发展中国家税制以间接税为主体税种的主要原因
关于逐步提高直接税比重的几个问题
关于逐步提高直接税比重的几个问题作者：孙健夫朱天华来源：《河北大学学报·社科版》2014年第05期摘要：直接税作为主体税种是国家经济社会发展进程中税收体系建设的必然趋势。
它与间接税相比对收入分配和经济稳定的调节功能更强，对市场机制的作用影响更小。
目前，我国的经济发展已经进入到新的转型时期，创造条件逐步提高直接税的比重，成为未来实现全面深化改革的一项重要任务。
我们的目标应该是将税制建设成为充分兼顾三种功能的现代税制，而不能让税制成为阻碍市场经济顺利发展、制约收入公平分配和建设和谐社会的绊脚石。
当然，税制转型也不能盲目模仿甚至照搬外国的税制模式，因为任何税制模式终将是与本国的国情相联系。
在我国现有的国情下，提高直接税的比重不能一蹴而就。
关键词：税制模式；直接税；间接税；税收功能中图分类号： D922 文献标志码：A 文章编号：1005-6378（2014）05-0014-04《中国共产党十八届三中全会全面深化改革决定》提出，在税制改革层面，将“要逐步提高直接税比重”。
这一明确的表达方式，第一次出现在党的重大决定之中。
由此出发，我们可以有理由确信，未来税制结构在直接税和间接税的关系方面必然会进一步加快两者的相互协调，不仅对税制建设、税收征管带来更繁重的任务，也对国家的经济和社会发展、对每一个家庭和社会成员的生活带来新的影响。
一、直接税与间接税构成的税制结构直接税与间接税是税制结构的一种基本形态。
直接税是指对纳税人创造的财富或取得的收入直接由税务机关征收的税收，而间接税对商品和劳务通过对价格征收的流转税，是借助于交易过程间接对消费者的征税。
一般认为，直接税主要包括对企业和个人征收的所得税和财产税。
在一些人的分析中，认为社会保险征收的社会保险税或社会保险费也具有与所得税相同的性质，因此也可归入直接税的范畴。
事实上，社会保险税或社会保险费与所得税是有明显差别的。
这是一种具有专款专用性质的税费，原则上说，这些税费要归还于税费的缴纳者，政府只是借助于征缴税费的形式帮助劳动者有计划地安排劳动收入在不同时期的使用开支，以确保其丧失劳动能力或遇有生病的情况时，基本生活水平不受到大的影响。
以流转税和间接税为主体的税收制度
以流转税和间接税为主体的税收制度篇一：以流转税和间接税为主体的税收制度是一种常见的税收模式，其核心思想是通过对商品和服务的交易征收税金，以达到国家财政收入的目的。
流转税主要包括增值税、营业税等，而间接税则包括消费税、关税等。
首先，流转税作为税收制度的主体，在现代经济中扮演着重要的角色。
增值税是其中最常见的一种流转税，它是按照商品或服务的增值额来征收税款的。
通过对商品在生产、流通和销售环节的每个环节征税，增值税可以确保税收的公平性和可持续性。
与直接税相比，征收环节多、税基广的特点使得流转税可以更好地适应现代复杂的经济活动。
其次，间接税作为税收制度的重要组成部分，主要包括消费税和关税。
消费税是对特定商品或服务征收的税费，例如烟酒、汽车等。
通过对这些特定商品征税，可以调控消费行为，降低不良消费习惯，同时也可以增加国家财政收入。
关税则是对进口和出口商品征收的税费，通过对进口商品征税，可以促进国内产业的发展，保护国内市场，同时也可以增加国家财政收入。
流转税和间接税作为税收制度的核心，具有一些明显的优点。
首先，它们具有征收成本低、征收效率高的特点。
通过对商品和服务的交易征税，可以实现税收的自动征收和自动支付，减少了征收和管理成本，提高了征收效率。
其次，流转税和间接税还可以通过税率的调整来实现经济调控的目的。
例如，在经济繁荣时期，可以适当提高税率以抑制过度消费，而在经济低迷时期，则可以降低税率以刺激消费。
然而，流转税和间接税也存在一些潜在问题。
首先，由于税负不可见，纳税人对税收负担的认知不够清晰，可能导致税收公平性的问题。
其次，由于税收主要依赖于商品和服务的交易，对于那些没有消费行为或者消费较少的人来说，其纳税义务可能相对较轻，从而可能引发财富分配不平等的问题。
总的来说，以流转税和间接税为主体的税收制度具有一定的优点和缺点。
在实施这种税收制度时，应该充分考虑到公平性、效率性和调控性的平衡，以确保税收制度的公正和可持续发展。
南开大学22春“行政管理”《公共财政与预算》期末考试高频考点版(带答案)试卷号2
南开大学22春“行政管理”《公共财政与预算》期末考试高频考点版（带答案）一.综合考核(共50题)1.政府投资可以不盈利。
()A.正确B.错误参考答案：A2.为了解决个人所得税和公司所得税的双重征收容易导致重复征税的问题，各国制定了一些制度来加以应对，具体措施有()。
A.分税率制B.股息抵免制C.归属制D.税收扣除制参考答案：AC3.关于税收制度发展的历史进程，下面哪个说法是正确的?()A.早期税收以间接税为主B.财产税是封建时期的主体税种C.增值税起源于封建社会的末期D.社会保险税是发达国家的重要税收来源参考答案：BD4.收费的特点主要体现在()A.与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收入，专项使用B.往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段C.可完全由部门和地方自收自支D.法治性和规范性相对较差5.税收支出是指()。
A.税收返还B.税收补贴C.税收优惠D.征税参考答案：C6.凯恩斯不仅认为投资是经济增长的推动力，而且还论述了投资对经济增长具有()作用。
A.乘数B.拉动C.放大D.加速数参考答案：A7.新的《政府收支分类科目》按支出功能设置的三级科目包括()。
A.类B.款C.项D.目参考答案：ABC8.政府将财政补贴作为调节经济运行的一种政策手段，具有积极的效应，这主要体现在()。
A.贯彻国家的经济政策B.带动社会资金C.推动产业升级D.消除排挤效应参考答案：ABCD一般认为，价外税比价内税()转嫁，价内税课征的侧重点为()，价外税可证的侧重点是()。
A.更容易，厂家或生产者，消费者B.更容易，消费者，厂家或生产者C.更难，厂家或生产者，消费者D.更难，消费者，厂家或生产者参考答案：A10.凯恩斯首次系统地论证了财政赤字的经济合理性，冲击了古典的“量入为出”原则。
()A.错误B.正确参考答案：B11.税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是()。
A.主体税种选择B.税率确定C.税收负担分配D.促进经济发展参考答案：A12.下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是()。
间接税名词解释宏观经济
间接税名词解释宏观经济
宏观经济，又称经济学的宏观视角，是对一个国家或地区的经济变动情况的整体性分析，把它们从宏观角度全景展示出来。
它主要关注影响国家经济的因素有：货币政策、财政政策、国际贸易政策以及政府经济政策。
间接税，也被称为消费税，是政府以消费为所征税的对象，按照一定的标准对其征收的一种税收。
间接税有利于提高政府收入，稳定价格，同时也有利于减税原则的实现，改变政府的收入结构，实现税收的公平和合理。
首先，说明间接税对宏观经济的影响。
在宏观经济上，间接税是一种可影响经济结构的重要手段。
它可以对雇主和员工提供税收优惠，从而增加收入和鼓励就业。
增加政府税收，有利于消费者消费行为的调节，可以积极促进经济发展。
另外，它有利于稳定食品消费价格，可以缓解困难家庭的负担。
其次，介绍间接税的重要性。
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税制结构分析论文
税制结构分析论文这篇论文将对税制结构进行分析。
税制是一个国家经济发展的重要组成部分，决定了国家财政收入的来源和用途。
税制结构的优化对于国家的经济稳定和发展具有重要的意义。
我国税制结构主要由三个组成部分组成，分别是直接税、间接税以及其他收费。
在这三个部分中，间接税是占据主要地位的税种。
首先，直接税是指由纳税人直接向政府缴纳的税款。
这种税种主要包括个人所得税、企业所得税和财产税等。
直接税的征收形式比较简单，纳税人可以直接了解并申报自己的税款。
但是直接税的收入并不是很高，而且易受到经济波动的影响。
其次，间接税是指由消费者在购买商品或者接受服务的时候，付出的税费。
这种税收主要包括增值税、消费税和关税等。
间接税的征收方式相对来说比较隐性，很难让纳税人了解自己的具体税负情况。
但是间接税的收入却是非常大的，而且在经济不景气的时候，间接税可以发挥出稳定财政收入的重要作用。
最后，其他收费包括了罚款、赔偿金和土地使用税等。
这些收费的征收方式比较特殊，需要用到一些专业的评估机构来进行评估，以确定最终的收费标准。
这些收费的征收比较规范，但是收入并不是很大。
总体来说，我国的税制结构还存在一些问题。
首先是直接税收入比例太低，需要进一步扩大直接税的征收面积。
另外，间接税虽然收入很大，但是在现行的制度下，存在着征收标准不统一的问题。
最后，其他收费收入较少，需要进一步发掘收费的潜力。
因此，为了优化我国的税制结构，需要进行以下几方面的工作。
首先是要提高直接税的比例，尽量扩大直接税的征收面积，让更多的人参与到直接税的征收中来。
其次，我国需要进一步完善间接税征收的标准，防止税收的规避和逃漏。
最后，应该进一步完善其他收费的征收标准，让收费更加规范化和透明化。
在这个过程中，政府应该进一步加强税收的宣传力度，让纳税人更加了解税收的制度和效益。
同时，在征税的过程中，政府也应该保证征收的公平性和合理性，让纳税人对税收制度产生信任，并主动地参与到税收的征收中来。
直接税与间接税的比重变化及影响因素
直接税与间接税的比重变化及影响因素作者：许静来源：《商情》2013年第30期[摘要]税收结构是指直接税收入、间接税收入分别占税收总收入的比重。
按照直接税与间接税在税制结构中的不同地位，税制结构的类型可以分为3种类型：即以直接税为主体的税制、以间接税为主体的税制和直接税与间接税并重的税制。
通过直接税与间接税的比重变化，可以发现税收结构与经济发展水平之间的关系，找出其中的特点和规律，可以为我国税收结构的调整和税制结构的优化提供重要的参考资料，为进一步深入的研究打下基础。
在适度的宏观税负水平下建立合理的税制结构，是充分发挥税收职能作用的必要条件。
适度调整直接税与间接税的比重，是实现税收的财政职能和调控职能的重要课题。
[关键词]直接税；间接税；结构变化；影响因素一、直接税与间接税比重的变迁轨迹1、发达国家直接税与间接税比重的变化从主体税种看，发达国家税制结构的演变可划分为以下三个阶段：第一个阶段：工业革命前税制结构以原始直接税为主体，以间接税为补充；第二个阶段：工业革命后至二次世界大战前，税制结构以间接税为主体，以直接税为补充；第三个阶段：二次世界大战前后至今，税制结构以现代直接税为主体，间接税为补充。
目前，在OECD成员国的税制结构中，直接税收入所占比重2006年平均为67.4%。
相比之下，对货物和劳务课征的间接税占比平均只有30%多。
2、我国直接税与间接税比重的变化1949年中华人民共和国成立以后，建立了直接税与间接税并行的新税制，先后进行了五次重大的改革，税种设置、税负水平和税收结构都发生了很大的变化。
从改革情况看，与世界上其他国家税负水平与税收结构的基本发展趋势大体上是一致的。
与发达国家和部分发展中国家相比，目前中国的间接税收入占税收总额的比重偏高，直接税收入占税收总额的比重偏低。
不过，从发展趋势看比较乐观，近年来中国直接税与间接税的比例逐步趋于合理：直接税收入占税收总额的比重14年间提高了16.4个百分点。
财政学(湖南科技大学)智慧树知到答案章节测试2023年
第一章测试1.在现实生活中，一个国家的财政收支是通过（）来安排的。
A:财政部门B:国家预算C:国家法律D:国家税制答案:B2.下列名词中属于财政用词的是（）。
A:国用B:国计C:度量D:度支答案:ABD3.下面哪一项属于公共需要（）。
A:公园B:花园C:图书馆D:公共停车场答案:ACD4.财政运行的主线是（）。
A:国家投资B:国家税收C:财政收支D:国家预算答案:C5.在市场经济体制下，资源配置有两条渠道，一是市场，二是政府，财政收支的过程就是政府进行资源配置的过程。
A:错B:对答案:B6.财政运行主要特征包括（）。
A:财政运行是财政收支的矛盾统一B:财政运行是公共性与阶级性的矛盾统一C:财政运行是财政规律与财政政策的矛盾统一D:财政运行具有固定性答案:ABC7.财政实现收入再分配职能的手段包括（）。
A:购买性支出B:转移性支出C:税收D:财政性支出答案:ABC8.财政稳定经济职能的机制和手段是（）。
A:政府采购制度B:相机抉择稳定机制C:自动稳定机制D:转移支付答案:BC9.财政收入再分配职能主要调节企业利润与（）的分配。
A:企业成本B:个人收入C:社会利润D:社会收入答案:B10.收入分配的核心问题是实现（）。
A:社会公平B:社会稳定C:利润最大化D:效益最大化答案:A第二章测试1.公共物品具有两个特点，一是（）；二是（）。
A:竞争性B:排他性C:非竞争性D:非排他性答案:CD2.纯公共物品的市场化提供，容易产生严重“（）”的状况。
A:公共地悲哀B:搭便车C:过度浪费D:拥挤效应答案:B3.定价体系是指把费用结构和需求结构考虑进来的各种定价组合。
A:错B:对答案:B4.公共定价一般包括三种常见的方法，即（）、（）和（）。
A:平均成本定价法B:最低成本法C:二部定价法D:负荷定价法答案:ACD5.财政支出的规模应当适当，结构应当合理，要完善支出制度并加强管理，根本的目标就是提高（）。
A:财政支出影响B:财政支出水平C:财政支出总额D:财政支出效益答案:D6.任何一项财政支出最终都要通过公共部门分配到具体的使用单位，因此财政支出是否能得到相应的产出，能否发挥最大的效益，最终取决于使用单位。
国际税收关系概述
国际税收关系概述国际税收关系是国际经济关系中一个重要的组成部分，尤其是自19世纪末至20世纪初开始，随着国际经济交往的不断发展，资本的国际性流动、劳务的提供及科学技术和交流等，都会引起各种投资所得和营业所得的实现越来越多地超越国家的范围。
由于国家之间税收关系的存在，而且超越了原来意义的税收分配范围，所以引起了许多国家之间的税收权益的协调问题。
而各个国家所选择的税收管辖权又不尽相同，导致这种关系更为复杂。
下面对国际税收关系的分析，重点是国家与国家之间税收分配关系的处理；及各国政府与跨国纳税人关系的处理。
一、国际税收是超越国家范畴的分配关系国际税收与税收是既有联系，又有区别的两个范畴。
国际税收首先是作为税收来存在的，具有税收的一般特征。
但国际税收涉及的领域要广于税收，它所反映的是在经济交往过程中，国家与国家之间因行使各自的征税权力而发生的税收分配关系。
因此，国际税收本质是：两个以上的国家，在对跨国纳税人行使各自的征税权力的过程中，所发生的国家与国家之间的税收分配关系，它是一种超越国境的税收分配。
进一步分析，国际税收至少包括如下三层含义：第一，国际税收同税收一样，必须凭借政治权力来进行分配。
如果没有各国政府同它们各自管辖范围下纳税人所形成的征纳关系，那么也就无从产生国家之间的税收分配关系。
第二，国际税收以国际间的经济贸易交往为存在的前提。
如果不存在跨国纳税人，国际税收关系也就无从谈起。
因为一般意义上的纳税人，只承担一个国家的纳税义务，而只有跨国的纳税人同时承担几个国家纳税义务时，才可能引起几个国家之间的税收分配问题。
第三，国际税收同税收是有区别的两个范畴。
其根本区别在于国际税收只涉及国家之间的财权利益分配，而不涉及其他的的经济分配关系或社会关系。
二、国际税收关系的产生国际税收比税收的历史要短得多，它是国际经济交往发展到一定历史阶段的产物。
原始的关税是国际税收起源的典型形态，在货物进出国境时它承担了国家之间税收分配的功能。
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简析发展中国家税制以间接税为主体税种的主要原因
发展中国家税制结构的明显特点是以间接税为主,这是由于发展中国家经济发展水平较低,企业盈利和人均收入水平也较低,不具备以现代直接税为主的经济基础,而间接税的征收管理相对简便,可以保证国家财政需要,也适应发展中国家现阶段的管理水平。
发达国家一般以现代直接税为主，主要税种是个人所得税、社会保险税、公司所得税和财产税等。
由于大工业的发展，分工与协作的扩大和经济关系的国际化，以商品课税为主的间接税与社会生产和消费的矛盾越来越尖锐。
在国内，它干扰了市场的运行并造成分配不公；在国际，它表现为保护关税，阻碍生产要素在国际间的流动。
因此，发达国家的税制过渡到现代直接税阶段，并逐步形成以个人所得税为主的直接税格局。
间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。
属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一致。
目前，世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。
间接税为对商品和劳务征税，商品生产者和经营者通常均将税款附加或合并于商品价格或劳务收费标准之中，从而使税负发生转移。
因此，间接税不能体现现代税法税负公平和量能纳税的原则。
优点：1．间接税几乎可以对一切商品和劳务征收，征税对象普遍，税源丰富；无论商品生产者和经营者的成本高低、有无盈利以及盈利多少，只要商品和劳务一经售出，税金即可实现。
因此，间接税具有突出的保证财政收入的内在功能。
2．间接税的税收负担最终由消费者负担，故有利于节省消费，奖励储蓄。
3．间接税的计算和征收，无须考虑到纳税人的各种复杂情况并采用比例税率，较为简便易行。
间接税的存在与商品经济的发展水平有着密切关系。
在经济较为落后的发展中国家，商品流通规模较小，市场竞争的程度也较弱，间接税的大量征收不会由于价格的提高而对交易的竞争产生很大的不利影响。
相反，间接税税负易于转嫁的特点，还可以刺激经济的发展。
发展中国家的国民收入相对较低，所得税税源不足，只能采用对商品课税的办法来解决财政收入问题。
间接税普遍、及时、可靠的特点能够有效地实现国家的财政收入。
发展中国家的经济管理、税收管理水平较低，间接税简便易行的特点有利于税收的征收。