2015年注册会计师考试《税法》各章节重难点归纳
2015年注册会计师考试《税法》各章节重难点归纳
以下为高顿注册会计师频道搜集到的2015年注册会计师考试《会计》重点、难点章节归纳：第二章增值税法
增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。
第三章消费税法
征税范围和征税环节；生产环节消费税计算，尤其是自产自用；委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理；进口应税消费品消费税计算，重点是组价；消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算；消费税的扣税的范围、方法、环节；消费税纳税义务发生时间、地点。
第四章营业税法
营业税的税目划分和税率；营业税的计税依据；营业税的税额计算；营业税与增值税的范围划分；税收优惠。
第五章城市维护建设税法
计税依据（掌握一般规定和特殊规定）；税额计算（重点掌握税率）；优惠。
第六章关税法
关税的完税价格，包括进口的一般的、特殊的，还有出口的；关税的税额计算，主要是进口环节的三税要同时考虑
第七章资源税法
资源税的税目（七个）和纳税人；资源税的课税数量的基本规定；应纳税额的计算（从量、从价）；税收优惠；资源税的时间和地点。
第八章土地增值税法
征税范围；扣除项目；土地增值税应纳税额计算；房地产企业的清算。
第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法
房产税纳税人、计税依据、税率（记忆）、优惠政策、纳税义务发生时间；城镇土地使用税计税依据的确定、应纳税额的计算、税收优惠政策、纳税义务发生时间；耕地占用税纳
税义务人、征税范围、计税依据、税收优惠政策。
第十章车辆购置税法和车船税法
车辆购置税的征税范围、计税依据、税额的计算、减免税优惠；车船税的计税依据、税额的计算、减免税优惠。
第十一章印花税法和契税法
印花税13个税目、税率、计税依据及应纳税额计算；契税征税对象、纳税人、计税依据、减免税优惠。
第十二章企业所得税法
居民与非居民的判定标准、应纳税所得额的计算与调整、应纳税额的计算、企业所得税优惠政策
第十四章国际税收协定
税收管辖权三种类型、国际重复征税三种类型（法律性、经济性、税制性）、产生原因、消除国际重复征税的主要方法（免税法、抵免法）。
第十五章税收征收管理法
税务管理：登记管理、发票管理、申报管理；税款征收：原则（优先）、制度；税务检查：权利（共6项）；纳税担保：保证人、纳税抵押。
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第一章(4)
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第一章(4)第四节税法要素
税法要素
税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。
一、总则
主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
二、纳税义务人
又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。
法人是自然人的对称，我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。
与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。
【相关链接】纳税人与负税人;直接税与间接税
三、征税对象
征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
四、税目
指各个税种所规定的具体征税项目。
反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。
税目体现征税的广度。
五、税率
指对征税对象的征收比例或征收额度。
税率体现征税的深度。
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第一章(2)-(3)
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第一章(2)-（3）第二节税法在我国法律体系中的地位一、税法是我国法律体系的重要组成部分税法的地位由税收的重要地位决定。
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。
二、税法与其他法律的关系(熟悉，能力等级1)1.税法与宪法的关系：税法依据《宪法》的原则制定。
宪法56条的两个明确：明确了国家可以向公民征税;明确了向公民征税要有法律依据。
2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿;税法调整方法要采用命令、服从的方法。
民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定;出现不一致时，按税法规定纳税。
3.税法与刑法的关系：调整范围不同，违反了税法，并不一定就是犯罪，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。
4.税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征;但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。
第三节税收法定原则税收法定原则是税法基本原则的核心也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。
税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
1.税收要件法定主义——立法角度(1)国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施;(2)国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行;(3)征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。
2.税务合法性原则——征收程序法定(1)要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定，既可以使纳税得以程序化，提高工作效率，节约社会成本，又尊重并保护了税收债务人的程序性权利，促使其提高纳税的意识;(2)要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权，履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利。
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第十三章(1)
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第十三章(1)第十三章税务行政法制第一节税务行政处罚税务行政处罚的原则(一)法定原则法定依据;法定机关设定;法定机关实施;法定程序实施。
(二)公正、公开原则处罚规定公开;处罚程序公开。
(三)以事实为依据原则(四)过罚相当原则(五)处罚与教育相结合原则(六)监督、制约原则【知识点】：税务行政处罚的种类税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件4种(仅限于此4种)。
【辨析1：责令限期改正VS行政处罚】(1)性质不同：责令限期改正是一种行政命令。
(2)内容不同：责令限期改正是对违法行为后果及其行为本身的纠正;行政处罚是一种制裁(纠正和制裁往往是需要同时实施的)。
(3)形式不同：责令限期改正包括责令停止税收违法行为、责令改正税收违法行为、责令限期进行纳税调整等。
【辨析2：收缴或者停售发票VS行政处罚】(1)收缴或者停售发票不是税务行政处罚，而是一种执行罚性质的间接强制执行措施。
(2)作为一种间接强制执行形式，目前《行政强制法》没有规定，属于特别法规定的间接强制执行类型(2012年新增)。
【解释】“税务行政处罚的种类”是多选题的绝佳出题点，有两个方向的干扰选项：(1)属于行政处罚，但不属于税务行政处罚的种类，如警告、行政拘留;(2)税务机关常为的，但并非税务行政处罚的相关措施，如责令限期改正(责令停止税收违法行为、责令改正税收违法行为、责令限期进行纳税调整)、收缴或者停售发票、通知有关部门阻止出境、取消一般纳税人资格、收缴税务登记证(VS吊销税务许可证)、停止抵扣(VS停止出口退税权)、加收滞纳金(税款征收措施)等。
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第一章(7)
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第一章(7)第七节依法纳税与税法遵从税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利(一)税务机关和税务人员的权利和义务注意义务(1)、(6)、(8)、(10)(二)纳税人、扣缴义务人的权利与义务注意权利(2)、(4)税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。
税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：公正性;自愿性;有偿性;独立性;确定性。
税务筹划是纳税人的一项权利现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。
其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
享受法律的保护并进行合理合法的税收筹划是企业最正当的权利之一。
税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，税收筹划所取得的收益应属合法权益。
对企业纳税人而言，企业税收筹划的权利与企业的其他权利一样，都是有特定的界限，超越这个界限就不再是企业的权利，而是违背了企业的义务，就不再是合法，而是违法。
企业的权利与义务不仅互为条件，相辅相成，而且可以相互转换。
ü缺陷被纠正或不明确之处被明确;ü政策内容重新解释;ü特定内容被取消;ü实施筹划侵害他人正常权利。
在我国现阶段强调税收筹划的积极作用表现在：1.税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识;2.税收筹划有助于税收法律法规的完善;3.税收筹划有助于实现纳税人利益最大化;4.税收筹划有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高;5.税收筹划有助于税务服务行业的健康发展;6.从长远和整体上看税收筹划有助于国家增加税收。
2015年注册会计师考试大纲解读——税法
2015年注册会计师考试大纲解读——税法东奥信仰提示：2015年注会《税法》考试大纲在“考试目标”中增加一条，即“非复杂的国际交易相关税务问题的分析和处理”。
考试目标中其余内容除了措辞与2014税法大纲略有差异之外，基本没有什么不同。
从大纲全文来看，注会税法全书将有15章，比2014年教材增加一章《国际税收》的内容。
以下分述之：第1章《税法总论》增加了国际税收关系的内容，同时更加强调了“税收法定原则”。
第2章《增值税法》将“营业税改增值税试点过渡政策的规定“单独列为一节，预计2015年税法教材关于营改增的内容会更加丰富。
将本章一些零碎知识内容合并。
第3章《消费税法》本章内容基本没有变化，预计2015年税法教材本章会根据2014年出台的一些最新税收政策进行细节上的调整。
第4章《营业税法》、第5章《城市维护建设税和烟叶税法》本章大纲内容基本没有变化第6章《关税法》本章大纲上删除了“船舶吨税的征收管理”内容，但对2015年考试影响不大。
第7章《资源税法和土地增值税法》资源税部分将纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点和纳税申报统称为“征收管理”，其实质内容并未改变。
土地增值税部分内容未变化。
第8章《房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法》本部分大纲内容没有改变。
第9章《车辆购置税法、车船税法和印花税法》本部分大纲内容没有改变。
第10章《企业所得税法》(一)“应纳税额的计算”部分删除了三项内容。
(二)源泉扣缴部分删除“非居民企业所得税管理若干问题”(三)特别纳税调整部分内容全部删除。
第11章《个人所得税法》征收管理部分删除“个人所得税的管理”。
第12章《国际税收》记得国际税收是以前年度注会税法大纲和教材出现过的内容，如今卷土重来，2015年应列为一个小小重点内容掌握。
从大纲所列来看，本章内容还真心不少啊。
第13章《税收征收管理法》纳税评估管理办法的内容删除，其余内容也有不同程度的“瘦身”，本章本来也不是很重要，大纲和教材瘦身对考生是利好消息。
2015年注会考试《税法》知识点：税务筹划
2015年注会考试《税法》知识点：税务筹划知识点：税务筹划税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
知识点：税务筹划的切入点五大切入点：1.选择税务筹划空间大的税种为切入点；2.以税收优惠政策为切入点；3.以纳税人构成为切入点；4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点；5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点。
知识点：国际税收协定一、国际税收协定：国际税收协定是指两个或两个以上主权国家，为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。
国际税收协定是以国内税法为基础的。
在国际税收协定与其他国内税法的地位关系上，有两种模式：1、国际税收协定优于国内税法；2、国际税收协定与国内税法效力等同，在出现冲突时按照“新法优于旧法”、“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。
二、国际税收协定的划分：1.按照处理的税种不同：所得税的国际税收协定、遗产与赠与税的国际税收协定2.按照所涉及的缔约国数量不同：双边国际税收协定、单边国际税收协定3.按照处理问题的广度不同：综合性国际税收协定、单项国际税收协定三、国际税收协定的主要内容：1.协定适用范围2.基本用语的定义3.对所得和财产的课税4.避免双重征税的办法国际双重征税的免除，是签订国际税收协定的重要内容，也是国际税收协定的首要任务。
缔约国各方对避免或免除国际双重征税所采取的方法和条件，以及同意给予饶让抵免的范围和程度，都必须要在协定中明确规定，而不论缔约国各方在其国内税法中有无免除重复征税的方法的规定。
一般的方法有免税法、抵免法等，使用哪一种方法要在协定中明确，并保持双方协调一致。
5.税收无差别待遇6.防止国际偷、漏税和国际避税采取的措施主要：情报交换、转让定价。
2015年注册会计师考试税法考试要点2
第一章·税法总论（2分）1、税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿获得财政收入的一种形式。
它的本质是经济的分配关系，依靠的政治强权，而不是依靠如马克思所说的按资本、劳动力等要素进行分配经济；税收目的是提供公共服务。
2、税法仅仅是税收的法定依据，是调整征税（国家）、纳税（纳税义务人）双方权利义务关系的法律规范的总称。
3、税法是义务性的法规和综合性的法规。
义务性指的是税法主要规定纳税人有多少纳税的义务，怎么履行纳税义务，这是由税法的无偿性、强制性决定的；综合性是指税法包含了实体法的内容，也包含是程序法的内容，内容繁杂。
4、税法与其他法律的关系：宪法规定：中华人民共和国公民有依法纳税的义务；民法的特点是平等、等价、有偿；而税法的特点是服从和命令，民法和税法发生冲突时，以税法为准；刑法中已经把“偷税罪”表述成“逃避缴纳税款罪”。
税法和行政法关系十分紧密，但是税法表现出经济的单向流动，与一般行政法不同。
5、税收法定原则：基本原则税收法定：税收要件合法性和税务合法性。
税收要件合法性就是税种的征收，征税要素的变动、税收要素的表述都要有法可依并且清楚确实。
税务合法性就是要对收税过程中征收程序进行明确，按照规定行使征税权利，尊重纳税人的各项权利。
税收公平：税负应该根据纳税人的负担能力而调整，能力相同的税负相同，能力不同的税负不同。
税收效率：经济效率和行政效率。
经济效率是说要有利于经济的体制远行和资源的配置；行政效率就是要快、全的把税拿过来。
实质课税：不看形式看本质。
例如，关联交易的价格不是真实的价格，要进行核实。
适用原则：法律优位原则：就是宪法＞法律＞行政法规＞部门规章（地方性法规）法不溯及既往：新征电池的消费税从2015年2月1日开始，对之前的不进行征收。
新发优于旧法：同一事项，新的规定取代旧的规定。
特别法优于一般法：打破了法律优位的原则。
实体从旧，程序从新：实体法不溯及既往，但是既往的事情要按新的程序法来做。
2015年注册会计师《会计》重难点章节归纳
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以下为高顿注册会计师频道搜集到的2015年注册会计师考试《会计》重点、难点章节归纳：
1.第二章金融资产
2.第四章长期股权投资
3.第八章资产减值
4.第十一章收入、费用和利润（商品销售收入的确认、提供劳务收入的确认和计量、建造合同收入确认和计量及计提减值）
5.第十七章借款费用（专门借款、一般借款在资本化的时候，分别应该怎么做）
6.第十九章所得税
7.第二十二章会计政策、会计估计变更和差错更正
8.第二十三章资产负债表日后事项
9.第二十四章企业合并
10.第二十五章合并财务报表
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2015注会《税法》讲义_044_0901_j
第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法本章考情分析本章属于CPA考试的非重点章，内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。
本章在CPA考试中的分值大约是5分，其中印花税的分值相对较高。
本章考试易出单选、多选题型，就计算问答题、综合题而言，车辆购置税易和增值税、消费税、关税混合成为计算问答题或综合题中的考点；车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题；印花税可以单独命制计算问答题。
2015年教材的主要变化1.明确车辆购置税计税依据中价外费用包含的内容；2.增加“境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。
境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税”的规定；3.增加车辆购置税最低计税价格的使用规则；4.细化免税车辆的免税条件消失后的补交车购税的具体规则；5.明确车辆购置税最低计税价格的含义；6.增加办理车购税免（减）税手续需要提供的申报资料的内容；7.增加车购税申报与管理的内容；8.增加车船税应纳税月份数计算公式；9.修改车船税税收优惠；10.增加证券（股票）交易印花税的内容；11.删改印花税税收优惠规定。
第一节车辆购置税法1.纳税义务人与征税范围2.税率与计税依据3.应纳税额的计算4.税收优惠5.征收管理一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（掌握，能力等级2）境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。
车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。
【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为【答案】ACD（二）征税对象与征税范围（熟悉，能力等级2）以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。
2015年注册会计师《所得税》重难点归纳
2015年注册会计师《所得税》重难点归纳现阶段进入2015年注会基础备考期，是全面梳理考点的宝贵时期，跟着高顿网校小编一起来学习2015《会计》重难点归纳之第十九章节《所得税》：第一节所得税会计概述一、所得税会计【所属章节】：本知识点属于《会计》科目第十九章所得税第一节所得税会计概述的内容。
【知识点】：所得税会计所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异一、资产的计税基础【所属章节】：本知识点属于《会计》科目第十九章所得税第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异的内容。
【知识点】：资产的计税基础资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。
资产的计税基础=未来可税前列支的金额某一资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额(一)固定资产账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计折旧(二)无形资产1.对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件以后发生的支出应当资本化作为无形资产的成本;税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
【提示】如果会计摊销方法、摊销年限和残值均符合税法规定，那么每期纳税调减的金额均为会计计入费用(研究阶段的支出、开发阶段不符合资本化条件的支出及形成无形资产后的摊销额)的50%。