基础会计第10章 会计循环与会计核算组织程序
会计循环
汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏内。根据借贷 必相等原理，两个合计金额必然相等。“记账凭证汇总表”的 具体格式，如图表11-54，11-55所示。
三、记账凭证汇总表账务处理程序的核算步骤 记账凭证汇总表账务处理程序的具体核算步骤是：
第一节 会计循环概述
一、会计循环的意义 所谓会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务， 依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表， 这样一个周而复始循环往复的过程。在会计实务中，科学地组 织会计循环，对于有效地保证会计信息质量；连续、系统地记 录和反映各项经济业务的发生和完成情况，提供连续、全面的 会计信息具有重要意义。 二、会计循环的基本步骤 一个典型的会计循环过程，一般包括以下基本步骤： 1、会计事项的发生。会计主体在发生对内对外经济业务时，不论 是买卖、借贷或其他往来事项，只要经过双方同意，并议定公平 价格或承诺的，即构成会计事项发生。因此，会计事项必须是具 有经济活动内容、并可以计价结算的经济业务。
二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 记账凭证账务处理程序的核算步骤是：
1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细 分类账。 4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
第二，可以正确、及时地提供会计信息，保证会计工作的质量， 更好地发挥会计在经营管理中的作用。
第三，可以简化会计核算手续，节约人力、物力和财力。
二、组织账务处理程序的要求
账务处理程序的确定，一般应符合以下基本要求： 1.要适应本单位的经济活动特点。会计核算必须从客观实际出发，根据 本单位经济活动的性质、经济管理的要求、规模的大小、业务的繁简、 人员的多少、管理水平的高低等，选择适合本单位特点的核算组织程序， 以有利于建立岗位责任制。 2.要满足经济管理的需要。会计是经济管理的重要工具，因此，会计核 算必须与经济管理的要求密切配合，贯彻国家的统一规定，符合财政部 门制定的会计制度，为国民经济的综合平衡、为本单位的经济管理和国 家及其有关部门监督经济活动提供正确、及时和完整的会计资料，以促 进单位改进和提高经济管理工作。 3.要能够提高核算工作质量与效率。帐务处理程序的建立，一方面要能 如实地反映经济活动情况，提供有用的会计信息；另一方面要在保证会 计资料正确、真实和完整的前提下，力求简化核算手续，提高会计工作 效率，节约人力物力，使日常会计核算工作得到最佳的协调配合。
简述会计循环及其基本步骤
简述会计循环及其基本步骤会计循环是指会计工作中的一系列连续性操作和过程，主要包括了会计核算、报表编制和决策分析等环节。
它是一种持续循环的过程，通过不断的记录和分析，使企业能够及时了解自身的财务状况，为经营决策提供准确的数据支持。
下面将简要介绍会计循环的基本步骤。
第一步：凭证的登记和分类凭证是会计循环的基础，它记录了企业的经济活动和交易。
在这一步骤中，会计人员需要根据企业的经济活动，将相关的凭证进行登记和分类。
登记是指将凭证上的各项经济业务按照一定的规则，记录到会计账簿中。
分类是指根据凭证上的经济业务性质，将其归类到相应的会计科目中。
第二步：账户的核算和汇总在这一步骤中，会计人员需要对各项会计账户进行核算和汇总。
核算是指根据凭证上的经济业务，按照一定的规则进行账户的计算和调整。
汇总是指将各项账户的核算结果进行统计和合并，得出企业的总账和各项明细账。
第三步：报表的编制和分析在这一步骤中，会计人员需要根据会计核算的结果，编制各种财务报表。
常见的财务报表有资产负债表、利润表和现金流量表等。
编制财务报表是为了反映企业的财务状况和经营成果，为企业的经营决策提供依据。
同时，在编制财务报表的过程中，会计人员还需要对报表进行分析，以评估企业的经营状况和财务风险。
第四步：决策分析和调整在这一步骤中，会计人员需要对财务报表进行分析，以提供决策参考。
通过对财务报表的分析，可以了解企业的盈利能力、偿债能力和经营效益等情况，从而为企业的经营决策提供支持。
同时，会计人员还需要根据分析结果，对企业的会计核算和报表编制进行调整和修正，以确保财务信息的准确性和可靠性。
以上就是会计循环的基本步骤。
通过这一循环过程，企业能够及时了解自身的财务状况，为经营决策提供准确的数据支持。
同时，会计循环也是企业经营管理的基础，对于企业的经营和发展具有重要意义。
因此，加强会计循环的管理，提高会计工作的质量和效率，对于企业的可持续发展具有重要意义。
第十章会计核算组织程序和会计工作组织
第十章会计核算组织程序和会计工作组织复习思考题1、什么是会计核算组织程序，有哪些类型？2、简述记账凭证会计核算组织程序的内容。
3、简述汇总记账凭证会计核算组织程序的内容。
4、简述科目汇总表会计核算组织程序的内容。
5、我国的会计法规体系有哪几个局部组成？6、如何设置会计机构和会计人员，会计岗位及其职责如何？7、会计人员有哪些职责和权限？8、试述会计档案管理的内容。
9、我国的会计工作管理体制如何？练习题第一节会计核算组织程序练习题一、判断题1.汇总记账凭证核算组织程序下，汇总转账凭证一般应按每一借方科目分别设置，并按贷方科目归类。
〔〕2.科目汇总表核算组织程序下，最好采用单式记账凭证，以便按不同科目进展分类、汇总。
〔〕3.账簿体系是指从审核、整理原始凭证开场，到记账凭证的填制，登记各种账簿，以及编制会计报表等一系列工作的顺序和方法。
〔〕4.在工作底稿中一定要单独设置转账栏。
〔〕5.日记总账核算组织程序的优点是记账凭证不需要汇总，而且可以全面反映账户的对应关系。
〔〕6.记账凭证核算组织程序只适用于业务简单，数量较少的小型企业或其他单位。
〔〕7.各种账簿都是直接根据记账凭证进展登记的。
〔〕8.无论何种会计核算组织程序，都需要将日记账、明细账分别与总账定期核对。
〔〕9.会计核算组织程序不同，现金日记账、银行存款日记账登记的依据不同。
〔〕10.各种会计核算组织程序之间的主要区别在于编制会计报表的依据和方法不同。
〔〕二、填空题1.日记总账核算组织程序只适用于业务简单，使用会计科目很少的_______________或其他单位。
2.在汇总记账凭证核算组织程序下，应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
其中，汇总收款凭证和汇总付款凭证应按_______________科目和_____________科目分别填制。
3.科目汇总表汇总的时间，应根据业务量的多少而定，业务较多的单位可以每日汇总，业务较少的单位可以定期汇总，但一般不得超过__________天。
会计的对象与基本职能
一、会计的概念
（一）会计的产生和发展 （二）会计的定义
（一）会计的产生和发展
会计产生的原因：由于生产的发展 会计发展的原因： ①商品经济的的发展——货币的出现 ②生产的更进一步发展和复杂化
（二）会计的定义
会计：是以货币形式，采用现代化的 专门方法，对扩大再生产过程中的资 金运动进行核算和管理的系统。 在此应明确：①会计是以货币为主要 的计量单位，②对再生产过程中的资 金运动进行完整的、连续的、系统的 记录、计算，③并进行分析。
真实；准确；完整；及时。
会计的监督职能
内容： （1）监督经济业务的真实性； （2）监督财务收支的合法性； （3）监督公共财产的完整性。 会计监督是一个过程。它分为： （1）事前监督； （2）事中监督； （3）事后监督。
（三）会计的其他职能
会计除具有核算和监督两项基本职能外 ，还有决策职能、计划职能和组织职能 。 会计的其他职能不是不变的，随着经济 的发展而发展。
用货币资金购买各种劳动对象（即材料 物资）作为生产储备。
在这个过程中，采购材料经济业务，引 起资金发生了如下变化：
实物形态转化：银行存款减少 材料增加
价值形态转化：货币资金减少
储
备资金增加
②生产过程
既是产品的制造过程，又是生产的消耗和新价值的创造过程。即 生产资金的形成过程和转化成品资金的过程。
在这个过程中，生产产品的经济业务，引起资金发生了如下变化 ：
实物形态转化：材料减少 在产品增加，
然后在产品减少
库存产成品增加
另外在这个过程中还要支付工资，提取固定资产折旧，还会发生
其它费用。
价值形态转化：储备资金
货币资金
减少
固定资金
然后再有生产资金减少
会计循环的基本流程
制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证。
银行存款日记账
借方根据：银行存款收款凭证 现金付款凭证？
（专指现金送存银行） 贷方根据：银行存款付款凭证
总分类账
明细分类账（三栏式）
明细分类账（数量金额式）
明细分类账（多栏式）
分类账的设置与登记
设 置：
会计学Ⅰ
上海财经大学会计学院 谢少敏
第三章 会计循环
会计循环的流程 经济业务与原始凭证 分录与记账 过账和账簿 决算—试算、调整、结帐、编表
会计循环流程
分录
过账
决算
经济业务
记账凭证
总分类账
财务报表
会计循环是指企业在一个会计期间内，根据原始凭证填制记 帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿，在决算时经过试算平衡、 调整结清各帐户的记录，最后编制出会计报表的程序。
试算表借贷不平衡时
•可能出现的错误
❖编试算表时出错 ❖确定账户余额时出错 ❖分类账记录出错
错误更正
➢划线更正法——在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，但 记账凭证正确，可用划线更正法进行改正 ➢红字更正法——如果发现会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并 已登记入账，可用红字更正法进行更正 ➢补充登记法——在记账以后，如果发现原编会计分录中应借、应贷账户 虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，可用补充登记法进行更正
财产清查的意义
• 掌握资产的基本情况，保证财产物资的安全完整。
• 提高财产物资的使用效益。 • 保证会计核算资料的真实。 • 找出账实不符的原因，健全财产物资的管理制度。 • 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。
财产清查的主要内容
实物资产的盘存 现金、银行存款、往来款项
基础会计习题集及参考答案(供参考)
第一章总论一、单项选择1.复式记账法逐步发展成为科学的会计记账方法是在（）A. 13～15世纪B. 15～20世纪世纪80年代～19世纪2.会计的主要计量尺度是（）A. 实物量度B. 劳动量度C. 货币量度D. 实物、劳动和货币三种量度3.会计的基本职能是（）A. 预测和决策B. 分析和考核C. 核算和监督D. 控制和检查4.近代会计发展成为现代会计的重要标志是（）的出现。
A. 管理会计B. 财务会计C. 成本会计D. 审计学5.会计作为独立的管理职能从生产职能分离出来，大概是在（）A. 原始社会末期B. 古代会计时期C. 近代会计时期D. 现代会计时期6. （）既是管理的目标，也是会计的目标。
A.提高经济效益B.记账C.算账D.报账7.明确( )是组织会计核算工作的首要前提，因为它界定了会计活动的空间范围和会计人员的责权范围。
A.会计主体B.持续经营C.货币计量D.会计分期8．（）是指在正常情况下，会计主体的生产经营活动按既定的经营方针和预定的经营目标会无限期地经营下去，在可预见的未来，不会停产倒闭。
A.会计主体B.持续经营C.货币计量D.会计分期9.我国会计准则规定，会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当（）来反映。
A. 任意外币B. 折算为某一特定外币C. 折算为人民币 E. 随意10．（）是对会计信息最重要的质量要求。
A.可靠性B.相关性、可理解性、可比性C.实质重于形式D.重要性、谨慎性和及时性。
11．《企业会计准则—基本准则》规定企业应当以（）为基础进行会计确认、计量和报告。
A.收付实现制B.权责发生制C. 现收现付制和应收应付制D. 任意12．复式记账是对每项经济业务，都要以相等的金额在（）相关联的账户中进行记录的一种专门方法。
A.一个B.两个C. 两个或两个以上D. 多个13．（）是会计核算工作的第一步。
.A. 设置账户和复式记账B. 填制和审核会计凭证C. 登记账簿D. 财产清查和成本计算E. 编制会计报表14．（）是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
会计循环及会计账务处理流程
期末账项调整
企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的 一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财 务成果。
期末账项调整的内容主要有： 1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整 5、期末的其他账项调整
一、应计收入的账项调整
应计收入——是指那些已在本期实现、因款 项尚未收到而未登记入账的收入。
库存现金日记账
×年 凭证号 数
月日
摘要
对方科目
收入
支出
结存
万 千 百十元角分 万 千 百十元 角 分 万 千 百 十 元 角分
51
期初余额
10 银付3 取现 银行存款
500 00
3 60 00 0 4 10 0 00
12 现付1 预借差旅费 其他应收款
16 现付2 付运费 销售费用
28 现付3 存现金 银行存款
贷：其他业务收入 100000
年末收到款项时：
借：银行存款
600000
贷：其他应收款
600000
二、预收收入分摊的账项调整
收入分摊——是指企业已经预先收取的有关 款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收 入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务 的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预 收货款、预收租金等。
二、权责发生制
权责发生制又称应计制。它对收入和费用的 确认，均以权利已经形成或义务、责任的真正发 生为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生 或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当 作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为 当期的收入和费用。
企业会计准则要求“企业的会计核算应当以 权责发生制为基础”。
基础会计(9)--模块十试卷
Module 10会计核算组织程序 试卷一、单项选择题（每小题1分，共10分）1．科目汇总表的基本的编制方法是（ ）。
A．按照不同会计科目进行归类定期汇总B．按照相同会计科目进行归类定期汇总C．按照借方会计科目进行归类定期汇总D．按照贷方会计科目进行归类定期汇总2．在下列核算组织程序中，被称为最基本的会计核算组织程序的是（ ）。
A．记账凭证核算组织程序 B．汇总记账凭证核算组织程序C．科目汇总表核算组织程序 D．日记总账核算组织程序3．记账凭证核算组织程序下登记总分类账的根据是（ ）A．记账凭证 B．日记账 C．报表 D．原始凭证科目汇总表的基本的编制方法是（ ）。
A．按照不同会计科目进行归类定期汇总B．按照相同会计科目进行归类定期汇总C．按照借方会计科目进行归类定期汇总D．按照贷方会计科目进行归类定期汇总4．科目汇总表核算组织程序的特点是（ ）。
A．根据各种记账凭证直接登记总分类账B．根据科目汇总表登记总分类账C．根据汇总记账凭证登记总分类账D．根据科目汇总表登记明细分类账5．汇总收款凭证是按（ ）。
A．收款凭证上的借方科目设置的 B．收款凭证上的贷方科目设置的C．付款凭证上的借方科目设置的 D．付款凭证上的贷方科目设置的6．汇总付款凭证是按（ ）。
A．收款凭证上的借方科目定期汇总 B．收款凭证上的贷方科目定期汇总C．付款凭证上的借方科目定期汇总 D．付款凭证上的贷方科目定期汇总7．汇总转账凭证是按（ ）。
A．收款凭证上的贷方科目设置的 B．付款凭证上的贷方科目设置的C．转账凭证上的贷方科目设置的 D．转账凭证上的借方科目设置的8．汇总记账凭证核算组织程序的特点是（ ）。
A．根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类账B．根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账C．根据各种汇总记账凭证直接登记日记账D．根据各种记账凭证上直接登记总分类账9．日记总账核算组织程序的特点是（ ）。
A．根据各种记账凭证直接逐笔登记总分类账B．根据各种记账凭证直接逐笔登记日记总账C．根据各种记账凭证直接逐笔登记明细分类账D．根据各种记账凭证直接逐笔登记日记账10.在以下各项中，所有核算组织程序在做法上的相同点是（ ）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
13
14
（1）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证。记账凭证一般采用收、付款、转账凭
（2）根据收、付凭证逐日逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账（一般采用收、付、余三栏式 （3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证 汇总表）登记明细分类账。明细账的格式可依据各 单位实际情况及管理需要选择三栏、多栏或数量金
8
（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。总分 （5）将总分类账与现金、银行存款日记账、 （6）期末根据总分类账和明细分类账的资料 记账凭证核算组织程序如图10.1
9
图10.1 记账凭证核算组织程序
10
由于记账凭证核算组织程序下总分类账是根据 记账凭证直接登记，因此总分类账可详细记录和反 映经济业务状况，对一些不经常发生业务的账户， 总账可代替明细账。但这样登记总账的工作量较大 ，故记账凭证核算组织程序只适用于规模小、业务 量少、凭证不多的单位。
15
（4 （5）根据科目汇总表登记总分类账。总分类 账一般采用借、贷、余三栏式。每一会计周期内总 分类账的登记次数依据科目汇总次数而定。在总分 类账中，“日期”栏按科目汇总表的编制日期，“ 凭证字号”栏用科目汇总表的号数，“摘要”栏填 写科目汇总表的起讫日期，“借方”、“贷方”金 （6）将总分类账与现金、银行存款日记账、 （7）期末根据总分类账和明细分类账的资料 编制会计报表。
18
10.5 汇总记账凭证核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序主要特点是：定 期根据记账凭证，按照会计科目的对应关系进行 汇总，分别编制“汇总收款凭证”、“汇总付款 凭证”和“汇总转账凭证”，然后再据以登记总
19
（1）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）编 制记账凭证。记账凭证一般采用收、付款、转账凭 证格式。为便于编制汇总记账凭证，收款凭证最好 应按一借一贷或一借多贷的形式，付款凭证按一借 一贷或多借一贷的形式编制。而转账凭证则应按一 借一贷或多借一贷的形式编制。 （2）根据收、付凭证逐日逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账（一般采用收、付、余三栏式 日记账）。
1
10.1.2
会计循环的具体步骤
在会计实务中，会计循环可以归纳为以下几个 （1）分析会计事项，编制会计分录。 （2）过账。 （3）〖根据分类账的记录编制试算平衡表。 （4）调账、对账和结账。 （5）编制结账后的试算平衡表。 （包括调整应计收入、预收收入 1）调整应计收入 应计收入的调整是指本期已经获得，但尚未实 际收到款项的收入，按权责发生制原则，应调整确 认。 2 预收收入是指已经收到现金，但尚未提供商品 或劳务的收入。
20
（3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证 汇总表）登记明细分类账。明细账的格式可依据各 单位实际情况及管理需要选择三栏、多栏或数量金 （4）根据记账凭证编制汇总记账凭证。汇总 记账凭证包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证。
6
10.3 记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序的特点是直接根据记 账凭证逐笔登记总分类账。它是会计核算中最基 本的一种核算组织程序，其他各种核算组织程序
记账凭证核算组织程序的基本程序及凭证、 账簿设置为：
7
（1）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证。记账凭证一般采用收、付款、转账凭 （2）根据收、付凭证逐日逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账（一般采用收、付、余三栏式 （3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证 汇总表）登记明细账。明细账的格式可依据各单位 实际情况及管理需要选择三栏、多栏或数量金额式 。
16
图10.2 科目汇总表核算组织程序
17
由于科目汇总表核算组织程序是根据科目汇总 表来登记总分类账的，因此极大地减少了总分类账 的记账工作，手续也较为简便，且科目汇总表还可 用于试算平衡。但依据汇总数据登记的总分类账不 便于反映经济业务的来龙去脉，不便于反映科目的 对应关系，也不便于分析和检查经济业务。因此， 该核算组织程序较适用于业务量大，凭证多的单位
5
由于会计凭证、账簿、报表的种类、格式、程 序的不同，尤其是登记总账的依据和方法不同，就 形成了不同的会计核算组织程序。常用的会计核算 组织程序主要有4种组织程序,即记账凭证核算组织 程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核 会计主体在选择本单位适宜的会计核算组织程 序时，应考虑本单位规模的大小、业务的繁简、经 济活动的特点以及经济管理和提高经济效益的需要 。各种会计核算组织程序有各自的特点，同时又具 有相同之处。
第10章 会计循环与会计核算组织 程序
10.1 会计循环 10.1.1 会计循环概念
会计循环就是指会计主体在一个会计周期内 对经济业务从发生起，直至编成会计报表为止， 连续、系统、全面、综合地执行会计处理的程序 和步骤。由于经济业务不断发生，这些程序和步 骤也就不断重复，周而复始不断循环，因而被称 为会计循环。
3
3）调整应计费用 应计费用是指应由本期负担，但尚未实际支付 的费用。 4 预付费用是指支付在先，发生在后的费用。 5）折旧的账项调整 由于固定资产使用年限在1年以上，故购买固 定资产支出其实是一项资本性支出，它的收回通过 折旧的方式分期进行。
4
10.2 会计核算组织程序 所谓会计核算组织程序也称为账务处理程序 ，是指会计凭证、账簿组织、记账程序与记账方 账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿 记账程序是指填制、审核凭证，登记账簿直 到编制会计报表整个会计核算的工作程序。
11
10.4 科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序特点是：根据记账 凭证定期编制成科目汇总表，再根据科目汇总表 科目汇总表即记账凭证汇总表，是根据汇总 期内所有记账凭证，按照相同的科目汇总其借方 发生额和贷方发生额而填制的，一般格式见表10.1 、表10.2。按科目汇总后，可加总所有借方发生额 和贷方发生额，进行发生额试算平衡。汇总期限 由会计主体根据业务量的多少和管理的需要自行 规定，可长可短，如5天、10天、15天等，业务量 多的可每日汇总。 12