第三章 会计核算程序
会计核算程序(会计学)
目录 Contents
• 引言 • 会计要素与会计科目 • 会计凭证与账簿 • 会计核算程序 • 会计电算化 • 会计职业道德与法规
01
引言
会计的定义与重要性
会计是经济管理的重要组成部分，它 通过收集、加工、整理和报告经济信 息，帮助企业、政府和投资者做出经 济决策。
会计的重要性在于它能够提供有关企 业财务状况、经营成果和现金流量的 信息，帮助利益相关者做出明智的决 策。
备查账
对某些在日记账和分类账中未 能记载的经济业务进行补充登
记的账簿。
04
会计核算程序
填制和审核凭证
填制凭证
会计人员根据实际发生的经济业务，按照规定的格式和 内容填写凭证。
审核凭证
对填制的凭证进行审核，确保凭证的真实性、合法性和 正确性。
登记账簿
日记账
记录日常经济业务的账簿，包括现金日记账和银 行日记账。
会计职业道德的内容
爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客 观公正、坚持准则、提高技能、参与 管理、强化服务。
会计法规体系与主要内容
会计法规体系的概念
是指由国家制定或认可，以会计工作关系为调整对象的法律规范的总称。
会计法规体系的主要内容
会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度（包括部门会计规章和地方性会计规章）、地方性会计法规。
资本公积
反映企业由于股东投入、资本溢价等原因形成的资本增值。
留存收益
反映企业历年实现的净利润经过分配后留存在企业的部分。
收入类科目
主营业务收入
反映企业主要经营活动实现的收入。
其他业务收入
反映企业除主营业务外的其他经营活动实现的收入。
费用类科目
会计核算工作职责流程（三篇）
会计核算工作职责流程会计核算工作的职责流程如下：1. 收集凭证：根据企业的业务活动，收集各种凭证，包括发票、收据、银行对账单等原始单据。
2. 分类凭证：根据财务会计准则，对收集到的凭证进行分类，如将收入凭证进项、销售费用凭证、资产凭证等进行分类。
3. 登记凭证：根据凭证的分类，将其录入到会计系统中，包括借贷方的金额、会计科目的编码等。
4. 调整分录：根据财务会计准则的要求和企业实际情况，进行必要的调整分录，如计提预提费用、计提坏账准备等。
5. 试算平衡：在录入凭证后，通过对借贷方金额进行合计，确保借贷两边金额平衡。
6. 编制财务报表：根据会计准则的要求，编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
7. 进行月末结账：在每个月末，根据财务报表的编制结果，进行月末结账工作，包括查找并解决账务差异，结转损益、调整余额等工作。
8. 编制年度财务报表：在每个年度结束时，根据财务会计准则的要求，编制年度财务报表，进行审计和披露。
9. 管理会计分析：根据财务数据，进行管理会计分析，提供给管理层决策参考。
以上就是会计核算工作的职责流程。
不同企业可能会有一些细微的差异，但大致流程都是如此。
会计核算工作职责流程（二）会计核算是指将经济业务进行记录、分类、汇总、核对、报表化处理的过程。
它是会计工作的核心环节，为企业提供了有关经济业务和财务状况的信息。
一、会计核算工作的职责流程1. 准备会计原始凭证：会计核算的第一步是准备会计原始凭证，包括购货发票、销货发票、收据、付款凭证等。
会计人员需要仔细核对原始凭证的准确性和完整性，并按照会计制度的规定进行分类和编号。
2. 登记会计凭证：凭借会计原始凭证，会计人员需要将经济业务的记账信息通过记账凭证进行登记。
登记的内容包括借贷方向、金额、摘要等。
会计人员需要根据凭证上的信息进行准确记账，确保借贷方向的正确性和金额的准确性。
3. 编制总账：总账是会计核算的主要账簿，它按照会计科目分类，记录了企业一段时间内的所有经济业务。
会计核算程序
会计核算程序会计核算程序是指按照一定规则和流程进行的会计信息处理和核算的程序。
它是会计工作的重要组成部分，对于企业的经营管理和财务决策具有重要的意义。
本文将介绍会计核算程序的基本流程和注意事项。
一、会计核算程序的基本流程1. 原始凭证的登记：会计核算的第一步是将原始凭证进行登记。
原始凭证包括购销合同、发票、收据、结算单等，是企业进行交易和款项往来的主要依据。
通过将原始凭证进行登记，可以准确地记录企业的交易和款项往来情况。
2. 分账处理：分账是将原始凭证上的各项交易金额按照科目进行分类和分录。
通过分账处理，可以将各项交易金额分配到不同的科目下，并形成借贷方的分录。
分账处理是建立会计账户的基础，是会计核算的核心环节。
3. 总账汇总：总账是记录企业某一时期内各项交易的账户。
在总账汇总阶段，将各个分账的借贷方发生额进行汇总，形成总账的借贷方发生额。
总账汇总可以提供企业某一时期内的交易情况，为财务报表的编制提供基础数据。
4. 财务报表编制：财务报表是企业对外披露财务状况和经营成果的主要方式。
在财务报表编制阶段，将总账数据加工处理，形成资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
财务报表编制需要遵守相关的会计准则和规定，确保报表的准确性和可靠性。
5. 财务分析和决策支持：财务分析是对财务报表进行分析和解读，从而评估企业的经营状况和财务风险。
通过财务分析，可以为企业决策提供参考和支持，帮助企业制定合理的经营策略和财务目标。
二、会计核算程序的注意事项1. 准确性：会计核算涉及到大量的交易和数据，因此准确性是核算程序的首要要求。
在进行原始凭证的登记、分账处理和总账汇总时，应确保数据的准确性，避免错误和遗漏的发生。
2. 完整性：核算程序应该涵盖企业所有的交易和款项往来。
在登记原始凭证时，要确保所有的交易都被记录，避免出现遗漏的情况。
同时，在财务报表编制过程中，要保证报表的完整，不遗漏任何重要信息。
3. 及时性：会计核算需要按照一定的时限进行，以确保财务信息的及时性和可靠性。
会计核算流程
会计核算流程
会计核算是企业财务管理的重要部分，具体的流程如下：
一、凭证查询与整理：会计人员根据公司业务发生情况，整理会计凭证，对单据逐笔核对，确保凭证的真实性、准确性和合法性。
二、凭证录入：将已整理好的凭证录入到会计系统中，正确填写借贷方金额和科目，确保账务信息的准确性和完整性。
三、核算处理：根据业务发生情况，对已录入的凭证进行会计核算处理，包括会计科目的设置、会计期间的确定、计算核算指标、记账等操作。
四、报表制作：根据会计核算结果，制作各种财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
五、审计核实：对生成的财务报表进行审计核实，确保其真实性、合法性和准确性。
六、财务分析：对财务报表进行分析，评估企业的财务状况和经营状况，并提出建议和改进措施。
七、决策支持：将财务分析结果和建议提交给相关管理人员，为企业的决策提供支持和依据。
以上是会计核算流程的基本步骤和流程，通过这些步骤，企业可以实现对财务业务的规范管理和科学运作。
会计核算的流程
会计核算的流程会计核算是指对企业的经济业务进行记录、分类、加工、汇总、报告和分析的过程。
它是企业会计工作的核心内容，也是企业财务管理的重要组成部分。
会计核算的流程主要包括原始凭证的录入、账务处理、编制财务报表和财务分析等环节。
首先，原始凭证的录入是会计核算的第一步。
原始凭证是企业经济活动的最基本记录，包括各种单据、凭证和票据等。
会计人员需要将这些原始凭证按照会计凭证的要求进行录入，包括借贷方向、金额、摘要等内容。
在录入原始凭证的过程中，需要保证准确无误，确保每一笔经济业务都能够得到正确的记录。
接下来是账务处理环节。
在这一环节中，会计人员需要根据原始凭证的录入情况，对各项经济业务进行分类、加工和汇总。
这包括对各项费用、收入、资产、负债等进行核算和登账，确保账务处理的准确性和完整性。
同时，还需要进行各项账务的调整和结转，以便编制财务报表和进行财务分析。
然后是编制财务报表。
在账务处理完成之后，会计人员需要根据企业的财务状况和经营成果，编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。
这些财务报表是企业对外披露财务信息的主要形式，也是外部利益相关者了解企业经营状况和财务状况的重要依据。
最后是财务分析环节。
财务分析是会计核算的最后一步，通过对编制的财务报表进行比较、分析和解释，揭示企业的财务状况和经营成果，为企业的经营决策提供依据。
财务分析可以包括比较分析、趋势分析、比率分析等方法，以全面了解企业的财务状况和经营状况。
总之，会计核算的流程是一个系统性的过程，需要严格按照规定的程序和方法进行操作，确保财务信息的准确、完整和可靠。
只有通过科学规范的会计核算流程，企业才能及时了解自身的财务状况，为经营决策提供可靠的依据，保证企业的经济利益和财务安全。
会计核算流程程序文件
会计核算流程程序文件
1.目的及适用范围。
1.1 为了规范会计部的日常核算工作，提高会计核算工作的准确性、及时
性、有效性，充分发挥会计部门的核算控制和监督职能，制定本流程。
1.2 本流程适用于公司及下属分公司。
1.3 本流程由财务部制定，修改解释权归财务部
1.4 20 年月1日起执行。
2．职责：
2.1总负责人：会计部经理。
2.2核算会计负责编制会计分录，试算平衡，记帐，及编制会计报表。
2.3稽核及总帐会计负责审核凭证，编制汇总报表及合并会计报表。
3．会计核算流程：
3.1 核算会计根据本部自制的及来自外部的原始凭证编制会计分录，稽核
会计对会计分录进行审核。
此环节在天完成。
3.2核算会计汇总记帐凭证，进行试算平衡。
此环节在天完
成。
3.3核算会计登帐，电算化会计输入凭证。
此环节在天完成。
3.4核算会计复核帐目，进行试算平衡，调整。
此环节在天完成。
3.5核算会计编制会计报表，纳税申报表，总帐会计编制汇总报表，并制
作抵消分录，编制出合并会计报表。
此环节在天完成。
3.6会计部经理根据各分公司报表及合并报表，编写财务状况说明书，并
由相关人员备案。
此环节在天完成。
4．附件：
4．1各类日记帐。
4．2总分类帐，明细分类帐。
4．3试算平衡表。
4．4调整后的试算平衡表。
4．5负债表，损益表，利润分配表，现金流量表，纳税申报表，费用报表。
4．6财务情况说明书。
会计核算程序是什么呢
会计核算程序是什么呢程序会计核算程序又称会计核算组织形式，指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。
账簿组织账簿组织是指，会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的互相关系；记帐程序记帐程序是指从填制审核会计凭证，登记各种账簿，直到编制财务会计报告的整个会计处理程序。
会计报表会计报表要符合经营管理的要求，为报表使用者提供用以进行管理和决策所必须的会计信息，管理和决策的要求决定会计报表的种类、项目、2会计核算程序的步骤设置会计科目和账户，复式记账，填制和审核凭证，编制财务会计报告会计账簿会计账簿是日常经济活动管理的具体档案资料，又是编制会计报表的直接依据；经营管理和编制会计报表的要求，决定了会计账簿的种类、格式及其应记录的内容。
会计凭证会计凭证既是记录经济业务的证据，又是登记账簿的依据；经营管理的记账的要求决定会计凭证的种类、格式和记录的内容。
将这三者有机地组织起来，形成恰当的会计核算形式。
3会计核算程序的作用会计核算组织程序可以发挥如下作用：〔一〕可以使会计数据的处理过程有条不紊的进行，保证会计记录正确、完整，会计信息相关、可靠；〔二〕可以减少不必要的会计核算环节和手续，节约人力、物力和财力，提升会计工作效率；〔三〕对会计核算工作的分工协作、责任划分，充分发挥会计工作的监督职能，也有重要意义。
我国目前常采纳的会计核算程序有：记账凭证核算程序、汇总记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序和多栏式日记账核算程序等四种；此外还有日记总账核算程序和分录日记账核算程序等。
4会计核算程序的方法依据不同的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式以及记账程序，产生了不同的会计核算形式。
当前会计核算形式主要有七种，即：记账凭证核算形式、记账凭证汇总表核算形式、多栏式日记账核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、通用日记账核算形式和科目汇总表核算形式。
共同点共同点可以归纳为六个方面：〔1〕将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证；〔2〕依据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；〔3〕依据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；〔4〕依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账；〔5〕定期将日记账和明细分类账同总分类账进行核对；〔6〕定期依据总分类账和明细分类账编制会计报表。
会计核算制度及程序
会计核算制度及程序一、会计核算制度1.1 会计核算制度的定义会计核算制度是企业为了规范会计核算而制定的一套规章制度。
它是企业的财务管理制度的重要组成部分，是企业进行财务核算、编制财务报表的基础。
1.2 会计核算制度的内容会计核算制度主要包括以下内容：•会计核算基本准则•会计核算方法•会计核算制度的组成•会计核算工作程序和实施办法•会计核算监督管理1.3 会计核算制度的作用•保障财务信息真实、准确、完整，以支持企业决策和管理。
•规范企业财务活动，保护企业员工和股东的合法权益。
•便于人们监督企业经营活动和财务状况。
二、会计核算程序2.1 会计核算程序定义会计核算程序是指企业开展会计核算的具体流程。
通常包括以下步骤：•会计资料的规划与收集•会计核算的登记处理•财务报表编制和审核•财务报表的分析和使用2.2 会计核算程序的要素会计核算程序的要素包括：会计凭证、账簿、财务报表等。
•会计凭证是记录企业经济活动和交易的证明文件。
•账簿是会计核算的核心工具，是登记会计信息的工具。
•财务报表是企业财务状况和经营成果的主要报告。
2.3 会计核算程序的实施方法为了保证会计核算程序的准确性和规范性，需要掌握以下实施方法：•会计凭证的填制方法与规范。
•账簿的记录方法与要求。
•财务报表编制的标准与要求。
三、会计核算制度与程序的关系会计核算制度和会计核算程序是相互依存、相互支持的关系。
会计核算制度为会计核算程序提供了制度保障和技术流程保障。
会计核算程序则是会计核算制度的具体实施和操作手段。
四、总结细致的会计核算制度和规范的会计核算程序是企业保持财务账目准确性、清晰度和稳定性的关键所在，也是企业获得各方关注和信任的基础。
因此在日常管理中，企业需要既遵循会计核算制度，又把握好会计核算程序，以确保财务管理的良性和有效运转。
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2009 年5月23日
借方科目 摘 要 总账 科目
生产成本
总字第
号
字第
金 额
号
贷方科目 总账 科目
原材料
明细 √ 科目
附 单 明细 √ 十 万 千 百十 元 角 分 据 科目
1 0 0 0 0 0 0
1 张
合
计
￥ 1 0 0 0 0
0 0
财务主管（签章） 记账（签章）
复核（签章）
制单（签章）
21
二、会 计 账 簿
1. 会计账簿的定义及分类
2. 日记账、分类账
3. 对账与结账
4. 账簿的差错更正
22
1.会计账簿的定义及分类
定义
会计账簿是由具有一定格式、相互联系的若干
账页所组成，
以审核无误的会计凭证为依据， 用以全面、系统、序时、分类地登记经济业务
的簿籍。
过账，
根据会计凭证信息，在会计账簿中登记经济业
逐笔登记的账簿。 采用三栏式或多栏式订本账格式。 根据具体情况，可分别设臵收入日记账、支出日记账。
31
出纳人员根据审核无误的银行存款收付凭证，序时
日记账一般格式 库 存 现 金 日 记 账
CASH
2003年
YEAR
三栏式
JOURNAL 第 页
凭证 字、号
VOUCHER No.
借方 DEBIT
类、连续地提供各种明细核算资料的账户。
明细账应当随时登记，总账应当随时或定期登
记。
35
总分类账
每一单位都必须设臵总分类账。
通常采用三栏式、订本账格式。
可以分别依据记账凭证、科目汇总表或者汇总
记账凭证登记总账。（如何登记总分类账在第三节中
讨论）
36
总分类账一般格式 总 分 类 账
产品耗用 生产车间一般消耗用 行政管理部门耗用
合 会计主管： 计
2000
6000
1000
5000 120 80 600 400 1000
11000 600 400
12000 10
2000 审核：
6000
1000
5000 制表：
200
原始凭证的审核
合法、合规以及合理性的审核
对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，
SUBSIDIARY 总账科目 LEDGER
三栏式
第
凭证 字、号
VOUCHER
No.
页
年
YEAR
摘
要
借方 DEBIT
贷方 CREDIT
月 日
MIH DATE
DESCRIPION
十万千百十元角分 十万千百十元角分
借 或 贷
余额 BALANCE
十万千百十元角分
37
明细分类账
单位根据经济业务量的大小、经济管理的需要
科目（借） 对方科目（贷）
密码
付讫日期
年
月
日
单位主管
之 王 印 五
出纳
复核
记帐
贴对号单处
ⅩⅡ02106866
7
自制原始凭证——一次凭证
8
自制原始凭证——累计凭证
9
自制原始凭证——汇总原始凭证
发料凭证汇总表
2002年12月 面 粉 材料名称 用途 数量 金额 白砂糖 数量 金额 单位：元 辅助材料 合 计 数量 金额
试思考：从银行提取现金、将现金存入银行 分别编制哪张记账凭证？
17
专用记账凭证——转账凭证
转账凭证是用来记录与库存现金、银行存款 等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证， 它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。
转账凭证的借贷方 科目都在表格中。
18
通用记账凭证
通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统 一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了 简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。
出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 出票人帐号： 亿千 百 十 万千 百 十 元 角 分 收款人： 本 人 民 币 支 票 （大写） 付 款 用途 期 限 上列款项请从 十 天 我帐户内支付 出票人签章
ⅩⅡ02106866
科 目
对方科目
出票日期 收款人： 金 用 额： 途： 会计 年 月 日
贷方 CREDIT
余额 BALANCE
摘
要
对应科目
MATE ACCUNT
十万千百十元角分 十万千百十元角分 十万千百十元角分
月 日
MIH DATE
DESCRIPION
32
三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记
填制收付款凭 证的日期
库存现金日记账
凭 证 字 号 期初余额 收 1 收到货款 应收账款 摘要 对应科目
以及所记录经济业务的内容设定。
明细账一般根据原始凭证或记账凭证进行登记。 常用格式有：三栏式、多栏式、数量金额式。
账簿形式通常有：活页账、卡片账。
38
明细账一般格式 明 细 分 类 账
SUBSIDIARY 总账科目 明细科目 LEDGER
三栏式
第
凭证 字、号
VOUCHER No.
页
年
YEAR
会计凭证按其用途不同，分为：
原始凭证 记账凭证
3
会计凭证的取得与填制流程图示：
填制取得
原始凭证
记账凭证
经 济 业 务
填制
账簿
4
2. 原 始 凭 证
定义
原始凭证是在经济业务、事项发生时直接取得
或编制的，用以记录经济业务、事项具体内容 和完成情况的书面证明。
分类
依照取得来源不同，分为： 自制原始凭证
一次凭证、累计凭证、汇总凭证
外来原始凭证
5
自制原始凭证
原始凭证
1 按来源分类
外来原始凭证
2 按填制方法分类
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
6
外来原始凭证——一次凭证
中国工商银行 （吉） 现金支票存根
（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷
中国工商银行 现金支票（吉） Ⅱ 0 2 1 0 6 8 6 6 Ⅹ
24
账簿的登记规则:
√
王平
25
原材料总分类账
2009
年
凭 证
摘要
借
贷
月 日 字 号
十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分
1 34 57 900
1
3
4
5 7 9 0 0
26
总
会计科目：本年利 润 20╳╳年 月 2 日 28 凭 种类 转 转 证 摘 号数 19 21 转入主营业务收入 转入主营业务成本 要
收款凭证的借方科目只有现金和 收款凭证的贷方科目在凭证对应 银行存款，因而在凭证格式设置上， 的表格中。 将借方科目设在上方。
收讫
收款凭证不仅作为记账凭证，也 是出纳人员办理收款业务的凭证。出 纳员办理收款后盖“收讫”章。
15
专用记账凭证——付款凭证
付款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币 资金付款业务的记账凭证，它是根据库存现金和银行 存款付款业务的原始凭证填制的。
情节严重的应报告单位负责人。
所填项目是否齐全的审核
相关部门及人员是否签章 摘要和数字是否填写清楚
计算是否正确，大小写金额是否相符
11
3.记 账 凭 证
定义
记账凭证是由会计部门根据原始凭证或原始凭
证汇总表上的经济业务、事项的内容，
应用会计科目和复式记账法加以归类填制， 并直接作为记账依据的凭证。
第三章
会计核算程序
一．会计凭证
二．会计账簿 三．财产清查
1
一、会 计 凭 证
1. 会计凭证及其分类
2. 原始凭证
3. 记账凭证
4. 会计凭证的保管（P63）
2
1.会计凭证及其分类
会计凭证
记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编
制的作为记账依据的书面证明。 最原始的记录和证明。
会计凭证是证明经济业务发生或完成的最初的、
借 或 贷
余 额 100000 300000 150000
转 转
35 36
200000 100000 300000
10000
借
50000 60000 借
每一页登记完毕，应“过次页”
会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭
月 2 日 17 18 种类
下一页的第一行应登记“承前页”的 内容保证账簿登记连续性
期初余额
售出商品款项未收 收回前欠货款 本月合计 10000 10000 20000 30000
借
60000
计算余额
借
40000
写出余额方向，余额方向 代表账户的性质
29
会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 月 2 日 6 15 17 种类
证 号数 摘 承前页 入库 出库 过次页 要 借 方 贷 方
务的过程即为登记账簿，简称记账或过账。
23
分类
账簿的用途不同，分为
日记账，按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐
笔登记的账簿。
分类账，对全部经济业务进行分类登记的账簿。 备查账，不能在前两者中记录或记录不全的经济业
务，进行补充登记的账簿。
账簿的外表形式不同，分为 订本式、活页式、卡片式 账簿的账簿的账页格式不同，分为 双栏式（没有余额栏）、三栏式、多栏式、棋盘式
转
转
35
30
200000 100000 王平 50000 王方
借