税收学
税收学名词解释
一、名词解释.直接税：纳税人不能把税负转嫁给他人的税种.纳税人：又称纳税主体,是享有法定权利、负有纳税义务、直接缴纳税款的单位或个人.课税对象：又称课税客体,是税法规定的征收目的物,是征税的根据.税率：税额与课税对象数额之间的比例.定额税率：是对课税对象按固定税额计征的税.起征点：税法规定的课税对象达到一定数额时开始征税,未达到的不征税.税收无偿性：国家征税以后税款归国家所有,即不需要再直接归还给纳税人,也不需要向纳税人支付任何报酬或代价.中央税：又称国税,是由国家政府或国家一级政府征收管理和使用的税.地方税：是由地方政府征收管理和使用的税.税收原则：国家制定税收政策、设计税收制度应遵循的基本指导思想或基本准则,也是评价税收政策好坏、鉴别税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准.税负转嫁：纳税人通过各种途径和方式将其所缴纳的税款全部或部分转嫁给他人负担的过程,是税负运动的一种方式.税负归宿：是税负运动的终点或最终的归着点.扣缴义务人：法律、行政法规规定负有代扣代缴税款义务的单位.税收中性：不仅包括税收不应使消费者遭受额外效率损失,还包括不应对一切经济活动产生影响,如对劳动、储蓄、资本形成的影响.税收负担：即“税负”,是纳税人履行纳税义务所承担的一定的经济负担.宏观税收负担：一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重,是税收负担最重要的分类之一.税收超额负担：政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入,从而形成税外负担,引起效率损失.税收成本：在实施税收分配过程中产生的各种有形或无形的耗费.税制结构：是国家根据集中收入和调节经济的要求,设置各个税种从而形成的相互协调和补充的税收体系.税收效应：纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出反应,即税收的调节作用.增值税：是以商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.营业税：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人,就其取得的营业额计算征收的一种税.消费税：对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税.销项税额：纳税人销售货物或提供应税劳务,按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额.小规模纳税人：指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.混合销售行为：一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务.纳税申报：纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据,是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度.应纳税所得额：是企业所得税的计税依据,按照企业所得税法的规定,应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额.二、简答题.税收的职能：筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职能、宏观调控职能.税收的特征：强制性、无偿性、固定性.税收产生的条件：社会条件：国家的产生和存在；经济条件：私有财产制度的产生,广泛的私有财产制度的存在和发展.亚当斯密税收四原则：平等、确实、便利、最少征收费用等原则.税收公平：国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,以保证各纳税人之间的负税水平均衡.税收横向公平和纵向公平：横向：指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收；纵向：指经济能力或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收.影响税收成本的因素：税收制度、征管制度、税收环境.影响税负转嫁的因素：税种、价格、供求弹性、课税范围.影响税收负担的因素：经济发展水平、经济结构、国家职能范围、经济政策、财政收入渠道.税负转嫁方式：前转、后转、消转、税收资本化.增值税类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税.增值税优点：消除重复征税、促进专业化协作、稳定财政收入、有利于出口退税、保持税收中性、强化税收制约.增值税一般纳税人与小规模纳税人划分、具体划分标准：详见税收学教程第二版64页.营业税特点：征税范围为销售劳务和无形资产、不动产,税源广泛；税负低、税率档次少；简便易征、税收成本较低.营业税征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产.消费税特点：价内税、税率差异大、以特定消费品为课税对象、征收环节具有单一性、采用从价定率和从量定额的征收方法.所得税特点：税负的直接性、分配的累进性、征收的公开性、管理的复杂性、收入的弹性.企业所得税税前不得扣除项目：1、企业所得税税款2、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项3、税收滞纳金4、罚金、罚款、被没收财物损失5、超出规定标准的捐赠支出6、赞助支出7、未经核定的准备金支出8、与取得收入无关的其他支出.个人所得税特点：实行分类分率课征、实行定额定率扣除、实行扣缴申报结合.个人所得税应税所得项目：工资、薪金所得；个体工商户、独资和合伙企业的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得.财产税的作用：符合公平原则；具有稳定性,有利于增加财政收入；有利于贯彻效率原则,促进社会和经济的发展；有利于弥补流转税和收益额税调节的不足.财产税实施的局限性：难以充分体现公平原则、难以符合财政原则、难以完全体现效率原则.税款征收主要方式：查账征收、核定征收.税务行政复议含义及原则：含义：当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为,依法向上一级税务机关提出复议申请,复议机关经审理对原税务机关的具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动.原则：以事实为依据、以法律为准绳；不适用调解原则；一级复议原则；复议期间税务具体行政行为不停止原则.税收保全措施含义：税务机关在规定的纳税期前,在由于纳税人行为或某种客观原因而导致税款难以保证的情况下而采取的限制纳税人处理或者转移商品、货物、其他财产的强制措施,其目的是保证国家税款及时、足额入库.方式：1、书面通知纳税人开户银行暂停支付其相当于应纳税款的存款2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物、其他资产.。
税收学(税务专业注册税务师方向)
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税收学专业基础设置
税收学专业基础设置引言税收学专业是培养税务管理和税收政策研究方面专业人才的学科专业。
本文将介绍税收学专业的基础设置，主要包括课程设置、教学目标和学习要求。
课程设置税收学专业的基础课程设置旨在为学生打下税收学领域的扎实基础。
以下是一些典型的基础课程：1.税法基础: 这门课程主要介绍国内外税法的基本原理和相关法律法规，学生将学习税法的主要内容和税务制度的基本框架。
2.税收经济学: 这门课程主要涵盖税收经济学的基本理论和方法。
学生将学习税收对经济行为的影响，包括税收收入分配效应和经济增长等方面的内容。
3.税务实务: 这门课程主要介绍税收实务操作，包括税收申报流程、税法解释和税务稽查等内容。
学生将学习如何正确操作税务事务，并掌握相应的实务技能。
4.税收概论: 这门课程主要简述税收学的基本概念和主要理论，为学生打下全面的税收学知识基础。
教学目标税收学专业的基础设置旨在培养学生以下能力和素质：1.扎实的税收学基础: 学生应掌握税收学领域的基本知识，包括税收法律法规、税收政策、税收经济学理论等。
2.分析和解决复杂税收问题的能力: 学生应具备分析和解决复杂税收问题的能力，包括了解税收政策背景、分析税务问题的方法和技巧。
3.独立思考和创新能力: 学生应培养独立思考和创新能力，能够对税收领域的问题进行独立思考，并提出创新性的解决方法。
4.团队合作和沟通能力: 在实际工作中，税务专业人员需要与他人合作，并能够清晰表达自己的观点。
因此，学生应培养团队合作和沟通能力。
学习要求学生在学习税收学专业的基础课程时，应具备以下学习要求：1.学习兴趣: 学生应对税收学专业有一定的学习兴趣，并具备一定的学习动力。
2.良好的学习态度: 学生应保持积极主动的学习态度，主动参与课堂讨论和课后学习。
3.有效的学习方法: 学生应培养有效的学习方法，包括合理安排学习时间，提升学习效率。
4.阅读与实践: 学生应积极参与相关阅读和实践活动，提高自己的专业素养和实际操作能力。
税收学专业介绍
税收学学习了这些课程，才能了解会计的做帐方法，才能够把税收问题还原到最初的会计原始账目，才能认清会计和税务方面的区别，这也是税收调整账目的基础。
”税收学与财政学有什么区别？中央财经大学专家介绍，税收学与财政学在政府财税管理中是密不可分的，可以说也是财政学的一部分。
但是，税收学更关注纳税人的微观税收问题。
税收学的毕业生有相当一部分能够胜任大中型企业的财务、税务相关工作。
西南财经大学财税学院刘蓉院长认为，在学习层面，财政学偏重于政府经济活动；而税收学侧重于政府税收收入的取得与企业税务管理与策划，实践和实务较强。
基础课方面和专业必修课程方面两者具有一定的交叉。
在人才培养上，财政学侧重于培养政府管理和研究型人才；而税收学专业毕业的学生侧重于政府财税部门和企业事业涉税管理工作，到企事业单位、中介机构、政府部门、财税部门工作。
二、专业与就业阳光高考信息平台数据显示，税收学专业全国普通高校毕业生规模在3500-4000人，最近几年全国就业率保持在70%-75%。
在我国政府的十三五规划纲要中提到要改革和完善税费制度，按照优化税制结构、稳定宏观税负、推进依法治税的要求全面落实税收法定原则，建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的现代税收制度，全面完成营业税改增值税改革，建立规范的消费型增值税制度等。
随着经济和社会的发展，税收在国家经济中发挥越来越重要的角色。
无论是税务部门面临新的征管环境，国际税收事务的日益增多，还是中介机构的蓬勃发展，都迫切需要大量的复合型税务人才。
中国注册税务师协会会长宋兰认为，涉税专业服务市场前景广阔、需要广纳贤才。
我国税收法律规范体系复杂，纳税人全面把握和准确执行税收政策存在困难，随着重大国家战略的实施和营改增试点的全面推开，这些都给企业的税收风险应对提出了许多新课题。
纳税人对涉税专业服务的需求越来越迫切。
对税收学专业不了解的同学可能认为学了税收学只有报考国家财税部门的公务员这一条路？实际上，税收学专业的学生目前就业领域非常广阔，公务员只是其中之一。
税收学就业岗位
税收学就业岗位引言：税收是国家财政的重要组成部分，也是国家经济运行的重要手段之一。
税收学作为一门学科，研究的是税收的理论和实践，以及税收在经济社会领域的作用和影响。
税收学不仅涉及税法、税收政策等方面的知识，还涉及财政学、经济学、管理学等多个学科的内容。
因此，税收学专业毕业生在就业市场上具有广泛的就业岗位选择。
一、税务机关税务机关是国家税收管理的主要机构，承担税收征管、征纳税服务、税收政策研究等任务。
税务机关的就业岗位包括税务稽查、税务征收、税收政策研究等。
税务稽查人员负责对纳税人的税务情况进行审核和检查，确保纳税人依法纳税；税务征收人员负责征收税款，开展税收征管工作；税收政策研究人员负责研究和制定税收政策，提出改革建议。
二、会计事务所会计事务所是为企业和个人提供财务审计、咨询、税务筹划等服务的机构。
税收学专业毕业生在会计事务所可以从事税务咨询、税务筹划、税务审计等工作。
税务咨询人员负责为企业和个人提供税务规划和筹划方案，帮助他们合法避税和降低税负；税务审计人员负责对企业和个人的税务情况进行审计，确保其纳税行为合法合规。
三、金融机构税收学专业毕业生在银行、保险公司等金融机构也有就业的机会。
他们可以从事税收风险评估、税务合规审查等工作。
税收风险评估人员负责对金融机构的投资项目进行税务风险评估，为其提供决策参考；税务合规审查人员负责审核金融机构的税务合规情况，确保其纳税行为合法合规。
四、企事业单位税收学专业毕业生还可以在各类企事业单位从事税务管理和税务筹划等工作。
他们可以负责企业的税务申报、纳税筹划、税务风险管理等工作，帮助企业合法避税和降低税负。
税收学专业毕业生还可以从事税务培训工作，为企事业单位的员工提供税务知识和培训。
五、研究机构和高等院校税收学专业毕业生还可以从事税收研究和教学工作。
他们可以进入研究机构从事税收政策研究，为国家税收政策的制定和改革提供理论支持；他们还可以进入高等院校从事税收学科的教学工作，培养更多的税收学人才。
税收学
一、名词解释：1、税收是国家为了实现其职能，满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定的标准，强制地、无偿地向社会成员征收一部分社会产品和国民收入，以取得财政收入的一种特殊分配方式。
2、.非直接偿还性：指政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等的交换关系。
这一概念包含三层含义：（1）税收是有偿的；（2）税收是整体有偿而不是个别有偿；（3）税收有偿是非直接的，不存在一一对等的直接偿还关系，国家不直接向纳税人支付任何报酬代价。
3.强制性：是指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律追究，是国家满足社会公共需要的必要保证。
4.规范性：指国家在征税前，通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守，对征纳双方都有约束力。
5.纳税人（纳税义务人）：是纳税的主体，是税法规定的拥有课税对象、直接负有纳税义务的单位或个人。
负税人：最终承受税收负担或实际缴纳税款的单位和个人，即税款的实际负担者。
扣缴义务人：是税法规定的，负有代扣（代收）纳税人的应纳税款并向国库缴纳义务的单位和个人。
6.课税对象课税的客体，指每个税种征税的标的物，是划分不同税种、区分各税由来的主要标志，是税制的首要要素，是国家征税的基本依据。
7.税源：是税收收入的最终来源，即各种税收收入的最终出处。
真正的税源只有从真正的负税人那里才能查明。
8.征税范围一般指课税对象的范围，即课税对象的具体内容，或课征税收的具体界限。
9.税目：是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种或项目，是课税对象在内容上的具体化，表明国家征税的广度或具体范围。
10.税基：又称计税依据、课税基数、计税标准，是计算应纳税额的依据或标准，是课税对象量的具体化。
是决定国家税收收入和纳税人税收负担轻重的重要因素之一。
11.税率指应纳税额与课税对象数额的法定比例，是计算应纳税额的尺度，体现国家征税的深度，是税收制度的核心要素。
2023年税收学专业介绍
2023年税收学专业介绍税收学是财政学中的一个重要分支，主要研究国家税收制度的设计、收入分配、税收政策的制定和实施、税收管理以及税收制度与经济发展的关系等问题。
税收学在现代社会中具有重要的意义，对国家经济发展具有重要的指导和推动作用。
一、税收学的理论基础税收学的理论基础主要有财政学、经济学、法学和管理学等。
财政学是税收学的重要理论基础，税收作为国家财政收入的主要来源，财政学研究国家经济活动与国家财政的关系，研究财政收支平衡和调节等问题。
财政学对税收学的理论建设提供了重要基础。
经济学是研究资源配置和社会经济问题的学科，税收是资源配置的重要手段之一，税收学需要借助经济学的理论工具来分析和解决税收问题。
法学以法律为研究对象，税法则是税收管理的重要组成部分，税收学需要借助法学的理论工具来解决税收的法律问题。
管理学是研究组织和管理问题的学科，税收管理是税收学的重要组成部分，管理学理论工具可以用于改善税收管理和提高税收效率。
二、税收学的主要内容1.税收制度的设计税收制度是指国家为实现税收目的而采取的政策、法规、程序和制度等的总体安排。
税收学研究税收制度的设计，主要包括税种、税率、税基、免税、减免税和征收程序等内容，旨在建立一个优良的税收制度，使国家税收达到最大化，同时兼顾社会公平和经济效率。
2.税收政策的制定和实施税收政策是指国家为实现某些宏观经济目标而制定和执行的税收政策。
税收学研究税收政策的制定和实施，深入分析政策的利弊，以及税制改革和调整对国民经济的影响。
综合分析宏观经济环境、税收实际情况以及政策制定的特定目标，制定出科学的税收政策。
3.税收管理税收管理是指执法部门对纳税人纳税行为的监管和管理。
税收学研究税收管理，旨在提高税收管理水平，提高税收征管效率和准确率，促进税务部门形成行政效能。
4.税收制度与经济发展的关系税收制度对国家经济发展具有重要影响，税收学通过对税收制度与经济发展相关因素之间的关系进行探究，以求建立可持续的税收制度和经济发展模式，达到经济和社会的最优效益。
大学本科专业(经济学类-税收学)
大学本科专业（经济学类-税收学），该专业所学具体内容、发展方向以及就业前景一、引言-引出税收学的重要性和研究意义-提出本文的研究目的和内容安排二、税收学专业的具体内容-税收学的定义和范畴-税收法律与政策-税务会计与管理-税收政策分析-税收筹划与风险管理三、税收学专业的发展方向-学科研究的拓展与深化-税收制度与政策的改革与优化-国际税收合作与税基侵蚀利润转移（BEPS）问题-新技术在税收领域的应用四、税收学专业的就业前景-税务局及相关政府机构的就业机会-会计师事务所和律师事务所的税务业务部门-企业的税务部门-税务咨询和筹划机构的就业机会-学术研究和教育机构的就业机会-就业前景的发展趋势和机遇五、结论-总结税收学专业的具体内容和发展方向-展望税收学专业的就业前景-提出进一步研究的方向和建议摘要：税收学是经济学类的一个重要分支，旨在研究税收制度和政策的设计、实施和评估，为政府的财政收入和经济发展提供支持和指导。
大学本科专业（经济学类-税收学）涉及的具体内容涵盖税基、税制、税法、税收政策等多个方面，重点培养学生的税收理论和实务能力，培养具有税收专业知识和技能的高级应用型人才。
本文将从该专业的发展历程、学科特点、教学课程、就业前景等方面进行探讨。
一、税收学的发展历程税收学源于西方经济学的发展，在欧美国家得到了广泛的应用和发展。
早在18世纪中叶，亚当·斯密就在其著名的《国富论》中提出了公共财政和税收制度的基本原理，奠定了现代财政学和税收学的基础。
19世纪末至20世纪初，西方国家开始大规模推行所得税和企业所得税，税收学得到了快速发展。
20世纪中期，随着经济全球化和信息化的加速发展，税收学面临着新的挑战和机遇。
近年来，随着中国税收制度不断完善和发展，我国税收学的研究和应用得到了越来越多的关注和重视。
二、大学本科专业（经济学类-税收学）的学科特点1、复合型专业大学本科专业（经济学类-税收学）是一种复合型的专业，涉及的知识领域较广，包括经济学、法学、财政学、管理学等多个学科，要求学生掌握多种技能，具有很强的综合素质。
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【例题·单选】以下关于增值税的表述不正确的是（）。
A．增值税是价外税B．增值税属于间接税C．增值税的作用是调节收入差距D．我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。
A.汽车的租赁B.汽车的修理C.房屋的修理D.受托加工白酒【例题·单选】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。
A．供电局销售电力产品B．房地产开发公司销售房屋C．饭店提供餐饮服务D．房屋中介公司提供中介服务【单选题】下列各项中，属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
A.将自产的货物用于应税项目B.将购买的货物投入生产C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利【单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。
A．某商店为服装厂代销儿童服装B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C．某企业将外购的水泥用于基建工程D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费【多选题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有（）A.将外购的月饼作为福利发给职工B.将自产钢材用于修建厂房C.销售代销的货物D.将自产轿车分配给股东【例题·多选题】下列业务中，应当征收增值税的是（）。
A.电信器材的生产销售B.房地产公司销售开发商品房业务C.某报社自己发行报刊D.农业生产者销售自产农产品【例题·单选题】按《税法》规定，应征收增值税的是（）。
A.邮政部门的报刊发行费B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费C.生产企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预定火车票的手续费【例题1·多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有( )。
A．实行简易征收办法B．不得自行开具或申请代开增值税专用发票C．不得抵扣进项税额D．一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人【例题2·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。
A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站【例题·单选题】某企业（一般纳税人）2009年8月16日销售一台旧机器设备，取得销售收入60000元，该设备为2004年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为（）A.0元B.1153.85元C.1200元D.2307.69元【答案解析】答案B，应纳增值税=60000÷（1+4%）×4%×50%＝1153.85元。
【例题·单选题】某企业（小规模纳税人）2009年2月将已使用三年的小轿车（原值25万元）以10万元价格售出。
则该项销售行为应纳增值税为（）A.3000元B.1941.75元C.2912.62元D.1960.78元【答案解析】答案B，应纳增值税＝100000÷（1＋3%）×2%＝1941.75（元）例：某增值税一般纳税人销售钢材一批，开出增值税专用发票，销售额为100 000元，税额为17 000元，另开具一张普通发票收取包装费117元，则该项业务的计税销售额为：100 000+117/（1+17%）=100 100（元）甲企业销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售，并提供1／10，n／20的销售折扣。
乙公司于10日内付款，计算甲企业此项业务的销项税额。
解：甲企业此项业务的销项税额=20×80％×10 000×17％=27 200元。
新兴商场(增值税一般纳税人)以“买一赠一”方式销售货物。
本期销售A商品50台，每台售价(含税)4 680元，同时赠送B商品50件(B商品账面含税单价为23．40元／件)。
A、B商品适用税率均为17％。
该商场此项业务应申报的销项税额是( )。
A．34000元B．34170元C．33830元D．32830元（二）特殊销售方式下销售额的确定，主要有：2、以旧换新销售：是指纳税人在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。
一般货物：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格。
这样规定是因为销售货物与收购货物是两个不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减，也是为了严格增值税的计算征收，防止出现销售额不适、减少纳税的现象。
金银首饰：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
2、以旧换新销售例：华联商场（一般纳税人）2008年5月采取“以旧换新”方式销售电冰箱20台，已知该类冰箱的对外销售价格为4 000元（含税），旧冰箱共折价10 000元，商场实际收到款项70 000元。
计算其应税销售额。
分析：根据税法的有关规定，企业采取“以旧换新”方式销售货物，不得扣减旧货物的收购价格。
应税销售额：=（70 000+10 000）/（1+17%）=68376.07（元）例：某首饰商城为增值税一般纳税人,2008年5月发生以下业务:采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元。
解:（1）应缴纳的增值税＝2000×0.03÷（1＋17%）×17%＝8.72（万元）（2）应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1＋17%）×5%＝2.56（万元）3、采取还本销售方式销售例：某汽车贸易公司（一般纳税人）销售汽车10辆，合同规定的不含税销售价格为每辆50万元，规定5年后退还货款100万元。
计算该项业务的应税销售额。
分析：应税销售额=500 000×10=5 000 000（元）4、以物易物销售：例：甲企业为机器设备生产企业,乙企业为钢材生产企业,现在甲企业将市场售价为50万元的机器设备换取乙企业售价为50万元的钢材。
双方各自向对方开具增值税专用发票。
分析：甲企业:销项税额—8.5万元；进项税额—8.5万元乙企业:销项税额—8.5万元；进项税额—8.5万元例：某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散白酒20吨，并向购买方开具了增值税专用发票，发票中注明的销售额为100 000元；同时收取包装物押金3 510元，已单独入账核算。
该厂此项业务应申报的销项税额是( )。
A．17 596．70元B．17 000元C．17 510元 D. 14 529.91元分析：酒厂销售白酒收取的包装物押金，应在收取时按白酒适用的增值税税率，将其还原为不含税收入后并入销售额，计算缴纳增值税：销项税额=[100 000十3 510÷(1十17％)]×17％=17 510(元)【应用举例】某机械厂（一般纳税人，增值税税率为17%）5月份销售机床50台，每台不含税价格为100 000元，同时收取包装箱押金10 000元，合同规定期限为3个月；另外本月逾期不再退还的包装箱押金20 000元。
计算5月份销项税额。
分析：[说明]销售产品同时收取的包装箱押金10000元由于尚未逾期，故不征税；而本月逾期的包装箱押金20000元应将其还原为不含税收入后并人销售额计算缴纳增值税：销项税额=[100 000×50十20000÷(1十17％)]×17％=852906(元)例：某企业为增值税一般纳税人,2010年5月生产加工一批产品450件，每件成本价380元，全部分发给本企业职工。
（1）如果产品不含税售价480元，如何确定销售额？（2）如果为新产品，无产品售价，如何确定销售额？解析:（1）产品不含税售价480元，销售额=450×480（2）无产品售价，销售额＝450×380×（1+10%）【例题·单选题】（2007年）某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴。
该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。
A.6.5万元 B.7.15万元C.8.58万元D.8.86万元。
【答案】C ，可抵扣进项税额＝收购价款×（1+10%）×（1+20%）×13%=50×（1+10%）×（1+20%）×13%＝8.58（万元）应用举例：某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100 000元，已入库，支付运输企业的运输费800元(货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元)解：进项税额=100 000×17％十(600+20)×7％=17 043.4元【应用举例】某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50 000元(其中含分摊的运输费用4 650元)进项税额转出数额=(50 000-4650)×17％+4650÷(1-7％)×7 ％=8059.5(元)例：（2008综合题业务）1、某市卷烟生产企业8月末盘点时,发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。
解析:损失烟丝应转出的进项税额＝（15-0.93）×17%＋0.93÷（1-7%）×7%＝2.46（万元）2.某企业月末盘点时发现,上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元,已申报抵扣进项税额）发生霉烂,使账面成本减少38140元（包括运费成本520元）。
解析:进项税额转出＝（38140-520）÷（1-13%）×13%＋520÷（1-7%）×7%＝5660.52（元）例：某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元,销售免税药品50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为（）。
A.14.73万元B.12.47万元C.10.20万元D.17.86万元【答案】B。
不得抵扣的进项税额=应纳税额=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（万元）【例题·多选题】（2006年）某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。
5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。