15
2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
16
1、银行汇票
付款单位
办︵ 理 汇︶ 款填 银 行 汇 票 委 托 书
︵ ︶ 取 得 银 行 汇 票
︵ ︶ 交 易 结 束 划 回 余 额
5、信用卡
付款单位
︵ ︶ 承 付 款 项 2 （3）银行间办理划款 （1）按合同发运商品
收款单位
︵ ︶ 收 账 通 知 4
付款单位 开户银行
收款单位 开户银行
23
6、汇兑
付款单位
︵ ︶ 委 托 汇 款 1 （2）银行间办理划款
收款单位
︵ ︶ 收 账 通 知 3
付款单位 开户银行
收款单位 开户银行
收款单位
︵ ︶ 收 款 通 知 3
付款单位 开户银行
收款单位 开户银行
图2 签发人交本开户银行办理转账程序
20
4、商业汇票
付款单位
︵ ︶ 通 知 付 款 4 （3）传递汇票 （5）银行间划付票款 （1）交付承兑汇票 款︵
收款单位
︵ ︶ 收 款 通 知 6
︶ 汇 票 到 期 要 求 收
2
付款单位 开户银行
6
（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作
差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的 款项。 其他应收款 账户设置 备用金（可单设） 业务处理方法 随借随用、用后报销 (一般备用金）
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算 领取备用金时： Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款 报销时：
特点：双方收付不动用现金
15
2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
16
1、银行汇票
付款单位
办︵ 理 汇︶ 款填 银 行 汇 票 委 托 书
︵ ︶ 取 得 银 行 汇 票
︵ ︶ 交 易 结 束 划 回 余 额
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2019/3/19 第二章 货币资金 7
方法是设 二、现金的核算 置与登记 现金日记 （一）现金的序时核算 账 ＊概念:现金的序时核算是根据现金的收支业务逐
日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
＊方法:设置与登记现金日记账,逐日逐笔登记，
每日结出余额并进行账实核对、账账核对。
＊如何设置:采用三栏式日记账
第二章 第一节 第二节 第三节
货币资金 现金 银行存款 其他货币资金
2019/3/19
第二章 货币资金
1
第一节 现金
一、现金的管理
（一）现金的定义及特征
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程 中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金 三个部分。
2019/3/19
借：其他应收款——王刚 贷：库存现金 350 350
（2）报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用 贷：其他应收款——王刚 200
2019/3/19
第二章 货币资金
4
（二）现金的使用范围与库存现金限额 1.现金的使用范围（要记住） （1）职工工资、津贴 （2）个人的劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品或其他物资的款项 （6）出差人员随身携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星支出（结算起点1000元） （8）中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出
借：管理费用 库存现金
2019/3/19 第二章 货币资金
1200 1000 200
13
贷：其他应收款—马林
[例3]以现金支付职工工资50000元。
借：应付职工薪酬 贷：库存现金 50000 50000
[例4]用现金购买800元的办公用品。
借：管理费用 贷：库存现金 800
800
2019/3/19
凭 证
种类 号数
摘
要
借 方
贷 方 借或贷 余额
本月合计及余额
518 11050
14900
现汇收 0001
现汇付 0001
收入
付出
现汇收 0002
收入
3900
14900 借 568
11
本月合计及余额 14950
第二章 货币资金
（三）现金核算业务举例：
[例1]利达公司发生有关现金的收入业务如下： 开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000
2019/3/19
第二章 货币资金
8
现金日记账
200×年
月 日
凭 证
种类 号数
摘
要
对方科目 借 方 贷方 余额
1
31
本月合计及余额
518
银行存款 其
银付 现付
0001
提现
1000
600 … …
0001 支付差旅费
……
……
……
本日合计及余额
……
1514 1039 993
销售产品收入现金300元（假设不考虑增值税）。
借：库存现金 300 贷：主营业务收入
300
2019/3/19
第二章 货币资金
12
[例2]利达公司发生有关现金支出业务如下：
职员马林出差预借差旅费1000元，以现金支付。
借：其他应收款—马林 1000
贷：库存现金 1000
马林出差回来报销差旅费1200元，余款以现金补付。
管理办法有两种
随借随用用后报销
定额备用金
2019/3/19 第二章 货币资金 15
1.随借随用用后报销
职工借款时： 借：其他应收款——×× 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款——××
注意：教材P25 例3、例4备用金应改成“其他应收款”。
2019/3/19
第二章 货币资金
16
举例：华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公 出差预借350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回 财会部门。 解： （1）预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
2019/3/19
第二章 货币资金
6
（三）现金的内部控制 1.实行职能分开原则。要求库存现金实物的管 理与账务的记录应分开进行，不能由一个人 兼任。 2.现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 3.建立收据和发票的领用制度。 4.加强监督与检查。 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一个 人长期从事出纳工作。
9
第二章 货币资金
（二）现金的总分类核算
为了总括地反映企业库存现金的收支和 结存情况，企业应设置“库存现金”总 账。 ＊是资产类账户，借方记现金增加数，贷 方记现金减少数，余额在借方。
2019/3/19
第二章 货币资金
10
现金总账
200×年 月 日 31 1 2 28
28 28 28
2019/3/19
第二章 货币资金
14
（三）备用金的核算
＊备用金：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和
零星开支，事后需要报销的款项。 ＊有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容详见教材P24
＊备用金的总分类核算：（1）应设置“其他应收款”科目，它是资产
类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应 收、暂付款项。（2）在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设 置“备用金”科目进行核算。
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会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。 我国会计惯例 中的 现金概念 财务报告 日常交易业务
狭义的现金
国际惯例 中的 现金概念
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现金的特征 1.货币性：是指现金具有的货币属性，即它起着交易 的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的 作用。 2.通用性：是指现金可以被企业直接用来支付其他各 项费用或者偿还其他各项债务。 3.流动性：是指现金的使用一般不受任何约定的限制。 可以在一定范围内自由流动。 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。
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第二章 货币资金
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2. 库存现金限额
（1）企业的库存现金的最高限额 （2）3天至5天的日常零星开支所需的现金。 （3）边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多 于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 （4）每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 （5）如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行 提出申请，由开户银行核定。
方法是设 二、现金的核算 置与登记 现金日记 （一）现金的序时核算 账 ＊概念:现金的序时核算是根据现金的收支业务逐
日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
＊方法:设置与登记现金日记账,逐日逐笔登记，
每日结出余额并进行账实核对、账账核对。
＊如何设置:采用三栏式日记账
第二章 第一节 第二节 第三节
货币资金 现金 银行存款 其他货币资金
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第二章 货币资金
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第一节 现金
一、现金的管理
（一）现金的定义及特征
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程 中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金 三个部分。
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借：其他应收款——王刚 贷：库存现金 350 350
（2）报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用 贷：其他应收款——王刚 200
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第二章 货币资金
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（二）现金的使用范围与库存现金限额 1.现金的使用范围（要记住） （1）职工工资、津贴 （2）个人的劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品或其他物资的款项 （6）出差人员随身携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星支出（结算起点1000元） （8）中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出
借：管理费用 库存现金
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1200 1000 200
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贷：其他应收款—马林
[例3]以现金支付职工工资50000元。
借：应付职工薪酬 贷：库存现金 50000 50000
[例4]用现金购买800元的办公用品。
借：管理费用 贷：库存现金 800
800
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凭 证
种类 号数
摘
要
借 方
贷 方 借或贷 余额
本月合计及余额
518 11050
14900
现汇收 0001
现汇付 0001
收入
付出
现汇收 0002
收入
3900
14900 借 568
11
本月合计及余额 14950
第二章 货币资金
（三）现金核算业务举例：
[例1]利达公司发生有关现金的收入业务如下： 开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000
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第二章 货币资金
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现金日记账
200×年
月 日
凭 证
种类 号数
摘
要
对方科目 借 方 贷方 余额
1
31
本月合计及余额
518
银行存款 其
银付 现付
0001
提现
1000
600 … …
0001 支付差旅费
……
……
……
本日合计及余额
……
1514 1039 993
销售产品收入现金300元（假设不考虑增值税）。
借：库存现金 300 贷：主营业务收入
300
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第二章 货币资金
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[例2]利达公司发生有关现金支出业务如下：
职员马林出差预借差旅费1000元，以现金支付。
借：其他应收款—马林 1000
贷：库存现金 1000
马林出差回来报销差旅费1200元，余款以现金补付。
管理办法有两种
随借随用用后报销
定额备用金
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1.随借随用用后报销
职工借款时： 借：其他应收款——×× 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款——××
注意：教材P25 例3、例4备用金应改成“其他应收款”。
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第二章 货币资金
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举例：华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公 出差预借350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回 财会部门。 解： （1）预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
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第二章 货币资金
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（三）现金的内部控制 1.实行职能分开原则。要求库存现金实物的管 理与账务的记录应分开进行，不能由一个人 兼任。 2.现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 3.建立收据和发票的领用制度。 4.加强监督与检查。 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一个 人长期从事出纳工作。
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第二章 货币资金
（二）现金的总分类核算
为了总括地反映企业库存现金的收支和 结存情况，企业应设置“库存现金”总 账。 ＊是资产类账户，借方记现金增加数，贷 方记现金减少数，余额在借方。
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第二章 货币资金
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现金总账
200×年 月 日 31 1 2 28
28 28 28
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第二章 货币资金
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（三）备用金的核算
＊备用金：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和
零星开支，事后需要报销的款项。 ＊有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容详见教材P24
＊备用金的总分类核算：（1）应设置“其他应收款”科目，它是资产
类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应 收、暂付款项。（2）在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设 置“备用金”科目进行核算。
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会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。 我国会计惯例 中的 现金概念 财务报告 日常交易业务
狭义的现金
国际惯例 中的 现金概念
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现金的特征 1.货币性：是指现金具有的货币属性，即它起着交易 的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的 作用。 2.通用性：是指现金可以被企业直接用来支付其他各 项费用或者偿还其他各项债务。 3.流动性：是指现金的使用一般不受任何约定的限制。 可以在一定范围内自由流动。 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。
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2. 库存现金限额
（1）企业的库存现金的最高限额 （2）3天至5天的日常零星开支所需的现金。 （3）边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多 于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 （4）每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 （5）如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行 提出申请，由开户银行核定。