财务报表舞弊方法分析(doc 10)
审计案例财务舞弊案例分析
审计案例财务舞弊案例分析一、案例背景公司是一家生产和销售电子产品的制造商，拥有多家分支机构和代理商。
该公司每年都会进行财务审计，旨在确保财务报表的准确性和可靠性。
然而，在最近一次审计过程中，审计师发现了一些异常现象，引发了对公司财务舞弊的怀疑。
二、案例分析1.财务数据不一致：审计师发现公司的财务数据在不同的记录中存在不一致的情况。
例如，销售记录与收入记录不匹配，支出记录与库存记录不符等。
这些不一致的数据可能是财务部门故意隐藏或篡改数据的结果。
2.内部控制缺失：审计师还发现公司的内部控制存在缺失。
例如，采购和支付程序没有严格执行，导致可能存在的虚假采购和非法支付。
此外，财务部门对账目的核查和审批程序不足，也为财务舞弊提供了机会。
3.风险管理不当：公司没有建立完善的风险管理体系，没有对潜在的财务舞弊风险进行全面评估和控制。
对于重要的财务流程和金融决策，也没有进行相应的风险管理和控制措施，容易导致财务舞弊行为的发生。
4.员工名义财务：财务舞弊往往涉及员工的名义财务。
例如，一些员工可能在财务记录中新增了一个不存在的供应商，并将支付的款项转入自己的账户。
审计师还发现了一些与员工业绩奖金有关的不正常财务记录，显示了员工个人财务利益和公司之间存在的冲突。
5.虚构销售和收入：审计师怀疑公司可能存在虚构销售和收入的行为。
例如，公司可能与一些代理商合谋，虚构销售和出货，增加公司的销售额和应收账款。
这种虚构销售和收入可以使公司的业绩看起来良好，吸引投资者和借贷机构的关注。
三、案例分析结果1.财务舞弊手段多样：通过对以上案例分析，我们可以看到财务舞弊行为的手段非常多样化，包括数据篡改、虚假采购、非法支付、名义财务等。
这些手段往往有一定的技术含量，需要相当水平的人员才能实施。
2.内部控制和风险管理的重要性：该案例也凸显了内部控制和风险管理在防范财务舞弊方面的重要性。
完善的内部控制措施可以有效监督和控制财务活动的真实性和合法性，避免财务数据被篡改和滥用。
利用会计报表识别财务舞弊的方法分析
利用会计报表识别财务舞弊的方法分析概述财务舞弊是指企业利用操作、会计等手段在财务报表上虚增收入或减少费用，从而欺骗投资者和利益相关方的行为。
财务舞弊对企业的经济利益和声誉造成严重损害，因此如何及早发现和防范财务舞弊成为企业管理和监管部门的重要课题。
会计报表是企业对外披露自己财务状况和经营情况的主要途径，因此利用会计报表识别财务舞弊成为了企业和监管部门的一项重要工作。
本文将从会计报表出发，分析利用会计报表识别财务舞弊的方法。
一、财务舞弊的常见手段及其影响（1）虚假收入：企业通过虚构销售收入或其他营业收入来虚增企业收入，从而提高企业盈利能力和财务偿付能力的假象。
（2）虚增资产：企业通过虚构资产减值准备或其他资产贬值准备来虚增企业资产的价值，从而扭曲企业财务状况，欺骗投资者和利益相关方。
（3）财务费用的减少：企业通过虚构或隐匿财务费用来减少财务成本，从而提高企业利润水平和财务偿付能力。
2. 财务舞弊的影响（1）误导投资者和利益相关方：财务舞弊会扭曲企业的真实财务状况，误导投资者和利益相关方的投资决策，造成他们的经济损失。
（2）损害企业信誉：一旦财务舞弊被揭发，将对企业的信誉造成严重损害，影响企业的经营和发展。
（3）违法风险：财务舞弊行为本身就违反了相关法律法规，一旦被发现，将面临司法追究和法律责任。
1. 财务数据的可比性分析财务数据的可比性分析是利用会计报表识别财务舞弊的重要方法之一。
企业的财务数据不仅要与以往数据进行对比，还要与同行业企业进行对比。
如果发现企业的财务数据与以往数据或同行业企业数据出现明显异常，很可能是财务舞弊的迹象。
企业的销售收入大幅增长，但是没有相应的库存增长或现金流量增长，这就可能是虚假收入的表现。
对财务数据的可比性进行分析可以有效发现财务舞弊的迹象。
2. 资产负债表和利润表分析资产负债表和利润表是企业财务报表的主要组成部分，也是识别财务舞弊的关键依据。
对资产负债表进行分析主要看资产负债的结构和比例，看企业是否存在资产虚增或负债减少的情况；对利润表进行分析主要看收入和费用的结构和比例，看企业是否存在虚增收入或隐匿费用的情况。
财务领域舞弊分析报告(3篇)
第1篇一、报告背景随着我国市场经济的发展和金融市场的不断完善，企业财务舞弊事件频发，严重影响了企业的财务状况和市场信誉。
为提高企业财务管理水平，防范和打击财务舞弊，本报告通过对财务领域舞弊现象的分析，旨在揭示舞弊的成因、手段和危害，为相关部门和企业提供参考。
二、财务领域舞弊现象概述1. 舞弊类型（1）收入舞弊：虚构销售、虚增收入、提前确认收入等。
（2）成本舞弊：虚增成本、少计成本、隐瞒费用等。
（3）资产舞弊：虚构资产、低估资产、隐瞒资产减值等。
（4）负债舞弊：虚构负债、低估负债、隐瞒负债等。
2. 舞弊手段（1）虚构交易：通过虚构交易来虚增收入、虚减成本、虚增资产、虚减负债。
（2）篡改会计凭证：通过篡改会计凭证来掩盖舞弊行为。
（3）操纵会计政策：通过操纵会计政策来调整财务报表，达到掩盖舞弊的目的。
（4）关联交易：通过关联交易来转移资产、利润，达到舞弊目的。
三、财务领域舞弊成因分析1. 企业内部因素（1）管理不善：企业内部管理制度不健全，缺乏有效的内部控制，为舞弊行为提供了可乘之机。
（2）激励机制不完善：企业激励机制不合理，导致员工为追求个人利益而进行舞弊。
（3）道德风险：企业内部员工道德素质不高，缺乏职业道德，容易产生舞弊行为。
2. 外部因素（1）市场竞争激烈：企业在激烈的市场竞争中，为追求市场份额，可能会采取不正当手段，包括财务舞弊。
（2）法律法规不完善：我国相关法律法规在防范财务舞弊方面存在不足，为舞弊行为提供了可乘之机。
（3）监管力度不足：监管部门对企业的监管力度不够，导致企业舞弊行为难以得到有效遏制。
四、财务领域舞弊危害分析1. 侵害股东利益：财务舞弊导致企业财务报表失真，损害股东利益。
2. 误导投资者：财务舞弊误导投资者，导致投资决策失误。
3. 损害企业信誉：财务舞弊使企业信誉受损，影响企业的长期发展。
4. 社会影响：财务舞弊扰乱市场经济秩序，损害社会公平正义。
五、防范与打击财务领域舞弊措施1. 完善内部控制制度：建立健全企业内部控制制度，加强对财务活动的监督和管理。
财务报告常见舞弊手法
财务报告常见舞弊手法财务报告，包括资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注等，是反映一个会计主体一定时点和期间的财务状况、经营成果、资金变动情况的书面文件，是政府实施宏观调控、投资者和债权人作出决策的依据。
虚假财务报告是指为了获得不当利益而有意歪曲事实，违背国家统一会计制度规定，以不真实、不完整的会计资料为基础，擅自虚构有关数据而编制的财务报告。
了解管理当局财务报告欺诈的手法及成因，对提高我国会计信息的真实性具有重要的意义。
(一)营业收入舞弊手法1.变更销售收入确定方式一些上市公司并非销售单一产品，而是销售整个系统，需要实施、安装与服务，销售过程持续时间长，因而收入并非一次实现。
特别是对于跨年度实现的销售，需要在年度间分配利润。
一般企业根据销售的不同阶段划分收入实现比率，而该类比率的变化，无疑会影响到当期盈利。
2.虚构收入这是最严重的财务造假行为，有几种做法：一是白条出库，作销售人账。
二是对开增值税销售发票，虚增收入和利润。
即通过与关联企业或非关联企业对开增值税发票的形式，虚拟购销业务，在回避增值税的情况下，虚增收入和利润。
比如，黎明股份所属的黎明毛纺织厂通过与1l户企业对开增值税发票，虚增主营业务收入1.07亿元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增存货2961万元，既达到了虚增收入利润的目的，又不增加税负。
三是虚开发票，确认收入。
如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一子公司从第三方手中购回，这种做法避免了集团内部交易必须抵消的约束，确保了在合并报表中确认收入和利润，达到操纵收入的目的。
3.提前或者延后确认收入提前确认收入的情况有：一是将一些不确定性的收入确定为收入。
例如，国嘉实业在1997年12月5号与美国公司同意以1200万美元的价格购买国嘉实业开发出的软件，合同约定交货的时间为1998年6月，1998年2月质量鉴定后予以验收。
但国嘉实业在1997年12月25号与一家外贸公司签订协议，以9600万元的价格“卖断”软件，据此确认了5100万元的利润。
财务报表舞弊分析
财务报表舞弊分析财务报表舞弊是公司不遵守财务会计报告标准，有意识地利用各种手段，歪曲企业某一特定时期的财务状况、经营成果、现金流量，对企业的经营活动情况做出不切实际的陈述。
近几年来发生了很多上市公司财务舞弊事件，不仅影响了公司本身的声誉，也给投资人和利益相关者带来经济损失，防舞弊迫在眉急。
本文从舞弊三角模型、舞弊动因分析、舞弊常见手段、三张报表调整方法四方面展开叙述，希望为财务报表使用者提供借鉴。
标签：舞弊三角模型；动因；手段；报表调整一、舞弊三角模型（一）舞弊定义舞弊就是为了虚构利润或获得某些不公平或不诚实的优势而进行的欺骗、弄虚作假、违背信任的行为。
舞弊可以是公司内部员工、经理或公司的所有者，也可能是外部的客户、供应商等。
除了个人欺诈还有公司欺诈，例如安然公司的破产。
（二）模型的组成部分压力：是企业舞弊者的行为动机。
刺激个人为其自身利益而进行舞弊的压力可分为四种——经济压力、恶癖的压力、工作的压力、其他压力。
例如，当公司的盈利性受到外部经济因素影响时，受到经营失败、破产威胁时，分析师预测高于实际盈利水平时。
机会：是可以进行舞弊而又能掩盖起来不被发现逃脱惩罚的时机。
包括缺乏企业舞弊行为的内部控制，信息不对称，能力不足和审计制度不健全，缺乏惩罚措施，无法判断工作的质量。
合理化：在某种环境下，舞弊者能够为自己的行为找到合理的借口。
例如，只是暂时借用这笔资金，出发点是好的。
当三个条件同时出现时，意味着舞弊的风险点很高，注册会计师应给予足够的关注，采用有效的程序控制风险。
二、舞弊动因（一）推卸责任管理层新上任当年，为了凸显在任的业绩，对当年的资产计提大额的减值准备，并可以在以后年度转回，造成利润的虚增，即所谓的“洗大澡”行为；企业经营过程中预测到潜亏，进行财务报表粉丝，归咎于会计制度、会计准则的变化。
（二）减少税费企业的利润和税费是正相关的，企业希望盈利，但也意味着需要缴纳更多的税费，导致净利润的减少，这时为了偷税、减税、漏税，产生了舞弊的动机。
财务舞弊研究方法
财务舞弊研究方法
财务舞弊的研究方法有很多种，以下是其中几种常用的方法：
1. 分析性复核法：通过对企业的财务报表、账户、交易等进行全面分析，发现异常波动、关系或模式，进而识别财务报告的粉饰问题。
2. 关联交易剔除法：将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除，计算各种分析指标值。
通过分析关联交易的定价政策、交易未结算金额占比等，判断企业是否存在财务报告粉饰。
3. 异常利润剔除法：将来源不稳定、不可能经常发生的非经常损益从企业利益总额中剔除，以分析和评价异常利润是否对企业利润增长的贡献过大。
这样可以客观地判断和评价企业盈利能力的高低和利润来源的稳定性。
4. 现金流量分析法：通过对现金流量表进行分析，了解企业的现金流入和流出情况，进而判断企业是否存在财务报告粉饰。
5. 风险评估法：通过对企业的经营环境、内部控制等因素进行评估，发现可能存在的财务舞弊风险点，进而采取相应的措施进行防范和应对。
这些方法不是孤立的，而是相互联系、相互补充的。
在实际研究中，可以根据具体情况选择合适的方法，或者将多种方法结合起来使用，以提高财务舞弊研究的准确性和可靠性。
同时，也需要不断地更新和完善研究方法，以适应不断变化的市场环境和企业的经营状况。
企业常用舞弊手段(财务报表)
被审计单位常用舞弊手段-财务报表
（一）资产负债表常见错弊
1.资产负债表结构、形式没有按照企业会计制度的要求设置。
2.表内各项目的填列方法不正确，数据来源的计算方法不正确。
3.表内各项目填列的数据与会计账簿中记录的数据不一致。
4.资产负债表的填列，左边和右边（资产、负债及所有者权益两边的数据不平衡）。
5.资产负债表与其他各种报表的勾稽关系不正确。
（二）利润表常见错弊
1.利润表结构、形式没有按照企业会计制度的要求设置。
2.利润表反映的内容不真实、不合法制记账凭证时不通过主营业务收入账户核算，而是直接借记银行存款或应收账款账户，贷记库存商品账户。
3.挪用企业销售收入：实现销售收入时，不及时确认收入，以达到挪用公款的目的。
4.虚增销售收入：舞弊者为了突出业绩或调增利润，而通过应收账款、应收票据等账户虚增销售收入。
5.视同销售业务未计算交纳税款：根据相关规定，视同销售的八种行
为，应按销售业务计算交纳相关的税费。
6.商业折扣业务入账价值不正确：商业折扣销售业务，销售收入的入账价值应按扣除商业折扣后的净额来确认。
7.现金折扣业务入账价值不正确：现金折扣销售业务，正确的销售收入确认方法为：按未扣除的销售金额入账，实际发生现金折扣时，折扣额计入财务费用核算。
8.各种收入混淆入账：企业主要经营业务收入应记主营业务收入账户，由于会计人员业务不熟练，而计入了其他业务收入或营业外收入的账户。
9.销售退回业务处理不合规：企业发生销货退回业务时应冲减当月的销售收入；检查销售退回的产品是否已验收入库和登记入账。
常见的财务舞弊形式和方法
常见的财务舞弊形式和方法财务舞弊是指企业或个人通过伪造、篡改、遗漏财务信息，或利用各种手段虚构交易、夸大收入、缩小成本等方式来误导他人，达到非法获取利益的目的。
以下是常见的财务舞弊形式和方法：一、收入虚增1. 虚构销售：企业虚构销售收入，通过编造假的销售合同、发票等虚假文件来夸大销售额。
2. 过度确认收入：企业将未实际收到的款项确认为收入，以增加财务报表的收入金额。
3. 销售退货退款虚增：企业通过虚构销售退货、虚增退款金额等手段来增加收入。
二、成本缩减1. 虚增费用：企业通过虚构费用、虚增成本等方式来减少利润，以逃避税务监管。
2. 资产减值抵销：企业将未实际发生的资产减值损失抵消利润，以减少纳税金额。
3. 虚构成本：企业通过虚构原材料采购、虚构生产成本等方式来减少盈利，达到逃税目的。
三、资产贬值1. 虚构资产：企业虚构资产价值，通过编造虚假的资产凭证、报告等手段来夸大资产规模，提高企业信用。
2. 资产转移：企业将财务报表中的资产转移到他处，以减少负债、增加净资产，提高企业价值。
3. 资产估值调整：企业对资产价值进行虚高或虚低估计，以调整净资产，达到欺骗投资者或逃税的目的。
四、偷逃税款1. 虚假报税：企业通过编造虚假的税务报表、凭证等方式来隐瞒真实的营业收入或利润，以逃避缴纳税款。
2. 偷漏税款：企业通过隐瞒收入、虚构费用等手段来偷逃应缴纳的税款。
3. 利用税收漏洞：企业通过利用税法规定的漏洞，以合法方式来减少应缴纳的税款。
五、财务报表造假1. 虚构资产负债表：企业通过编造虚假的资产负债表来夸大资产规模，提高企业信用。
2. 虚增利润表：企业通过虚构收入、虚增利润等方式来误导投资者，提高企业价值。
3. 隐瞒重要信息：企业通过隐瞒重要信息、虚构交易等手段来误导投资者，掩盖真实的财务状况。
六、内部控制缺失1. 职务侵占：企业内部人员利用职务之便，将企业资金、财产据为己有。
2. 资金挪用：企业内部人员将企业的资金挪用到个人账户或他处，以谋取私利。
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财务报表舞弊方法分析(doc 10)财务报表舞弊与发现方法的分析中国证券市场的上市公司财务报告舞弊一直以来就不曾断过，先是90年代初期野、长城机电、海南新华“三大虚假财务报告（验资）案件”，随后1997年到又发生了新“三大案件”——琼民源、红光实业、东方２饺?1世纪，随着的加强，越来越多的财务报告舞弊事件浮出水面。
2000年郑百文、黎明股份、案件的余震还未完全消失，2001年又曝出麦科特舞弊案，银广夏风暴更是将财弊推到了高潮。
2001年，美国能源交易巨头安然公司（Eron）轰然倒地，进而牵出美国大的财务报告舞弊丑闻。
接着，美国零售巨头凯马特申请破产，最近有报道说也存在做假帐的问题。
安然公司财务报告舞弊影响逐渐蔓延，据美国报载，不少强的令人尊敬的大公司也可能涉嫌财务报告舞弊。
风潮汹涌的财务造假、遍地直接损害了投资者的经济利益，银广夏造假曝光后,连续15个跌停板;美国安然为之辛勤工作几十年的员工百万元的养老金顷刻之间化为乌有，而且可能导致对上市公司、中介机构，甚至整个资本市场信心的削弱、丧失。
治理财务报告舞弊是一项系统工程，不仅应当从民事法律责任制度上考效遏制会计造假动机的实现，还应当从信息披露机制角度设计消除会计造假行机制。
我们不仅要建立高质量的会计准则、健全会计信息披露的规制，尤为重要不断提高投资者鉴别、使用会计信息的能力。
因此，本文主要研究如何有效报告舞弊，哪些公司出现伪造财务报告的可能性最大，伪造的财务报告具有的如何尽快发现可能存在的财务报告舞弊等。
财务报告舞弊行为分析正如Joseph T. Wells指出的，财务报告舞弊“不是始于管理层的不诚发端于某种环境——这种环境中存在两个特征：一、激进的财务业绩目标；二实现将被视为不可宽恕的氛围。
换言之，财务报告舞弊缘于压力。
”美国审计第82号（SAS no. 82）列举了一些与管理当局舞弊有关的典型风险因子，当存险因子时，说明公司出现财务报告舞弊的可能性大大增加：1、切合实际的、过于激进的盈利目标，以及基于这些盈利目标的管理当划；2、管理当局过分感兴趣于，通过运用非常激进的会计手段来维持公司股利趋势；3、管理当局给公司经营人员设定过分激进的财务目标和期望；4、虽然实现盈利以及盈利的增长，公司经营当中却不能创造充足的现金5、资产、负债，收入或者费用的确认涉及非常主观的职业判断，例如的可靠性；6、重大的关联交易。
我国的研究者通过大量的统计研究（陈信元、杜滨等2001），也总结出能采取会计造假的公司的特征：1、前两年连续亏损，今年经营业绩没有得到根本改善的公司（为了避处理）；2、前两年平均净资产报酬率达到10％，今年公司行业不景气的公司（配股的资格）；3、资本运作和关联交易频繁的上市公司；4、业绩和股价波动厉害的上市公司；5、全行业亏损或行业过度竞争的上市公司对财务报告舞弊颇有经验的美国Coopers & Lybrand会计师事务所，总面红旗，但出现这些红旗的时候，就需要格外关注公司管理当局是否存在财务的可能，例如，1. 现金短缺、负的现金流量、营运资金及/或信用短缺，影响营运周转2. 融资能力(包括借款及增资)减低，营业扩充的资金来源只能依赖盈余3. 成本增长超过收入或遭受低价进口品的竞争。
4. 发展中或竞争产业对新资金的大量需求。
5. 对单一或少数产品、顾客或交易的依赖。
6. 夕阳工业或濒临倒闭的产业。
7. 因经济或其他情况导致的产能过剩。
8. 现有借款合约对流动比率、额外借款及偿还时间的规定缺乏弹性。
9.迫切需要维持有利的盈余记录以维持股价。
10.主管有不法前科记录。
11.存货大量增加超过销售所需，尤其是高科技产业的产品过时的严重风12. 盈余品质逐渐恶化，例如折旧由年数总和法改为直线法而欠正当理分析性程序：发现财务报告舞弊的有效方法企业由盛转衰，最终导致财务或者经营失败是一个逐渐累积的过程，上非ST变为ST同样有一个长期积累的过程，在这一过程中表现出来的是某些财逐步恶化。
财务、经营正常的企业，它的财务指标总在某个特定范围波动，超动范围就属不正常，当然并不是某一个指标值超出波动范围就会导致企业财务是当多个财务指标都超出正常波动范围时就可能产生由量变到质变的转换，即财务失败。
同样，一个健康、真实（没有造假）的企业，经过一年的融资、投资和经从年初的状态转换为年末状态，各项财务指标之间总是存在着一系列的均衡。
金加上本期融资所增加的额外资金与本期的投资活动相匹配，本期的投资加上产总是与本期的经营活动相适应，按照财务学的观点，企业的各项财务指标之稽关系。
如果这种惯常的勾稽、均衡关系被打破，例如公司销售收入的大幅增起销售费用的上升，或者伴随着应收款项的巨额增加，则可能预示着会计造假者公司销售质量的低劣。
如何才能简单有效地识破财务报告陷阱呢？分析性程应投资者、分析人员的需要应运而生、不断发展的一种工具。
1978年，美国注册会计师协会（AICPA）在总结会计师事务所实践经验究的基础上，正式颁布了第23号审计准则公告（SAS）——分析性复核；1988对第23号准则进行了修改，并代之以审计准则第56号“分析性程（analyticalprocedure）”，明确要求审计执业人员“在审计计划阶段和结束实施分析性程序”。
我国1996年1月1日开始实施的《独立审计基本准则》也了“注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核以获取充分、适当的审计证据”，《独立审计具体准则第1号——会计报表审计立审计实务公告第7号——商业银行会计报表审计》等有关准则条款都对分析出了规定。
1996年，中注协特别制定了第11号具体审计准则——分析性复核求“注册会计师应当将分析性复核程序运用于审计计划和审计报告阶段，也可计实施阶段”。
大量研究证实，分析性程序是一种应用十分广泛而且颇为有效的审计方在发现和检查财务报告舞弊方面作用相当明显，相当比例的财务报告舞弊的曝于分析性程序中发现的线索，而且大量财务报告舞弊案件，事后看，只要实施析性程序就可以察觉舞弊的端倪（张立民，2001）。
美国《Accounting Revie （8）发表文章指出，通过对281项错报的分析，发现采用分析性程序可以查出的45.6％，82项重大错报的54.9％和非常重大错报的69％。
何谓分析性程序?根据美国审计准则公告（SAS）第56号，“分析性程序财务信息评价组成的，这种信息是通过对财务和非财务资料之间的可能关系的得”，我国《独立审计具体准则第11号——分析性复核》表述更加具体，“分是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势动及其与预期数额和相关信息的差异” 。
上述定义都直接揭示出分析性程序针据之间存在的“可能关系”（“预期数额”），通过“可能关系”与实际关系的比常变动”）发现其中可能存在的问题。
从中可以得出，分析性程序并不是万能妙药”，它的使用是有前提的，即被分析数据之间存在某种预期关系，“分析用的基本前提是，资料之间可能存在的各种关系在已知条件不充分的情况下可在或者延续”（SAS第56号），这种预期关系就是正常、健康的企业所呈现的动因此，注册会计师运用分析性程序时必须十分谨慎，应当首先“考虑数据之间某种预期关系”，“如果不存在预期关系，注册会计师不应运用分析性复核”审计具体准则第11号——分析性复核》第九条）。
“任何严重的财务报告舞弊，如虚增巨额的销售收入和应收帐款，都可业的财务结构出现异常的状态”（Joseph T. Wells，2001），如果企业的偿债能盈利能力指标、成长能力指标、资产负债管理能力指标和现金流量指标以及它现异常变动，则表明企业健康状况可能出现问题，或者存在舞弊的可能。
美国沙?帕利普、维克多·伯纳德、保罗·希利（1998）总结出11面标示会计报表问题的“红旗”,例如，未加解释的会计政策变更，尤其当企业经营遇到危机时释的非经常性损益项目；应收款项的非正常膨胀；收益质量的下滑（经营活动金流量净额/净利润）等。
Wells（2001）提出注册会计师在分析企业财务报告关注以下趋势：存货上升幅度超过销售收入；存货周转率下降；运输费用（销存货比率下降；主营业务毛利率上升，这些都可能预示企业管理当局虚增利润82号——“Consideration of fraud in a financial statement audit”也查企业利用存货操纵利润的分析性方法：存货占资产总额比例上升、主营业务营业务收入比率下降、存货周转率下降等。
同属一个相同的行业，各个公司的财务指标之间一般不会出现非常大的则预示着公司存在舞弊的可能。
Persons研究发现，舞弊公司比非舞弊公司具财务杠杆、更低的资本周转率、其流动资产的比例更高，其中绝大部分是存货款，公司规模通常较小。
Haw et al（1998）对我国上市公司盈余管理行为的研上市公司对帐面利润的操纵，很大部分集中于“线下部分”,即诸如投资收益、支等“非经常性盈余”部分，如果上市公司的主营业务利润率持续降低，或者同行业水平，说明该公司存在财务报告舞弊的可能。
关联指标比较分析也是揭露可能存在财务报告舞弊的有效方法，主营业长率 V 应收帐款增长率就是其中一例。
应收帐款增长率远远大于主营业务收入可能预示公司主营业务增长的质量不高，或者存在利用应收帐款调增利润的可臭名昭著的“ZZZZ Best舞弊”一案Barry Minkow坦白，“对于像我这样的舞应收帐款的确是一个美妙的东西，它们可以立时产生巨额利润。
但是，也告诉一些事情——应收帐款的大幅增长也揭示了我的公司没有现金流入的原因。
现应收帐款增长是紧紧相连的。
”所以，经营活动产生的现金流量与营业利润及之间的关系也是揭露盈余操纵的预警器。
Lee，Ingram和Howard对盈余与经营活动产生的现金流量之间的关系进结果发现，在公司舞弊戳穿以前公司盈余要比之后高得多，但是经营活动产生量则相反，也就是说，在舞弊发现前盈余减去经营活动现金流量的值为正。
因认为，盈余—现金流量关系的审核是诊断是否存在财务报告舞弊的优良工具。
分析性程序的具体运用公司财务报告舞弊手法不外乎“虚构收入、滥用时间性差异科目、少计漏欺诈性资产评估”（Joseph T. Wells,2001），这些舞弊行为通常会使得“企结构出现异常的状态”（Joseph T. Wells，2001），通过分析性复核则可以轻种异常状态，从而给投资者以严重的警示。
分析产品销售税金及附加占销售收入的比重，可以给投资者提供非常有用通常说来，一个企业产品销售税金及附加占销售收入的比重是比较稳定的，而之间不会存在太大的差异。
如果企业销售税金及附加占销售收入的比重突然下显著低于同行业水平，就应当引起我们的注意。