7.利润的形成与分配的账务处理
利润分红 记账规则
利润分红记账规则？
答：利润分红记账规则主要涉及以下几个步骤：
1. 结转成本、收入和费用等到本年利润。
2. 提取企业所得税，将所得税费用计入应缴所得税。
3. 结转所得税到本年利润，将本年利润计入应缴所得税。
4. 结转年度损益，算出净利润（利润总额-之前到亏损-本年度所得税）。
5. 提取盈余公积，将利润分配-法定盈余计入盈余公积-法定盈余（可以提任意、也可以不提）。
6. 分红，宣告分红时将利润分配-现金股利/利润/盈余公积计入应付股利，实际发放时将应付股利计入现金/银行存款。
在记账过程中，需要注意以下几点：
1. 所有的利润科目下的余额最终都要结转到未分配利润里。
2. 分配利润时需要根据公司章程和相关法律法规确定分配比例或金额。
3. 股票分红需要进行相应的股票发行和账务处理。
4. 分红款项的支付需要经过股东大会的批准，并计入相应的负债账户。
利润分配过程会计分录
利润分配过程会计分录
利润分配是公司年度结束后的一个重要环节，它涉及到公司盈
利的分配和使用。
在会计上，利润分配过程需要进行相应的会计分录。
下面我将从多个角度来解释利润分配过程的会计分录。
首先，当公司确定了年度的盈利后，会计人员需要将这部分盈
利进行分配。
一般来说，公司会将一部分利润留作未分配利润，用
于未来的投资和发展。
这部分利润会计上需要进行如下分录，借记
未分配利润账户，贷记利润分配账户。
这样就将一部分利润留作未
分配利润。
其次，公司可能会将一部分利润用于向股东支付股利。
在这种
情况下，会计分录会是这样的，借记股利账户，贷记银行存款账户。
这样就记录了向股东支付的股利。
另外，公司还可能会将一部分利润用于偿还债务或者用于特定
的投资项目。
在这种情况下，会计分录会根据具体情况而有所不同，但一般会涉及到借记相应的费用或投资账户，贷记银行存款账户或
者债务账户。
最后，利润分配过程还可能涉及到税收的处理。
公司需要根据当地税法规定缴纳相应的所得税。
在这种情况下，会计分录会是这样的，借记所得税费用账户，贷记应交税费账户。
总的来说，利润分配过程的会计分录是根据具体情况而有所不同的，但通常会涉及到未分配利润、股利、债务偿还、投资等方面的会计科目。
希望以上解释能够全面回答你的问题。
利润形成与分配业务的账务处理
• 如果可供分配的利润为负数（即累计亏损），则不能进行后续分配； • 如果可供分配利润为正数（即累计盈利），则可进行后续分配。
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利润形成与分配业务的账务处理
二、利润分配的账务处理
利润分配的顺序
2．提取法定盈余公积
法定盈余公积，是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积。
按照《公司法》的有关规定，公司应当按照当年净利润（抵减年初累计亏损后）的 10%提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积累计额超过注册资本50%以上的，可以不 再提取。
“利润分配”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业利润的分配（或亏 损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。
该账户的借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者 的利润，以及年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损；贷方登记用盈 余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从“本年利润”账户转入的全年实 现的净利润。年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分 配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各 个明细账户均无余额。
结转前，如果“利润分配——未分配利润”明细科目的余 额在借方，上述结转当年所实现净利润的分录同时反映了当年 实现的净利润自动弥补以前年度亏损的情况。因此，在用当年 实现的净利润弥补以前年度亏损时，不需另行编制会计分录。
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利润形成与分配业务的账务处理
账务处理
2．提取盈余公积
二、利润分配的账务处理
• 企业提取的法定盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公 积”账户，贷记“盈余公积——法定盈余公积”账户；
借方
营业外支出
贷方
营业外支出的发生，即营业外支出的增 期末转入“本年利润”账户的营业
6-5第六章-利润形成与分配的核算
借
本年利润
贷
期末转入的各项成本、 期末转入的各项收
费用
入
借方>贷方 亏损
借方<贷方
盈利
注意：该账户年终结转至“利润分配”账户后，无余额。
第13页，共65页。
主营业务成本
×××
期末结转
营业税金及附加
×××
其他业务成本
×××
管理费用 ×××
本年利润
期末结转
销售费用
×××
财务费用 ×××
营业外支出
×××
第15页，共65页。
所得税费用
所得税对企业某一经营期间实现的经营所得 和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一 种税款。 该账户属于损益类账户（费用类 ）
借
所得税费用
贷
计算出的所得税费用
期末转入“本年利润”账 户的所得税费用
注意：该账户期末结转后无余额。
第16页，共65页。
本年利润
主营业务成本 其他业务成本
贷：银行存款 1000
7 借：银行存款5000
贷：营业外收入 5000
8 借：营业外支出 1000
贷：银行存款 1000
第37页，共65页。
9 借：主营业务收入 50000
其他业务收入
25000
营业外收入55000
贷：本年利润 130000
借：本年利润 55000
贷：主营业务成本
30000
营业税金及附加
营业 ＝ 营业 － 营业 － 营业税金 － 销售 － 管理 － 财务 ＋ 投资 利润 收入 成本 及 附 加 费用 费用 费用 － 收益
主营业务收 入与其他业 务收入之和
主营业务 成本与其 他业务成
2016会计基础第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理考点
2016年会计从业资格考试《会计基础》高频考点速记第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第一节企业的主要经济业务(1)资金筹集业务的账务处理;(2)固定资产业务的账务处理;(3)材料采购业务的账务处理;(4)生产业务的账务处理;(5)销售业务的账务处理;(6)期间费用的账务处理;(7)利润形成与分配业务的账务处理。
第二节资金筹集业务的账务处理企业的资金筹集业务按其==资金来源===所有者权益筹资和负债筹资。
一》所有者权益筹资业务(一)所有者投入资本的构成所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为===国家资本金，法人资本金，个人资本金，外商资本金。
所有者投入的资本主要===实收资本(或股本)和资本公积。
实收资本(或股本)是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。
资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。
(二)账户设置1.“实收资本(或股本)”账户===所有者权益类2.“资本公积”账户===所有者权益类3.“银行存款”账户===资产类二》负债筹资业务(一)负债筹资的构成负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。
(二)账户设置企业通常设置以下账户对负债筹资业务进行会计核算：1.“短期借款”账户2.“长期借款”账户====本金”、“利息调整”二级明细科目。
3.“应付利息”账户利息-----—按月预提，--借：财务费用，贷：应付利息4.“财务费用”账户======期末结转后，该账户无余额。
(三)账务处理第三节固定资产业务的账务处理一》固定资产的概念与特征固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
活动4-3利润形成及分配核算
活动4-3 利润形成及分配核算1. 引言在企业经营过程中，利润的形成和分配是一个非常重要的环节。
利润是企业经营的核心目标之一，它体现了企业经营的效益和价值。
因此，对于企业来说，合理地核算利润形成和分配是十分重要的。
本文将从利润形成和分配的角度，介绍利润核算的步骤和方法，并对利润进行合理的分配。
2. 利润形成的步骤利润形成是指在企业经营活动中，通过商品和劳务的生产经营实现了销售收入，减去了生产成本和经营费用，得到的余额即为利润。
下面是利润形成的具体步骤：2.1 销售收入的确认销售收入是指企业通过销售商品和提供劳务而获得的收入。
核算销售收入时，需要考虑以下几个因素：•销售合同的签订：销售合同是确认销售收入的依据，需要核实销售合同的有效性和合规性。
•销售金额的确认：销售金额应该准确反映销售商品或提供劳务的实际价值，包括销售价格和销售数量等。
•销售收入的确认时点：销售收入的确认时点是指确认销售收入的具体时间，可以按照货物交付、服务完成或者合同收入确认时点等方式确定。
2.2 生产成本的核算生产成本是指企业生产商品或提供劳务所发生的成本。
核算生产成本时，可以采用不同的方法，例如：•直接成本法：将直接与生产相关的成本（如原材料、人工、制造费用等）直接计入生产成本。
•间接成本法：将间接成本按照一定的分配比例或方法分配到各个生产环节，并计入生产成本。
2.3 经营费用的确认经营费用是指企业经营过程中发生的非生产成本，例如管理费用、销售费用、财务费用等。
核算经营费用时，需要考虑以下几个因素：•费用的分类和归集：将费用按照一定的分类标准归集到不同的经营费用类别中，例如人工费用、材料费用、租金费用等。
•费用的发生时间点：费用的确认时点是指确认费用的具体时间和方法，可以按照费用发生时点、费用支付时点或者费用应计时点等方式确定。
3. 利润分配的方法利润形成后，需要按照一定的规则和方法进行利润的分配。
下面是常见的利润分配方法：3.1 留存利润留存利润是指企业将部分利润留在企业内部，用于企业的再投资和发展。
企业利润分配会计分录
企业利润分配会计分录企业利润分配是指将企业在经营活动中所取得的净利润按照一定的规定进行分配的过程。
利润分配对于企业来说是一个重要的经营决策，涉及到股东权益、企业发展、税务等方面。
在会计上，企业利润分配需要进行相应的会计分录，以记录和反映企业利润的分配情况。
本文将详细介绍企业利润分配的会计分录。
首先，我们来了解一下企业在利润分配中涉及的主要科目。
常见的利润分配科目包括利润分配、红利发放、利润留存等。
利润分配是指将净利润按照股东权益比例进行分配，红利发放是指将分配给股东的红利支付给股东，利润留存是指将一部分或全部净利润留在企业内部用于企业发展等。
下面分别介绍这几个科目的会计分录。
1. 利润分配利润分配是指将净利润按照股东权益比例进行分配的过程。
在会计上，利润分配需要进行如下会计分录：借：利润分配贷：未分配利润根据具体情况，会计人员可以根据股东权益比例进行具体的借贷金额。
2. 红利发放红利发放是利润分配的一种方式，将分配给股东的红利支付给股东。
在会计上，红利发放需要进行如下会计分录：借：未分配利润贷：现金或银行存款借贷金额应根据实际的分红金额进行确定。
3. 利润留存利润留存是指将一部分或全部净利润留在企业内部用于企业发展等。
在会计上，利润留存需要进行如下会计分录：借：未分配利润贷：留存盈余留存盈余是指将利润留存账户增加相应金额。
借贷金额应根据具体情况进行确定。
除了上述的主要科目之外，企业利润分配还涉及到其他一些辅助科目，如应税所得、所得税等。
应税所得是指企业在分配前需要先进行应纳税所得额的计算和抵扣，而所得税是指企业根据所得税法规定需要缴纳的税金。
在会计上，应税所得和所得税需要进行如下会计分录：借：应税所得贷：所得税以上是企业利润分配中常见的会计分录，具体的会计分录还需根据企业的实际情况和相关法律法规进行确定。
在实际操作中，会计人员应严格遵守会计准则和相关规定，确保会计处理的准确性和合规性。
总结：企业利润分配是企业经营活动中重要的经营决策之一。
会计基础第五章考点试题：利润形成与分配业务的账务处理
会计基础第五章考点试题：利润形成与分配业务的账务处理
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第八节利润形成与分配业务的账务处理
1[单选题] 下列各项中，不会引起利润总额增减变化的是()。
A.销售费用
B.管理费用
C.所得税费用
D.营业外支出
参考答案：C
参考解析：利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出;净利润=利润总额一所得税费用。
因此，所得税费用不会引起利润总额的增减变化。
2[单选题]下列各项中不属于“利润分配”账户的明细科目的是()。
A.提取法定盈余公积
B.应付现金股利或利润
C.资本公积
D.未分配利润
参考答案：C
参考解析：“利润分配”账户应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。
资本公积属于一级科目。
3[单选题] 某公司2012年年初未分配利润为借方余额900万元，本年净利润为700万元。
若按10%计提法定盈余公积，则本年应提取的法定盈余公积金为()万元。
A.70
B.90
C.20
D.0
参考答案：D
参考解析：净利润需补亏后再提取盈余公积，本年提取盈余公积的基数为-900+700=-200(万元)，因此提取的盈余公积为O。
4[单选题] 关于短期借款，下列说法不正确的是()。
A.短期借款的利息必须预提
B.“短期借款”会计账户借方登记归还的短期借款
C.短期借款的期限在一年(含一年)以下
D.短期借款利息一律记人“财务费用”账户的借方。
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计算应交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 净利润转入利润分配 借:本年利润 贷：利润分配——未分配利润提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 提取盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 向投资者分配利润或股 借：利润分配——应付现金股利 / 转作股本股利 利 贷：应付股利 / 股本 盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 企业未分配利润的形成 ——应付现金股利 ——转作股本股利 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润
所得税的账务 处理
实际上交所得税费用 借：主营业务收入 的账 务处理
投资收益 营业外收入 贷：本年利润
利润分配的账 务处理