物流公司内部审计分析

重庆工商大学工商管理硕士(MBA)研究生学位论文工商管理硕士（MBA ）研究生学位论文论文题目：物流公司内部审计分析作者姓名：叶 绍 奎所在学院：MBA 教育中心学科专业：工商管理研究方向：财务管理与资本运营学业导师：王杏芬 副教授提交日期：2013年5月中国 重庆原创性声明学位论文题目：物流公司内部审计分析本人提交的学位论文是在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。

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学位论文作者签名：导师签名：签字日期：年月日签字日期：年月日Internal audit from the perspective of logistics companies analysisCandidate: YeShaokuiSupervisor: WangXingfen摘要目前，在世界范围内，现代审计治理功能的不断拓展与创新己成为一种趋势和社会共识。

内部审计的主要功能已从原有的财务审计转向管理咨询与风险管理，因而在完善物流公司治理结构和提高物流公司治理效率方面发挥着至关重要的作用。

一方面，物流已经被越来越多的人重视，也成为物流公司控制成本、提高利润的突破点。

另一方面，由于人们认识的局限性，物流的发展受到了较多限制，很多公司对其重要性没有给予足够重视，对其风险的规避更是一张白纸，由此经常出现纠纷，甚至带来巨大损失。

最近，在我国最具有代表性的物流公司莫过于中国远洋，尽管2012年该公司年报尚未发布，但其ST已成定局：继2011年因净亏104.48亿元而成为“A股亏损王”之后，2012年该公司仅前三季度亏损就高达64亿元。

两年的连续亏损将使中国远洋成为A股最大的ST股，虽然有世界经济恶劣环境的影响，但是，其内部控制、风险管理以及公司治理上存在的问题是重要诱因，内部审计未能发挥应有职能也是原因之一。

显然，内部审计在物流中的作用与人们对内部审计功能认识的深化还有着一定差距。

因此，如何加强物流公司内部审计已是刻不容缓。

鉴于此，本文将对此进行初步探索，具体将按照以下思路展开：第一章，简要介绍选题背景和选题意义，综述国内外有关内部审计的研究文献，介绍本文的框架结构。

第二章，在阐述内部审计基本概念和理论的基础上，进一步分析内部审计与内部控制、风险管理、公司治理的关系，以阐明内部审计对现代企业，尤其是对现代物流公司的重要意义。

第三章，分析影响内部审计有效规避风险运作的环境因素，主要有内部审计的组织地位、内部审计部门管理、人力资源政策和内部审计文化，重点剖析物流企业内部审计运作环境的四大影响因素及其存在的问题。

第四章，在第三章的基础上，全面、深入分析我国物流公司内部审计的现状和未能有效规避风险的不足之处，以及成因。

第五章，选取三个物流公司作为案例，分析它们的失败和成功之处。

第六章，根据第五章的案例分析，提出了解决物流公司内部审计规避风险的途径。

最后，第七章给出了结论、不足与展望。

本文的创新点及特色在于:(l)从保障物流企业内部审计运作的有效性着手，研究了我国物流企业内部审计的运作环境、运作功能和运作模式。

其中，在运作环境的研究中，分析内部审计的组织设置、部门管理、人力资源政策和审计文化的影响，指出它们是内部审计运作的组织保障、制度保障、人力保障和动力保障；；(2)本文认为，物流企业内部审计存在的问题要得到有效解决，物流公司的风险规避才不是一句空话。

（3）根据物流公司的特殊性，提出了建立与完善内部审计机制降低风险的建议，比如：通过内部审计进行全程监管、利用内部审计进行价值链管理与流程再造、建立内部审计绩效机制、内部审计对风险管理应以防为主、内部审计方式灵活、内部审计以人为本。

关键词：内部审计物流风险规避案例分析建议AbstractAt present, around the world, development and innovation of modern audit governance function has become a trend and social consensus. The main functions of the internal audit has been from the original financial audit to management consulting and risk management, and thus in a logistics company governance structure and improve the efficiency of logistics corporate governance plays a vital role. On the one hand, the logistics has been more and more people attach importance to and has become a logistics company to control costs, increase profits of breakthrough. Because people know the limitations of, on the other hand, the development of logistics is limited by many, many companies have not pay enough attention to their importance, the risk aversion is a piece of white paper, which often appear dispute, and even lead to huge losses. Recently, the most representative in our country than China cosco logistics company, although in 2012 the company annual report has not been released, but the ST is A foregone conclusion: after due to A net loss of $10.448 billion in 2011 to become "king", a-share market losses, the company in 2012 in the first three quarters of losses is as high as 6.4 billion yuan only. Two years of continuous losses will make China cosco a-share's largest ST shares, despite the world economic environment influence, however, the internal control, risk management and the existing problems in corporate governance is an important cause, internal audit to play their functions is one of the reasons. Obviously, the role of internal audit in logistics and deeper understanding of internal audit function has a certain gap. Therefore, how to strengthen the logistics company internal audit is urgent. In view of this, this article will conduct a preliminary exploration, specific will according to the following ideas:The first chapter, briefly introduced the selected topic background and significance of topics, reviews domestic and foreign research literature related to internal audit, is introduced in this paper, the frame structure. Internal audit in the second chapter, the paper the basic concepts and theory, on the basis of further analysis of the internal audit and internal control, risk management, the relationship between corporate governance and to clarify the internal audit in modern enterprise, especially for the importance of modern logistics company. The third chapter, analysis of the environment affect the operation of internal audit effectively avoid risk factors, mainly has the internal audit organization status, the internal audit department management policy and internal audit, human resources, culture, and it analyzes the logistics enterprise internal audit work environment of the four affecting factors and existing problems. The fourth chapter, in the third chapter, on the basis of comprehensive and in-depth analysis of the present situation of our logistics company internal audit and fails to effectively avoid risk of deficiency, and the causes. Chapter 5, select three logistics company as an example, analyzing their failures and successes. Chapter 6, according to the case analysis, the fifth chapter puts forward the solutions to logistics company of the internal audit risk aversion. Finally, on the seventh chapter gives the conclusion and deficiencies and prospects.The innovations and characteristics of this paper is to: (l) from ensuring the effectiveness of the logistics enterprise internal audit work, studied the operation of the logistics enterprises in our country internal audit environment, operation function and operation mode. Among them, the operation environment of study, analysis of the internal audit organization set, department of management, human resources policies and audit culture influence, pointed out that they are the internal audit operational organization guarantee, system guarantee, human security anddynamic security; (2) this paper argues that logistics enterprise internal audit to effectively solve the problems existing in the logistics company's risk aversion is not empty talk. (3) according to the particularity of logistics company, establish and perfect the internal audit mechanism is put forward suggestion to reduce risk, such as: through the supervision, the use of internal audit of internal audit on the whole value chain management and process reengineering, establishing the mechanism of internal audit performance, internal audit in risk management should be given priority to, flexible internal audit, internal audit is with the person this.Keywords：internal audit; logistics; risk;analysis;suggestion目录摘要 (I)ABSTRACT ..................................................... I II 1 引言 .. (1)1.1 研究的背景及选题意义 (1)1.2研究的思路和方法 (1)1.2.1案例分析法 (1)1.2.2比较分析法 (2)1.2.3描述性研究法 (2)1.3研究的主要内容 (2)1.4可能的创新点 (3)1.4.1研究视角较为新颖 (3)1.4.2 研究内容的创新 (3)1.4.3 建议的创新 (3)2内部审计的基本理论基础 (4)2.1内部审计相关内涵的界定 (4)2.1.1内部审计的涵义 (4)2.1.2内部审计的职能和目标 (4)2.1.3内部审计的理论基础 (6)2.2内部审计与企业价值或企业绩效 (6)2.3内部审计与内部控制 (7)2.4内部审计与风险管理 (7)2.4.1内部审计参与风险管理的优势 (8)2.4.2内部审计在风险管理中的作用 (9)2.5内部审计与公司治理 (9)3 内部审计与物流公司风险的理论分析 (10)3.1 物流公司的风险概述 (10)3.1.1物流公司风险的主要来源与影响因素 (10)3.1.2物流公司风险的种类与特点 (10)3.2内部审计对物流公司风险管理的重要性 (12)3.2.1内部审计的目标定位与公司治理功能 (13)3.2.2物流公司治理机制中内部审计的目标定位 (14)3.3内部审计降低物流公司风险的作用机理与传导机制 (14)3.3.1物流公司审计的分类 (14)3.3.2物流公司审计的主要程序和方法 (15)3.3.3内部审计降低物流公司风险的作用机理 (16)3.3.4内部审计降低物流公司风险的传导机制 (16)4物流公司通过内部审计降低风险的现状与不足 (18)4.1物流公司进行内部审计的现状 (18)4.1.1内部审计相关法规的制定现状 (18)4.1.2内部审计法规不健全 (19)4.1.3层级较底 (19)4.1.4 物流公司的内部审计情况 (19)4.2物流公司内部审计中存在的问题 (20)4.2.1内部审计工作层次较低 (20)4.2.2风险导向审计严重欠缺 (20)4.2.3内部审计工作跟不上物流行业的需求 (20)4.2.4审计服务僵化、死板、缺乏变化 (21)4.2.5供应链管理严重不足 (21)5物流公司内部审计案例分析 (22)5.1物流公司内部审计失败案例 (22)5.1.1没有内部审计的案例 (22)5.1.2内部审计不力的案例 (25)5.2物流公司内部审计综合案例 (28)5.2.1成功前的失败 (28)5.2.2失败后的成功 (31)6促进物流公司内部审计的建议 (34)6.1内部审计应以人为本 (34)6.1.1层级上升 (34)6.1.2素质提高 (34)6.1.3责任承担 (35)6.1.4利益分享 (35)6.2建立内部审计绩效考核机制 (35)6.3内部审计对风险管理应以防为主 (37)6.4通过内部审计进行全程监管，降低物流公司风险 (38)6.5利用内部审计进行价值链管理与流程再造 (39)6.6内部审计应保持灵活性 (45)6.6.1审计时间灵活 (45)6.6.2审计地点灵活 (46)6.6.3审计手段灵活 (46)6.6.4审计组织灵活 (46)7结论、不足与展望未来 (48)7.1结论 (48)7.2不足 (48)7.3展望 (48)致谢 (52)物流公司内部审计分析1 引言1.1研究的背景及选题意义随着经济繁荣、市场竞争和信息技术的发展，内部审计在物流公司中的作用越来越重要，并日益成为物流公司提高内部管理水平的必然选择。