总结--注册税务师考试辅导《税法二》第一章讲义6
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注册税务师考试辅导《税法二》第一章讲义6
总结
【总结】
四、不得扣除的项目
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
2.企业所得税税款。
3.税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。
4.罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以罚金和被没收财物。
5.超过规定标准的捐赠支出。
6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
7.未经核定的准备金支出，指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
9.与取得收入无关的其他支出。
【典型例题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（）。
A.企业之间支付的管理费用
B.企业之间支付的利息费用
C.企业之间支付的股息红利
D.企业内机构之间支付的租金
[答疑编号6484010703]
『正确答案』B
『答案解析』企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，
以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；向投资者支付的股息、红利等权。
概述 --注册税务师考试辅导《税法二》第一章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法二》第一章讲义1概述一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
二、企业所得税的计税原理特点：1.通常以纯所得为征税对象；2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；（会计利润不作为计算企业所得税的直接依据）3.纳税人和实际负担人通常是一致的。
（直接税）三、各国对企业所得税的一般性做法企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税，对法人所得税影响较大的几个因素是纳税人、税基、税率和税收优惠。
1.纳税义务人：各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对法人征收；2.各国企业所得税都是以利润即应纳税所得额为计税依据，其中包括生产经营利润和资本利得。
各国在确定税基上的差异主要表现在不同折旧方法及损失处理上。
3.税率结构分为比例税率和累进税率（绝大多数国家采用超额累进税率，该税率对小企业比较公平，对大企业发水税收效率有作用）4.各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。
四、我国企业所得税的制度演变（略）五、企业所得税的作用（略）第二节纳税义务人、征税对象及税率一、纳税义务人企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
注意：1.取得收入的组织也要缴纳企业所得税；包括依法注册、登记的事业单位和社会团体；2.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
按纳税义务人纳税义务不同，分为居民纳税人和非居民纳税人：（依据注册地标准和实际管理机构标准）（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
（二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构，场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
2015年度税务师资格考试官方教材精讲-税法(二)-讲义
第一章企业所得税企业所得税是我国所有税种中政策内容最多、辐射面最广、难度最大的税种，是CTA《税法（Ⅱ）》科目的核心章节，考点琐碎，尤其容易与房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等小税种混合命题，也经常出现与《税法（Ⅰ）》中的增值税、消费税、营业税、城建税混合的命题。
本章可以命制各种题型，每年考试都会命制难度较大的综合分析题型。
本章考试分值可以达到55分。
本章重要考点包括：（1）纳税人的范围；（2）税率的运用；（3）收入的确认；（4）扣除范围及标准；（5）亏损的弥补；（6）固定资产折旧的规定；（7）长期待摊费用的规定；（8）投资资产的税务处理；（9）资产损失税前扣除的所得税处理；（10）企业重组所得税处理；（11）房地产开发经营业务的所得税处理；（12）境外抵扣税额的计算；（13）居民企业查账征收和核定征收企业所得税的计算；（14）外国企业常驻代表机构的税收管理；（15）税收优惠政策；（16）源泉扣缴及非居民所得税管理；（17）特别纳税调整；（18）跨省市总分机构企业所得税管理规定；（19）企业搬迁的所得税处理。
第二节纳税义务人、征税对象与税率个人独资企业和合伙企业（非法人）不是企业所得税的纳税人，其投资者个人缴纳个人所得税。
考生要能够区分居民企业和非居民企业，他们对应着不同的税收管辖权。
特别是非居民纳税人是否在境内设有机构场所，取得的所得与机构场所是否相关，都影响征税对象范围和税率的适用。
P11所得来源地的确定（选择题考点）第三节应纳税所得额的计算一、收入关注的几个问题1.要关注各类收入的确认时间。
尤其是股权转让；股息红利；租金收入。
要区分权益性投资、债权性投资、混合性投资的收益处理。
2.处置资产收入的确认——注意内外有别内部处置资产——所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入（将资产移至境外的除外）资产移送他人——所有权属已发生改变，按视同销售确定收入.属于自制的资产，按同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入.3.要注意区分不征税收入和免税收入不征税收入不属于企业所得税的收入范围；免税收入属于企业所得税收入范围但是享受税收优惠。
2023税务师税法二知识点总结
2023税务师税法二知识点总结
2023年税务师考试《税法二》涉及的知识点包括但不限于：
1. 考试大纲和教材的熟悉和理解。
考试大纲规定了具体的考核知识点及其要求，分为“了解”、“熟悉”和“掌握”三个能力等级。
考生应熟读、细读教材，理解知识点，特别是应“熟悉”和“掌握”的知识点。
教材是考试命题的依据，考生应加深对教材内容的理解，并运用法规进行应用性内容的构建。
2. 思维导图的使用。
在通读教材并完成一定量的习题后，考生可以梳理总结出每章的重点内容，绘制思维导图，以帮助记忆和巩固知识点，把书“读薄”。
以上内容仅供参考，建议查阅2023年税务师考试《税法二》的考试大纲或相关教辅练习资料，获取更全面准确的信息。
税务师考试《税法二》全章节重要考点汇总
税务师考试《税法二》全章节重要考点汇总章节考纲要求掌握的考点第一章企业所得税（1）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围（2）掌握应税收入总额的确定（3）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理（4）掌握扣除项目的原则、范围和标准（5）掌握不得扣除的项目（6）掌握亏损弥补的规定（7）掌握固定资产的税务处理（8）掌握无形资产的税务处理（9）掌握长期待摊费用的税务处理（10）掌握投资资产的税务处理（11）掌握税法规定与会计规定差异的处理（12）掌握资产损失扣除的政策（13）掌握资产损失税前扣除管理（14）掌握企业重组的一般性税务处理（15）掌握企业重组的特殊性税务处理（16）掌握股权、资产划转的所得税处理（17）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理（18）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理（19）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法（20）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理（21）掌握免税收入的规定（22）掌握减征与免征优惠（23）掌握高新企业的优惠（24）掌握小型微利企业的优惠（25）掌握加计扣除的优惠（26）掌握创投企业的优惠（27）掌握加速折旧的优惠（28）掌握减计收入的优惠（29）掌握税额抵免的优惠（30）掌握非居民企业的优惠（31）掌握促进节能服务产业发展的优惠（32）掌握其他有关行业的优惠（33）掌握居民企业应纳税额的计算（34）掌握境外所得抵扣税额的计算（35）掌握居民企业核定征收应纳税额的计算（36）掌握非居民企业应纳税额的计算（37）掌握非居民企业所得税核定征收办法（38）掌握外国企业常驻代表机构税收管理（39）掌握企业转让上市公司限售股有关所得税问题（40）掌握扣缴方法（41）掌握税源管理（42）掌握股权转让所得的管理（43）掌握非居民企业间接转让财产企业所得税处理（44）掌握同期资料管理（45）掌握转让定价方法管理（46）掌握预约定价安排管理（47）掌握资本弱化管理（48）掌握一般反避税管理（49）掌握纳税申报（50）掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（51）掌握境外注册中资控股企业所得税管理（52）掌握企业政策性搬迁所得税管理办法第二章个人所得税（1）掌握工资薪金所得的范围（2）掌握劳务报酬所得的范围（3）掌握稿酬所得的范围（4）掌握特许权使用费所得的范围（5）掌握经营所得的范围（6）掌握利息、股息、红利所得的范围（7）掌握财产租赁所得的范围（8）掌握财产转让所得的范围（9）掌握偶然所得的范围（10）掌握居民个人和非居民个人的判定标准、纳税义务范围（11）掌握适用税率的具体规定、预征率的具体规定（12）掌握应纳税所得额的一般规定、特殊规定（13）掌握法定免税的项目（14）掌握法定减税的项目（15）掌握居民个人综合所得的计税方法（16）掌握非居民个人四项所得的计税方法（17）掌握经营所得的计税方法（18）掌握利息、股息、红利所得的计税方法（19）掌握财产租赁所得的计税方法（20）掌握财产转让所得的计税方法（21）掌握偶然所得的计税方法（22）掌握特殊情形下个人所得税的计税方法（23）掌握自行纳税申报管理方法（24）掌握专项附加扣除操作办法（25）掌握综合所得汇算清缴管理办法第三章国际税收（1）掌握税收管辖权相关规定和分类方法（2）掌握约束税收管辖权的国际惯例（3）掌握国际税收抵免制度（4）掌握我国对签署税收协定典型条款（5）掌握国际避税基本方法（6）掌握国际反避税基本方法第四章印花税（1）掌握印花税的征税范围（2）掌握纳税人的具体规定（3）掌握税率种类（4）掌握减免税的基本优惠和其他优惠政策（5）掌握印花税的计税依据（6）掌握印花税应纳税额的计算方法（7）掌握印花税违章处理的规定（8）掌握印花税的管理第五章房产税（1）掌握房产税的税率（2）掌握减免税的基本规定（3）掌握减免税的特殊规定（4）掌握房产税的计税依据（5）掌握房产税应纳税额的计算方法（6）掌握纳税义务发生的时间第六章车船税（1）掌握车船税应纳税额的计算方法第七章契税（1）掌握契税的征税范围（2）掌握契税的计税依据（3）掌握契税应纳税额的计算方法第八章城镇土地使用税（1）掌握城镇土地使用税的征税范围（2）掌握城镇土地使用税的计税依据（3）掌握城镇土地使用税应纳税额的计算方法（4）掌握城镇土地使用税纳税义务发生的时间第九章耕地占用税（1）掌握耕地占用税的计税依据（2）掌握耕地占用税应纳税额的计算方法（3）掌握耕地占用税纳税义务发生的时间（4）掌握耕地占用税的纳税申报第十章船舶吨税（1）掌握船舶吨税应纳税额的计算方法。
2022年注册税务师备考《税法二》全套精讲视频讲义课程分享
2022年注册税务师备考《税法二》全套精讲视频讲义课程分享2022年税务师备考知识点：非居民纳税人享受税收协定待遇的税务管理1.在中国发生纳税义务的非居民纳税人需要享受税收协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理。
2.协定适用和纳税申报。
(1)非居民纳税人自行申报的，应当自行判断能否享受协定待遇，如实申报并报送相关报告表和资料。
(2)在源泉扣缴和指定扣缴的情况下，非居民纳税人认为自身符合协定待遇条件，需要享受协定待遇的，应当主动向扣缴义务人提出，并向扣缴义务人提供相关报告表和资料。
2022年税务师备考资料获取加网盘账号“为了奶粉钱1314”为好友，群主会拉入资料群获取(3)非居民纳税人享受协定待遇，根据协定条款的不同，分别按如下要求报送相关报告表和资料：①非居民纳税人享受税收协定独立个人劳务、非独立个人劳务(受雇所得)、政府服务、教师和研究人员、学生条款待遇的，应当在首次取得相关所得并进行纳税申报时，或者由扣缴义务人在首次扣缴申报时，报送相关报告表和资料。
在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下，非居民纳税人免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。
②非居民纳税人享受税收协定常设机构和营业利润、国际运输、股息、利息、特许权使用费、退休金条款待遇，或享受国际运输协定待遇的，应当在有关纳税年度首次纳税申报时，或者由扣缴义务人在有关纳税年度首次扣缴申报时，报送相关报告表和资料。
在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下，非居民纳税人可在报送相关报告表和资料之日所属年度起的三个公历年度内免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。
③非居民纳税人享受税收协定财产收益、演艺人员和运动员、其他所得条款待遇的，应当在每次纳税申报时，或由扣缴义务人在每次扣缴申报时，向主管税务机关报送相关报告表和资料。
注册税务师》章节讲义
注册税务师》章节讲义[考情分析]本章注税考试中的关键章节，各种考试题型均会出现，平均分值40分左右，占比约为30%。
[教材结构] 第一节增值税概述第二节纳税人第三节征税范围第四节税率第五节增值税的减税、免税第六节销项税额与进项税额第七节应纳税额的计算第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策第九节申报与缴纳第十节增值税专用发票的使用和管理第十一节出口退（免）税[内容精讲]知识点1：增值税概述第一节增值税概述一、增值税的概念增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
（一）关于增值额的问题实行增值税时，在税率一致的情况下，对每一生产流通环节征收的增值税之和，实际上就是按最终销售额征收的增值税。
（二）增值税的计税方法1、直接法：先算增值额后乘以适用税率计算应纳税额。
分为加法和减法（略）。
2、间接法：不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负重扣除法定的外购项目已纳税款。
该方法简便易行、计算准确、适用广泛，大多数国家广泛采用。
二、增值税类型理论上增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值，即货物或劳务价值中的V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入的部分。
实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。
所谓法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。
法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：是各国在规定扣除范围时，对外购流动资产价款都允许扣除，但对外购固定资产的处理办法不同，同时存在一些难以征收增值税的行业以及对一些项目的减免税，二者也会有所不同。
[例题1]消费型增值税的特征包括（AC）。
（2001年考题）A.便于凭发票扣税的规范管理B.法定增值额大于理论增值额C.法定增值额小于理论增值额D.直接以增值额作为计税依据[例题2]按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分.增值税的类型有（ABC）。
税务师税法Ⅱ讲义第01讲_税务师《税法二》新起点
第一部分 2019年教材变化之总体分析
第二部分 2019年考情分析与命题规律
第三部分 2019年试题展望
第四部分 2019年学习建议
第一部分 2019年教材变化之总体分析：
1.国税地税合并后税务机关称谓发生变化，统一更改为税务机关、税务局。
2.企业所得税中新增了多处税收优惠的规定。
1.参加辅导。（买官方指定教材）
2.按计划进度复习。
3.理解性记忆。
4.注意锻炼答题速度。
5.掌握答题技巧。
A、超值特惠班：
1.基础班——结合最新大纲，吃透知识点
2019年7月—2019年8月末
2.习题班——以题目练考点，掌握解题技巧
2019年9月
3.冲刺串讲班——真题讲解，突破误区
2019年9月
4.模考精讲班——精编模拟题，冲刺提分
主观题
★★★
15
第二章 个人所得税
★★★
13
第三章 国际税收
客观题
★★
4
第四章 印花税
主观题
★★
1-2
第五章 房产税
★★
1-2
第六章 车船税
客观题
★★
1
第七章 契税
★★
第九章 耕地占用税
★★
0.5
第十章 船舶吨税
★
0.5
第四部分 2019年学习建议
全面复习、重点掌握，打下职业生涯扎实基本功，以不变应万变：
2019年10月
B、精品保障班：
1.逆袭提分班——考前冲刺，精准提分
2019年9月—2019年10月
2.考前5天直播班——考试方向分析，命题预测
2019年11月
税务师考试《税法二》各章考点总结
税务师考试《税法二》各章考点总结《税法二》的难度在五科中属于较为容易的科目，只有九章，而且企业所得税和个人所得税占正本教材的70%，将这两个税种掌握好了，基本这个科目也就可以了，其他的税种非常简单，记住征税范围、应纳税额计算和税收优惠基本就差不多了，下面针对每一章的学习进行一个系统分析，希望对大家有帮助。
本科目共九章，分为两大部分，第一部分两个所得税（企税与个税），在此会以各种题型给予考察，特别是计算题和综合题；第二部分是财产、行为税，共计7个税种，其中较为重要的是土地增值税与印花税，对于土地增值税会与企业所得税结合一并给予考察，两者对于计税依据的确定也有着一定的区别，要注意区分。
下面通过章节的重要程度给予依次总结个章节的学习方法。
1企业所得税非常重要的一章，定位于综合题，其次还会通过单选题和多选题给予考察。
1.征税对象、税率及纳税义务人的划分要会掌握各种所得来源的确定。
注意居民纳税人与非居民纳税人的判定标准（登记注册地or实际管理机构所在地），两者只要满足一个则为居民纳税人；其次判定出纳税人的身份之后接着确定征税范围及适用的税率，这样我们就向前迈出万事开头难的第一步。
还有居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%征税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。
2.应纳税所得额的计算此部分非常重要，考试中主要得分值点基本都在这儿，下面我们会从收入总额的确定、扣除项目的确定、不得扣除项目、不征税收入与免税收入这几方面给予分别分析。
（1）收入总额收入总额中注意今年新增的企业接收政府和股东划入资产的所得税处理。
其次对于采取不同销售方式下销售收入实现的确定及特殊情况下提供劳务收入的确定，还有结合会计，确定主营业务收入和其他业务收入及视同销售收入的总和，作为确定广宣费、业务招待费税前扣除的计提基础。
（2）税前扣除原则和范围①工资、薪金支出注意“合理”和“据实”两个关键字。
注意一下企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用的处理。
注册税务师考试税收相关法律讲义 第一章
《税收相关法律》考情分析多年考试下来，税收相关法律的出题风格、套路、考查重心都已形成自己的特色。
这些年命题人的命题思路一直是在稳中求变，但是不管怎么变化，试题中总有一些恒久不变的规律。
一、命题规律税收相关法律试题有一定的规律可循，归纳下来，有以下四个特点：1.题型、题量、分值不变。
2.试题基本不超过考试大纲的范围，紧紧围绕教材出题。
在考查方式上，强调实务性和综合性。
3.考查内容上重点恒重，注重对重点章节、重点内容的考查。
80%的知识点集中在教材20%的内容。
4.青睐新增知识点，考查考生的知识更新情况。
下面我们就这四个特点作简要的分析：1.题型、题量、分值不变。
10多年来，税收相关法律试题的题型、题量、分值一直保持不变：单选40题，每题1分，分值40分；多选30题，每题2分，分值60分；综合分析题20题，每题2分，分值40分。
总共90题，140分。
2.试题基本不超过考试大纲的范围，紧紧围绕教材出题。
在考查方式上，强调实务性和综合性。
尽管有个别年度的个别考题考到了当年教材中已删除的内容，但不能因此干扰我们的学习重点，仍应紧紧围绕教材与考纲学习。
在考查方式上，强调实务性和综合性。
（1）对于实务性，主要体现在两点：一是与税收密切联系的法律，其着眼点在于税收与法律的结合上。
因此在命题时往往会考查一些案例分析题。
行政法律制度部分的案例分析题，案情往往会涉及到税务行政许可、税务行政处罚、税务行政复议和行政诉讼。
刑事法律制度的案例分析题往往会考查一些涉税犯罪。
这类试题考核的目的就在于考查考生的实务操作能力。
二是其他的题目如行政诉讼、行政复议等部分也是通过案例来考察相关知识点，因此学习时要注重分析问题、解决问题的能力。
（2）试题的综合性主要有两方面的表现：一是综合分析题注重考查考生的综合分析能力。
考查的知识面宽，内容既涉及实体法，又涉及程序法。
二是单选题和多选题对综合性试题的考核力度加大，注重考查相关知识点的联系，既有横向比较，如行政许可与行政处罚相关问题的比较、不同规范性文件对听证问题的规定、公司法中有限责任公司与股份有限公司对同一问题的不同要求等。
税务师考试《税法Ⅱ》第一章企业所得税高频考点汇总
2020税务师考试《税法Ⅱ》第一章企业所得税高频考点汇总2020税务师《税法Ⅱ》高频考点：企业所得税所得来源地的确定【内容导航】企业所得税所得来源地的确定【考频分析】考频：★★复习程度：掌握本考点。
【高频考点】企业所得税所得来源地的确定所得来源地的确定有如下规定：1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
3.转让财产所得。
（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定。
（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
（3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
2020税务师《税法Ⅱ》高频考点：企业所得税税率【内容导航】企业所得税税率【考频分析】考频：★★★复习程度：掌握本考点。
【高频考点】企业所得税税率企业所得税税率具体如下：2020税务师《税法Ⅱ》高频考点：处置资产收入的确认【内容导航】处置资产收入的确认【考频分析】考频：★★★复习程度：掌握本考点。
【高频考点】处置资产收入的确认2020税务师《税法Ⅱ》高频考点：相关收入实现的确认【内容导航】相关收入实现的确认【考频分析】考频：★★复习程度：掌握本考点。
【高频考点】相关收入实现的确认1.企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方。
（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制。
（3）收入的金额能够可靠地计量。
（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
2.企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。