税务所审计工作底稿-资产类底稿
23 审计工作底稿编制指引——递延所得税资产
借方
贷方
索引号
期末 审定数 2,598,464.90
上期末 审定数 3,080,002.91
本期审定数与上期 审定数的比较
变动额
变动率
-481,538.01Βιβλιοθήκη -15.63%合计
2,598,464.90
-
-
-
- ZY002 2,598,464.90 3,080,002.91 -481,538.01
2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏 损）。 （2）检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣 暂时性差异，在同时满足下列条件时，是否确认相应的递延所得税资产： 1）暂时性差异在可预见的未来很可能转回；
2）未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
7．重新计算固定资产折旧形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是 否正确。 8．重新计算无形资产摊销形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是 否正确。 9．重新计算本期提取各类减值准备形成的可抵扣暂时性差异，检查其会 计处理是否正确。 10．重新计算非同一控制下企业合并形成的可抵扣暂时性差异，检查其会 计处理是否正确。 11．重新计算资产公允价值变动形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处 理是否正确。 12．重新计算预计负债形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正 确。 13．重新计算可用于以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减所形成的可 抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。 14．重新计算其他可抵扣暂时性差异形成的可抵扣暂时性差异，检查其会 计处理是否正确。 15．检查被审计单位是否在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进 行复核，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣 递延所得税资产，检查是否减记递延所得税资产的账面价值。 16．检查预期收回递延所得税资产期间的税率发生变动时，被审计单位是 否对递延所得税资产进行重新计算，对其影响数的会计处理是否正确。 17．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
税务师事务所检查税收通用底稿
税务师事务所检查税收通用底稿随着经济的不断发展，税收管理逐渐成为社会治理的重要组成部分。
税务师对税收管理有着特殊的职责和使命，他们需要通过不断的学习和实践提高自身的专业水平，做到严谨、认真地为纳税人提供税务交流和服务。
而事务所检查税收通用底稿，则是税务师事务所在日常工作中不可或缺的重要工具，它作为税务师事务所开展税务检查工作的基础，具有重要的意义和价值。
一、底稿的意义税收通用底稿是税务师事务所开展税务检查工作的重要工具，它包括了税务师事务所日常工作中常见的税务检查程序、方法和技巧，并根据实际情况进行了系统整理和总结。
底稿的编制旨在提高税务师事务所工作的效率和质量，减少工作中的失误和疏漏，确保税务师事务所在税务检查工作中能够严格依法、规范有序地进行工作。
底稿还可以作为税务师事务所对外展示自身专业能力和水平的重要依据，是税务师事务所提升自身形象和竞争力的重要工具。
二、底稿的内容税收通用底稿的内容包括但不限于以下几个方面：1.税务检查的基本流程和方法：底稿详细介绍了税务检查的基本流程和方法，包括税务检查的前期准备工作、实地检查、调查取证、询问、书面询问等环节的操作流程和技巧。
2.税务检查的常见问题和应对策略：底稿对日常税务检查中常见的问题进行了分类和总结，并针对每类问题提出了相应的应对策略和解决方法，帮助税务师事务所在工作中更加得心应手。
3.税务检查的法律依据和规范：底稿从法律的角度对税收的管理和检查进行了详细的介绍和解读，包括相关税收法律法规的要点和关键内容，以及税务检查的法律依据和规范，帮助税务师事务所在工作中更好地遵从法律、规范自身行为。
4.税务检查的案例分析和经验总结：底稿还收录了一些税务检查的案例分析和相关经验总结，供税务师事务所参考和借鉴，在工作中丰富自己的经验，提高自身的专业水平。
三、底稿的编制与更新税收通用底稿的编制需要税务师事务所投入大量的时间和精力，并需要对底稿进行不断的更新和维护。
固定资产审计工作底稿
固定资产审计工作底稿固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。
1.固定资产审计程序表（格式如下表10）表10固定资产审计程序表公司名称：编制人：索引号：B2/0会计期间：复核人：页次：一、审计目标1.确定固定资产是否存在；2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制；3.确定固定资产的计价方法是否恰当；4.确定固定资产的折旧政策是否恰当；5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整；8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。
二、实质性测试程序1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。
2.固定资产增加的审计。
从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查：⑴购入固定资产增加的审计检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。
检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示；检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账；根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。
⑵自制自建固定资产增加的审计：检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账；检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽；实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性；对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关索引号B2/1B2/2是否适用注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。
税务所清算审核工作底稿(14张表)
土地增值税纳税清算申报审核表
税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日
纳税人识别号：
纳税人名称 所属行业 开户银行
项目名称
登记注册 类型
银行账号
总可售面积
已售面积
其中：普 通住宅已 售面积
项
目
一、转让房地产收入总额1=2+3+4
货币收入
其中 实物收入
其他收入
二、扣除项目金额合计5=6+7+14+17+21
教育费附加
填表日期： 年 月 日
项目编号 纳税人地址 主管部门
自用和出租面积
其中：非普通住宅 已售面积
行次
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
普通住宅
非普通住宅
金额
5、财政部规定的其他扣除项目
21
三、增值额22=1-5
22
四、增值额与扣除项目金额之比（%）23=22÷5
23
五、适用税率（%）
24
六、速算扣除系数（%）
25
七、应缴土地增值税税额26=22×24-5×25
26
八、减免税额 27=29+31+33
27
减免税（1）
减免性质代码 28
减免税额
29
其中
减免税（2）
减免性质代码 30
减免税额
31
减免税（3）
减免性质代码 32
减免税额
33
九、已缴土地增值税税额
34
1、取得土地使用权所支付的金额
2、房地产开发成本7=8+9+10+11+12+13
审计工作底稿
表6-5 ××会计师事务有限责任公司工作底稿
客户名称：×× 审计项目：营业收入 会计报表截止日：2018年12月31日
执行人：××
复核人：×× 复核人：×× 审计小结
日期：2017.2.08 日期：2017.2.08 日期：
索引号：H0101 页 次：1/1
一、
上期数
本期数
营业收入
112 786 470.32
因审计工作底稿保管不当而被处罚
在中国证监会调查中，因光华所无法查找并提供华安 所对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期 投资科目及预付账款科目的审计工作底稿、对世信科 技发展有限公司2005年度其他应收款科目及预付账款 科目的审计工作底稿，导致中国证监会调查人员无法 了解注册会计师相关年度相关科目的审计工作过程， 也无法判断审计师尽职情况。光华所对华安所审计华 夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务工 作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏，因此，中国 证监会决定，对光华所给予警告，并处以10万元罚款。
4．审计工作底稿的保存期限
审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至 少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务， 审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后起至少 保存10年。对于连续审计的情况当期归整的档案中 可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以 前）。
17
任务
审计工作底稿 五、审计工作底稿的归整
3．该公司主营业务收入分为三类：出口销售业务、国内销售业务及其他业务。本期收入较上期增加37 329 453.43元，增幅 33.10%，主要系出口销售业务本期较上期增加38 285 784.27元，增幅35.27%，增加的原因为：出口经营业务较上期有所上升， 出口量有所增加少，导致收入的增加。
审计工作底稿范本
审计工作底稿范本
以下是一个审计工作底稿的范本，包括一些基本信息和审计步骤的记录。
请注意，这只是一个示例，实际工作底稿可能会根据具体的审计项目和需求有所不同。
审计工作底稿
审计项目名称：XXXX年度财务报表审计
审计客户：XX公司
审计期间：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
一、审计目标和范围
1. 审计目标：验证XX公司XXXX年度财务报表的准确性、完整性和合规性。
2. 审计范围：包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注。
二、审计程序和方法
1. 风险评估：评估财务报表重大错报风险，确定重点审计领域。
2. 内部控制测试：测试内部控制制度的有效性。
3. 实质性程序：对重要账户和交易进行细节测试和实质性分析程序。
4. 审计证据收集：收集充分、适当的审计证据。
5. 审计结论：根据审计结果形成审计意见。
三、审计结果
1. 未发现重大错报和舞弊行为。
2. 提出了一些建议，以改进内部控制和财务报表披露。
四、审计意见和建议
1. 对财务报表整体发表无保留意见。
2. 建议加强内部控制，提高财务报表质量。
五、工作底稿索引
1. 客户财务报表及附注。
2. 风险评估结果及记录。
3. 内部控制测试程序及结果。
4. 实质性程序细节测试及分析程序结果。
5. 审计结论及建议。
审计工作底稿分类
审计工作底稿分类
审计工作底稿可以根据不同的标准进行分类。
一种常见的分类方式是根据其性质和作用，将审计工作底稿分为综合类审计工作底稿、业务类审计工作底稿和备查类审计工作底稿三类。
1. 综合类审计工作底稿：这类底稿主要是为了反映整体审计计划、整体审计过程和最终审计意见。
主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告底稿、审计总结、审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录。
2. 业务类审计工作底稿：这类底稿是在实施阶段，为了执行具体的审计程序所形成的。
主要包括审计人员所做的业务循环控制测试工作底稿，资产、负债、所有者权益、损益类项目实质性程序工作底稿等。
3. 备查类审计工作底稿：这类底稿是在审计过程中编制或取得的，对审计工作具有备查作用的各种审计资料。
主要包括与审计约定事项有关的重要法律文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。
这样的分类有助于规范审计工作底稿的编制、使用及管理工作，从而提高审计工作的效率和质量。
如需了解更多分类信息，建议咨询专业审计人员或查阅审计相关的书籍文献。
审计工作底稿(模板)
合计
本期增加
本期减少
期末余额
调整数
审定数
审计说明及调整
1、与总帐余额核对情况：相符（ ） 不相符（ ）；
2、与明细帐余额核对情况：相符（ ） 不相符（ ）；
3、与试算平衡表余额核对情况：相符（ ） 不相符（ ）；
4、资本公积增加变动的内容及依据核对情况：合规（ ） 不合规（ ）；
5、资本折算差额的会计处理的核对情况：正确（ ） 不正确（ ） 不适用（ ）； 6、接受捐助的实物资产的入帐价值确认核对情况：正确（ ） 不正确（ ） 不适用（ ）； 7、资本公积在会计报表上的披露情况：恰当（ ） 不恰当（ ）
审计结论： 经审计无调整事项，余额可以确认（ ）。
经审计调整后，余额可以确认（ ）。
编制人员：
日期：
复核人员：
日期：
包头市新通商会计师事务所
资本公积审定表
客户名称：
项目 年初余额
股本 溢价
年月日
索引号： H2
接受捐赠 资产准 备
资产评估 增值准 备
股权投资 准备
被投资单 位接受捐 赠准备
被投资单位 评估增值 准
备
被投资单位 股权投资 准
备
被投资单 其他资本 外币资本 位外币资 公积转入 折价差额 本折价
差额
其他
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资产类
4101-1 4101-2 4101-3 4102-1 4103-1 4103-2 4104-1 4104-2 4105-1 4105-2 4106-1 4107-1 4108-1 4109-1 4110-1 4110-2 货币资金审定表 现金监盘表 对银行余额调节表的检查 短期投资审定表 应收票据审定表 应收票据明细表 应收股利审定表 应收股利检查表 应收利息审定表 应收利息测算表 应收账款审定表 其他应收款审定表 预付账款审定表 应收补贴款审定表 存货审定表 存货类别明细表 4110-3 4111-1 4111-2 4112-1 4113-1 4114-1 4115-1 4116-1 4116-2 4117-1 4117-2 4118-1 4118-2 4119-1 4119-2 存货计价测试表 待摊费用审定表 待摊费用测试表 长期股权投资审定表 长期债权投资审定表 固定资产审定表 工程物资审定表 在建工程审定表 在建工程明细表 固定资产清理审定表 固定资产清理明细表 无形资产审定表 无形资产摊销测试 长期待摊费用审定表 长期待摊摊销测试