低值易耗品 摊销明细表
(完整版)最新企业营业费用(销售费用)、管理费用、财务费用明细表
其他 物业费
三、财务费用 利息 加息 汇兑/损失 手续费 其他
费用合计 制表人：
低值易耗品管理办法
）低值易耗品管理办法一、低值易耗品：低值易耗品是指劳动资料中单位价值在100元以上、2000元以下（但并不限于此区间，可视具体情况处理），使用年限在一年以上，不能作为固定资产的劳动资料。
二、低值易耗品分类低值易耗品按其用途可分为：1.办公用品：（1）办公家具：办公桌（米办公组合桌、2米办公组合桌、办公组合桌（如财务办公桌））、会议桌、餐饮桌椅组合、餐桌（食堂）椅子、文件柜、沙发、茶几、更衣柜、换鞋柜。
（2）食堂设备：锅、热水器、消毒柜、充卡机、食品柜、碗柜、切菜案板（铁制的、大型的）、筷子消毒柜。
（3）\（4）办公设备：床、饮水机、电话机、计算器、传真机、装订机（财务）、碎纸机、扫描仪、加湿器。
（5）小电器：微波炉、烘手器、喷淋器、饮水机、电风扇、电水壶、电磁炉。
（6）清洁用具：洁具车、拖把（工业用）、淋浴器。
（7）其他：2. 电脑耗材：鼠标、键盘、U盘、路由器、交换器、硬盘，未计入固定资产的打印机、电脑、投影仪、监控设备、复印机等。
3. 工具：（1）一般工具：锤子、切割机、、撬棍、成套修理工具。
（2）专用工具：焊机（机修）、钻（手枪钻、电钻）、角磨机、皮带撸子、对讲机。
（3）】（4）专用仪器：PH计、差压计、压力表、酸度计、温湿度记录仪、天平、泵、移液器、压盖器、电吹风、秤、压盖器、泵、密封性检测仪、压差表、温湿度仪、脆碎度仪、电炉、色谱柱、水份检测仪、电导率仪、除湿机、硬度仪、灯检仪、玻璃器具（烧杯、量筒、温度计、容量瓶、称量瓶、培养皿、玻璃棒等）、陶瓷具（坩埚等）4.周转用具：（1）周转用品：桶、手推车、托盘、货架。
三、低值易耗品分类编码规则低值易耗品编码分为三级1、一级分类编码：低值易耗品一级分类分为四大类，01：办公用品；02：电脑耗材；^03：工具；04：周转用品。
2、二级分类：一级分类下进行二级分类。
如一级办公用品的二级分类为：：办公家具；：食堂设备；：办公设备；：小电器·：清洁用具：其他3.三级分类：二级分类下又进行三级分类。
销售费用(营业费用)明细科目说明
销售费用(营业费用）明细科目说明1、职工工资:指销售部门受雇人员全部工资。
包括工资、加班费、奖金、津贴等.2、职工福利费:指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费.（工作服）.（工资14%部分可以所得税前扣除)3、职工教育经费:指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教育培训费用，包括培训外出期间的差旅等各项费用。
（工资2。
5%部分可以所得税前扣除）4、工会经费：指按销售部门职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的2％计提并拨交给工会使用的经费.（工资2％部分可以所得税前扣除）5、社会保险：（可以税前扣除）1）待业保险费:指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用。
2）养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基金。
3）住房公积金：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金.4）医疗保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付保险金。
5）劳动保险费：指销售部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外伤害赔付保险金，包括工伤保险、生育保险）。
6、折旧费：是指在销售部门固定资产使用寿命内,按照确定的会计方法对资产进应的价值分摊。
7、修理费：指本部门发生的除车辆之外的“固定资产”修理维护费。
8、物料消耗：指销售部门领用的不纳入“低值易耗品”核算,且除“办公费”核算范围外的其他领用或购买的物料消耗费用。
如：购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及为维修“低值易耗品"而发生的费用。
9、低值易耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产”核算的各种用具物品,如工具、工装、管理用具、包装容器以及流通企业餐具用具、玻璃器皿、纺织用品等在使用中的耗费（“低值易耗品”应按管理要求，分类设置数量金额式明细账）.10、办公费:指销售部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、“外联宣传费”等，其中，“外联宣传费”指对外宣传所耗费的纸质、电子等宣传产品或企业资料费用和附带宣传标识或内容的小礼品费用。
费用分类明细
管理费用企业行政管理部门为管理组织经营活动而发生的各项费用。
管理费用包括的内容较多，以工业企业为例具体包括：公司经费，即企业管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销和其他经费；工会经费，即按职工工资总额的一定比例计提拨交给工会的经费；职工教育经费，即按职工工资总额的一定比例计提，用于职工培训学习以提高文化技术水平的费用；劳动保险费，即企业支付离退休职工的退休金或按规定交纳的离退休统筹金、价格补贴、医药费或医疗保险费、退职金、6个月以病假人员工资、职工死亡丧葬补助费及抚恤费、按规定支付离休人员的其他经费；董事会费，即企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职能而发生的差旅费、会议费等；咨询费，即企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用；审计费，即企业聘请注册会计师进行查账、验资、资产评估等发生的费用；诉讼费，即企业因起诉或应诉而支付的各项费用；税金，即企业按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等；土地使用费，即企业使用土地或海域而支付的费用；土地损失补偿费，即企业在生产经营过程中破坏土地而支付的土地损失补偿费；技术转让费，即企业购买或使用专有技术而支付的技术转让费用；技术开发费，即企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未获得专项经费的中间试验费及其他有关费用；无形资产摊销，即场地使用权、工业产权及专有技术和其他无形资产的摊销；递延资产摊销，即开办费和其他资产的摊销；坏账损失，即企业按年末应收账款损失；业务招待费，即企业为业务经营的合理需要在年销售净额一定比例之内支付的费用；其他费用，即不包括在上述项目中的其他管理费用，其他费用，即不包括在上述项目中的其他管理费用，如绿化费、排污费等。
存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失管理费用明细科目工资: 指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。
费用核算细则
费用核算细则1．制定目的进一步规范和完善公司的费用核算，规范费用账务处理。
结合本公司具体情况制定本细则。
2．适用范围本细则适用于新发地及所属各分子公司费用核算。
本细则适用费用为公司期间费用公司期间费用指企业当期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用等。
3.费用基本类别及核算方法3.1管理费用核算公司经营活动发生的各项费用支出。
除销售费用和直接计入项目的费用外，一律在本科目核算。
分为人工成本、通讯费、交通费、差旅费、办公费、招待费、社会保险、工会经费、教育经费、折旧、物业费、培训费、抵押登记费、审计评估费、会议费、低值易耗品摊销、考察费、保险费、咨询费、印花税、房产税、土地使用税、其他等二级科目，按部门进行辅助核算。
3.1.1工资费用核算各公司管理部门人员的工资支出，以工资表为原始凭证并设部门辅助核算。
借：管理费用—工资费用贷：应付职工薪酬—职工工资其他应付款—员工保险—养老/医疗保险等应交税金—应交个人所得税3.1.2通讯费核算公司管理部门支付的固定电话费、移动电话费、上网费用以及器材费，设部门辅助核算。
以费用报销单、电信业发票为原始凭证，账务处理分录如下：借：管理费用－通讯费-固定电话等贷：现金、银行存款等3.1.3交通费核算因拥有车船等交通工具而承担的保险费、车船使用费以及因此而发生的燃油费、维修费、过桥过路等费用，设部门辅助核算。
以费用报销单、发票、派车单为原始凭证，账务处理分录如下：借：管理费用－交通费－燃油费等贷：银行存款、现金等各部门在特殊情况下发生的出租车费用也纳入交通费用核算。
3.1.4差旅费核算员工因工作需要出差在外发生的费用，分为交通费、住宿费、用餐费明细科目并设部门辅助核算。
以差旅费报销单、出差申请、发票为原始凭证，借：管理费用－差旅费－交通费等贷：现金、银行存款等出差期间发生的招待费用不得计入差旅费用，应纳入招待费用进行核算。
企业所得税税前扣除各项费用明细表
企业所得税税前扣除各项费用明细表最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国度税务总局通告2012年第15号）第六条《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条当年度实践产生的相关成本、费用职工人为据实扣除加计100%扣除《企业所得税法实施条例》第三十四条支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国度税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《企业所得税法实施条例》第四十二条《财政部、国度税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14% 职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业8%全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局通告2012年第15号）第一条《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）《企业所得税法实施条例》第四十四条《财政部、国家税务总局关于告白费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文件自2011年1月1日起至2015年12月31日止履行）雇用季节工、临时工、据实扣除练习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应辨别为人为薪金支出和职工福利费支出，属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据发生额的60%，且不超过贩卖或业务收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年贩卖（业务）收入；化装品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。
管理费用明细表
13 诉讼费用
13.1
其中：法院诉讼费用
13.2
律师费
14 聘请中介机构费
14.1 其中：财务决算审计费用
14.2
资产评估费用
14.3
发债审计及其他发债费用
15 咨询费
16 修理费
17 残疾人保障金
18 其他管理费用
18.1
18.2
18.3
18.4
18.5
18.6
18.7
18.8
18.9
19 合 计（1+2+...+18）
20 扣除:1.1；1.2；3-6；14.1；14.3；17
21 管理费用控制额（19-20）
上年数
0.00 0.00 0.00
本年预算数
0.00 0.00 0.00
（单位：万元）
比增（%）
备注：不属于1-17项管理费用项目的支出均在第18项中，按公司实际费用支出名称填列。其他费用支 出应列明全年支出金额2万元以上的明细项目，项目较多的企业可附表填报。
管理费用明细表
序号
项目名称
1 职工薪酬
1.1 其中：工资（含基本工资及绩效工资）
1.2
社会保险费（五险二金）
1.3
职工福利费
1.4
职工教育经费
1.5
工会经费
1.6
其他
2 保险费
3 折旧费
4 税金
5 无形资产摊销
6 长期待摊费用摊销
7 低值易耗品摊销
8 业务招待费
9 差旅费10 办公费11 水电费12 租赁费
低值易耗品摊销方法
低值易耗品摊销方法低值易耗品摊销方法低值易耗品摊销方法低值易耗品摊销方法低值易耗品是劳动手段中单位价值和使用年限在规定限额以下的物品。
低值易耗品的摊销方法通常有：一次摊销法、分次摊销法和五五摊销法。
一次摊销法程序：领用时，将其全部价值一次计入当月产品成本、期间费用等;报废时，报废的残料价值冲减有关的成本、费用，作为当月摊销的减少。
低值易耗品采用按计划成本进行日常核算时，领用低值易耗品应按计划成本编制会计分录;月末，还要调整领用低值易耗品的成本差异。
适用范围：这种方法一般适用于单位价值较低、使用期限较短或者容易破损的低值易耗品。
分次摊销法定义：分次摊销法指低值易耗品的价值，根据其使用期限的长短或价值的大小，分月平均摊销的方法。
摊销期限在一年以内的作为待摊费用处理;摊销期限超过一年的作为递延资产处理。
程序：领用时，将其全部价值借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记“低值易耗品”科目;分月摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“待摊费用”或“递延资产”科目。
报废低值易耗品时，收回的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关科目。
适用范围一些单位价值较高，使用期限较长又不易损坏的低值易耗品，如多次反复使用的专用工具等。
五五摊销法定义：这种方法也称“五成法”。
指在领用低值易耗品时，摊销其价值的一半，报废时再摊销其价值的另一半。
为了反映在库、在用低值易耗品的价值和低值易耗品的摊余价值，应在“低值易耗品”总帐科目下分设“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”及“低值易耗品摊销”三个二级科目。
适用范围：此法核算工作量比较大，因此，该种方法适用于各月领用和报废比较均衡、各月摊销额相差不多的低值易耗品。
一、低值易耗品的摊销方法通常有：一次摊销法、分次摊销法和五五摊销法。
一次摊销法1、领用时，将其全部价值一次计入当月产品成本、期间费用等;报废时，报废的残料价值冲减有关的成本、费用，作为当月摊销的减少。