待核销项目支出审计程序表
收支及成本等营业外支出审计程序表
（1）检查营业外支出明细项目，分别与银行存款、待处理财产损溢、固定资产清理、其他应收款等账户进行核对，核实营业外支出是否确实发生。
（2）检查有关文件资料，检查需经有关部门审批后列支的营业外支出项目，是否经有关部门批准。
（3）抽查有关原始凭证，检查营业外支出项目是否真实、正确。
（4）检查营业外支出的会计处理是否பைடு நூலகம்时、准确，期末是否将营业外支出全部转入本年利润账户。
4．检查罚没支出、捐赠支出等纳税调整项目是否在计提所得税前进行了纳税调整。
5．检查营业外支出是否已在损益表及附注中恰当披露。
6．完成营业外支出审定表。
索引号：
（审计机关名称）
营业外支出审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制营业外支出审定表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。如果审定表由被审计企业提供，审计人员应进行审核。
2．检查营业外支出明细账，检查明细项目的设置是否合规，有无将不属于营业外支出的开支列入营业外支出，扩大营业外支出的范围。
费用核销审计报告模板
费用核销审计报告模板编制单位：XXX审计事务所审计对象：XXX公司审计周期：2021年1月1日至2021年12月31日一、审计目的本次审计旨在对XXX公司的费用核销情况进行审计，确保费用的核销合规、真实、准确，并提出审计意见和改进建议，为公司管理层提供决策参考。
二、审计范围1. XXX公司在审计期间内的所有费用核销记录；2. 费用核销的相关制度、流程和内部控制；3. 相关部门协助提供的相关资料和解释。
三、审计方法1. 对费用核销的审计程序进行制定和执行；2. 采用检查、抽样、核对、比对等方法对费用核销记录进行审计；3. 与相关部门沟通，了解费用核销的相关流程和内部控制制度；4. 对发现的问题进行进一步调查和分析。
四、审计发现1. 费用核销记录的真实性经过审计发现，XXX公司的费用核销记录真实性较好，基本能够反映实际支出情况。
但在部分情况下，存在报销凭证不规范、发票不全、金额不一致等问题，需要公司进一步加强管理和规范。
2. 费用核销的合规性审计过程中发现，部分费用核销未能完全符合公司相关规定，特别是在差旅、餐费、办公用品等方面存在一些超标费用等问题，建议公司加强对规定的宣传和培训，并加强费用预算和控制。
3. 费用核销的准确性在审计中，发现费用核销记录中存在一些错误和遗漏，影响了费用核销记录的准确性，建议公司强化内部核查和审计程序，确保费用的准确核销。
五、审计意见经审计发现，XXX公司的费用核销存在一定的问题和不足之处，建议公司加强对费用核销的管理，规范费用核销流程和记录，强化内部控制，提高费用核销的准确性和合规性。
六、改进建议1. 完善费用核销制度，明确各项费用核销的流程、责任人和审批程序；2. 加强对费用相关政策的宣传和培训，提高费用核销人员的管理意识和规范操作；3. 设立专门的费用核销审计部门或岗位，加强费用核销的内部审计和监督；4. 定期进行费用核销的内部自查和外部审计，及时发现和解决问题。
费用核销审计报告模板
费用核销审计报告模板编制单位：xxxx审计事务所审核日期：xxxx年xx月xx日一、概述费用核销审计报告是对企业在核销费用方面的财务状况、会计核算制度和内部控制体系进行审计，并根据审计结果提出建议和意见的报告。
费用核销审计报告的编制旨在帮助企业查漏补缺，改进管理，保障企业财务质量，提高财务透明度和合规性。
二、审计对象本次费用核销审计的对象为xxxx公司xx年度和xx年度的费用核销活动。
三、审计范围本次审计工作的范围为xxxx公司xx年度和xx年度的所有费用核销流程，包括但不限于：费用报销、差旅费核销、办公用品采购费用核销等。
四、审计方法1. 了解相关法律法规和内部控制制度，制定审计程序和计划；2. 抽样调查费用单据，验证费用核销的真实性和合规性；3. 跟踪审计费用核销流程，了解内部控制运行情况；4. 进行数据分析和比对，查找异常情况。
五、审计发现1. 费用单据不全，部分费用无法核销；2. 部分费用核销流程不规范，违反内部控制规定；3. 费用核销存在重复报销、虚增等情况；4. 部分费用核销不符合相关法律法规和公司规定。
六、审计意见1. 建议加强费用单据的管理和存档工作，确保所有费用都有合格的单据支持；2. 建议完善费用核销流程，明确责任人和审批程序，加强内部控制；3. 建议加强对费用核销的监督和检查，及时发现并纠正违规行为。
七、审计结论本次费用核销审计发现了一些问题，并提出了改进意见，公司应及时采取措施，整改相关问题，并加强追踪和监督，确保费用核销的合规性和真实性。
八、附注审核人：xxxx 审计人：xxxx 批准人：xxxx备注：对于存在的问题，公司应及时整改并报告审计机构。
审计机构将定期进行后续跟踪审计，直至问题得到解决为止。
待核销项目支出审计程序表
待核销项目支出审计程序表
（审计机关名称）
待核销项目支出审计程序表
审计时期＿＿＿＿
项目名称：
项目履行单位：
工作稿本
审计程序履行状况说明
索引号1．获得或编制待核销项目支出明细表，检查：
（1）年初余额能否与上年度的财务报表及有关审计工作稿本的记
录一致。
（2）年终余额能否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一
致。
（3）记录上述核对中发现的差别，联合对详细明细项目的审核对
这些差别进行检查剖析。
2．比较有关财务会计核算方法，检查“待核销项目支出”的科目
设置能否适合、合理。
能否按项目评估文件列明的项目内容设置二级
明细账，并按支付类型设置三级明细账。
3．抽取必定项目的记账凭据、所附原始凭据，比较有关财务、会
计制度规定，检查：
（1）所附原始凭据能否齐备、真切。
（2）不可以形成财产的投资转增前能否经过同意，能否与“建安
工程投资”等对应科目一致。
借记“项目拨款”等科目，贷记“待核销
项目支出”。
（3）发生的待核销项目支出，能否在下年初进行冲销，能否与“项
目拨款”等科目相对应。
4．检查待核销项目支出能否在财务报表及财务报表说明中进行了
适合的分类和充足的揭露。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
1 / 1。
营业外支出审计程序表
营业外支出审计程序表
营业外支出相关会计分录
营业外支出，指的是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括：盘亏损失、非货币性资产交换损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、罚款支出、债务重组损失等。
1、企业确认处置非流动资产损失时：
借：营业外支出
贷：固定资产清理/无形资产
2、确认盘亏、罚款支出计入营业外支出时：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢/库存现金
3、期末，应将本科目余额转入“本年利润“科目，结转后本科目无余额。
批准前：
借：原材料等
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益
报经批准后：
(1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
(2)按应计入营业外支出的金额：
借：营业外支出—盘亏损失
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
什么是待处理财产损溢？
待处理财产损溢是资产类账户，主要是核算单位在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况。
本科目月末如为借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失;如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。
2021-2022年收藏的精品资料营业外支出审计程序表
（1）检查营业外支出明细项目，分别与银行存款、待处理财产损溢、固定资产清理、其他应收款等账户进行核对，核实营业外支出是否确实发生。
（2）检查有关文件资料，检查需经有关部门审批后列支的营业外支出项目，是否经有关部门批准4）检查营业外支出的会计处理是否及时、准确，期末是否将营业外支出全部转入本年利润账户。
4．检查罚没支出、捐赠支出等纳税调整项目是否在计提所得税前进行了纳税调整。
5．检查营业外支出是否已在损益表及附注中恰当披露。
6．完成营业外支出审定表。
（审计机关名称）
营业外支出审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制营业外支出审定表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。如果审定表由被审计企业提供，审计人员应进行审核。
2．检查营业外支出明细账，检查明细项目的设置是否合规，有无将不属于营业外支出的开支列入营业外支出，扩大营业外支出的范围。
呆账核销操作规程
呆账核销操作规程文件编号：版次号：A/01目的和范围 (2)2定义、缩写和分类 (3)3职责与权限 (3)3.1经营机构 (3)3.2支行呆账核销管理岗 (3)3.3支行风险管理部负责人 (3)3.4审计稽核部门 (3)3.5支行风险资产处置委员会 (3)3.6支行有权审批人 (3)3.7总行资产保全部呆账核销管理岗 (3)3.8总行资产保全部负责人 (3)3.9总行风险管理部呆账核销管理岗 (4)3.10总行风险管理部负责人 (4)3.11总行风险资产处置委员会 (4)3.12总行有权审批人 (4)3.13总行计划财务部 (4)3.14总行会计结算部 (4)3.15不相容岗位 (4)4基本规定 (4)5操作流程 (5)5.1呆账核销支行审查操作流程 (6)5.2呆账核销总行审批操作流程 (10)6检查监督 (14)7内外部规章制度索引 (14)7.1外部法律法规 (14)7.2原有制度 (14)7.3相关内控体系文件 (14)8附录 (14)9记录 (14)1目的和范围为加强呆账核销工作，规范呆账核销程序，满足监管和内部控制要求，根据国家有关法律法规及财政部《金融企业呆账核销管理办法（2008年修订版）》、《XX商业银行呆账核销管理办法》，对XX商业银行（以下简称“本行”）呆账核销业务进行规范管理，编写本文件。
本文件适用于总行及各级分支机构呆账核销业务的处理，具体包括组织核销材料、支行审批、总行审批、账务处理及归档活动。
2定义、缩写和分类核销是指我行依据财务政策及核算规定，通过使用呆账准备金，对呆账资产损失进行内部账务处理的行为；本规程所称呆账是指本行承担风险和损失，符合认定条件，按规定程序核销的债权和股权资产。
3职责与权限3.1经营机构(1)负责本机构呆账核销材料的收集、组织、整理及上报工作。
3.2支行呆账核销管理岗(1)负责审查经营机构提交的核销项目,并对10万元以上的项目进行实地核查；(2)负责将已审查的核销项目提交支行风险资产处置委员会；(3)负责将超支行权限的核销项目上报总行；(4)负责将支行权限内审批同意的核销项目上报总行风险管理部备案。
专项审计工作基本内容及年报审计基本流程
资产清查审计：如何进行行政事业单位资产清查审计:审计人员通过对各单位资产清查基准日的会计报表、会计账簿和会计凭证，资产管理与会计核算等内部控制制度以及按照资产清查文件规定编制的基础表、报表和申报清查损溢的相关证明材料等进行审计。
对清查出的各项资产损溢的真实性、准确性发表审计意见,出具资产清查专项审计报告。
资产清查审计主要采取盘点、函证、计算、检查、询问和分析性复核等审计方法.其中银行存款、往来款项、对外投资及长短期借款主要进行函证，实物资产主要进行盘点，资产损溢主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢需要实行逐笔详细审查。
资产清查审计主要内容一、资产类资产类清查包括流动资产、固定资产以及账外资产等,要求核查资产的种类、金额、真实性和权属关系等.1．货币资金的清查内容包括库存现金和银行存款.(1）库存现金的清查。
查看现金收支是否符合现金管理规定，库存现金是否超过核定的限额。
核对库存现金实存数与现金日记账余额是否相符，编制库存现金盘点报告表。
对库存外币按照币种清查，并以资产清查基准日人民银行外汇市场汇率的中间价折合为人民币金额。
（2）银行存款的清查。
查看各单位在金融机构开立的人民币各类存款账户以及经常项目或资本项目外汇账户的情况。
检查各类存款账面余额与金融机构的账面余额是否相符。
将银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一核对、核实银行存款金额。
检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇率是否正确，折算差额账务处理是否正确。
2．应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款.要索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证，对有争议的债权要认真查证核实，重新明确债权关系(企业说明)。
对长期拖欠的款项要查明原因，了解催收情况。
要索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由借款人签字确认。
分析应收及预付款项的账龄、检查回函情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。
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（审计机关名称）
待核销项目支出审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制待核销项目支出明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．对照有关财务会计核算办法，检查“待核销项目支出”的科目设置是否恰当、合理。是否按项目评估文件列明的项目内容设置二级明细账，并按支付类别设置三级明细账。
3．抽取一定项目的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ账凭证、所附原始凭证，对照有关财务、会计制度规定，检查：
（1）所附原始凭证是否齐全、真实。
（2）不能形成资产的投资转增前是否经过批准，是否与“建安工程投资”等对应科目一致。借记“项目拨款”等科目，贷记“待核销项目支出”。
（3）发生的待核销项目支出，是否在下年初进行冲销，是否与“项目拨款”等科目相对应。
4．检查待核销项目支出是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。