我国企业内部控制制度建设的重大举措——《企业内部控制基本规范》解读

，
基 《 本规 范 》 的发 布 是 我 国 企 业 内部 控 制 制 度 建 设 的 重
，
。
因 此 企 业 内部 控 制 不 仅 仅
，
标 志 着 我 国 内部 控 制 制 度 建 设 取 得 了 重 大 进
，
要 制 定 完 善 的管理 制 度 更 重 要 的是 要 使 这 些 制 度 得 到
展 对 促 进 我 国 企 业 及 其 他 单位 开 展 内 部 控 制 防 范 风
，
第 概念
一
，
基 《 本 规 范 》 我 国 未 来 内部 控 制 制 度 建 设 提 为
。
明 供 了 基 本 框架 《 本 规 范 》 确 企 业 内部控 制 的 目标 和 基
，
是 有效 的
。
此 外 《 本规 范 》 调 内 部 控 制 是 基 强
，
一
个全 员
提 出企 业 建 立 和 实施 内部 控 制 应 当遵 循 的 原 则
。
项 而 是 包 括企 业 董 事 会 监 事 会 公 司 经 理 以及 企 业 全
基 础 上 分 别 制 定 发 布《 业 内部 控 制 应 用 指 引 》 《 业 企 企
，
、
体 员 工 的事 项
。
公 司 董 事会 监 事 会 经 理 层 以及 公 司 员
、
、
企 内部 控 制评 价 指 引 》 及 《 业 内 部 控 制 鉴 证 指 引 》 以 以
，
，
了 基 本理 念
。
内部 控 制 是 从 内 部 牵 制 会 计 控 制 发 展 起
、
。
内部 控 制 无 处 不 在 无 处 不 有
，
一
。
内部 控 制 实 际 属
基 中提 出 内部 控 制 的 目 标 是 合 理 保 第 四 《 本规 范 》
证 企 业 经 营管理 合法 合规 资产 安全 财务报 告 及 相 关
。
展 战略
、
。
即 我 国 内部 控 制 的 目 标 包 括 经 营 的合 法 合 规
， ，
代 理 关 系 涉 及 到 多人 从 事 的经 营 活 动 或 业 务 活 动 就
， ，
性 财 务报 告 的 可 靠 性 经 营 的 效率 与 效 果 以 及 实 现 发 展 战 略 所 谓 合 法 合规 性 就是 通 过 内部控制 使 国 家有
。
， ，
存 在 着 内部 控 制 问题
，
，
明确 相 应 的风 险 点
制 负有 最 终 责任
，
，
董 事会 既 是 内 部 控 制 制 度 的 制 定 者
。
，
、
并 提 出应 当 采 取 的 控 制 措 施 等 为 企 业 构 建 和 实 施 内部
控 制提 供 指 引 《 价 指 引 》 为企 业 管 理 当局 对 自身 内 评 则
。
推行者 也 是 内部 控 制 的对 象 从 公 司 监 事 会 来说 对 于
执 行 通 过 管 理 制 度 的执 行 来 保 证 经 营 目 标 的 实 现
，
，
一
。
险 提 高 企 业 经 营管理 水平将 发 挥 积 极 作 用
，
。
个 企 业 即 使 制 定 有很 完 善 的管 理 制 度 如 果 在 经 营 活 动 中得 不 到 很 好 的执 行 也 不 能 认 为 这 个 企 业 的 内部 控 制
7 月 1 日起 首先
。
基 强 第 三 《 本 规 范 》 调 内部 控 制 是
一
个过程 是
， ，
一
个 实 现 内 部 控 制 目标 的过 程
，
。
也 就 是 说 内部 控 制 是 动，Βιβλιοθήκη 在上 市公 司施 行大举措
，
，
同 时鼓 励 其 他 国 有 大 中型 企 业 试 行
，
态 的管理 过 程 而 不 是 静 态 的管理 制 度 指 的不 是 企 业 建 立 的 某 些 内部 管 理 制 度
、
。
参 与 实施 的过 程
员 工 的事 情
， ，
。
从 企 业 来说 内部 控 制 不 仅 仅 是 下 属
，
规 定 了 内 部 环 境 风 险评 估 控 制 活 动 信 息 与 沟 通 以 及
、
、
也 不 仅 仅 是 企 业 经 理 层 等 执 行 层 面 的事
、
、
内部 监 督 等 内 部 控 制 的 五 要 素 我 国 将 在《 本 规 范 》 基 的
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我国企业 内部控锄锄度建设的重夫举措
—
—
企 《 业 内部控 翩 基 本规 范 》 解读
财政 部会 计 司
李玉
实现 的要 求
，
环
．
2008
年
6 月 28 日
，
财 政部 与 中 国证 监 会 等 五 部 委
。
。
企 在 北 京联 合 举 行 了 《 业 内部 控 制基 本 规 范 》 布 会 宣 发 企 布我 国 《 业 内部 控 制 规 范 》 2 0 0 9 年 自
，
工 在 内部 控 制 中承 担 着 不 同 的职 责 。 对 于 公 司 董 事 会 来
形 成 具 有 我 国 特 色 的 内部 控 制 制 度 体 系
。
应 将 《 用 指 引》
，
说 负 有 建 立 和 有 效 实 施 内部 控 制 的 职 责 即 对 内 部 控
， ，
分 别 业 务 单元 或 具 体 的经 济 业 务
内部 控 制 的 建 立 和 实施 负有 监 督 职 责 从 公 司 经 理 层 来
。
部 控 制 构 建 和 实 施 情 况 进 行 评 价提 供 指 南
行 审计 提 供 指 南
。
而《 证指 鉴
说 负 责 组 织 领 导 内部 控 制 的 日 常运 行
，
。
而 从企 业 员工
，
引》 为 注 册 会 计 师对 企 业 内部 控 制 构 建 及 实 施 情 况 进 则
。
来说
，
则 具 体 执 行 与经 济 业 务相 关 的 内部 控 制 制 度 具
。
体 实施 内部 控 制 的 日 常 运 行
因此 公 司 管理 层 不 能认
， ，
第二
来的
，
基 《 本 规 范 》 企 业 构 建 和 实 施 内部 控 制 提 供 为
。
为 内部 控 制 仅 仅 是 企 业 内部 员 工 的 事 情 而 将 自 身 置 于 内 部 控 制 之 外 置 于 内部 控 制 之 上
、
于 管理 的
部分
，
大 到 对 整个企 业 经 营活 动 的 内部 审
，
、
计
，
小 到 企 业 门卫 的 登 记 制 度
，
都 属 于 内部 控 制 的 范
信 息 真 实 完 整 提 高 经 营效 率 和 效 果 促 进 企 业 实 现 发
， ，
畴 从 理 论 上 讲 只 要 经 济 活 动 或 业 务 活 动 中存 在 委 托