基于产权视角的审计独立性研究
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在履行审计职责时的独立性和客观性，以及审计机构在提供审计服务时的独立性和客观性。
确保审计独立性不仅是审计机构和审计师应遵守的职业道德，也是保证审计质量和公众信任的重要保障。
审计独立性面临着一系列的挑战和潜在的威胁，需要采取一些对策来加以防范和应对。
审计机构应制定和完善一系列的内部监控机制，确保审计师在履行职责时的独立性。
内部监控机制应包括审核审计师的职业资格、培训和职业道德，设立审计质量控制部门，监督和审查审计工作，并定期进行独立性审计。
审计机构应建立严格的人事管理制度，避免审计员与客户存在利益冲突或亲属关系。
要加强对审计师职业道德的教育和培训。
审计师在职业道德方面的教育和培训应是持续和全面的，使他们真正认识到独立性的重要性和维护独立性的原则和方法。
还要加强对利益冲突的教育，提醒审计师时刻保持警惕，避免因个人或团队利益而影响审计独立性。
政府和监管机构应加强对审计机构和审计师的监管。
政府和监管机构应建立有效的审计监管机制，对审计机构和审计师的业务活动进行跟踪、审核和评估。
对于存在独立性问题或违反职业道德的审计机构和审计师，应及时予以纠正和处罚。
监管机构还应加强对合作关系紧密的审计机构的监管和审计工作的检视，避免因合作关系而产生利益冲突。
要加强公众的审计意识和监督力度。
公众应关注审计机构和审计师的独立性，并及时向有关部门举报违规行为。
政府和监管机构应开展相关的宣传教育活动，提高公众对审计独立性的认知度，并鼓励公众进行监督和参与。
应加强对审计机构和审计师的评价制度，对维护独立性好的机构和师傅予以表扬和奖励，对存在问题的机构和师傅予以惩罚和曝光。
关于审计独立性的若干思考
关于审计独立性的若干思考【摘要】审计独立性是审计工作中至关重要的一环，其定义是审计师在执行审计工作时应保持客观中立的态度。
审计独立性可能会受到各种因素的影响，如利益冲突、人际关系等。
为了维护审计独立性，审计师需要采取一系列措施，如避免与客户建立过于亲密的关系，及时披露潜在利益冲突等。
监督和评估机制也必不可少，以确保审计独立性的有效执行。
法律规定也对审计独立性提出了明确要求，对违反独立性规定的审计师将受到相应的处罚。
审计独立性是审计工作的核心，保障审计独立性需要综合多方面的措施，包括审计师自身的自律、监督机构的监督、法律的规范等。
审计独立性的确保对于维护审计工作的公正性和有效性至关重要。
【关键词】审计独立性、重要性、定义、客观中立、影响、维护措施、监督与评估、法律规定、核心、保障、多方面措施。
1. 引言1.1 审计独立性的重要性审计独立性是审计工作中非常重要的一个概念。
审计独立性指的是审计师在履行职责时应当保持客观中立，不受外界影响，确保其意见和结论是真实可信的。
审计独立性的重要性体现在以下几个方面：审计独立性是确保审计工作公正、客观的基础。
审计师的独立性能够减少潜在的利益冲突，保证审计工作的结果是真实可信的，有利于维护市场秩序和保护投资者权益。
审计独立性是维护公司治理和财务信息透明度的重要保障。
如果审计师缺乏独立性，可能会导致财务报表存在误导性，进而影响利益相关方对公司的信任与决策。
审计独立性有助于保护审计师自身的声誉和职业操守。
只有保持独立性，审计师才能真正做到公正客观，为公众和利益相关方提供合格的审计服务，赢得信任和尊重。
审计独立性在维护市场秩序、保护投资者权益、促进公司治理、确保财务信息透明度等方面扮演着重要的角色。
审计师必须时刻牢记审计独立性的重要性，坚守职业操守，确保审计工作的真实可信性。
1.2 审计独立性的定义审计独立性是指审计人员在执行审计工作时不受任何影响，能够独立、客观地进行审计工作，保持中立和公正。
浅谈审计独立性
浅谈审计独立性【摘要】审计独立性在审计行业中具有重要意义，是保证审计质量和公正性的根本条件。
本文从引言、正文和结论三个部分展开讨论。
在我们掐指一算审计独立性之重要性。
接着在我们深入探讨审计独立性的定义及内涵，审计独立性的保障机制，审计独立性的局限性，影响审计独立性的因素，以及如何加强审计独立性。
在我们总结指出提升审计独立性对于维护市场秩序和保护投资者利益至关重要。
通过本文的学习，读者可以更加深入地了解审计独立性的重要性以及如何加强和维护审计独立性。
【关键词】关键词：审计独立性、重要性、定义、内涵、保障机制、局限性、影响因素、市场秩序、投资者利益、提升。
1. 引言1.1 审计独立性的重要性审计独立性是审计过程中的重要概念，它是指审计师在执行审计工作时应保持独立、客观的态度，不受任何外部利益的影响，以确保审计结论的客观性和公正性。
审计独立性是审计工作的基础和核心，直接关系到审计质量和审计结论的可靠性。
在当前全球金融市场日益复杂和多元化的背景下，审计独立性的重要性更加凸显。
审计独立性是保障投资者利益和维护市场秩序的重要手段。
投资者和其他利益相关方依赖审计师对企业财务信息的审计意见来作出投资和决策，如果审计师缺乏独立性，可能会导致企业财务信息的不真实或误导性，从而损害投资者利益，扰乱市场秩序。
审计独立性是保障公司治理机制有效运行的基础。
审计师作为独立第三方，通过审计工作可以发现企业内部存在的风险和问题，并及时向企业管理层和董事会报告，有助于提高企业的透明度和规范运作，保障公司治理机制的有效性。
审计独立性的重要性不言而喻。
只有确保审计师保持独立、客观的态度，审计工作才能真正发挥其监督和约束作用，提升财务信息的可信度和透明度，维护市场秩序和保护投资者利益。
2. 正文2.1 审计独立性的定义及内涵审计独立性是指审计师在履行其职责的过程中，独立于被审计对象及其利益相关方，保持客观、公正和无偏见的态度。
审计独立性的内涵主要包括三个方面：独立性意味着审计师不受任何外部影响和干扰，能够自主地开展审计工作，而不受被审计对象或其他利益相关方的干预。
审计独立性研究论文(全文)
审计独立性研究论文[[ 根据审计主体的性质分类，社会审计是非常重要的审计形式。
社会审计独立性是社会审计在市场经济中存在的三个核心价值之一，是社会审计产生和进展的基石，是社会审计的生命力所在。
因此，研究社会审计的独立性对我国资本市场的进展有着重要的现实意义。
一、我国社会审计独立性方面现存问题就目前我国社会审计进展的过程来看，不论是社会审计独立性环境、社会审计的外部监管和自律监管，还是社会审计组织建设及社会审计人员的素养，都在逐年提高。
但就社会审计独立性的程度还远没有达到能够满足社会审计持续、健康进展的要求。
为保持这种好的进展势头，根据个人的见解对目前我国社会审计独立性方面存在的问题进行分析。
1.由于我国市场经济进展程度不够，致使我国社会审计客体进展不够，这便造成了社会审计独立性急需提高与社会审计客体进展不足之间的矛盾。
同时在现实的社会审计中，又存在着社会审计需求不足与社会审计客体不完整的矛盾。
2.从公司治理结构上看，在我国也同样存在着由“所有者缺位、经理层越位”产生的失衡的托付代理关系。
在我国，就上市公司而言，其审计关系的失衡表现得较为突出。
这既是世界较为普遍的问题，又是一个带有我国现阶段进展特性的问题。
3.社会审计独立性的市场竞争问题。
这是一个由各种因素共同导致的综合问题。
其中既有市场经济进展的因素，社会审计客体方面的因素，公司治理结构的因素，还有外部监管的因素以及会计师事务所内部治理的因素，等等。
据湖南省在20XX的所做的一次对社会审计市场整顿的情况可窥视我国社会审计市场竞争的全貌。
全省有关部门和系统共废止违规协议66份，收取或变相收取的回扣50.72万元。
从中暴露出的问题具有一定的代表性，其主要表现在，一些单位和部门利用职权干预注册会计师执业，搞部门垄断，指定业务，不合理干预收费标准，并收受回扣，影响了注册会计师独立、客观、公正地发表审计意见，既扰乱了行业执业秩序，也滋生了腐败现象。
4.我国会计师事务所内部结构治理问题。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时，能够保持不受他方利益的影响，以客观、公正、中立的态度进行审计工作，从而确保审计结果的可靠性和公信力。
审计独立性问题是当前审计领域的一个重要问题，在实践中常常面临各种挑战和困境。
本文将从审计独立性问题的原因分析、影响范围及后果，以及对策方面展开探讨。
审计独立性问题的原因分析主要有以下几个方面：一是利益冲突。
审计师在审计过程中，可能受到被审计企业或其相关方的各种利益影响，例如审计师与被审计企业存在经济利益关系，审计师因提供其他服务获得报酬等，这些因素都有可能影响审计师的独立性；二是职业主义和个人利益。
审计师可能存在职业主义和个人利益，如对被审计企业投资或持股，或与被审计企业高层人员有亲属关系等，这些都可能影响审计师的客观、公正、中立的态度；三是审计机构制度性问题。
审计机构的内部制度不健全，对审计独立性保护不到位，或者监管不力，也是造成审计独立性问题的原因之一。
审计独立性问题的影响范围及后果较为广泛。
对被审计企业的利益和声誉产生负面影响。
如果审计师不具备独立性，可能无法正确识别会计披露不当等问题，导致被审计企业的财务报表失真，进而给企业的利益带来损失，同时也降低了投资者对企业财务信息的信任度；对审计师和审计机构的声誉造成损害。
如果审计师和审计机构在业界失去声誉，将很难获得新的客户，影响机构的生存和发展；对整个审计行业的信誉产生负面影响。
审计独立性问题如果屡禁不止，将损害整个审计行业的公信力，给投资者、企业和市场带来不利影响。
为了解决审计独立性问题，需要采取一系列对策。
加强审计机构的内部管理，建立完善的内部控制机制和规章制度，制定专门的审计独立性保证措施和操作手册，以确保审计师的独立性得到有效保障。
加强对审计师的培训和教育，提高审计师的专业素质和职业道德水平，加强对审计独立性的理论和实践培训，提高审计师的独立思考能力和专业判断力。
建立健全审计师职业道德监督机制，加强对审计师从业资格的审查和管理，对违反独立性要求的行为进行惩戒，提高对违规行为的处罚力度。
审计模式视角下审计独立性问题研讨
审计模式视角下审计独立性问题研讨独立性是民间审计的精髓所在，没有独立性，也就没有审计的权威性。
然而，通过大量的民间审计失败案例，笔者发现，我们往往忽视了一个影响独立性的重要因素――审计模式。
无效的审计委托模式往往会导致不恰当的审计关系模式，它是审计人员自身难以克服的。
一、审计模式对审计独立性的影响（一）最初的审计业务委托模式最初的审计模式是审计业务委托模式。
在这种模式下，委托人（股东）、代理人（企业经营者）以及注册会计师（审计实施者）形成此模式下的三方审计关系。
在此委托模式下，三方审计关系人均有独立的法律地位，都是平等的契约签订者身份。
最重要的是，审计委托人掌握注册会计师的选聘权，注册会计师接受企业股东委托，审查监督被审计人即企业代理人的业绩并向委托人如实报告。
在这里，审计委托人付费，需要的是注册会计师在完成鉴证工作后如实向审计委托人报告并出具相关审计意见，然后接受报酬。
这时的审计委托人与注册会计师目标一致，注册会计师不会因为代理人的业绩不佳而影响自己的工作绩效或是报酬，他只要如实报告就行了。
因此，上述审计业务委托关系中，注册会计师没有动机替代理人瞒报或谎报信息，审计质量通常可以得到保证，这种情况下注册会计师的独立性一般不会受到影响。
（二）现实经济中的审计关系模式在现代市场环境下，企业内外部环境使公司治理结构不利于审计独立性的维护和提高。
管理层内部人控制和控股股东超强控制引发委托代理关系异化，注册会计师的聘任和解聘等权力实质上落到了内部控制人和控股股东手中，管理者或者控股股东操控审计意见。
随着企业所有权的分散化，企业逐步成为公众公司（上市公司），所有权与经营权分离，所有者淡出企业的经营管理层，并极度分散。
市场上除了现行投资者外，潜在的投资者亦扩散到社会的每一个层面，社会大众均可能成为潜在投资者。
在资本市场进行投资的人数众多并且分散的结果是，个人行动的力量薄弱，集体行动中固有的“搭便车”问题导致他们很难开展有效一致的行动，注册会计师的选聘权被自然让渡给企业管理人。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在履行职责过程中能够实现真实、公正和客观的观点，并不受外界的影响。
审计独立性问题对于审计业务的有效进行至关重要，因为只有保证了审计师的独立性，才能够有效揭示公司财务报表中的实际情况。
本文将对审计独立性问题及对策进行探讨。
审计独立性问题主要涉及到以下几个方面：1. 客户压力：审计师在工作中常常面临客户的压力，客户可能对于审计结果有所期望，希望达到某种目的。
这种压力可能会导致审计师的独立性受到影响。
对策之一是加强专业道德教育，使审计师树立正确的职业操守和独立意识。
企业及审计机构应建立有效的制度，保护审计师不受客户压力的影响。
2. 经济利益：审计师可能与客户存在经济关系，如持有客户的股份或其他经济利益。
这可能会影响审计师的独立性。
对策之一是建立兼职审计师的监管机制，对出现经济利益相冲突的情况进行严格管理和监督。
审计师应定期对自身的经济利益进行全面清查，并在自愿性的基础上主动报告并进行相应处理。
3. 审计机构竞争：审计机构之间的竞争也可能对审计师的独立性造成影响。
为了争取和保留客户，某些审计机构可能会放松对客户的审计要求，从而影响审计师的独立性。
对策之一是建立审计机构的自律机制，规范审计机构之间的竞争行为。
监管机构也应当加强对审计机构的监管力度，确保其独立性不受侵犯。
4. 职业发展：审计师在职业发展过程中可能面临各种挑战和机遇，如薪酬、晋升等。
这些因素也可能对审计师的独立性产生影响。
对策之一是建立健全的薪酬和晋升制度，使其与审计师的独立性相符合。
企业和审计机构还应为审计师提供发展空间和培训机会，提高其专业素养和独立意识。
审计独立性问题不能忽视，企业和审计机构应采取相应措施保护审计师的独立性。
审计师本身也应加强自身修养，树立正确的职业操守和独立意识。
只有通过共同努力，才能够有效保障审计独立性，在审计工作中发挥应有的作用，保护投资者的利益。
审计独立性问题研究的阅读报告
《审计独立性问题研究》阅读报告《审计独立性问题研究》阅读报告审计独立性是审计的灵魂。
由于审计独立性受多种因素影响，审计理论届、职业届和监管届对其真实含义众说纷纭、莫衷一是。
贾成海编著的《审计独立性问题研究》通过对众多审计独立性定义的归纳分析，提出了审计独立性的概念不是静止的概念，而是发展的概念；不是绝对的概念，而是相对的概念。
由于我国正处在市场经济转型时期，审计独立性面临着前所未有的挑战，《审计独立性问题研究》在深入剖析我国国家审计、民间审计、内部审计等独立性现状的基础上，提出了提高其独立性的可行性对策，从而促进落实我国审计的目标。
贾成海编著的《审计独立性问题研究》的研究围绕审计独立性展开，从审计独立性的产生和发展出发，阐述了审计独立性的重要性和影响因素，并从经济学的视角论述了审计独立性理论。
通过对审计独立性定义的分析归纳，提出审计独立性的概念不是静止的概念，而是发展的概念；不是绝对的概念，而是相对的概念。
通过对我国当前的国家、民间、内部三大审计分支独立性问题的现状进行深入的剖析，指出了我国现阶段提高其审计独立性的对策。
一、什么是审计独立性审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。
其对审计工作来讲至关重要。
因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。
二、审计独立性的意义在财务报表审计的委托代理关系中，理论上是公司的财产所有者委托审计师审计，但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择，是经理人在委托审计师审计，从而影响了注册会计师独立客观的发表意见。
在这种委托代理关系的制度安排中，最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象及其他利益关系人。
独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。
形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。
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第２ ４卷第 １ １期 １
２０ ０ ８年 ２月
湖南财经高等专科学校学报
Ｊｕｎ ｌｆＨｕ ａ ｉａ ｃ ｌ ｎ ｃｎ ｍ ｃＣ ｌｇ ｏｒａ ｏ ｎ ｎＦｎ ｎ ｉ ｄＥ ｏｏ ｉ ｏｌ ｅ ａａ ｅ
ｌ ２ Ⅳ０ １ｌ ｆ ４ ． ． １ Ｆｅ ． ｏ ｂ ２ ｏ８
基 于产 权视 角 的 审计 独 立性 研 究
毛洪涛 张 正 勇
（ 西南财经大学 会计学院，四川 成都 ６ ０７ ） １０４
【 摘 要】 立足 于突破传 统的审计独立性的研 究思路 ，从产权 的视 角来重新 思考审计 独立性 问题 。通过探
讨 审计与 产权 的相 关性 ，分析 了审计 独立性缺失的产权原 因，并就 强化审计独 立性提 出了实施 产权 制度 改革 ，完善公 司治理 结构 ；重构审计委托模 式 ，改革 审计 收 费制度 ；建 立健 全相应 的
治理、财务治理 、审计理论结构等诸 多问题 ，从产权 的视
是有形 的 ，可以观察 的。实质上的独立 和形式上 的独 立结 合起来构成 审计 独立性的全部 内涵 ，二者缺 一不可。独立 性是注册会计 师审计的本质属性 ，是注册会计 师职业 的灵 魂 ，也是注册会 计师保持客观公正 的基本前 提。一旦 失去 独立性 ，客观公 正的审计 意见 自然无法形成 ，审计结果 也 就失去 了其本身 的意义和价值 ，信息使用者 的利益也就 自 然无法得到保 障。因此 ，注册 会计 师在执 行 审计业 务 时，
契约 ，它的意义产生 于这样 的事实 ，即它有助于形成一个 人与他人的交易 中能理性地把 握的那些预期 ，其实只是对 所 有者 自己或她人有益或受 损 的权 利 ” 。我 国学 者黄少 … 安 （０ ４ ２０ ）认为 ，“ 所谓产权 是指拥有财 产主体 的一种行
为性 权利 ，包括归属权 、占有权 、支配权 和使用 权 ，其 中
压力 和影 响 ， 超然独立地对事 实做 出客观判断 ， 正地 出 公
权力关 系 ，其 本质是产 权 主体 之 间 的利 益关 系 ” 这一 观
具审计意见 ； 所谓形式上的独立，是指审计师必须与被审
・
点 。本文 也以此作为论述 的依据 。
收稿 日 ： ０７ １ — ０ 期 ２０ — ２ １ 作者简介 ：毛洪涛 （９ ０一 ） １７ ，男 ，云南 昆 明人 ，西南 财经 大学会 计学 院副 教授 ，博 士 ，主要研 究方 向为会 计理
谓产权？Ｈ ｒｌ ｅ ｓ￣ （９ ７ ａｏ Ｄ ｍ ｅ １ ６ ）认为 ，“ ｄ 产权是 一种社会
、
审计独立性和产权 的内涵界定
１ 、审计 独立性的涵义 。审计 独立 性概 念最早 出现 于
美 国注册会计师 协会 （ ＩＰ Ａ Ｃ Ａ） １４ ９ ７年 颁布 的 《 审计 暂 行标准 》 中。该标 准指 出 ，独立 相 当于 完全 诚 实、公 正 无私 、无偏见、客观认识事实 、不偏袒 。国际会计师联合
缘起于产权理论的产生 ，用产权的思想和产权的观点 来解释某些经济现象 ，阐释一些社会经济 问题 ，可谓相 当
计单位 或个 人没有任何特殊 的经济利益关 系。实质上的独
立 和形 式上的独立是两个不 同的概 念 ，但 又密不可分 。实
质 上 的独 立 性 是 无 形 的 ，难 以测 量 的 ；而 形 式 上 的独 立 性
会 （Ｆ Ｃ ９２ Ｉ ）１ 年制订的 《 Ａ ９ 职业 会计师 道德守则 》 也指 出 ，注册会计师在从 事审计任务时 ，应在实质上和形式上
没有任 何被认为影 响独立 、客观 、公正的利益 ，无论 这种
利益 的 实 际影 响会 怎 样 。所 谓 实 质 上 的独 立 ，又 称 为
占有 权是产权 存在的前提 ，它具有排 它性 、永续 性等基本
特征 ”２。这些行为性权利规定 了人们 在生产 和交换 中使 －
“ 神”独立 性 ，即认 为独 立性是 一种精神 状态 ，一 种 自 精 信心 。它要求审计师在执业过程 中不依 赖和屈从 于外 界的
用财产 时，必须遵 守社 会法律规范 。对于产权 的概 念 ，中
外学者 至今 尚有争议 ，但都 基 本接 受 “ 产权 是 一种经 济
产权 法律 制度及 其体 系，用法律 的形式来 实现对 市场经济 中相 关产权 主体的约束等建议 。 【 关 键 词】 审计独 立性；产 权理论 ；审计委托 权
【 中图分 类号】Ｆ３． ２９２
【 文献标识码 】Ａ 【 文章编号】 １０ ４４ （０８ １ ０７ ０ ０９－ １８ ２０ ）０ — ０５— ４
不仅要保持形式 上的独立 ，而且要 保持实质上 的独立 。
角进行 分析 ，不仅提 出了一些 全新 的观点 ，也引发了更大 规模 的讨论 ，使会计 、审计 与产权 经济学 之间的互 动研究
日益兴起 ，硕果 累累。本文拟从 产权 的视角 来重新探讨 审 计 独立 性问题 。
一
２ 、产 权的涵义 。产权 的产生是 以资 源 的稀缺 性为 基 本前提的 ，它是人类社会 发展 到一定历史阶段 的产物 。何
流行且具有一 定的说 服 力。随 着产权 社会 化程 度 不 断提 高 ，会计 、审计 的经济管 理作 用 日益凸显 ，一种将产权与 会计融合研究的思想在萌动 。许多会计 、审计理论研究者 很快便发现了这一秘 密 ，遂将产权问题引入会计 、审计 问 题的研 究 中，国内外 学者围绕会计准则 、会计政策 、公司
论 、审计理论 以及管理会计 ；张正 勇 （ ９ ３ ） １８ 一 ，男 ，安徽合肥人 ，西南 财经大学硕士研究生
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维普资讯
由产权的定义可知 ，产权界定和规范的是人们之间的
审计可以保护不 同产权 主体的利 益。从 审计Байду номын сангаас的发展来 看 ， 产权结构 和产权制度越复杂 ， 审计制度应 当越完善 。审计 与 审计制度 的发展与完善 ，都可 以用产权经济学的理论来 解释 。甚至从某种意义上来说 ，审计对 产权 和产权 保护的